税法参考资料bllv.docx

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1、08物流税法班税法参考资料目录概述 （1）增值税（255）消费税（688）营业税（9110）关税（11112）企业所得税（11315）个人所得税（11618）资源税资源税税（19） 城镇土土地使用税（19）财产税房产税税（20） 契税（20） 车船税税（20221）行为目的税城市维维护建设税（22）印花税税（22）土地增增值税（233）车辆购购置税（233）（一）概述（1）税法定义义由国家制定的，用以调整国家和纳税人在征、纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。（2）税法要素素纳税义务人；征征税对象；税目；税率；纳税环节；纳税期限；纳税地点；减免税其中，税率在我我国分为：11）比例税率率 例如

2、 企企业所得税率率2）累进税率 （i）超额额累进税率 例如 个人人所得税率（ii）超率累累进税率 例例如 土地增增值税率3）定额税率 例如 煤炭炭税（3）我国税法法体系我国现行税法体体系由18个个税收法律、法法规组成，分分五类：1）流转税类：增值税、消消费税、营业业税和关税2）资源税类：资源税和城城镇土地使用用税3）所得税类：企业所得税税和个人所得得税4）行为目的税税类： 城市市维护建设税税、土地增值值税、车辆购购置税、印花花税、耕地占占用税、固定定资产投资方方向调节税、烟烟叶税5）财产税类：房产税、车车船税和契税税 第1页（二）增值税（1）概念以增值额为课税税对象，对在在我国境内销销售货物或

3、者者提供加工、修修理、修配劳劳务以及进口口货物征收的的一种税。（2）增值税的的类型1）消费型： 允许将纳税税期内购置的的用于生产应应税产品的全全部固定资产产价款在纳税税期内一次全全部扣除后纳纳税。2）收入型：不不允许一次全全部扣除，只只允许纳税期期内应计入产产品价值的固固定资产折旧旧部分。3）生产型：不不允许扣除任任何固定资产产价款。（21）增值值税之一般纳纳税人应纳税税额计算（1）征税范围围1）销售货物2）进口货物3）提供加工、修修理和修配劳劳务4）视同销售行行为：（i）将货物交交付他人代销销（ii）销售代代销货物（iii）设有有两个以上机机构，并实行行统一核算的的纳税人，将将货物从一个个机

4、构移送至至其他机构用用于销售（相相关机构设在在同一县（市市）除外）（iv）将自产产或委托加工工的货物用于于非应税项目目（v）将自产或或委托加工或或购买的货物物作为投资，提提供给其他单单位或个体经经营者（vi）将自产产或委托加工工或购买的货货物分配给股股东或投资者者（vii）将自自产或委托加加工的货物用用于集体福利利或个人消费费（viii）将将自产或委托托加工或购买买的货物无偿偿赠送他人5）其他：（ii）持有超过过一定时间的的货物的期货货（ii）银银行销售金银银业务（iiii）典当销销售“死当”物品（ivv）集邮商品品的生产、调调拨，以及邮邮政部门以外外的其他单位位、个人销售售集邮商品(2)纳税

5、人分分类 规模标准财务标准一般纳税人1以货物生产为为主，年应税税销售额 1100万以上上会计核算健全2以货物批发、零零售为主，年年应税销售额额 180万万以上小规模纳税人1以货物生产为为主，年应税税销售额 1100万以下下会计核算不健全全2以货物批发、零零售为主年应应税销售额 100万以以下第2页（3）增值税率率与征收率 纳税人人和纳税项目目税率（征收率）一般纳税人一般项目17%低税项目13%（1）粮食、食食用植物油（2）暖气、冷冷气、热水、煤煤气、石油液液化气、天然然气、沼气、居居民用煤炭制制品（3）图书、报报纸、杂志（4）饲料、化化肥、农药、农农机、农膜（5）农业产品品、金属矿采采选产品、

