风险导向内部审计在现代企业中的作用分析20552.docx

《风险导向内部审计在现代企业中的作用分析20552.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《风险导向内部审计在现代企业中的作用分析20552.docx（18页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、风险导向内部审计在现代企业中的作用分析2公司内部审计机制的比较与选择基于公司治理视角的分析3审计委员会与内内部审计关系系研究4试论企业内部审审计的九大转转变5公司治理、内部部控制与内部部审计的优化化：提升商业业银行自我监监督效率的根根本途径6中美商业银行内内部审计的比比较分析7当代国际内部审审计的变化与与中国内部审审计的发展机机会8公司治理中的内内部审计受托责任视视角的内部治治理机制观9基于风险导向的的内部审计原原理及其应用用10中、西方内部审审计的比较研研究11内部审计理论与与实践发展历历程评述内部审计思思想概述12风险导向内部审审计在现代企企业中的作用用分析兼论风险险导向内部审审计的特点本

2、文首先描述了了现代企业在在经营中面临临的各种风险险，认为企业业内部审计的的独特地位及及专业优势， 决定了其在在风险评估和和控制方面可可以发挥重要要作用。从而而得出结论：内部审计不不应被排除在在改善企业风风险管理和内内部控制的过过程之外， 风险导向内内部审计应成成为现代企业业完善风险管管理、改进内内部控制的重重要监控手段段。在这一结论的基基础上，作者者分别对风险险导向审计的的内容、风险险导向审计在在完善现代企企业风险管理理、改进内部部控制、实现现有效公司治治理以及促进进风险管理、公公司治理的有有效整合方面面的作用和风风险导向审计计的特点做了了介绍。认为为内部审计对对企业风险管管理的评估至至少应包

3、括三三个方面的内内容：一是评评估风险管理理系统预知和和识别风险的的能力；二是是评价风险管管理系统对已已确认风险所所提出的防范范和控制措施施的适当性；三是评价风风险控制程序序的有效性。指指出风险导向向内部审计是是现代企业完完善风险管理理、改进内部部控制的重要要监控手段，是是风险管理的的最后一道防防线，是实现现有效公司治治理的监控、保保证机制，可可以促进风险险管理和公司司治理的有效效整合。风险险导向内部审审计的特点是是：新的工作作范式，遵循循“ 目标风险控制”的逻辑顺序序；广义风险险观以及灵活活的服务内容容。（吕玉伟整理自自财会通讯讯20066，（12），作者者：李玲、陈陈任武）公司内部审计机机制

4、的比较与与选择基于公司治治理视角的分分析本文开篇即给出出了公司治理理的含义，指指出公司治理理包括三大机机制：决策机机制、激励机机制、监督约约束机制。从从而引出公司司内部审计机机制是监督约约束机制的重重要的核心组组成部分。紧接着，作者谈谈了公司内部部审计机制变变革的动力与与要素，认为为股东为首的的利益相关者者实施的“监督”与代理人的的“反监督”是一对永恒恒的矛盾，是是公司内部审审计机制变革革的动力所在在，而且，审审计目标明确确、审计路径径畅通、审计计信息及时对对于公司治理理具有重要意意义。在这一一部分，作者者通过表格将将公司内部审审计机制变革革的动力与要要素进行了清清晰、明了的的描述。然后，作者

5、介绍绍并比较了四四种不同的公公司内部审计计机制架构：股东为中心心的内部审计计机制架构、经经营者为中心心的内部审计计机制架构、董董事会为中心心的内部审计计机制架构、监监事会为中心心的内部审计计机制架构。作作者认为，以以股东为中心心的内部审计计机制架构的的特点是改善股东和和股东会审计计功能、建立立和完善代理理人绩效审计计体系以及改改善审计信息息网络；以经经营者为中心心的内部审计计机制架构的的特点是明确经营者者的财务责任任和经营责任任、关注审计计目标及其实实现机制的变变革、改善经经营者绩效评评价标准、完完善监督约束束机制与改善善激励机制并并重；以董事事会为中心的的内部审计机机制架构的特特点是调整董事

6、事会结构、增增强董事会的的审计权、改改善董事会审审计信息质量量、评价董事事和董事会管管理绩效与治治理绩效；以以监事会为中中心的内部审审计机制架构构的特点是改善监事事会审计功能能、监事会职职能的重新定定位、改善监监事会的审计计信息传递路路径、对监事事和监事会治治理绩效进行行评价。在上述分析的基基础上，作者者得出结论：评价公司内内部审计机制制绩效的标准准是能否实现现科学决策与与效率经营，而而现行公司内内部审计机制制并没有直接接解决公司治治理存在的问问题科学决策策、高效经营营和有效控制制。（吕玉伟整理自自审计研究究20066.6，作者者：叶陈刚、程程新生）审计委员会与内内部审计关系系研究本文首先对审

