自考财务管理学串讲资料byes.docx

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1、第一章 财务管管理总论本章阐述企企业财务管理理的基本原理理，学好本章章是学好财务务管理课程的的基础。企业财务就就是企业在生生产过程中的的资金运动，它它体现企业同同各方面的经经济关系。企企业资金运动动的经济内容容包括资金的的筹集、投放放、耗费、收收入和分配。企企业在资金运运动中与各有有关方面发生生的经济关系系，就是财务务关系。财务务管理就是组组织企业资金金运动、处理理企业同各方方面财务关系系的一项工作作。要搞好企企业财务管理理，必须充分分认识和运用用企业资金运运动中的规律律。财务管理总总体目标是指指财务管理工工作最终要达达到的目的；在财务管理理的各个领域域中还有分目目标，要在明明确以经济效效益最

2、大化为为财务目标的的前提下对利利润最大化、资资本利润率最最大化、企业业价值最大化化等问题有一一个全面认识识。财务管理理实际工作中中要对财务管管理原则灵活活应用。企业业要做好财务务管理工作，除除了要有明确确的目标、正正确的管理原原则，还要有有适当的体制制，掌握财务务管理的基本本环节。资金时间价价值和投资风风险价值是现现代财务管理理中的两个重重要的价值观观念，对于筹筹资管理、投投资管理、成成本管理、利利润管理有重重要的影响。学学员们应该对对于资金时间间价值的各种种计算方法熟熟练掌握正确确应用，投资资收益风险需需理解有关概概念，可不作作为重点。1. 财务务管理的核心心是：财务控控制2. 若两两个投资

3、项目目的预期报酬酬率相同，但但其概率分布布不同，则这这两个项目：风险不同。3. 风险险投资的概率率分布越分散散，则，实际际收益率低于于预期收益率率的可能性就就越大。4. 企业业资金的循环环，从货币资资金开始，经经过若干阶段段，分别表现现为：生产储储备资金、未未完工产品资资金、成品资资金、固定资资金，然后又又回到货币形形态。5. 概率率分布越集中中（好），实实际可能的结结果就会越接接近预期收益益，实际收益益率低于预期期收益率的可可能性就越小小，投资的风风险程序就小小。收益标准离离差率越高，则则投资风险越越高，应得风风险收益率越越高。第二章 财财务管理总论论本章讲述的的是筹资管理理， 在整个个企业

4、财务管管理中占有重重要的地位，应应着重掌握。企业筹集资资金是企业筹筹措和集中生生产经营所需需资金的财务务活动，是企企业资金运动动的起点。企企业筹集资金金具有必然性性。企业筹集集资金的基本本要求，是要要研究影响筹筹资投资的多多种因素，讲讲求资金筹集集的综合经济济效益。企业业筹资所形成成的主要资金金来源，即企企业的资本金金。企业资本本金制度是在在1993年年实施企业业财务通则以以后正式建立立起来的，它它是企业财务务改革的产物物。实行企业业资本金制度度可使国家对对企业资本金金的管理规范范。学习此问问题要着重理理解企业资本本金的构成、筹筹集的方式和和要求、资本本金保全原则则的内容和企企业对资本金金使用

5、的自主主权等问题。企业筹集资资金需借助于于金融市场来来实现。筹集集资金的渠道道是指企业取取得资金的来来源，筹集资资金的方式是是指企业取得得资金的具体体形式。金融融市场是指资资金供应者和和资金需求者者双方借助于于信用工具进进行交易而融融通资金的市市场。应该理理解企业有哪哪些主要的资资金来源渠道道，金融市场场的特点、构构成要素、融融资方式、类类型等。自有资金的的筹集和借入入资金的筹集集是本章的重重要内容。自自有资金筹集集又称股权性性筹资，其方方式主要有吸吸收直接投资资、发行股票票、联营筹资资、企业内部部积累四种。借借入资金筹资资又称债权性性筹资，其方方式主要有银银行借款、发发行债券、融融资租赁、商

6、商业信用等。对对每种筹资方方式，应着重重理解其特点点和优缺点。资资金成本就是是企业取得和和使用资金而而支付的各种种费用，其他他企业是选择择资金来源、拟拟定筹资方案案的依据，也也是评价投资资项目可行性性的主要经济济标准和衡量量企业经营业业绩的最低尺尺度。应掌握握各种资金成成本的计算方方法，并理解解企业资金结结构和共和资资金成本的关关系。资金结结构是指在企企业资金总额额（资本总额额）中各种资资金来源的构构成比例。最最基本的资金金结构是借入入资金和自有有资金的比例例。要从债务务资金和主权权资金的资金金成本率的差差别上，研究究财务杠杆原原理和筹资无无差别点，并并据以确定或或调整企业的的资金结构。1.