6、非非金属矿采选选产品（6）国务院规规定的其他货货物小规模纳税人商业企业4%商业企业以外的的其他企业6%特例：自来水公公司6%各类纳税人免税项目0（1）农业生产产者销售的自自产农业产品品（2）避孕药和和用具（3）古旧图书书（4）直接用于于科学研究、实实验和教学的的进口仪器、设设备（5）外国政府府、国际组织织无偿援助的的进口物资与与设备（6）对符合国国家产业政策策的国内投资资项目，在投投资总额内的的自用设备（7）由残疾人人组织直接进进口残疾人专专用物品（8）销售个人人使用过的物物品（4）应纳税额额（销项税额额）的计算1）公式：销项项税额=销售售额*适用税税率 （不含税税）销售额=含税销售额额/（1

7、+税税率）2）特殊方式下下的销售额（i）折扣销售售：销货方在在货物、应税税劳务购销时时，给予购货货方的价格优优惠如果销售售额与折扣额额在同一张发发票上分别注注明的，可按按折扣后的余余额为销售额额，否则不得得减扣。（ii）销售折折扣：销货方方在销售货物物或应税劳务务后，给予购购货方的一种种折扣优待销售折扣扣不得减扣销销售额。（iii）销售售折让：货物物销售后，由由于其品种、质质量等原因购购货方位于退退货，但销货货方第3页给予购货方的一一种价格折让让折让的金金额可以从销销售额中减扣扣。3）视同销售货货物行为的销销售额（i）按纳税人人当月同类货货物的平均售售价确定（ii）按纳税税人最近同期期同类货物

8、的的平均售价确确定（iii）按组组成计税价格格确定：组成成计税价格=成本*（11+成本利润润率）（5）应纳税额额（进项税额额）的计算在销售过程中，销销售方收取的的销项税额，就就是购买方支支付的进项税税额。准予从销项税额额中抵扣的进进项税额(每每抵扣一笔进进项税额，就就要有一份扣扣税凭证与之之相对应)1）从销售方取取得的增值税税专用发票上上注明的增值值税额（增值值税专用发票票）2）从海关取得得的完税凭证证上注明的增增值额（海关关完税凭证）3）购进免税农农产品的进项项税额（经主主管税务机关关批准的收购购凭证） 准予予抵扣的进项项税额=买价价*扣除率（113%）4）运输费用的的进项税额（运运费结算单

9、据据）准予抵扣的进项项税额=运输输费用*扣除除率（7%）5）购入废旧物物资的进项税税额（废旧物物资专用发票票）6）进项税额的的税务调整（i）已抵扣项项目改变用途途已抵扣进项税的的购进货物或或应税劳务若若改变用途，如如用于非应税税项目，应当当从当期的可可以抵扣的进进项税额中扣扣减。（ii）进项税税额不足抵扣扣当期进项税额不不足抵扣的部部分可以结转转下期继续抵抵扣（iii）退货货或折让销货方：退货或或折让货物包包含的增值税税额，从当期期销项税额中中扣减购货方：退货或或折让货物包包含的增值税税额，从当期期进项税额中中扣减（6）应纳税而而计算应纳税额=当期期销项税额当期进项税税额（22）增值值税之小规

10、模模纳税人应纳纳税额计算小规模纳税人应应纳税额，不不得抵扣进项项税额公式：应纳税额额=销售额*征收率（23）进口口征税与出口口退（免）税税（1）出口货物物征税1）征税范围：申报进入我我国海关境内内的货物2）纳税人：进进口货物的收收货人或办理理报关手续的的单位与个人人3）适用税率：与在国内销销售同类货物物相同4）应纳税额计计算（i）计税依据据：组成计税税价格=关税税完税价格+关税+消费费税（ii）应纳税税额：组成计计税价格*税税率（2）出口货物物退（免）税税第4页对于出口产品，除除有特殊规定定之外一律实实行全额免税税政策。原则则是“征多少，退退多少，未征征不退”1）可以免退税税的条件：（i）必须