7、计计委员会与内内部审计之间间的关系进行行了研究，指指出了审计委委员会与内部部审计之间的的区别：审计计委员会与内内部审计的含含义不同、职职责不同、隶隶属关系也不不同。在此基基础上，作者者对审计委员员会与内部审审计的关系进进行了科学的的定位，认为为审计委员会会与内部审计计之间可以建建立一种良性性互动的关系系：审计委员员会对内部审审计的监督以以及内部审计计对审计委员员会的促进。最后，作者给出出了两点建议议：确保独立立行和有效性性，认为，独独立性是保证证审计人员客客观、公正、或或免除偏见地地从事审计活活动的先决条条件，是审计计工作的基础础，董事会下下属的审计委委员会在职能能上应该对内内部审计进行行监督

8、，以提提高内部审计计部门的独立性，进进而提高内部部审计的效率率；在保证审审计委员会对对内部审计管管理和指导职职能的有效性性上，作者提提出了以下几几点建议首先保证审审计委员会成成员的知识素素质与专业素素质，其次，进进一步提高审审计委员会成成员的激励水水平，同时，将将审计委员会会成员的津贴贴与其治理效效率相挂钩，建建立与治理绩绩效相联系的的业绩评价机机制。（吕玉伟整理自自审计与经经济研究，22006.111，作者：钱华）试论企业内部审审计的九大转转变本文作者根据国国外内审工作作的发展经验验和国内近年年来内审的发发展变化，指指出未来我国国的内部审计计必须做好九九个方面的转转变：在审计计理念上，由由监

9、督制约向向管理服务转转变；在审计计职能上，由由查错防弊向向评价、改善善和增值转变变；在审计范范围上，由财财务收支领域域向经营管理理领域转变；在审计时间间上，由事后后审计为主向向事前、事中中和事后审计计并存转变；在审计方法法上，由单一一的现场查账账方法向多种种审计方法并并用转变；在在审计手段上上，由手工操操作为主向计计算机审计为为主转变；在在审计机构上上，由平行于于各职能部门门向高层次监监管部门转变变；在审计人人员上，由单单一型审计人人才向复合型型审计人才转转变；在审计计风险上，由由重视不够向向评估、防范范和化解转变变。（吕玉伟整理自自经济问题题20066.12，作作者：辛旭）公司治理、内部部控

10、制与内部部审计的优化化：提升商业业银行自我监监督效率的根根本途径本文首先指出了了我国商业银银行自我监管管现状：商业业银行内部公公司治理结构构失衡；内部部审计行事大大于实质，监监督的针对性性差；内部控控制的“中看不中用用”问题严重。又阐述了虚置内内部审计与银银行自我监管管不足的关联联的具体表现现：审计与银银行自我监管管的关联度不不大；审计在在银行自我监监管组织中的的地位模糊；银行监管方方法单一。紧接着，作者针针对移行公司司治理结构存存在的缺陷安安、内部审计计虚置、内部部控制的疏漏漏、内部监管管范围的狭隘隘、金融风险险意识淡漠等等问题，提出出应改变以往往只重视强化化外部监管，却却忽视银行自自我监管

11、的观观念，指出强强化银行自我我监管是保障障金融安全与与稳步发展的的重要防线，内内部治理、内内部控制与内内部审计的优优化是提升自自我监管效率率的根本路径径，亦即应从从：着力优化化银行的内部部治理、充分分发挥内部审审计在银行自自我监管中的的重要作用、实实施银行内部部治理与内部部审计的深度度整合、扎牢牢守好银行内内部控制这道道“篱笆墙”等四个方面面，优化内部部治理、内部部控制与内部部审计。（吕玉伟整理自自上海金融融20066.10，作作者：李莉、杨杨文友）中美商业银行内内部审计的比比较分析本文首先分析我我国商业银行行内部审计工工作现状及存存在的问题：内部审计独独立性差,监监督能力有限限；内部审计计工

12、作缺乏规规范性的审计计标准；内部部审计工作内内容不够全面面，工作范围围仅限于事后后审计；审计计价值不高；审计手段落落后；复合型型的审计人才才缺乏。紧接着指出了美美国商业银行行内部审计的的特点：内部部审计独立性性强，有很强强的监督能力力；内部审计计工作有统一一的规范性审审计标准；审审计理念领先先，审计工作作全面，审计计价值高；审审计手段先进进；审计人员员专业素质强强。然后，通过与美美国商业银行行内部审计的的比较，提出出了改进我国国商业银行内内部审计的具具体举措：建建立相对独立立的内部审计计体系，完善善银行法人治治理结构；提提高商业银行行内部审计工工作标准化、规规范化和程序序化；大力加加强非现场审

