经理阅读和分析财务报表的方法yxw.docx

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1、 经经理怎样阅读读和分析财务务报表 第 1 单单元 会计语言基基础 第 2 单单元 经理怎样阅阅读与分析资资产负债表 第 3 单单元 经理怎样阅阅读与分析利利润表 第 4 单单元 经理怎样阅阅读与分析现现金流量表 第1单元 会计计是企业的语言言一、会计1、会计是国际际通用商业语语言2、会计语言的的内容是能用用货币表述的的经济活动二、会计语言词词汇（一） 反映企业在特定定时点信息的的词汇 1、资资产 是企业业拥有或控制制的能以货币币计量的在未未来能为企业业带来经济利利益的经济资资源，包括：流动资产：是指指可以在一年年或超过一年年的一个营业业周期内变现现或者耗用的的资产，包括括现金、存款款、存货等

2、。长期投资：指回回收期超过一一年的股权和和债权投资。固定资产：指使使用期限在一一年以上，单单位价值在规规定的标准以以上的房屋建建筑，机器制制备等。无形资产：是指指企业长期使使用而没有实实物形态的资资产，包括：专利权、商商标权、商誉誉等。其他资产：主要要包括开办费费和长期待摊摊费用。 22、负 债 是企业承担担的能以货币币计量，需以以资产或劳务务偿付的债务务，包括流动动负债和长期期负债。 流动负负债：指偿还还期限在一年年内或超过一一年的一个营营业周期内偿偿还的债务。 长期负债：指偿还期限限超过一年或或超过一年的的一个营业周周期以上的债债务。3、股东权益：指投资人对对企业净资产产的所有权，包包括初

3、始投入入和经营积累累。会计公式（一） 资产 负债 股东权益（二）反映企业业在一定期间间信息的词汇汇1、收 入 指企业中中销售商品或或提供劳务等等日常经营活活动中实现的的营业收入，包包括主营业业业务收入和其其他业务收入入。2、费 用 指企业在在生产经营过过程中发生的的各项耗费，包包括销售成本本、管理费用用等。3、利 润 指企业中中一定时期内内收入减去费费用后的差额额。会计公式（二） 利润 收入 费用三财务报告的的组成（一） 会计报表，主要要包括：1、 资产负债表2、 利润表3、 现金流量表 （二）会会计报表附注注，主要包括括：1、 公司简介2、 主要会计政策及及会计估计注注释3、 主要会计报表项

4、项目注释4、 或有事项注释5、 其他事项 （三）财财务情况说明明书，内容包包括：1、 生产经营状况2、 盈利及分配情况况3、 资金增减及周转转情况4、 其他第2单元 经理理怎样阅读和和分析资产负债债表一、 什么是资产负债债表资产负债表是反反映企业在一一定日期（月月末、年末）的的资产、负债债和股东权益益状况的会计计报表。二、 设计原理资产 = 负债债 + 股东东权益三、 资产负债表的结结构 1、账户式式 2、报告式式四、资产负债表表的作用 反映特特定时点企业业拥有的资产产及分布状况况； 反映特特定时点企业业承担的债务务及偿还时间间； 反映特特定时点投资资人对企业净净资产拥有的的权益； 反映企企业

5、财务状况况发展趋势。五、经理怎样阅阅读与分析资资产负债表1、 总额观察2、 具体项目浏览3、 借助相关财务比比率 （11）资产负债债率=（负债债总额 资资产总额）xx100% （22）流动比率率=流动资产产 流动负负债 （33）速动比率率=速动资产产 流动负负债 4、关关注报表自身身的缺陷和人人为因素的影影响（1）关注资产产的质量和结结构 （2）关注负债债结构和特殊殊项目 （33）关注“八项减值准准备”的影响 5、给给您三点建议议六、经典案例资产负债表编制单位：A股股份有限公司司 19999年122月31日 单位：元 资 产年末数年初数流动资产货币资金1,897,2285,6118.79911

6、,7411,820.73短期投资应收票据636,7100,917.906,065,7759,9332.85应收股利应收利息应收账款3,110,6693,4339.801,205,8803,4004.18其他应收款1,719,2234,4776.15104,8788,147.67预付账款260,2977,060.69323,7633,972.55应收补贴款存货6,142,8816,8448.707,438,1195,3885.65待摊费用13,920,000.000 *待处理流动动资产净损失失16,593,865.44427,313,926.338一年内到期的长长期债权投资资其他流动资产流动资产