7、企业业筹资渠道有有：国家拨入入资金，银行行借入资金和和企业自留资资金。2. 企业业自有资金筹筹资的方式有有：吸收直接接投资、发行行股票、联营营集资、企业业内部积累3. 1） 股份有限公公司注册资本本的最低限额额为：10000万；有限限责任公司：50万（零零售30万，服服务性，100万）2）公公司法规定，以以工业产权，非非专利技术作作价出资的全全额不得超过过有限责任公公司注册资本本的20%.4. 企业业财务制度规规定，资本金金可以一次或或者分期筹集集。一次性筹筹集的，从营营业执照签发发之日起6个个月内筹足。分分期筹集的，最最后一期出资资应当在营业业执照签发之之日起3年内内缴清，其中中第一次投资资

8、者出资不得得低于15%，并且在营营业执照签发发之日起3个个月内缴清。5. 公司司发行股票需需发起人认购购股份总数的的35%.6. 最佳佳资金结构是是指企业在一一定时期最适适宜有关条件件下，加权平平均资金成本本最低，企业业价值最大化化7. 公司司法规定，有有资格发行公公司债券的公公司的累计债债券总额不超超过公司净资资产额的300%.债券的的票面利率不不得高于存款款利率的400%。8. 汇票票承兑期限由由交易双方商商定，一般为为1至6个月月，最长不超超过9个月。9. 财务务杠杆系数由由资金结构决决定，其系数数越大，风险险就越大，普普通股利润的的增长比税息息前利润增长长也更快，同同时也比税息息前利润

9、的下下降更快。10. 借借入资金筹集集方式的特点点与区别。1）发行股股票，优点：能提高企业业信誉，能充充分保证生产产经营的资金金需要，筹资资风险小，筹筹资限制较少少。 缺点：资金成本较较高，容易分分散控制权。2）发行债债券，优点：资金成本较较低，能发挥挥财务杠杆作作用，不会分分散股东的控控制权。缺点点：筹资风险险高，限制条条件多，筹资资额有限。3）融资租租赁，特点：租赁期较长长，租赁期间间双方无权取取消合同。 较其他筹资资方式：比借借款容易获得得，可以解决决企业资金不不足的矛盾。融融资与4）融融物相结合，企企业可以及时时引进设备，筹筹资花费代价价较高，没有有租入设备的的所有权。5）商业信信用，

10、优点：与银行借款款比，限制条条件少，如果果没有现金折折扣，则不发发生筹资成本本。缺点：期期限较短。6）银行借借款，优点，与与证券比借款款所需时间较较短，与债券券比，借款利利息率较低，无无发行费用，灵灵活性较大，缺缺点：数额不不多，限制条条款多。第三章 流动资资产管理流动资产是是企业生产经经营过程中短短期置存的资资产，是企业业资产的重要要组成部分，包包括货币资金金、应收及预预付款、存货货、短期对外外投资。流动动资产的占用用形态具有变变动性，占用用数量具有波波动性。流动动资产货币表表现为流动资资金。加强流流动资金管理理，加速流动动资金周转就就是要增加周周转次数，缩缩短周转天数数。要求：既既保证生产

11、经经营的需要，又又合理节约地地使用资金，保保证资金与物物资运动相结结合，坚持钱钱货两清。加强流动资资产的管理就就是要加强货货币资金管理理、应收账款款管理、存货货管理。货币资金的的结算有现金金结算、转账账结算两种形形式，要按照照国家有关规规定做好现金金和转账结算算的管理。搞搞好货币资金金收支计划的的编制工作，并并确定货币资资金最佳持有有量。应收账款管管理工作主要要包括三个方方面：应收账账款计划的编编制，包括核核定应收账款款成本，编制制账龄分析表表；制定信用用政策，确定定信用期限、信信用标准、现现金折扣、收收账政策；应应收账款的日日常管理，主主要是调查、评评估客户信用用状况，催收收应收账款，预预计

12、坏账损失失。存货管理是是流动资产管管理的主要内内容，包括存存货资金定额额核定和存活活日常管理两两部分。存货货核定一共有有四种方法。其其中定额日数数计算法是习习惯上应用最最广泛的一种种方法。存活日常管管理内容主要要有：（1） 存存货分级归口口管理，包括括存货分级归归口管理的原原则与做法。（2） 生生产储备资金金日常管理，包包括安排采购购资金、进行行货款结算、控控制材料消耗耗、库存材料料管理、进行行材料清查等等环节。（3） 未未完工产品资资金管理。包包括组织均衡衡成套生产、半半成品库存管管理、控制生生产周期、节节约生产消耗耗等环节。（4） 成成品资金管理理，包括产品品销售计划、成成品库存管理理、销

