中国石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案bvwn.docx

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1、附件2：中国石油财财务管理理信息系系统会计核算流流程重组组方案中国石油天天然气股股份有限限公司财财务部2002年年8月1 项目目目标目前，中国国石油的的很多作作业单元元和作业业子单元元都是独独立的会会计实体体，有独独立的账账套，以以致于整整个中国国石油有有大约118000多个会会计实体体。这样样多的会会计实体体大大地地增加了了以下工工作的复复杂程度度：处理理会计实实体之间间的财务务交易；对账和和会计实实体之间间内部往往来的账账龄分析析；合并并会计报报表。通过对总账账会计科科目的合合理设计计，可以以将业务务单元账账套中不不同作业业单元和和子作业业单元的的资产、负负债、收收入和成成本区分分开来，从

2、从而无需需为每个个作业单单元和子子作业单单元设置置一个账账套。合并所有作作业单元元和子作作业单元元的总账账账套，各各业务单单元只保保留一套套总账，将将大大减减少会计计主体之之间发生生交易的的频率。同同一业务务单元内内作业单单元、子子作业单单元和业业务单元元总部之之间产品品和劳务务的互供供将通过过会计分分录记录录在该业业务单元元的账套套中，也也不再需需要通过过“内部银银行”处理业业务单元元内部的的收/付款业业务。会计核算流流程重组组的目的的就是在在保持现现有组织织结构框框架和管管理模式式的基础础上，实实现会计计核算集集中，合合并所有有作业单单元和子子作业单单元的账账套，整整个业务务单元只只维护和

3、和使用一一套账，成成为一个个会计实实体；并并为真正正实现会会计实体体转变，对对内部交交易、收收付款等等业务的的核算流流程进行行改进。核核算流程程的改进进将不影影响原来来的考核核体系和和管理方方法。本方案依据据大港油油田业务务流程试试点方案案形成，各各单位在在参考本本流程时时，需结结合自身身特点进进行适当当调整，形形成本单单位的业业务流程程。2 核算重重组方案案业务单元集集中核算算后，原原来业务务单元内内的会计计实体、责责任中心心等将被被合并，构构成用于于整个业业务单元元管理的的责任中中心。该该责任中中心将出出现在业业务单元元账套中中科目结结构的前前面，并并被用来来确定业业务单元元的作业业单元、

4、子子作业单单元，甚甚至于孙孙作业单单元。为了使整个个中国石石油内部部责任中中心的定定义全面面统一，责责任中心心编码中中还应当当反映专专业公司司(板块块)、业业务单元元的信息息。勘探开发板板块的作作业单元元需要按按照合作作区块、非非合作区区块分别别核算，合合作区块块、非合合作区块块的划分分称为“类型”，将其其和炼油油与销售售板块中中“类型(炼油类类型和销销售类型型)”的概念念统一起起来，将将类型的的信息也也反映在在责任中中心的定定义中。有些油田公司包含炼油、化工或天然气业务，如果属于勘探开发板块，也可以按类型进行设置。责任中心编码将包括12位代码：专业公司(板块)1位；类型(合作/非合作，炼油/

5、销售)1位；业务单元4位；作业单元2位；子作业单元2位；孙作业单元2位。有些油田公公司并非非一个纯纯粹的业业务单元元，它由由两个或或两个以以上板块块构成，如如勘探开开发板块块、天然然气与管管道板块块等。如如上所述述，新系系统科目目结构的的前面定定义了责责任中心心，板块块信息也也可以在在责任中中心中反反映，因因此可以以在一个个账套内内建立虚虚拟的分分板块账账套。虚虚拟的分分板块账账套就是是在一套套账内，所所有勘探探开发板板块所属属责任中中心的科科目，共共同构成成勘探开开发板块块的虚拟拟账套；所有天天然气与与管道板板块所属属责任中中心的科科目，共共同构成成天然气气与管道道板块的的虚拟账账套。相对于

6、分板板块建账账，这种种虚拟分分账的方方法有以以下优点点：可以以在一套套账中处处理跨板板块交易易，简化化跨板块块业务的的处理流流程；可可以直接接从一套套账中生生成分板板块报表表和跨板板块汇总总/合并并报表，解解决多板板块单位位的报表表/查询询问题。鉴鉴于以上上优点，建建议在整整个油田田分公司司只建立立一个账账套。集中核算后后，整个个油田分分公司应应当是一一个会计计实体，各各二级单单位不再再是会计计实体。根根据一般般公认会会计原则则，一个个会计实实体内部部各单位位之间不不应当有有内部往往来，因因为这些些内部往往来并非非该会计计实体的的资产或或负债，在在一个会会计实体体内记录录内部各各单位之之间的往