7、合计13,797,552,2227.47716,077,456,5590.011长期投资:长期股权投资179,6899,921.45179,4377,261.09长期债权投资长期投资合计179 6899 921.45187,2566,227.62固定资产:固定资产原价2,497,9918,4666.232,038,5502,0774.66减：累计折旧712,2666,544.18525,4477,052.47固定资产净值1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19 减:固定资资产减值准备备固定资产净额1,785,6651,9222.051,513,0055,0222

8、.19工程物资471,6977.48在建工程532,0277,124.16627,9544,376.24固定资产清理245,5088.571,046,0045.288固定资产合计2,318,3396,2552.262,142,0055,4443.71无形资产及其他他资产:无形资产167,5200,054.43171,0533,884.87长期待摊费用43,720,542.0084,134,6615.444其他长期资产无形资产及其他他资产合计211,2400,596.51175,1888,500.31递延税项:递延税款借项资产总计16,506,878,9997.69918,574,137,779

9、5.122负债及股东权益益年末数年初数流动负债:短期借款237,9844,245.001,153,0000,0000.00应付票据1,371,7700,7008.385,031,6620,4114.05应付账款1,446,1186,7887.351,158,4400,4889.12预收账款260,3955,348.33273,6633,260.95应付工资9,875,5580.000应付福利费147,7533,643.97112,6677,409.29应付股利2,970,8818.0224,955,5531.622应交税金-33,1500,492.57-26,4188,544.61其他应交款4

10、4,441,228.00646,767,082.117其他应付款55,390,948.33173,767,466.004预提费用905,4555.55587,7744.72 预计负债一年内到期的长长期负债30,000,000.000其他流动负债流动负债合计3,564,5578,6990.407,838,8886,4663.35长期负债:长期借款6,000,0000.00036,000,000.000应付债券长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计6,000,0000.00036,000,000.000递延税项:递延税款贷项11,020,467.44112,244,963.773负债合计3,

11、581,5599,1557.817,887,1131,4227.08股东权益:股本2,164,2211,4222.001,988,9968,2332.00资本公积4,077,0048,8884.742,539,3336,8335.21盈余公积4,843,7704,3227.404,738,6640,6880.94其中：法定公益益金953,9977,675.66901,4655,852.43未分配利润1,840,3315,2005.741,420,0060,6119.89股东权益合计12,925,279,8839.88810,687,006,3368.044负债及股东权益益总计16,506,87

12、8,9997.69918,574,137,7795.122 资产减值准备明明细表编制单位：A股股份有限公司司 1999年年度 单位：元项 目年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏账准备合合计2,046,9933.877913,1266.721，133,8807.155 其中：应收收账款2,046,9933.877913,1266.721，133,8807.155 其他应收收款二、短期投资跌跌价准备合计计 其中：股票票投资 债债券投资三、存货跌价准准备合计267,3244,057.1096,880,236.772170,4433820.338 其中：库存商商品 原材料四、长期投资减减值准备合

13、计计7,818,9966.5337,818,9966.533 其中：长期股股权投资7,818,9966.5337,818,9966.533 长期债权投投资五、固定资产减减值准备合计计 其中：房屋、建建筑物 机器设备六、无形资产减减值准备 其中：专利权权 商标权七、在建工程减减值准备八、委托贷款减减值准备第3单元 经理理怎样阅读和和分析利润表表一、 概 念： 利润表表是总括地反反映企业在一一定期间内（月月份、年度）利利润（亏损）的的实现情况的的会计报表。二、 设计原理利润收入费费用三、 作 用： 反映企企业在一定时时期内的经营营成果 反映企业在在一定时期内内在经营管理理上的成功程程度 反映企业的

14、的盈利发展变变化趋势四、利润表的结结构1、 单步骤式： 2、 多步骤式：五、经理怎样阅阅读与分析利利润表1、把握结果2、分层观察3、表层比较4、关心相关财财务比率（1） 毛利率=毛利额额 主营业业务收入 100%（2） 销售净利率=净净利润 主主营业务收入入 1000%（3） 资产净利率=净净利润 资资产总额 100%（4） 每股盈余=净利利润 股东东持有的股份份总额（5） 市盈率=股票的的现价 每每股盈余5、 关注会计政策和和人为因素对对利润表的影影响 6、 给您的二点提示示：六、利润表阅读读与分析案例例 利 润 表编制单位：A股股份有限公司司 19999年度 单单位：元 项 目本年数上年数

15、一、主营业务收收入10,095,155,5587.34411,602,666,5517.244减：主营业务成成本8,472,9900,6558.348,398,1122,1775.83主营业务税金及及附加50,714,210.55843,207,214.992二、主营业务利利润1,571,5540,7118.423,161,3337,1226.49加：其他业务利利润146,0011,547.65130,5088,315.27减: 营业费用用971,7733,564.71774,9511,792.40管理费用90,342,752,554466,8933,203.05财务费用19,925,706.