13、售结算算等环节。学习时，应应对流动资产产每一组成项项目的基本内内容有正确的的理解，掌握握货币资基金金管理、应收收账款管理、存存货管理应做做好哪几方面面的工作。1. 企业业发生的坏账账损失在财务务处理上如果果采用直接核核销法，则企企业发生的坏坏账损失采用用：直接计入入成本费用的的方法。2. 现行行制度规定，工工业企业计提提坏账准备金金的比率为年年末应收账款款余额的353. 材料料采构总量和和费用水平不不变时，采购购批量和储存存保管费用成成正比，和采采购费用成反反比。4. 存货货：包括原材材料，燃料，包包装物，低值值易耗品，修修理用备件，在在产品，自制制半成品，产产成品，外购购商品。5. 加速速流

14、动资金周周转而形成的的节约有绝对对节约和相对对节约。 绝绝对节约：流流动资金占用用量减少，生生产和销售任任务不变， 相对节约，流流动资金数量量不变，生产产和销售任务务增加。6. 现金金使用范围：工资，津贴贴，临时工劳劳务报酬，个个人科学技术术等奖金，劳劳保福利费用用，差旅费，小小额收支7. 转账账结算方式：一）汇兑结结算，（异地地）适用于单单位，个人二）托收承承付结算，（同同城异地）适适用于经济合合同及劳务供供应款项三）委托收收款结算，（同同城异地）四）支票结结算（同城）五）银行汇汇票结算（异异地）六）商业汇汇票（同城异异地）七）银行本本票（同城）8. 确定定货币资金最最佳持有量：方法是利用用

15、存货经济订订货批量的模模式进行计算算。持有货币币资金数量大大，则支付的的利息多，成成本高，但转转换次烽少。9. 信用用标准：严格格会减少销售售量，减少占占用在应收账账款的资金，减减少应收账款款的机会成本本，管理成本本和坏账成本本。反之，宽宽松则会扩大大销售量，增增加成本，减减少存货10. 企企业发生坏账账损失的方法法：一）直接接核销法，企企业发生的坏坏账损失直接接计入成本，费费用，二）坏坏账备抵法，先先估计坏账损损失，提取坏坏账准备金，发发生坏账时冲冲减坏账准备备金11. 应应收账款管理理工作：1）计计划编制，核核定应收账款款成本，编制制账龄分析表表，2）信用用政策编制。33）日常管理理，调查

16、，评评估客户信用用状况，催收收应收账款，预预计坏账损失失。12. 存存货资金定额额核定的方法法：1）定额额日数计算法法，公式：a） 2）因因素分析法33）比例计算算法4）余额额计算法。 *原材料资资金定额：b） *在在产品资金定定额： *产产成品资金定定额：13. 229.存货日日常管理：11）存货归口口分级管理 2）生产储储备资金管理理3）未完工工产品资金日日常管理。第四章 固定资资产和无形资资产管理本章讲述的的是固定资产产和无形资产产管理，在财财务管理中占占有重要的地地位，应该着着重加以掌握握。固定资产产时企业的主主要劳动手段段。固定资产产的特点是使使用中的固定定资产价值存存在的双重性性，

17、固定资产产投资的集中中性和回收的的分散性，固固定资产的价价值补偿和实实物更新的分分离性，固定定资产可按不不同的标志进进行分类，并并要合理计价价。加强固定资资产的管理具具有重要的意意义。对固定定资产管理的的要求是保护护固定资产的的安全完好，提提高固定资产产的使用效率率，核定固定定资产需要量量，有计划的的集体固定固固定资产折旧旧，预测固定定资产投资的的经济效益。固固定资产折旧旧管理是固定定资产管理的的一项重要内内容。固定资资产的计算方方法有多种。包包括平均年限限法、工作量量法、双倍余余额递减法、年年数总和法等等。不同计算算方法的计算算结果差别很很大，应该根根据企业需要要和国家规定定选用。规定定资产

18、折旧计计划中应着重重理解计提折折旧的固定资资产的范围。固定资产的的投资管理也也是固定资产产管理的重要要内容。固定定资产投资的的特点是单项项投资数额大大、施工期长长、投资回收收期长、决策策成败影响深深远。固定资资产投资可按按不同标志进进行分类。要要确定固定资资产投资的数数量和使用方方向，必须核核定固定资产产的需要量。固固定资产投资资也侧重点是是两个方面：一是预测固固定资产投资资的经济效益益，预测的方方法有两类，包包括非贴现的的预测方法即即投资利润率率法和投资回回收期法以及及贴现的预测测方法即净现现值法和现值值指数法。二二是预测固定定资产投资的的资金来源，要要预测借款投投资在偿还期期内企业应负负担