7、往来，只只会同时时虚增该该会计实实体的资资产和负负债。目目前，核核算油田田分公司司内部往往来的科科目有三三组，即即应收内内部单位位款和应应付内部部单位款款、各单单位的内内部结算算存款和和结算中中心的内内部结算算存款、财财务处的的拨付所所属资金金和各单单位的上上级拨入入款（部部分油田田分公司司财务处处没有使使用内部部拨出款款，各二二级单位位没有使使用内部部拨入款款）。集集中核算算后，这这三组科科目将不不再使用用。集中核算后后，作为为一个会会计实体体，油田田分公司司内部各各单位之之间发生生的内部部收入也也不是该该会计实实体的收收入，核核算内部部收入利利润也会会同时虚虚增该会会计实体体的收入入和成本

8、本。因此此，集中中核算后后，内部部产品劳劳务结算算科目也也将停止止使用。综上所述，集集中核算算将从三三个方面面影响目目前的会会计核算算：首先，集中中核算后后，内部部交易的的核算将将被大大大简化。油油田分公公司作为为一个会会计实体体，将不不核算内内部各单单位之间间的往来来和内部部产品劳劳务结算算收入，所所有内部部交易只只表现为为企业内内部资源源的流动动或再分分配，表表现为成成本的分分配或资资产在责责任中心心之间的的转移。但但是为了了适应企企业原来来的考核核机制和和管理模模式，内内部交易易的计价价方式不不变。所所有内部部单位的的材料转转移、资资产调拨拨(包括括跨板块块业务)按账面面价值结结算；内内

9、部各单单位互相相提供服服务(包包括跨板板块业务务)按计计划成本本(定额额成本)或内部部合同成成本结转转成本/费用；板块内内的内部部产品互互供按成成本结转转；跨板板块的产产品转移移按市场场价格(或股份份公司计计划价格格)核算算。这也也满足了了分板块块核算的的要求，准准确记录录了板块块利润。其次，集中中核算后后，不再再核算内内部结算算存款。一一方面，没没有内部部往来需需要用该该科目结结算了；另一方方面，作作为一个个会计实实体，各各单位对对外的收收款和付付款都直直接表现现为货币币资金的的变化，而而不应表表现为内内部结算算存款的的变化。结结算中心心的职能能将从一一个内部部银行转转变为一一个资金金管理中

10、中心，它它将与财财务处资资金科一一起承担担整个油油田资金金管理的的任务。受受之影响响，所有有结算中中心所处处理业务务的核算算流程都都将改变变，主要要包括结结算中心心处理的的收款、付付款业务务等的会会计核算算。再者，作为为一个会会计实体体，内部部虚拟资资金的下下拨和上上缴也不不再是会会计事项项，不应应被记录录在总账账上。因因此，所所有资金金上交、下下拨相关关业务的的核算流流程都将将被改变变。3 内部交交易核算算流程内部交易主主要包括括内部产产品互供供、内部部材料互互供、固固定资产产调拨和和内部服服务等。目目前，这这些内部部交易不不仅要通通过开内内部发票票(工程程产品劳劳务结算算单)、挂挂账等内内

11、部利润润和内部部往来的的确认过过程，而而且要通通过各种种复杂的的内部结结算过程程。内部部往来和和内部结结算需要要通过复复杂的内内部单据据处理过过程，相相关的单单据包括括工程产产品劳务务结算单单、内部部结算签签认单、付付款委托托书、收收款委托托书、内内部结算算款项送送存单、内内部结算算支付凭凭证（对对内）、使使用内部部结算支支付凭证证申请单单等。集中核算后后，将不不核算内内部往来来，也不不必确认认内部利利润，内内部结算算过程也也被取消消。内部部交易将将直接反反映为成成本/费费用的分分配或资资产的转转移。例例如：车车务中心心为采油油厂提供供租车服服务的业业务将只只需一个个会计分分录记录录：借：采油

12、厂厂-制造造费用（采采油采气气成本-厂矿管管理费） 贷：车务中中心-管管理费用用取消内部往往来核算算和内部部结算意意味着会会计核算算将突破破原有的的核算单单元，一一些会计计凭证将将横跨多多个责任任中心，也也就是说说，一个个责任中中心的会会计需要要为另一一个责任任中心记记录会计计信息。由由于每个个责任中中心需要要为该责责任中心心的成本本负责，成成本/费费用管理理将成为为责任中中心管理理的核心心内容。为为了使各各责任中中心时刻刻了解其其自身的的成本/费用情情况，建建议跨责责任中心心的会计计事项由由增加成成本/费费用的一一方记录录。在现有的财财务管理理框架和和预算管管理方法法下，为为了促使使成本/费