16、77121,349,522.114三、营业利润635,5000,242.112,028,6650,9224.17加：投资收益-16,1100,735.6336,494,363.330补贴收入9,960.227营业外收入5,411,1154.1116,163,3369.655减：营业外支出出3,868,2254.1993,820,5556.222四、利润总额620,9422,366.672,067,4488,1000.90减：所得税95,624,134.336324,7722,348.07五、净利润525,3188,232.311,742,7715,7552.83 七、利润分配表表1、结 构：公

17、 式：可供分配的利润润=净利润+年初未分配配利润+盈余余公积转入未分配利润=可可供分配的利利润 - 已已经分配的利利润2、案 例： 利润分配表编制单位：A股股份有限公司司 19999年度 单位：元 项 目本年数上年数一、净利润 5255,318,232.3311,742,7715,7552.83加：年初未分配配利润1,420,0060,6119.89484,8899,221.32盈余公积转入二、可供分配的的利润1,945,3378,8552.202,227,6604,9774.15减：提取法定盈盈余公积52,531,823.223174,2711,575.28提取法定公益金金52,531,82

18、3.223174,2711,575.28三、可供股东分分配的利润1,840,3315,2005.741,879,0061,8223.59减：应付优先股股股利提取任意盈余公公积应付普通股股利利8,534.770转作股本的普通通股股利458,9922,669.00四、未分配利润润1,840,3315,2005.741,420,0060,6119.89您该关注的事项项：第4单元 经理理怎样阅读与与分析现金流流量表一、基本概念 （一一） 现 金 （二二） 现金流流量 （三） 现金金流量表 二、经济活活动分类 （一）经营营活动 （二）投资资活动 （三）筹资资活动 心得笔记 ?三、现金流量表表基本结构（主

19、主表） 经营营活动产生的的现金 投资资活动产生的的现金 筹资资活动产生的的现金 汇率率变动对现金金的影响四、现金流量表表编制基础收付实现现制 五、经理怎样阅阅读与分析现现金流量表 （一）经营活动动 （二）投资活动动 （三）筹资活动动六、现金流量表表的作用 能够提供企业业在一定会计计期间内现金金来龙去脉及及现金余额变变动的会计信信息； 借助现金流量量表提供的信信息可以规划划和预测企业业在未来产生生现金的能力力； 借助现金流量量表提供的信信息可以分析析企业净利润润与相关现金金流量产生差差异的原因； 借助现金流量量表提供的信信息可以帮助助会计报表的的使用者分析析判断企业财财务状况和经经营成果的可可靠

20、性； 借助现金流量表表提供的信息息可以分析和和判断企业的的偿债能力。七、现金流量表表阅读与分析析案例现 金 流 量量 表编制单位：A股股份有限公司司 19999年度 单位：元 项 目行 次2001年度一、经营活动产产生的现金流流量销售商品、提供供劳务收到的的现金115,684,482,5509.977收到的税费返还还3收到的其他与经经营活动有关关的现金846,611,678.445现金流入小计915,731,094,1188.422购买商品、接受受劳务支付的的现金1010，998，9906，4662.84支付给职工以及及为职工支付付的现金12329,0566,167.61支付的各项税费费137

21、27,0888,969.69支付的其他与经经营活动有关关的现金18643,0599,850.35现金流出小计2012,698,111,4450.499经营活动产生的的现金流量净净额213,032,9982,7337.93二、投资活动产产生的现金流流量收回投资所收到到的现金22取得投资收益所所收到的现金金23处置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所收回的现现金净额25910,0844.89收到的其他与投投资活动有关关的现金28现金流入小计29910,0844.89购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金30243,5244,230.67投资所支付的现现金31支付的其他与投投资

22、活动有关关的现金352,125,0046,5559.65现金流出小计362,368,5570,7990.32投资活动产生的的现金流量净净额37-2,367,660,7705.433三、筹资活动产产生的现金流流量吸收投资所收到到的现金381,711,9941,5221.02借款所收到的现现金401,554,1120,0885.00收到的其他与筹筹资活动有关关的现金43现金流入小计443,266,0061,6006.02偿还债务所支付付的现金452,872,0008,4991.71分配股利、利润润或偿付利息息所支付的现现金4682,875,216.559支付的其他与筹筹资活动有关关的现金52520,5500.00现金流出小计532,955,4404,2558.30筹资活动产生的的现金流量净净额54310,6577,347.72四、汇率变动对对现金的影响响559,564,4417.844五、现金及现金金等价物净增增加额56985,5433,798.06