19、的本利和和数额，并预预测投资项目目在偿还期内内的现金流入入量是否足以以还本付息。固定资产日日常管理中要要建立固定资资产分口分级级管理责任制制，要加强财财务部门对固固定资产的管管理。财务人人员要和资产产管理人员密密切合作，将将管好资金和和管好资产结结合起来。无无形资产，是是无形固定资资产的简称，它它也是企业的的一项长期资资产，是指不不具有物质实实体，能给企企业提供某种种特殊的经济济权利，有助助于企业在较较长时期内获获取利润的财财产。无形资资产包括专利利权、商标权权、著作权、土土地使用权、非非专利技术、商商誉等。应理理解无形资产产的概念、特特点和种类，掌掌握无形资产产的计价、摊摊销、转让和和投资。

20、1. 不属属于生产经营营主要设备的的物品，单位位价值在20000元以上上，并且使用用年限超过22年的，也应应当作为固定定资产。2. 法律律和合同或者者企业申请书书中均未规定定有效期限或或者受益年限限的无形资产产，按照不少少于10年的的期限确定摊摊销年限。3. 企业业用无形资产产进行投资，投投资时按评估估确认或合同同的协议约定定的价值作为为投资额。这这一数额与无无形资产的账账面净值的差差额，作为企企业的资本公公积金处理。4. 由于于季节性生产产和修理等原原因暂时停止止使用，以及及存放在车间间备用的机器器设备等，仍仍属企业生产产所需，也应应列为使用中中的固定资产产。5. 固定定资产计价方方法属于原

21、始始价值的有：购入的，自自行建造的，投投资者投入，融融资租入，接接受捐赠，6. 不计计提折旧的固固定资产主要要包括：房屋屋、建筑物以以外的未使用用、不需用的的固定资产，以以经营租赁方方式租入的固固定资产。7. 企业业财务制度规规定，月份内内开始使用的的固定资产，当当月不计提折折旧，从下月月起计提折旧旧。月份内减减少或者停用用的固定资产产，当月仍计计提折旧。提提足折旧的逾逾龄固定资产产不再计提折折旧。提前报报废的固定资资产，其净损损失计入企业业营业外支出出，不得补提提折旧。8. 净现现值如大于00，说明投资资收益总和大大于投资总额额，该投资方方案为有利；净现值如等等于0或小于于0，则该投投资方案

22、为无无利或不利。9. 无形形资产的特点点：没有物质质形态，不具具有流动性，变变现能力差，收收益具有不确确定性。10. 无无形资产从开开始使用之日日起，在有效效使用期限内内平均摊入管管理费用。第五章 对对外投资管理理本章的主要要内容是对外外投资管理。企企业对外投资资是对内投资资的对称，是是企业对外扩扩张、谋求发发展、取得收收益的基本手手段。对外投投资根据不同同的标准可以以分为各种具具体的形式：股权投资与与债券投资，实实物投资与证证券投资，短短期投资与长长期投资。对对外投资决策策应该全面考考虑投资的收收益水平、风风险、投资成成本、投资管管理能力、筹筹资能力、投投资的流动性性、投资环境境等因素。对外

23、直接投投资包括联营营投资、兼并并投资和环境境投资。不同同的联营形式式（紧密型、半半紧密型、松松散型）财务务管理特点不不同。但任何何形式的联营营投资都应按按照联营原则则做好联营投投资的财务管管理。兼并投投资是购买其其他企业产权权的投资行为为，有多种类类型，兼并投投资要按规定定的程序进行行。境外投资资的操作复杂杂，风险大，重重点是慎重选选择被投资国国家与地区、境境外投资方式式、遵守国家家有关境外投投资的各项政政策。债券投资中中的重点是收收益率。债券券投资收益率率的表达方式式有多种，要要理解每一种种的计算方法法与意义。债债券投资的收收益率、发行行公司的资信信情况、债券券投资结构的的合理安排是是债券投

24、资中中应注意的问问题。股票投投资的收益分分析有三个方方面：股利收收益分析、买买卖价差收益益分析、资产产增值收益分分析。投资收收益分析的延延续是投资价价值分析，它它是股票投资资决策的依据据。投资对象象、投资时机机、投资结构构也是股票投投资管理的重重点。信托投投资包括了债债权性、股权权性等两类，要要掌握委托代代理投资、信信托存款投资资、委托贷款款投资的特点点和操作程序序。1. 兼并并投资数额较较大，一次付付清有困难的的，取得担保保后可在三年年内分期支付付，但第一次次须支付不低低于应付兼并并款总额的330%。2. 企业业用无形资产产进行投资，投投资时按评估估确认或合同同协议约定的的价值作为投投资额。