11、是属属于增值税、消消费税征税范范围的货物（ii）必须是是报关离境出出口的货物（iii）必须须是财务上做做销售处理的的货物（iv）必须是是出口收汇并并已核销的货货物2）税率：177 % ，113%， 111%， 99%， 5% 五档3）出口退税额额计算：（i）外贸企业业： 应退税税额=购进货货物的金额*退税率（ii）生产企企业：免、抵抵、退三种退退税法免：对于生产产企业出口的的自产货物，免免征生产销售售环节增值税税抵：对于生产产企业出口自自产货物，所所耗用的原材材料、零部件件、燃料、动动力等所含应应予退还的进进项税额，抵抵顶内销货物物的应纳税额额退：对于生产产企业出口的的自产货物，在在当月内应抵

12、抵顶的进项税税额大于应纳纳税额时，对对于未抵完的的部分予以退退税。第5页（三）消费税（1）概念是对我国境内从从事生产、委委托加工和进进口完税消费费品的单位和和个人，就其其销售额或销销售数量征收收的一种税。（2）纳税人在我国境内从事事生产、委托托加工和进口口完税消费品品的单位和个个人（3）消费税的的税目、税率率税目计税单位税率1 卷烟（1）卷烟（每每标准条对外外调拨价格/每标准箱）1）50元（含含）以上2）50元以下下50000支45%；1500元50000支30%；1500元（2）雪茄烟25%（3）烟丝30%2 酒及酒精（1）粮食、薯薯类白酒斤/500毫升升20% ； 00.5元（2）黄酒吨2

13、40元（3）啤酒（每每吨出厂价）吨1）3000元元（含）以上上2）3000元元以下3）娱乐业和饮饮食业自制啤啤酒250元220元250元（4）其他酒10%（5）酒精5%3 化妆品30%4 贵重首饰和和珠宝1）金、银、铂铂金首饰和钻钻石、钻石饰饰品2）其他贵重首首饰和珠宝宝宝石5%10%5 鞭炮、焰火火15%6 成品油升（1）汽油1）无铅汽油2）含铅汽油0.2元0.28元（2）柴油0.1元（3）石脑油0.2元（4）溶剂油0.2元（5）润滑油0.2元（6）燃料油0.1元（7）航空柴油油0.1元7 汽车轮胎3%8 摩托车（汽汽缸容量）1）250毫升升（含）以上上2）250毫升升以下3%10%9 小汽

14、车（1）乘用车（汽汽缸容量/升升）1）1.52）1.522（含）3）22.55（含）4）2.533（含）5）34（含含）6）4以上3%5%9%12%15%20%（2）中轻型商商用客车5%10 高尔夫球球及球具10%11 高档手表表20%12 游艇10%13 木制一次次性筷子5%14 实木地板板5%（4）应纳税额额的计算1）从价定率计算公式：应纳纳税额=应税税销售额*适适用税率注：应税销售额额为不含增值值税的销售额额2）从量定额计算公式：应纳纳税额=应税税销售品销售售数量*定额额税率3）从价定率从从量定额混合合计算计算公式：应纳纳税额=应税税销售额*适适用税率+应应税销售品销销售数量*定定额税率

15、4）进口应税消消费品应纳税税额的计算计税依据为：组组成计税价格格=（关税完完税价格+关关税）/(11-消费税税税率)其余与上相同（5）几种特殊殊业务消费税税应纳税额计计算1）自产自用应应税消费品（i）用于连续续生产的应税税消费品如卷烟厂，生产产烟丝与卷烟烟：烟丝虽是是应税消费品品，但作为卷卷烟的连续生生产原材料，不不缴纳消费税税，只对生产产的卷烟收取取消费税。（ii）用于其其他方面如用于生产非应应税消费品在移送使使用时纳税。2）委托加工应应税消费品委托加工条件：（i）委托托方提供原料料与主要材料料（ii）受托方方只收取加工工费和代垫部部分辅助材料料“代收代缴税款款”受托方方在向委托方方交货时代