13、用增增加方及及时正确确地记录录跨责任任中心的的交易，除除了双方方业务人人员对交交易事项项的确认认外，双双方的财财务管理理人员也也应当签签认此类类交易的的数量和和金额。因因此，每每个单位位需要保保留其他他单位财财务负责责人的预预留印和和预留签签字。如如果未来来预算管管理方法法或财务务管理框框架发生生变化，需需重新考考虑双方方财务部部门签认认的必要要性。1. 3.1内部部产品互互供油田目前存存在着三三种形式式的内部部产品互互供：板板块内的的产品输输送、跨跨板块的的产品输输送、其其他产品品互供。1. 3.1.11板块内内的产品品输送在正常生产产过程中中，各生生产单位位生产出出各种半半成品、产产成品，

14、通通过管道道、汽车车等不同同的运输输工具将将产品随随时转移移给下一一级的生生产单位位或销售售单位。这这种业务务活动主主要包括括：作业业区将天天然气半半成品、原原油半成成品（高高含水原原油）、原原油产品品等输送送给天然然气公司司、其他他作业区区、输油油公司或或销售公公司；天天然气公公司勘探探开发板板块将轻轻烃和液液化气运运送给销销售公司司。由于石油产产品输送送的连续续性，产产品的输输送并不不随时计计量，每每个月相相关业务务部门定定期计量量各单位位之间的的产品输输送量。财财务部门门根据业业务部门门通知的的产品输输送量，核核算此类类业务。1、原有的的核算流流程在原有的核核算体制制下，各各生产单单位（

15、产产品提供供方）都都将这种种业务作作为销售售业务处处理，确确认内部部产品劳劳务结算算收入。但但是核算算中体现现的销售售客户并并非是实实际的产产品接收收者，而而是油田田公司总总部（或或财务处处），各各生产单单位根据据核定的的单位操操作费和和产量核核减内部部拨入款款（上级级拨入资资金-流流动资金金拨款）。对于此类业业务，产产品的接接收方，包包括销售售公司、天天然气公公司勘探探开发板板块或输输油公司司等，都都不做任任何会计计处理。财务处对于于此类业业务，也也不做会会计处理理。每月月月末，当当各单位位上报成成本报表表后，财财务处将将各单位位的实际际成本重重新输入入到财务务处的账账套中，计计算整个个油田

16、公公司的实实际生产产成本。具具体成本本上转流流程参见见月末结结账和报报表编制制一节。下下图说明明了原有有的核算算方法。2、新核算算流程根据现有的的内部服服务定价价原则，各各单位之之间的服服务互供供并非按按实际成成本结转转，而是是按照计计划成本本或内部部合同成成本结转转。而且且，有些些与生产产相关的的成本在在油田公公司总部部发生，由由财务处处记录。因因此生产产单位无无法确定定其所生生产的产产成品和和半成品品的实际际成本。各各种半成成品和产产成品的的实际成成本只能能由财务务处计算算。财务务处取得得各单位位归集的的各种成成本，将将相关成成本差异异分配到到不同的的产品上上，计算算出各种种产品的的实际成

17、成本。因因此，各各生产单单位在输输送产品品时，无无法了解解产品的的实际成成本。为为了简化化会计核核算，产产品输送送时不作作任何会会计处理理。当财财务处在在月末计计算各种种产品成成本时，将将半成品品的成本本计入相相关的产产成品成成本；在在结转生生产成本本时，核核算产成成品的流流转。这这与原来来的核算算体制基基本一致致。具体体成本结结转流程程参见月月末结账账和报表表编制一一节。集中核算后后，各单单位不必必再核算算内部产产品劳务务结算收收入，因因此产品品提供方方的财务务部门也也不再需需要记录录此类业业务。在在新的系系统中，该该业务将将不做任任何会计计处理。3、新流程程的注意意事项业务部门的的实物管管

18、理和计计量流程程保持不不变。产品提供方方不再记记录内部部产品劳劳务结算算收入。成本转移由由财务处处核算产产品成本本时统一一核算。2. 3.1.22跨板块块的产品品输送油田企业的的跨板块块产品输输送主要要表现为为勘探开开发板块块的天然然气产品品被输送送给天然然气及管管道板块块。如在在大港油油田分公公司，该该业务发发生在天天然气公公司内部部（即天天然气公公司内分分勘探板板块和天天然气管管道板块块进行管管理）。各采油作业业区将分分离出来来的伴生生气通过过管道随随时输送送给天然然气公司司的勘探探开发板板块，天天然气公公司勘探探开发板板块处理理伴生气气，生产产出原油油、轻烃烃和液化化气等。生生产出的的天