25、这一一数额与无形形资产的账面面净值的差额额作为企业的的资本公积处处理。3. 对外外投资的风险险主要有：利利率风险，购购买力风险，市市场风险，外外汇风险，决决策风险。4. 半紧紧密型联营的的财务特征是是：参与联营营的各企业，单单位具有法人人资格，但联联营体无法人人资格，联营营各方以各自自所有财产承承担民事责任任，所有制性性质、隶属关关系、财产物物质渠道均不不变。5. 松散散型联营的财财务特征：各各方保持参加加联营之前的的所有制性质质，联营各方方独立核算，自自负盈亏，按按联营合同进进行活动6. 下列列不得用于用用于联营投资资的有：应当当上交的国家家财政收入，上上交的税金、利利润，国家拨拨给的有指定

26、定用途的专款款，农田不得得作为直接投投资。7. 企业业对外投资可可以按不同标标志进行分类类：（一）按按形成的产权权关系不同，分分股权投资（股股票、兼并、联联营）和债权权投资（债券券、租赁）。（二二）按投资方方式不同，分分为实物投资资即直接投资资（联营投资资、兼并投资资；特点：具具有与生产经经营紧密联系系，投资回收收期较长，投投资变现速度度慢，流动性性差）和证券券投资（股票票、债券）。（三三）按投出资资金的收回期期限分短期投投资（目的：利用生产经经营暂时闲置置不用的资金金谋划求利益益）和长期投投资。8. 购买买力风险：由由于物价上涨涨、通货膨胀胀给投资者带带来的损失。9. 如果果联营企业所所得税

27、率高于于投资方企业业，则对投资资方企业分回回的利润不再再退还所得税税；如果联营营企业与投资资方税率一致致，则税后分分回的利润不不再计缴所得得税；如果联联营企业所得得税率低于投投资方企业，则则投资方企业业税后分回利利润应按规定定补交所得税税。10. 企企业兼并过程程中的核心问问题是产权的的有偿转让。11. 第第六章 成本本费用管理成本和费用用，就其经济济实质来看，是是产品价值的的重要组成部部分，是CV两部分价价值的等价物物；从资金运运动过程来看看，它反映企企业在生产经经营过程中的的资金耗费。在在实践中，费费用和成本作作为两个概念念，既有联系系，又有区别别。为了正确确地计算产品品成本，有效效地控制

28、开支支，必须对企企业发生的生生产费用进行行合理的分类类。根据成本本的经济实质质和实际工作作的经验，应应有效地进行行成本管理。成成本费用管理理（简称成本本管理）是对对企业生产经经营过程中各各项费用的发发生和产品成成本形成的，成成本预测和成成本计划是成成本管理的两两个重要环节节。年度成本预预测是编制企企业成本计划划的准备阶段段。成本预测测包括目标成成本预测、功功能成本预测测和成本降低低幅度的预测测。成本计划划是以货币形形式预先规定定计划期内企企业生产耗费费水平和成本本降低任务。它它包括主要产产品单位成本本计划、全部部产品成本计计划和期间费费用预算。成成本计划的编编制方式主要要有一级核算算的成本计划

29、划编制和分级级核算的成本本计划编制两两种。小型企企业往往实行行一级核算，车车间不计算成成本。大中型型企业一般实实行分级核算算，车间要计计算成本。成本控制是是成本管理的的实施阶段，是是落实成本目目标、实现成成本计划的有有力保证。为为了有效地进进行成本控制制，企业要建建立成本控制制体系，实行行成本分级分分口管理责任任制。应着重重掌握对材料料费用、制造造费用和期间间费用的控制制方法。成本本分析评价是是成本管理的的总结阶段，它它对企业成本本计划执行情情况做出综合合评价。成本本分析评价指指标有多种，要要了解各项指指标的特点、使使用条件和计计算方法。a） 一般般来说功能成成本比值系数数小于1，说说明该零件

30、成成本支出偏高高。b） 属于于管理费用的的税金有：房房产税、车船船使用税、土土地使用税、印印花税。c） 财务务费用包括：利息支出、汇汇兑损失、银银行及金融机机构手续费。d） 消售售费用：因销销售产品而发发生的费用（运运输费、包装装费、装卸费费、保险费、销销售佣金、委委托代销手续续费）、广告告费、展览费费、租赁费、销销售机构经费费e） 不得得列入企业成成本费用的开开支i. 为购购置和建造固固定资产、无无形资产和其其他资产发生生的支出；22）对外投资资支出3）被被没收的财物物，支付的滞滞纳金、罚款款、违约金、赔赔偿金，以及及企业捐赠、赞赞助支出f） 成本本费用管理的的要求：1）正正确区分各种种支出