13、审计和以风险险为导向的动动态审计；加加强内部审计计人员队伍建建设，强化后后续教育和培培训。（吕玉伟整理自自上海金融融20066.11，作作者：谌瑜）内审研究动态（第第四期）当代国际内部审审计的变化与与中国内部审审计的发展机机会本文首先从企业业的经营环境境特征出发，指指出20世纪纪90年代以以来，企业组组织所面临的的经营环境发发生了重大变变化：经济全全球化及其竞竞争日趋激烈烈；信息技术术及其应用迅迅速发展;跨跨国间的收购购、兼并与战战略联盟成为为当代企业战战略管理的重重要内容，并并由此导致组组织管理不断断变革。由此此引出当代国国际内部审计计在法规与制制度建设方面面、重点工作作领域和内部部审计从业

14、人人员职业胜任任能力方面的的主要变化。然后阐述了中国国内部审计的的发展现状：相关法律法法规与准则的的建设状况、中中国内部审计计工作的重点点领域、中国国内部审计人人员胜任能力力状况。根据据中国内部审审计发展的现现状，对比当当代国际内部部审计的变化化情况，作者者认为中国内内部审计的未未来发展迎有有如下三个方方面机会：内内部审计将为为促进有效的的公司治理发发挥重要作用用、内部审计计将在企业风风险管理方面面发挥重要作作用、内部审审计人员需要要全面提高自自身的职业胜胜任能力。在上述分析的基基础上，作者者就当前我国国内部审计发发展的工作重重点给出了相相关建议，并并认为中国内内部审计未来来将在风险管管理和公

15、司治治理等方面发发挥重要作用用，内部审计计人员需要全全面提高自身身的职业胜任任能力。（吕玉伟整理自自审计研究究20066.4，作者者：贺颖奇、陈陈佳俊）公司治理中的内内部审计受托责任视视角的内部治治理机制观作者首先引用各各方观点说明明了内部审计计在公司治理理中的作用越越来越受关注注，并指出其其原因有三点点：一是持续续不断的受托托责任失败，人人们需要更高高质量的公司司治理；二是是经验研究表表明内部审计计可以在公司司治理中发挥挥作用；三是是法律、法规规等管制的加加强。由此引出对公司司治理和内部部审计两者之之间关系的两两点主要理论论探讨：一是是内部审计的的治理活动；二是内部审审计与董事会会、高管层和

16、和外部审计之之间的关系。紧接着，作者以以受托责任理理论为第一层层次、以IIIA“四基本主体体”间关系为第第二层次，分分析内部审计计在公司治理理中所扮演的的角色，认为为：公司治理理是确保受托托责任系统有有效运行的制制度安排，而而内部审计是是受托责任系系统中的控制制机制。作者者进一步指出出了受托责任任观下内部审审计与公司治治理的关系内部审计计本身可视为为一种内部治治理机制；内内部审计可缩缩小经理人和和股东之间的的利益差距，影影响企业的业业绩和价值；内部审计在在组织中的位位阶影响其在在治理中的作作用发挥；公公司治理和公公司管理都离离不开内部审审计，现代内内部审计并非非只是“内部治理审审计”。此外作者

17、者还认为：治治理程序、风风险管理评价价是内部控制制评价的延伸伸。然后，文章又从从实务角度分分析了内部审审计在公司治治理中的作用用以及内部审审计与其他治治理主体间的的关系，认为为：内部审计计的基本治理理活动是风险险监控和控制制确认；服务务于其他治理理主体；内部部审计的协调调作用服务于于管理层和审审计委员会。在上述分析的基基础上，作者者得出结论：内部审计是是确保受托责责任履行的一一种内部治理理机制，是董董事会及其所所属审计委员员会、高管层层和外部审计计一种极具价价值的资源。（吕玉伟整理自自审计研究究20066.2，作者者：王光远、瞿瞿曲）基于风险导向的的内部审计原原理及其应用用风险导向审计已已成为