19、然气气产品连连续输送送给天然然气公司司的天然然气及管管道板块块，天然然气公司司的天然然气及管管道板块块将天然然气销售售给最终终用户。在在这个过过程中，勘勘探开发发板块输输送给天天然气与与管道板板块的天天然气量量等于天天然气与与管道板板块销售售给最终终用户的的商品量量。1、原有的的核算流流程在原有的核核算流程程中，虽虽然天然然气公司司勘探开开发板块块连续不不断地将将天然气气输送给给天然气气公司天天然气及及管道板板块，但但是核算算是按月月进行的的。每月月月末，油油田公司司财务处处从业务务部门取取得天然然气公司司销售的的商品量量，根据据实际的的天然气气商品量量和“买断成成本”，财务务处确认认勘探开开

20、发板块块的销售售收入、天天然气公公司确认认天然气气与管道道板块的的销售成成本，参参看下图图。2、新核算算流程集中核算后后，将不不再核算算内部往往来，财财务处可可以通过过一个分分录完成成该业务务。借：财务处处天然气气与管道道板块-主营业业务成本本 贷：财务处处勘探开开发板块块-主营营业务收收入3、新流程程的注意意事项业务部门的的实物管管理和计计量流程程保持不不变。天然气公司司将不再再核算该该业务，而而由财务务处用一一个会计计分录记记录。产品的计价价仍然采采用原有有的计价价方式。3. 3.1.33其他产产品互供供在油田企业业内，产产品除了了按照供供应链的的顺序从从上游单单位/部部门输送送给下游游单

21、位/部门，还还存在一一些特殊殊的产品品互供业业务，如如天然气气公司为为其他作作业单元元（后勤勤部门）提提供燃烧烧使用的的天然气气。1、原有的的核算流流程在原有的核核算体系系下，将将此类业业务作为为天然气气与管道道板块的的销售业业务。天天然气公公司按月月与三个个内部的的天然气气使用单单位进行行结算。每月月末，天天然气公公司根据据双方业业务部门门计量和和签认的的天然气气供应量量和市场场价格给给使用单单位开具具内部发发票(工工程产品品劳务结结算单)，确认认天然气气与管道道板块的的主营业业务收入入。经过过不同的的内部收收款/付付款过程程，天然然气公司司从使用用单位收收取相应应的款项项，使用用单位根根据

22、内部部发票和和付款单单据确认认相应的的成本/费用。在原来的核核算体制制下，内内部产品品/工程程/劳务务的收款款/付款款方式有有多种，包包括：签认-委托托收款方方式，即即提供方方开具内内部结算算签认单单，要求求接收方方签认。然然后提供供方开出出收款委委托书，附附上双方方签认后后的内部部结算签签认单，提提交给结结算中心心。结算算中心根根据附有有签认单单的收款款委托书书，从接接收方的的内部结结算存款款账户中中划款给给提供方方，并通通知交易易双方。委托付款方方式，即即接收方方在收到到提供方方的内部部发票之之后，开开出付款款委托书书，主动动支付提提供方。结结算中心心根据接接收方的的付款委委托书，从从接收

23、方方的内部部结算存存款账户户中划款款给提供供方，并并通知交交易双方方。内部结算支支付凭证证付款方方式。内内部结算算支付凭凭证（对对内）就就是企业业内部支支票。接接收方在在收到提提供方开开出的内内部发票票之后，在在提供方方的要求求下或主主动开出出内部结结算支付付凭证（对对内）。提提供方取取得该支支付凭证证后，在在一定时时间内填填制内部部结算款款项送存存单，送送交结算算中心。结结算中心心根据该该送存单单及其所所附支付付凭证，将将款项从从接收方方内部结结算存款款账户划划拨到提提供方的的账户中中，并通通知交易易双方。下图以签认认-委托托收款方方式为例例，简单单描述了了原有的的其它产产品互供供核算流流程

24、。2、新核算算流程集中核算后后，取消消了内部部结算和和内部往往来核算算，产品品的提供供方或接接受方中中其中一一方记录录该交易易即可。根根据增加加成本/费用方方记录的的原则，产产品的接接收方记记录交易易。虽然会计核核算流程程发生了了变化，但但是业务务部门的的相关业业务流程程不应改改变。为了简化流流程，财财务核算算和结算算过程中中复杂的的结算单单据传递递方式将将被改变变。在新新流程中中，将不不再使用用各种内内部结算算单据，包包括付款款委托书书、收款款委托书书、内部部结算支支付凭证证（对内内）、内内部结算算款项送送存单、使使用内部部支付凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等。为了促使接接收方及