31、的性质质，严格遵守守成本费用开开支范围2）正正确处理生产产经营消耗同同生产成果的的关系，实现现高产、优质质、低成本的的最佳结合。33）正确处理理生产消耗同同生产技术的的关系，把降降低成本同开开展技术革新新结合起来。g） 制定定目标成本，一一般采用以下下方法：1）根根据产品价格格、成本和利利润三者之间间相互制约的的关系，来确确定产品的目目标成本。22）选择某一一先进成本作作为目标成本本。3）根据据本企业上年年实际平均单单位成本和实实现企业经营营目标要求的的成本降低任任务测算目标标成本。h） 功能能多，成本低低，功能成本本比值就高，功功能成本比值值系数的大小小：若比值系系数大于1，表表明该零件的的

32、功能比较重重要，而成本本支出偏低。i） 成本本计划中，小小型企业实行行一级核算，车车间不计算成成本。大中型型企业实行分分级核算，车车间要计算成成本。j） 成本本控制的标准准：1）目标标成本2）计计划指标3）消消耗定额4）费费用预算k） 成本本控制的手段段：1）凭证证控制2）厂厂币控制3）制制度控制l） 材料料费用的控制制：（一）严格格控制材料消消耗数量1）改改进产品设计计，采用先进进工艺2）制制定材料消耗耗定额，实行行限额发料制制度。3）控控制运输和储储存过程中的的材料损耗。44）回收废旧旧材料，搞好好综合利用。（二）努力力降低材料采采购成本。m） 工资资费用的控制制：（一）制定定先进合理的的

33、劳动定额和和编制定员（二）实行行工资总额与与平均工资水水平双重控制制 1）进一一步改进和完完善工效挂钩钩方法2）控控制平均工资资水平，使职职工平均工资资的增长速度度低于劳动生生产率的增长长速度。（三）完善善企业内部分分配制度，加加强日常监督督管理。n） 制造造费用和期间间费用的控制制1）实行费费用指标分口口分级管理，明明确责任单位位。2）制定定费用定额，按按月确定费用用指标3）严严格控制各项项费用的日常常开支o） 成本本分析评价：1、主要产产品单位成本本2、可比产产品成本降低低率3、全部部产品成本降降低额4、百百元产值成本本5、行业平平均先进成本本。被兼并的企业资资产评估的方方法通常有三三种：

34、1）重重置成本法。22）市场法33）收益法第七章 销售售收入和利润润管理本章主要内内容是围绕着着销售收入和和利润分配展展开的。学习习这一部分首首先要全面理理解和掌握销销售收入的预预测、计划和和日常管理。基基于价格影响响企业经营活活动的重要作作用，了解价价格分类，进进行价格管理理、掌握产品品价格定价原原则和方法也也是学习的重重点。税收是国家家取得财政收收入的主要手手段，依法纳纳税是企业应应尽的义务。学学习这一部分分，应全面了了解税制改革革的原则和基基本内容，并并着重掌握销销售税金的计计算方法。利润是企业业在一定时期期的经营成果果，包括销售售利润、投资资净收益、营营业外收支净净额。利润预预测是利润

35、管管理的重要环环节，常用的的方法有本量量利分析方法法、相关比例例法和因素预预测法。根据据预测的结果果，编制利润润计划并组织织实施。自19788年以来，我我国多次对于于利润分配制制度进行改革革，先后实行行了企业基金金制度、利润润留成制度、利利改税制度、承承包经营和税税利分流制度度。财务通通则和新税税制的发布与与实施，进一一步改革企业业利润分配制制度。本章中中要认真学习习和理解改革革后利润分配配的原则和程程序，并具体体掌握股份制制企业的股利利分配制度和和支付方法。1. 某企企业销售条款款中约定：33/10、22/20、NN/30其具具体含义是：10天内付付款可享受33%的现金折折扣，20天天内享受

36、2%，30天内内付款，则不不享受现金折折扣。2. 盈余余公积金已达达注册资金的的50%时，可可以不再提取取。3. 企业业当年无利润润时，经股东东会特别决议议，可以按照照不超过股票票面值6%的的比率用盈余余公积金分配配股利，但分分配股利后，企企业法定盈余余公积金不得得低于注册资资金的25%.4. 企业业发生经营性性亏损，应由由企业自行弥弥补，当年亏亏损可以由下下一年度的税税前利润弥补补，下一年度度的利润不足足弥补的，可可以在5年内内延续弥补，若若此期间不足足弥补，则用用税后利润弥弥补。5. 税法法规定，内资资企业所得税税，实行333%的比例税税率，在一定定时期内，作作为过渡措施施，增设两档档照顾