16、收收代缴消费税税(6)出口应税税消费品退（免免）税第7页退还消费税时，按按该消费品所所适用的消费费税率计算。1）公式：（ii）从价定率率：应退消费费税款=出口口货物的工厂厂销售额*税税率（ii）从量定定额：应退消消费税款=出出口数量*单单位税额第8页（三）营业税（1）概念是对我国境内提提供应税劳务务、转让无形形资产和销售售不动产的行行为为课税对对象所征收的的一种税。（2）纳税人提供应税劳务，转转让无形资产产或者销售不不动产的单位位或个人。（3）税目和税税率税目范围税率1 交通运输业业包括陆路、水路路、航空、管管道运输和装装卸搬运3%2 建筑业包括建筑、安装装、修缮、装装饰和其他工工程作业3%3

17、 金融保险业业包括金融、保险险5%4 邮电通信业业包括邮政、电信信3%5 文化体育业业包括文化业和体体育业3%6 娱乐业包括经营歌厅、舞舞厅、卡拉OOK歌舞厅、音音乐茶座、台台球等娱乐场场所5%20%7 服务业包括代理业、旅旅店业、饮食食业、旅游业业、仓储业、租租赁业、广告告业和其他服服务业5%8 转让无形资资产包括转让土地使使用权、商标标权、专利权权、非专利权权、著作权和和商誉5%9 销售不动产产包括销售建筑物物或构筑物和和其他土地附附着物5%（4）应纳税额额计算计税依据是营业业额 注：1）建筑业业营业额为工程价价款以及其他他各种费用自建行为（i）自自建自用，不不纳税（ii）对外销销售，按销

18、售售不动产征收收营业税2）金融保险业业务金融业营业业额为（i）贷贷款利息收入入（ii）外汇转转贷业务收入入（iii）经营营融资租赁业业务收入（iv）从事股股票、债券买买卖业务收入入（v）金融经济济业务和其他他金融业务收收入保险业初保保业务收入与与储金业务收收入应纳税额=营业业税*税率（5）几种特殊殊经营行为的的税务处理1）兼营不同税税目应当分别核算营营业额，否则则，从高适用用税率计算应应纳税额2）混合销售行行为第9页既涉及提供应税税劳务又涉及及销售货物（i）从事生产产、批发或零零售的企业、企企业型单位及及个体经营者者的混合销售售行为，视为为销售货物，不不征收营业税税（ii）其他单单位和个人，视

19、视为提供应税税劳务，应当当征收营业税税3）兼营应税劳劳务与货物或或非应税劳务务应当分别核算应应税劳务的营营业额和货物物或非应税劳劳务的销售额额，否则，应应一并征收增增值额。注:关于“起征征点”，（1）按按期纳税，月月营业额20008000元（2）按次纳税税：每次500元第10页（四）关税（1）概念海关对进出国境境（或关境）的的货物、物品品，就其流转转额征收的一一种税。（2）纳税人进口货物的收货货人、出口货货物的发货人人、进出境物物品的所有人人。（3）关税税率率1）进口关税税税率（i）最惠国税税率：适用于于原产于与我我国共同适用用最惠国待遇遇条款的世界界贸易组织成成员国或地区区的进口商品品。（i

20、i）协定税税率：适用于于原产于我国国参与的有关关税收优惠条条款的区域性性贸易协定有有关缔约方的的进口货物。（iii）特惠惠税率：适用用于原产于与与我国签订有有特殊优惠关关税协定的国国家或地区的的进口货物。（iv）普通税税率：适用于于原产于上述述国家与地区区以外的其他他国家与地区区的进口货物物（v）关税配额额税率（vi）暂定税税率2）出口关税税税率税则为“一栏税税率”现行税税则对36种种商品计征出出口关税（4）关税完税税价格进口货物的完税税价格1）以成交价格格为基础确定定完税价格2）海关估价方方法确定完税税价格（i）相同或类类似货物成家家价格方法（ii）倒扣价价格法：被估估的进口货物物、相同或类