25、及时正确确地记录录该类交交易，除除了双方方业务人人员对交交易事项项的确认认外，双双方财务务管理人人员应当当签认该该交易的的数量和和金额。因因此可以以将现有有的内部部结算签签认单作作适当的的改进(参见后后文设计计的新单单据格式式)，用用它替代代原来的的工程产产品劳务务结算单单，作为为一式三三联的内内部发票票，供双双方财务务负责人人签认。提供方财务务人员在在收到业业务部门门的计量量单据或或其他单单据/通通知后，开开出内部部结算签签认单，并并在签认认单中标标注收入入科目、相相关专项项核算等等财务计计账所需需信息。然然后将签签认单一一联由开开票人员员留存，其其他两联联首先提提交给提提供方财财务负责责人

26、签章章。签章章后的两两联签认认单送交交接收方方。接收收方财务务负责人人也要在在签认单单上签章章，并返返回一联联给提供供方，以以供提供供方审核核之用。另另一联作作为接收收方财务务计账之之用。为使交易及及时得到到记录，此此类交易易必须在在接收方方财务负负责人签签章之后后两天内内入账，并并被计入入正确的的会计期期间。3、会计分分录接收方收到到内部结结算签认认单并在在财务负负责人签签章之后后：借：接收单单位-成成本/费费用贷：提供单单位-主主营业务务收入提供方不作作会计处处理。4、新流程程的注意意事项业务部门的的计量流流程保持持不变。产品的计价价仍然采采用原有有的计价价方式。停止使用付付款委托托书、收

27、收款委托托书、内内部结算算支付凭凭证（对对内）、内内部结算算款项送送存单、使使用内部部支付凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等内部结结算单据据。用改进后的的一式三三联内部部签认单单替代原原来的内内部发票票（工程程产品劳劳务结算算单）。提供方财务务人员开开具内部部结算签签认单后后，首先先由提供供方财务务负责人人签章，然然后送交交两联给给接收方方财务。接收方财务务负责人人要在接接收到的的内部结结算签认认单上签签章，并并返回一一联给提提供方财财务。接收方财务务利用留留存的一一联记录录交易。此类交易必必须在接接收方财财务负责责人签章章之后两两天内入入账，并并被计入入正确的的会计期期间。提供方根

28、据据返回的的签认单单审核系系统凭证证。5、新单据据-内部部结算签签认单此单据一式式三联，第第一联由由开票人人员留存存，第二二联由双双方财务务负责人人签认后后作为接接收方的的记账联联，第三三联由双双方财务务负责人人签字后后，作为为提供方方的审核核联。2. 3.2内部部材料互互供在日常生产产过程中中，各单单位之间间可能会会互相提提供稀缺缺的备品品备件。在在少数情情况下，甚甚至于互互相提供供关键生生产材料料。除此此之外，有有些单位位还为其其他单位位供水、供供电（水水电可能能来在于于公司之之外）。如如在大港港油田分分公司，各各单位将将报废/闲置资资产转移移给车务务中心处处理的业业务也可可以视为为一种材

29、材料互供供业务。这这些内部部交易的的处理方方法基本本一致，统统称为“内部材材料互供供”。1、原有的的核算流流程在原有的核核算体制制下，双双方业务务部门完完成此类类交易后后，材料料提供方方财务部部门根据据业务部部门提供供的材料料供应单单据或其其他单据据开具内内部发票票，并同同时核减减相应的的成本、费费用或存存货。然然后通过过不同的的内部收收款/付付款流程程，完成成内部结结算。下下图以“委托付付款方式式”为例说说明原有有的核算算流程。2、新核算算流程集中核算后后，取消消了内部部结算和和内部往往来核算算，材料料互供的的交易双双方中的的一方记记录该交交易即可可。根据据增加成成本/费费用方记记录的原原则

30、，材材料的接接收方记记录此类类交易。集中核算后后，财务务核算和和结算过过程中复复杂的结结算单据据传递过过程将被被简化和和省略。在在新流程程中，将将不再使使用各种种内部结结算单据据，包括括付款委委托书、收收款委托托书、内内部结算算支付凭凭证（对对内）、内内部结算算款项送送存单、使使用内部部支付凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等。采用用改进后后一式三三联的内内部结算算签认单单替代原原来的工工程产品品劳务结结算单，作作为内部部发票，供供双方财财务负责责人签认认。材料提供方方财务人人员在收收到业务务部门的的相应材材料单据据或其他他通知后后，开出出内部结结算签认认单，并并在签认认单中标标注要核