37、税率，即即年计税利润润额在3万元元以下的暂按按18%的税税率缴纳。6. 其他他销售收入：指企业销售售外购商品、多多余材料和提提供运输等非非工业性劳务务以及固定资资产出租、包包装物出租、无无形资产转让让等取得的收收入7. 权责责发生制原则则，企业由入入的确认标志志：一是物权权的转移，二二是收到货款款或取得索取取货款的权利利。8. 流转转税包括：11）增值税22）消费税33）营业税44）城市维护护建设税9. 资源源税包括：11）资源税22）土地使用用税3）土地地增值税10. 所所得税包括：1）企业所所得税2）外外商投资企业业和外国企业业所得税3）个个人所得税11. 财财产税包括：1）房产税税2）车

38、船税税3遗产和赠赠与税。12. 行行为税包括：1）固定资资产投资方向向调节税；22）印花税33）证券交易易税4）屠宰宰税13. 增增值税实行价价外税，税率率分三档：基基本税率177%，低税率率13%，出出口商品税率率0%14. 营营业税（地方方税）：税率率一般为3%-5%，娱娱乐业5%-20%15. 企企业利润包括括三部分：销销售利润（营营业利润）、投投资净收益和和营业外收支支净额16. 营营业外收入包包括：固定资资产盘盈和出出售净收益，罚罚款收入，因因债权人原因因确实无法支支付的应付款款项，教育费费附加返还款款。17. 营营业外支出包包括：固定资资产盘亏，报报废、毁损和和出售的净损损失，非季

39、节节性和非大修修理期间的停停工损失，职职工子弟学校校经费和技工工学校经费，公公益救济性捐捐赠，赔偿金金，违约金。18. 利利润分配的基基本程序：（一一）依法缴纳纳所得税1）税税前利润弥补补亏损2）投投资收益中已已纳税项目或或需补交所得得税的项目，以以及国家规定定其他应调减减或调增计税税利润的项目目。3）应纳纳税所得额44）应纳所得得税税额（二二）税后利润润分配1）被被没收的财物物损失，支付付各项税收的的滞纳金和罚罚款2）弥补补企业以前年年度亏损3）提提取法定盈余余公积金4）提提取公益金55）向投资者者分配利润，企企业以前年度度未分配利润润，可以并入入本年度分配配。19. 内内资企业所得得税：3

40、3%，年利润额额3万元以下下：18% 3万元-110万：277%20. 股股利发放宣告告日：宣告股股利发放的日日期21. 除除息日：即除除去股利的日日期，一般规规定在股权登登记日之前的的第四天为除除息日22. 股股利发放日：正式支付股股利的日期。23. 股股份制企业的的利润分配程程序：1）弥弥补亏损2）提提取法定盈余余公积金3）提提取公益金44）支付优先先股股利5）提提取任意盈余余公积金6）支支付普通股股股利第八章 外币币业务管理概概述外币业务是是涉及到外币币款项收付、往往来结算和外外币折算的有有关业务。首首先要掌握外外币业务的基基础知识和政政策规定。外外币有动态和和静态两种含含义，通常指指静

41、态含义。外外汇汇率是指指一个国家的的货币兑换成成另一个国家家货币的比率率，也称汇价价或外汇行价价。汇率标价价有直接标价价法和间接标标价法两种，两两种标价法得得出的汇率互互为倒数，我我国人民币汇汇率采用采用用直接标价法法。汇率有多多种分类方法法：包括按汇汇率的制订方方法、按银行行买卖外汇的的角度、按外外汇的支付方方式和按外汇汇的交割期限限进行分类。具体来说：可分为基本本汇率和套算算汇率；买入入汇率、卖出出汇率和中间间汇率；电汇汇汇率、信汇汇汇率和票汇汇汇率；即期期汇率和远期期汇率。我国国现行外汇体体制下的外汇汇汇率分为：银行间外汇汇交易汇率，人人民银行公布布的人民币市市场汇率中间间价，各外汇汇指

42、定银行与与客户买卖外外汇的挂牌价价和三资企业业之间的外汇汇调剂价格。我我国现行外汇汇管理办法主主要包括：实实行外汇收入入结汇制；实实行银行售汇汇制等。企业可以通通过接受外商商直接投资、发发行国际债券券、发行B种种股票、境外外上市发行股股票、利用国国际信贷、利利用境内金融融机构外汇贷贷款等方式筹筹集外汇资金金。应理解每每种筹资方式式的筹资特点点、条件要求求和操作程序序。企业外汇汇收支计划是是进行外汇管管理的依据和和实现外汇收收支平衡的手手段。企业外外汇收支计划划是以收支平平衡表的形式式集中反映企企业在未来一一定时期有关关外汇收支指指标。企业外外汇收支平衡衡是指涉外企企业外汇收入入能够抵补其其外汇