21、类似进口货物物在境内销售售的价格为基基础估定完税税价格。出口货物的完税税价格1）以成交价格格为基础确定定完税价格2）海关估价方方法确定完税税价格（i）同时或大大约同时像同同一国家或地地区出口的相相同、类似货货物的成交价价格（ii）根据境境内生产相同同或类似货物物的成本、利利润和一般费费用、境内发发生的运输及及其相关费用用、保险费计计算所得价格格。（5）应纳税的的计算1）从价计税：关税税额=应税进（出出）口货物数数量*单位完完税价格*税税率2）从量计税：关税税额=应税进（出出）口货物数数量*单位货货物税额3）复合计税：关税税额=应税进（出出）口货物数数量*单位完完税价格+应应税进（出）口口货物数

22、量*单位货物税税额4）滑准税：关关税税额=应应税进（出）口口货物数量*单位完税价价格*滑准税税率 （滑准准税率随着进进口商品价格格的变动而反反方向变动的的一种税率形形式）第11页注：有关“原产产地”规定意义在于区区分原产地，对对产地不同国国家或地区的的进口货物适适用税率不同同 区分标准准：（i）完完全在一国生生产标准：从从原材料到制制成品的全生生产过程都在在一个国家进进行的货物（ii）实质性性改变标准：适用于两个个或两个以上上国家参与了了生产或加工工的货物，应应以最后一个个实质性改变变了原产品，使使其得到了新新的特有的性性质或特征的的国家作为货货物的原产国国。第12页（五）企业所得得税（1）概

23、念是对我国境内的的企业和其他他取得收入的的组织的生产产经营所得和和其他所得所所征收的一种种税。（2）纳税义务务人我国境内的企业业和其他取得得收入的组织织。分为居民企业和和非居民企业业。1）居民企业，是是指在中国境境内成立，或或者依照外国国（地区）法律成立但但实际管理机机构在中国境境内的企业。居民企业就来源源于中国境内内、境外的所所得作为征税税对象。2）非居民企业业，是指依照照外国（地区区）法律成立立且实际管理理机构不在中中国境内，但但在中国境内内设立机构、场场所的，或者者在中国境内内未设立机构构、场所，但但有来源于中中国境内所得得的企业。非居民企业就其其来源于中国国境内的所得得作为征税对对象。

24、（3）税率1）基本税率：25%。适适用于居民企企业和在中国国境内设有机机构、场所且且其所得与机机构、场所有有关联的非居居民企业。2）低税率：220%。适用用于在中国境境内未设有机机构、场所或或者在中国境境内虽设有机机构、场所但但其所得与机机构、场所有有没有关联的非非居民企业。（4）应纳税所所得额的计算算应纳税所得额=收入总额不征税收入入免税收入各项扣除以前年度亏亏损1）收入总额：销售货物收收入；劳务收收入；转让财财产收入；股股息、红利等等权益性投资资收益；利息息收入；租金金收入；特许许权使用费用用收入；接受受捐赠收入；其他收入2）扣除项目：成本(销售售成本；销货货成本；业务务支出；以及及其他耗

25、费)；费用（销销售费 用；管理费费用；财务费费用）；税金金（除企业所所得税和允许许抵扣的增值值税以外的各各项税金及其其附加）损失失（固定资产产和存货的盘盘亏、报废损损失，转让财财产损失，呆呆账损失，坏坏账损失，自自然灾害等不不可抗力造成成的损失以及及其他损失），（扣除的的其他支出）（5）亏损弥补补企业某一纳税年年度发生的亏亏损可以用下下一年度所得得弥补，下一一年度的所得得不足弥补的的，可以逐年年延续弥补，但但最长不得超超过5年。（6）资产的税税务处理固定资产1）固定资产计计税基础外购的固定资产产（举例），已已购买价款和和支付的相关关税费以及直直接归属于使使该资产达到到预定用途发发生的其他支支出