31、核减的成成本、费费用、存存货或固固定资产产清理科科目及相相关专项项核算等等财务计计账所需需信息。签签认单一一联由开开票人员员留存，其其他两联联首先提提交给提提供方财财务负责责人签章章。签章章后的两两联签认认单送交交材料接接收方。接接收方财财务负责责人也要要在签认认单上签签章，并并返回一一联给提提供方，以以供提供供方审核核之用。另另一联作作为接收收方财务务计账之之用。为使交易及及时得到到记录，此此类交易易必须在在接收方方财务负负责人签签章之后后两天内内入账，并并被计入入正确的的会计期期间。3、会计分分录接收方收到到内部结结算签认认单并在在财务负负责人签签章之后后：借：接收单单位-成成本/费费用/

32、存存货/固固定资产产清理贷：提供单单位-成成本/费费用/存存货/固固定资产产清理提供方不作作会计处处理。4、新流程程的注意意事项业务部门的的处理流流程保持持不变。不再使用内内部产品品劳务结结算-收收入科目目；提供供方供给给接收方方的材料料收入冲冲减提供供方的成成本，而而不是记记录内部部收入。停止使用付付款委托托书、收收款委托托书、内内部结算算支付凭凭证（对对内）、内内部结算算款项送送存单、使使用内部部支付凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等内部结结算单据据。用改进后的的一式三三联内部部签认单单替代原原来的内内部发票票（工程程产品劳劳务结算算单）。提供方财务务人员开开具内部部结算签签认单

33、后后，首先先由提供供方财务务负责人人签章，然然后送交交两联给给接收方方财务。接收方财务务负责人人要在接接收到的的内部结结算签认认单上签签章，并并返回一一联给提提供方财财务。接收方财务务利用留留存的一一联记录录交易。此类交易必必须在接接收方财财务负责责人签章章之后两两天内入入账，并并被计入入正确的的会计期期间。提供方根据据返回的的签认单单审核系系统凭证证。材料互供应应当采用用历史成成本计价价。3. 3.3内部部服务流流程内部服务是是指内部部各单位位之间互互相提供供服务的的业务活活动。它它不仅包包括服务务单位为为其他单单位提供供的内部部服务，而而且包括括各生产产单位之之间互相相提供的的服务。如如在

34、油田田分公司司，车务务中心提提供的租租车服务务、测试试公司提提供的测测井服务务、地质质研究所所提供的的研究服服务等都都是基本本的内部部服务业业务。另另外，各各单位还还会为其其他单位位提供“培训”等零星星的内部部服务。1、原有的的核算流流程内部服务是是内部交交易的主主要内容容。在原原有的核核算体制制中，交交易双方方分别记记录交易易，并需需要在月月末进行行对账，以以便在油油田公司司内抵消消内部交交易。内部服务一一般经历历签订内内部合同同、提供供服务、验验收等基基本的业业务过程程。对于于有些类类型的内内部服务务，以上上某些步步骤可能能不需要要；对于于另外一一些内部部服务，其其步骤可可能更复复杂一些些

35、。在流程验收收之后，交交易双方方也需要要通过不不同的方方式结算算。下图图以内部部结算支支付凭证证（对内内）付款款方式为为例，简简要说明明原有的的核算流流程。2、新核算算流程集中核算后后，按照照增加成成本/费费用方记记录交易易的原则则，服务务的接受受方记录录内部服服务互供供交易。为为保证记记录的及及时性，双双方财务务人员都都需要签签认该交交易。集中核算后后，财务务核算和和结算过过程中复复杂的结结算单据据传递过过程将被被简化和和省略。在在新流程程中，将将不再使使用各种种内部结结算单据据，包括括付款委委托书、收收款委托托书、内内部结算算支付凭凭证（对对内）、内内部结算算款项送送存单、使使用内部部支付

36、凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等。采用用改进后后一式三三联的内内部结算算签认单单替代原原来的工工程产品品劳务结结算单，作作为内部部发票，供供双方财财务负责责人签认认。服务提供方方财务人人员在收收到业务务部门的的服务验验收结算算单或其其他通知知后，开开出内部部结算签签认单，并并在签认认单中标标注要核核减的成成本、费费用科目目及相关关专项核核算等财财务计账账所需信信息。签签认单一一联由开开票人员员留存，其其他两联联首先提提交给提提供方财财务负责责人签章章。签章章后的两两联签认认单送交交服务接接收方。接接受方财财务负责责人也要要在签认认单上签签章，并并返回一一联给提提供方，以以供提供供方