43、支出，并并略有节余。企企业实现外汇汇收支平衡的的手段包括：扩大出口，提提高产品竞争争能力，增加加外汇收入等等。企业的外汇汇风险包括交交易风险、会会计折算风险险和经济风险险。其中经济济风险是最重重要的。应该该掌握外汇汇汇率影响因素素分析、外汇汇汇率预测、外外汇风险防范范和汇兑损益益的处理。把把握一国的国国际收支状况况，通货膨胀胀程度、利率率变动、政府府干预是如何何影响外汇汇汇率的。还应应掌握外汇汇汇率预测方法法。理解即期期外汇买卖远远期外汇买卖卖等防范外汇汇风险的主要要方法。还应应了解汇兑损损益的确认、计计算和财务处处理。1. 外币币业务具休包包括：外汇存存款、外汇贷贷款、外汇汇汇款、外汇借借款

44、、外汇票票据的承兑和和贴现、外汇汇投资、发行行外币股票、债债券等有价证证、外汇买卖卖等。2. 直接接标价法：应应付本国的货货币增多，称称为外汇汇率率上升，反映映本国货币的的币值下跌；反之本国货货币币值上升升。我国采用用这种方法（1100美元为为866.002元人民币币）。3. 外汇汇汇率的分类类：（一）按按汇率的制订订方法不同，分分为基本汇率率和套算汇率率。（二）按按银行买卖外外汇的价格，分分为买入汇率率、卖出汇率率和中间汇率率。（三）按按外汇的去付付方式，分为为电汇汇率、信信汇汇率和票票汇汇率（四四）按外汇的的交割期限，分分为即期汇率率和远期汇率率4. 套算算汇率是以基基本汇率为依依据，套算

45、的的其他货币的的汇率；电台台、电视与报报刊报导汇率率消息时常用用中间汇率；电汇汇率为为基础汇率；外汇银行一一般只公布即即期汇率5. 我国国现行外汇管管理体制的内内容：1）实实行外汇收入入结汇制2）实实行银行售汇汇制，允许人人民币有条件件的兑换外汇汇3）建立银银行间外汇市市场，保持统统一和稳定的的人民币汇率率4）核定外外汇指定银行行的结算周转转外汇比例55）严格外债债管理，建立立偿债基金。6. 企业业的外汇风险险包括：交易易风险、会计计折算风险、经经济风险7. 影响响汇率变动的的因素有：11）国际收支支状况2）通通货膨胀程度度3）利率水水平4）政府府干预力度8. 通货货膨胀率越高高，其货币汇汇率

46、下跌越剧剧烈，反之，汇汇率将会上升升。9. 即期期外汇买卖是是指买卖外汇汇的双方按当当天外汇市场场子的即期汇汇率成交，并并在成交后第第二个工作日日进行交割的的外汇交易。第九章 企企业清算本章主要内内容是围绕着着企业清算展展开的。为了了全面理解和和掌握本章的的内容，必须须了解企业清清算的概念、原原因和分类。企企业清算按其其性质不同可可以分为自愿愿清算、行政政清算和司法法清算。清算机构是是依法成立对对企业清算实实施组织管理理的机构，不不同性质的企企业清算中其其法律地位是是不同的。对对企业清算进进行适当分类类有利于根据据具体情况成成立清算机构构并对其实施施组织管理。自自愿清算和行行政清算时，清清算企

47、业仍然然是独立民事事主体，清算算机构只是一一个代理机构构；破产清算算时，清算企企业失去了法法人资格，清清算机构则依依法取得了民民事主体地位位。但清算机机构的职权和和工作程序基基本是一致的的。清算财产是是指用于清偿偿企业无担保保债务和分配配给投资者的的财产，它包包括宣布清查查时，企业所所拥有的可用用于清偿无担担保债务和向向投资者分配配的全部账内内和账外财产产，清算期间间按法律规定定应追回的财财产。当清算算财产的账面面价值与实际际价值明显不不一致时，应应选择相应的的方法对其进进行估价，本本书介绍了六六种常用的方方法。估价以以后，一般都都应变卖收回回现款，一般般由整体变现现和单项变现现两种。清算算财产变现要要遵循一定的的原则要求。还还应该根据结结算财产和担担保财产的特特点对其进行行估价和变现现。企业在清算算期间为开展展清算工作所所支付的费用用为清算费用用，这部分费费用应由清算算财产优先支支付，并将其其总额列为清清算损失。企企业清算收益益大于清算损损失的越城为为清算净收益益，应依法缴缴纳所得税，税税后的清算净净收益要并入入清算财产。清偿企业债债务时要先清清偿有担