26、。第13页2）折旧计提方方法固定资产在中国国境内设有机机构、场所按按照直线法计计算的折旧，准准予扣除。3）折旧计提年年限（最低年年限）（i）房屋、建建筑物 200年（ii）飞机、火火车、轮船、机机器、机械和和其他生产设设备 10年年（iii）与生生产经营活动动有关的器具具、工具、家家具等 5年年（iv）飞机、火火车、轮船以以外的运输工工具 4年（v）电子设备备 3年生物资产分为消耗性生物物资产（如农农作物）、生生产性生物资资产（如耕牛牛）和公益性性生物资产（如如防风固沙林林）。1）计税基础（i）外购的生生产性资产，以以购买价款和和支付的相关关税费为计税税基础（ii）通过除除外购外的其其他方式，

27、如如受赠，获得得的生产性生生物资产，以以其公允价值值和支付的相相关税费为计计税基础。2）折旧方法生产性生物资产产按照直线法法计算的折旧旧，准予扣除除。3）折旧年限（最最低年限）（i）林木类生生产性生物资资产，10年年（ii）畜类生生产性生物资资产， 3年年无形资产1）计税基础（i）外购的无无形资产，以以购买价款和和支付的相关关税费为计税税基础（ii）通过除除外购外的其其他方式，如如受赠，获得得的无形资产产，以其公允允价值和支付付的相关税费费为计税基础础。（iii）自主主研发的无形形资产，以开开发过程中该该资产符合资资本化条件后后至达到预定定用途前发生生的支出为计计税基础。2）摊销方法与与年限采

28、取直线法计算算，摊销年限限不得低于110年长期待摊费用1）四种支出准准予摊销（i）已足额提提取折旧的固固定资产的改改建支出（ii）租入固固定资产的改改建支出（iii）固定定资产的大修修理支出（iv）其他应应该作为长期期待摊费用的的支出2）摊销方法出大修理支出（直直接当期扣除除）外，其余余在规定的期期限内平均摊摊销。摊销年年限不得低于于3年。投资资产的税务务处理1）投资资产成成本（i）以现金方方式取得的资资产，以购买买价款为成本本。（ii）通过支支付现金以外外的方式，以以其公允价值值和支付的相相关税费为成成本。第14页（7）应纳税额额的计算1）居民企业（i）直接计算算法：应纳所所得税额=收收入总

29、额不征税收入入免税收入各项扣除以前年度亏亏损（ii）间接计计算法：应纳纳所得税额=会计利润总总额+纳税调调整项目金额额注：纳税调整项项目金额，一一是企业的财财务会计处理理和税收规定定不一致的调调整的金额；二是企业按按税法规定准准予扣除的税税收金额。2）非居民企业业（i）股息、红红利等权益性性收益和利息息、租金、特特许权使用费费所得，已收收入全额计应应纳税所得额额（ii）转让财财产所得，以以收入全额减减除财产净值值后的余额为为应纳税所得得额（iii）其他他所得，参照照以上两项规规定的方法计计算应纳税所所得额注：另有，高新新技术企业税税收优惠（115%税率），以以及小型微利利企业税收优优惠（20%

30、税率）第15页（六）个人所得得税（1）纳税人包括中国公民、个个体工商业户户以及在中国国取得收入的的外籍人员和和港、澳、台台同胞，还涉涉及个人独资资企业和合伙伙企业的投资资者。（2）纳税人的的划分1）居民纳税义义务人（i）在中国境境内定居的中中国公民和外外国侨民（ii）从公历历1月1日起起至12月331日止，居居住在中国境境内的外国人人、海外侨胞胞和港澳台同同胞在一个纳纳税年度内，一一次离境不超超过30日，或或者多次离境境累计不超过过90日。居民纳税人负有有无限纳税义义务，其在中中国境内、外外所得均要在在中国缴纳个个人所得税。2）非居民纳税税人承担有限纳税义义务。（2）税目与税税率应纳税所所得额

31、的计算算1）工资薪金所所得全月应纳税所得得额为每月收入空空减除费用22000元后后的余额级数全月应纳税所得得额（元）税率15005%2超过50022000的部部分10%320005000015%4500020000020%52000044000025%64000066000030%76000088000035%8800001100000040%9超过1000000的部分45%应纳税额=（每每月收入额2000或或4800）*适用税率速算扣除数数2）个体工商户户的生产、经经营所得和对对企事业单位位的承包经营营、承租经营营所得全年应纳税所得得额是每一年年的收入总额额减除必要费费用后的余额额级数全年应