18、审计基基本方法发展展的国际趋势势，本文从风风险导向审计计的产生的环环境、基本原原理及其运用用中应注意的的问题等方面面进行了探讨讨。文章首先对基于于风险导向的的内部审计的的社会经济环环境进行了分分析，认为：现代企业治治理要求新的的内部审计模模式的出现；不利的职业业地位迫使内内部审计人员员努力为其职职能提供增值值成份；战略略管理思想为为内部审计方方法的创新提提供了基础；企业环境变变化产生的风风险加快了新新的审计方法法的发展。然后，作者从风风险导向审计计计划的制定定、审计测试试及审计发现现、审计结果果与业务通报报、后续审计计等方面阐述述了基于风险险导向的内部部审计程序。在上述分析的基基础上，作者者指

19、出了基于于风险导向内内部审计在应应用中应注意意的问题：正正确理解风险险并运用适当当的风险评估估方法；注意意现代风险导导向审计与传传统风险导向向审计的区别别；内部控制制并不是风险险管理成功的的唯一策略；合理设计风风险导向审计计的抽样计划划；审计服务务不应超出正正常的保证和和咨询业务的的范围。（吕玉伟整理自自财经理论论与实践22006.99，作者：王王敏、黄瑛）中、西方内部审审计的比较研研究本文结合我国内内部审计的规规定及内部审审计现状的调调查，对中、西西方两者之间间的差异进行行了比较。作者首先阐述了了中、西方内内部审计基本本标准的差异异：内部审计计的概念不同同；目标、侧侧重点不同；审计依据、标标

20、准不同；关关注内部控制制范围不同。接着阐述了中、西西方内部审计计管理与方法法中存在的差差异：管理的的重视程度和和在机构中地地位不同；监监督层次不同同；方法不同同；审计计划划的制定依据据、方法不同同；具体项目目计划的重视视程度不同；解决问题的的方式不同；工作底稿的的形式不同；后续审计工工作安排的不不同；处理权权不同。最后，作者指出出，虽然，我我国内部审计计现状和国际际内部审计协协会制订的内内部审计实务务标准的要求求之间存在很很大的差距，但但是，经过中中国内部审计计协会的努力力，随着国际际注册内部审审计师考试在在中国蓬勃展展开、人们对对内部审计的的认识更加深深刻、中国国内部审计准准则的颁布布实施，

21、我国国内部审计在在实践中将发发挥越来越重重要的作用。（吕玉伟整理自自财会通讯讯20066.9，作者者：刘德运）内部审计理论与与实践发展历历程评述内部审计思思想概述IIA 在其成成立五十周年年之际，推选选出五十年来来最具影响的的十部著作，作作者将其归为为四类：一类类是促进内部部审计职业化化的著作；二二类是直接提提炼实务、指指导实务的著著作；三类是是反映信息系系统审计的著著作；四类是是体现内部审审计思想性、学学术性的著作作。接下来，作作者分别对索索耶的现代代内部审计实实务、卡德德默斯的卡卡德默斯业务务审计手册、伦伦纳德的管管理审计、钱钱伯斯等人合合著的内部部审计以及及IIA 研研究基金会编编著的内

22、部部审计思想等等著作的主要要思想进行了了介绍。接下来，作者重重点说明了内内部审计思想想这一专著著的贡献：彰彰显理论界与与实务界对内内部审计配置置方式重大变变革的全面认认同；夯实内内部审计职业业道德规范体体系的理论基基础；突出内内部审计的确确认与咨询职职能，并将其其贯穿全书；置内部审计计于组织治理理的框架下予予以考察，分分析内部审计计活动的利益益相关者及内内部审计的作作用，视内部部审计为组织织治理不可或或缺的一部分分；凸显内部部审计在风险险评估与风险险管理审计这这一全新领域域的巨大潜力力；将内部审审计视为一个个系统化&规规范化的过程程；以“审计本质是是一种控制”为主旨；充充分考虑信息息技术（IT

23、T）对内部审审计理论和实实务的全面影影响；以管理理职能为主线线，系统讨论论内部审计管管理。同时，作者也指指出了内部部审计思想这这一专著存在在的缺陷：内内部审计配置置方式研究不不够深入；未未讨论内部控控制问题；没没有系统研究究内部审计准准则的相关问问题；咨询职职能的独立严严重影响了传传统确认服务务的理论与实实务体系；在在经验研究方方面还很匮乏乏。文章最后，作者者阐述了200世纪80年年代以来，我我国内部审计计理论和实务务上取得的进进步和成果，同同时，也指出出了当前我国国内部审计所所存在的问题题，认为作为为受托责任系系统控制机制制的内部审计计，已然成为为“透视整个组组织的窗口”，成为组织织治理各相关关方赖依存在在与发展的极极具价值的资资源，最终成成为组织增值值的促导者。（吕玉伟整理自自财会通讯讯20066.10，作作者：王光远远）