37、审核核之用。另另一联作作为接受受方财务务计账之之用。为使交易及及时得到到记录，此此类交易易必须在在接收方方财务负负责人签签章之后后两天内内入账，并并被计入入正确的的会计期期间。3、会计分分录接收方收到到内部结结算签认认单并在在财务负负责人签签章之后后：借：接收服服务方-成本/费用贷：提供服服务方-成本/费用提供方不作作会计处处理。4、新流程程的注意意事项业务部门的的处理流流程保持持不变。不再使用内内部产品品劳务结结算科目目；提供供方的服服务收入入冲减提提供方的的成本，而而不是确确认内部部收入。停止使用付付款委托托书、收收款委托托书、内内部结算算支付凭凭证（对对内）、内内部结算算款项送送存单、使

38、使用内部部支付凭凭证申请请单、工工程产品品劳务结结算单等等内部结结算单据据。用改进后的的一式三三联内部部签认单单替代原原来的内内部发票票（工程程产品劳劳务结算算单）。提供方财务务人员开开具内部部结算签签认单后后，首先先由提供供方财务务负责人人签章，然然后送交交两联给给接受方方财务。接受方财务务负责人人要在接接收到的的内部结结算签认认单上签签章，并并返回一一联给提提供方财财务。接受方财务务利用留留存的一一联记录录交易。此类交易必必须在接接收方财财务负责责人签章章之后两两天内入入账，并并被计入入正确的的会计期期间。提供方根据据返回的的签认单单审核系系统凭证证。内部服务的的计价方方式不变变。4. 3

39、.4内部部资产调调拨为了提高资资产的利利用率，根根据需要要，各单单位的闲闲置资产产可能被被调拨给给需要的的单位。1、原有的的核算流流程固定资产调调拨一般般是由油油田公司司财务处处协调进进行的。在在原有的的核算体体制下，虽虽然实物物资产直直接从一一个作业业单元调调入到另另一个作作业单元元，但是是在核算算上，资资产首先先被调入入到财务务处，然然后从财财务处调调出至接接收资产产的单位位。在原有的核核算体制制下，内内部资产产调拨反反映的是是交易双双方资产产项目和和所有者者权益项项目的变变化，无无需相互互结算，核核算流程程参看下下图。2、新核算算流程集中核算后后，财务务处不再再需要做做中间的的调入/调出

40、处处理，资资产调入入方或调调出方其其中一方方进行会会计核算算即可。由由于资产产清单最最后由调调入方保保存，因因此建议议由调入入方记录录资产调调拨，这这也与整整体原则则相符，即即增加成成本/费费用的一一方记录录交易。由于资产系系统在此此次会计计核算集集中过程程中并不不集中，资资产的调调出方和和调入方方都仍然然需要在在其资产产系统中中记录该该资产调调拨业务务。根据新的会会计制度度，固定定资产应应视情况况计提减减值准备备，因此此在资产产调拨时时，固定定资产减减值准备备应随固固定资产产调至资资产调入入方。调入方在记记录该业业务时要要核销调调出方的的相关固固定资产产项目，因因此调出出方应采采用适当当的方

41、式式通知调调入方。可可以改进进固定资资产交接接清单，在在该交接接单上增增加“固定资资产减值值准备”、“固定资资产明细细科目”、“累计折折旧明细细科目”、“固定资资产减值值准备明明细科目目”等四列列（参见见后文新新单据）。调调出方在在填制该该表时即即可将相相关信息息填入。3、会计分分录拨入作业单单元接受受固定资资产之后后：借：拨入作作业单元元-固定定资产拨出作业单单元-累累计折旧旧拨出作业单单元-固固定资产产减值准准备贷：拨出作作业单元元-固定定资产拨入作业单单元-累累计折旧旧拨入作业单单元-固固定资产产减值准准备拨出作业单单元不作作会计处处理。4、新流程程的注意意事项固定资产调调拨的申申请和审

42、审批流程程不变。固定资产调调拨仍然然采用原原来的调调拨单据据，包括括固定资资产调拨拨命令、固固定资产产清单。固定资产交交接单上上应当增增加“固定资资产减值值准备”、“固定资资产明细细科目”、“累计折折旧明细细科目”和“固定资资产减值值准备明明细科目目”等四列列，以通通知调入入方相应应信息。资产调入方方和调出出方都需需要按照照原来的的处理方方法在资资产管理理系统中中记录该该交易。调拨资产的的原值和和累计折折旧不应应改变。财务处不再再需要进进行调入入、调出出会计处处理。5、新单据据-固定定资产交交接清单单XXXX油油田分公公司固定资产调调拨命令令资产编码资产名称规格型号下属单位计量单位数量原值累计