32、纳税所得得额（元）税率150005%2超过5000100000的部分10%31000033000020%43000055000030%5超过500000的部分35%应纳税额=（全全年收入总额额成本、费用用以及损失）*适用税率速算扣除数数3）稿酬所得第16页适用20%*330%=144%的实际税率（i）每次收入入不足40000元应纳税额=（每每次收入额800）*14%（ii）每次收收入在40000元以上应纳税额=每次次月收入*（1120%）*14%4）劳动报酬所所得每次应纳税所得得额是指每次次收入额减除除费用8000（每次收入入不超过40000元时）或或者减除200%费用（每每次收入超过过400

33、0元元时）的余额额级数每次应纳税所得得额（元）税率12000020%2超过200000500000的部分30%3超过500000的部分40%（i）每次收入入不足40000元应纳税额=（每每次收入额800）*20%（ii）每次收收入在40000元以上应纳税额=每次次月收入*（1120%）*20%（iii）每次次收入的应纳纳税所得额超超过200000元应纳税额=每次次收入*（1120%）*适用税率速算扣除数数5）特许权使用用费所得，利利息、股息、红红利所得，财财产租赁所得得，偶然所得得和其他所得得适用税率为200%（i）特许权使使用费所得i）每次收入不不足40000元应纳税额=（每每次收入额800

34、）*20%ii）每次收入入在40000元以上应纳税额=每次次收入*（1120%）*20%（ii）利息、股股息、红利所所得 应纳税额=每每次收入*220%（iii）财产产租赁所得每次（月）收入入不超过40000元应纳税额=每次次（月）收入入额准予扣除项项目修缮费用（8800为限）800ii）每次（月月）收入在44000元以以上应纳税额=【每每次（月）收收入额准予扣除项项目修缮费用（8800为限）】*（120%）*适用税率（iv）财产转转让所得应纳税额=（收收入总额财产原值合理税费）*20%（v）偶然所得得应纳税额=每次次收入额*220%（vi）其他所所得应纳税额=每次次收入额*220%注：应纳税

35、额的的特殊规定每次收入入的确定第17页（1）只有一次次性收入的，以以取得该项收收入为一次（2）属于同一一事项取得收收入，以1个个月内取得的的收入为一次次第18页（七）资源税资源税（1）概念是对在我国境内内开采应税矿矿产品和生产产盐的单位和和个人，就其其应税数量征征收的一种税税。（2）纳税人在我国境内开采采应税矿产品品和生产盐的的单位和个人人。（3）税目与单单位税额税目单位税额原油（天然）830元/吨吨天然气（专门开开采）215元/千千立方米煤炭（原煤）0.38元/吨其他非金属原矿矿0.520元元/吨、克拉拉、立方米黑色金属原矿230元/吨吨有色金属原矿0.430元元/吨、立方方米挖出量固体盐1

36、060元/吨液体盐210元/吨吨（4）课税数量量1）用于销售用用，以销售量量为课税数量量2）用于自用，以以自用数量为为课税数量（5）应纳税额额而计算应纳税额=课税税数量*单位位税额城镇土地使用税税（1）概念是以城镇土地为为征税对象，对对拥有土地使使用权的单位位和个人征收收的一种税。（2）纳税义务务人在城市、县城、建建制镇、工矿矿区范围内使使用土地的单单位和个人。（3）应纳税额额的计算1）计税依据纳税人实际占用用的土地面积积2）税率级别人口每平方米税额（元元）大城市50万以上1.530中等城市20万50万万1.224小城市20万以下0.918县城、建制镇、工工矿区0.6123）计算公式全年应纳税

37、额=实际占用应应税土地面积积*适用税额额第19页（八）财产税房产税（1）概念以房屋为征税对对象，按照房房屋的计税余余值或出租房房屋的租金收收入，向产权权所有人征收收的一种财产产税。（2）纳税人房屋产权所有人人（3）应纳税额额的计算1）计税依据（i）经营自用用房：以房产产税的计税余余额为计税依依据。原址扣扣除率为100%30%（ii）出租房房屋：以房屋屋租金收入为为计税依据2）税率（i）从价计征征 税率为11.2%（ii）从租计计征 税率为为 12%3）计算应纳税额=房产产计税余值*适用税率契税（1）概念是对在我国境内内转移土地使使用权、房屋屋所有权权属属时，依当事事人所定契约约，向产权承承受人

38、征收的的一种财产税税。（2）纳税人在我国境内转移移土地使用权权、房屋所有有权权属中，承承受土地、房房屋权属的单单位和个人。（3）应纳税额额的计算1）计税依据不动产的价格2）税率3%5%3）计算应纳税额=计税税依据*税率率车船税（1）概念对在我国境内车车船管理部门门等级的车辆辆、船舶，按按照车船的种种类和规定的的税额征收的的一种税。（2）纳税人在我国境内拥有有或者管理车车辆、船舶的的单位和个人人。（3）应纳税额额的计算1）载客汽车和和摩托车 应纳税额=应税税车辆数量*单位税额2）载货汽车、三三轮汽车、低低速货车 应纳税额=自重重吨位数*单单位税额第20页3）船舶 应纳税额=船舶舶净吨位数量量*单

39、位税额额4）拖船和非机机动驳船 应纳税额=净吨吨位数*单位位税额*500%第21页（九）行为目的的税城市维护建设税税（1）概念是国家对缴纳增增值税、消费费税、营业税税的单位和个个人，以其实实际缴纳的“三税”税额为计税税依据而征收收的一种税。（2）纳税人在征税范围内从从事工商经营营，并缴纳“三税”的单位和个个人。（3）应纳税额额的计算1）计税依据实际缴纳的增值值税、消费税税、营业税税税额。2）税率纳税人所在地（i）城城市市区，77%（ii）县县城、建制镇镇，5%（iiii）以上上区域以外，11%3）公式：应纳纳税额=（实实际缴纳的增增值税额+消消费税额+营营业税额）*适用税率教育附加税亦是一种附

40、加税税，计算公式为：应应纳教育附加加=（实际缴缴纳的增值税税额+消费税税额+营业税税额）*征收收比率（3%）印花税（1）概念对经济活动和经经济交往中书书立、领受各各种应税凭证证的行为征收收的一种税。（2）纳税人在我国书立、领领受各种应税税凭证的单位位和个人。（3）税目和税税率税目税率1购销合同购销金额0.003%2加工承揽合同同加工或承揽收入入0.05%3建设工程设计计合同收取费用0.005%4建筑安装合同同按承包金额0.03%5财产租赁合同同承租金额的0.1%6货物运输合同同运输费用的0.05%7仓储保管合同同仓储保管费用00.1%8借款合同借款金额0.0005%9财产保险合同同投保金额0.

41、0003%10技术合同所载金额0.003%11产权转移合合同所载金额0.003%12营业账簿按固定资产值和和流动资产值值总额0.005%13权利许可证证照按件贴花5元（4）应纳税额额计算计税依据（i）从价计征征，以凭证所所载金额为计计税依据，应应纳税额=计计税金额*适适用税率（ii）从量计计税，以凭证证件数为计税税依据 应应纳税额=计计税凭证数量量*单位税额额第22页土地增值税（1）概念对有偿转让国有有土地使用权权及地上建筑筑物和其他附附着物的单位位和个人，就就其转让房产产所得的增值值额征收的一一种税。（2）纳税人转让国有土地使使用权及地上上建筑物和其其他附着物的的单位和个人人（3）税率级数增值率税率速算扣除系数1不超过50%30%02超过50%未超超过100%40%5%3超过100%未未超过2000%50%15%4超过200%60%35%（4）计税依据据增值额=收入总总额准予扣除项项目金额注：准予扣除项项目，1）取取得土地使用用权所支付的的金额2）开