43、折旧净值投产日期固定资产明明细科目目累计折旧明明细科目目固定资产减减值准备备明细科科目调往单位此单据一式式两联，第第一联由由调出方方留存，第第二联为为接收方方的记账账联。4 收、付付款业务务核算流流程在原有的核核算流程程中，内内部结算算存款是是结算中中心所有有业务的的纽带。取取消内部部结算后后，所有有由结算算中心处处理的收收付款业业务都将将受到影影响。下下面将收收付款业业务分为为采购付付款、其其他付款款、供应应商扣款款、收款款等四类类业务分分别讨论论。集中核算后后，结算算中心将将成为资资金支付付/收入入中心，不不再承担担内部银银行的职职能。取取消内部部结算存存款核算算，所有有通过结结算中心心的

44、收付付款都应应直接核核算“银行存存款”。例如如，作业业一区的的采购付付款凭证证将如下下：借：作业一一区-应应付账款款 贷：结结算中心心-银行行存款如果由各实实际付/收款单单位记录录付款和和收款业业务，直直接核算算实际的的货币资资金，结结算中心心在核算算上仅负负责银行行对账，这这样可以以一定程程度地简简化付款款和收款款流程。但但是，根根据相关关法律的的要求，企企业需要要为每个个银行账账户编制制手工的的银行日日记账。为为了保证证该银行行日记账账所对应应的会计计凭证的的连续性性和完整整性，付付款和收收款业务务仍然需需要由结结算中心心记录，结结算中心心也负责责记录银银行日记记账。5. 4.1采购购付款

45、流流程指由结算中中心处理理的生产产资料采采购和服服务采购购的支付付过程。1、原有的的核算流流程原来的采购购付款流流程中，作作业单元元独立完完成了整整个采购购付款循循环。但但是作业业单元的的付款是是虚拟付付款行为为，该付付款以内内部结算算证的形形式实现现，支付付对象为为结算中中心。结结算中心心作为支支付中心心，利用用作业单单元的内内部结算算存款，兑兑付银行行存款并并支付供供应商。作业单元财财务部门门付款时时，通过过填制内内部结算算支付凭凭证(对对外)，申申请结算算中心付付款。对于一些未未知金额额的即清清即付采采购业务务，作业业单元需需要申请请空白转转账支票票。作业业单元财财务部门门需要填填制“使

46、用空空白转账账支票申申请单”。经批批准，结结算中心心给相应应单位开开出限额额空白转转账支票票。使用用单元在在利用该该支票支支付特定定款项后后，利用用相应的的发票到到其财务务部门报报账。2、新核算算流程集中核算后后，由于于取消了了内部结结算存款款，为了了简化核核算，区区分付款款单位与与结算中中心的责责任，所所有作业业单元的的采购付付款都首首先通过过应付账账款挂账账，结算算中心付付款后，核核销该挂挂账项目目。为了保持原原有的付付款控制制，原来来的付款款批准和和票据传传递流程程仍应当当沿用。当当各单位位填制内内部结算算支付凭凭证（对对外）申申请付款款时，应应将该挂挂账凭证证作为支支付凭证证的附件件，

47、以便便通知结结算中心心核销哪哪笔挂账账项目。为简化核算算，在应应付账款款中为所所有非频频繁发生生业务并并被立即即支付的的供应商商定义一一个虚拟拟的供应应商-“零星采采购供应应商”。根据据供应 商管理理的基本本原则，如如果一个个客户曾曾经有过过挂账的的记录，或或者该供供应商与与本单位位经常发发生业务务，则不不应使用用“零星采采购供应应商”。每天天结束，“零星采购供应商”应当没有余额。对于所有被结算中心拒绝支付的业务，各单位应当立即将该业务从该供应商的项下转出，记录具体的供应商。采用限额空空白转账账支票支支付的采采购事项项，在经经手人将将发票上上交作业业单位财财务部门门报账后后，作业业单元财财务部

48、门门采用相相同的核核算流程程处理该该发票，在在应付账账款科目目挂账，并并通知结结算中心心。结算算中心根根据银行行回单和和来自作作业单元元财务部部门的挂挂账凭证证，核销销该支票票。为了编制现现金流量量表，结结算中心心在输入入银行收收付凭证证时，需需要选择择“资金流流向”。为了了使结算算中心了了解各种种资金的的具体流流向，各各单位在在填制内内部结算算支付凭凭证（对对外）或或填制使使用空白白转账支支票申请请单时，应应在“预算项项目”或“用途”栏清楚楚说明资资金流向向。3、会计分分录付款单位正正常赊销销挂账或或立即支支付临时时挂账：借：付款单单位-成成本/费费用/存存货 付款款单位-应交税税金-应应交增值值税-进进项税额额贷：付款单单位-应应付账款款结算中心为为付款单单位支付付相应款款项后：借：付款