某保险公司会计管理制度13696.docx
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1、保险公司会计制度1998年年12月8日财政部部财会字(1998)60号文发布*此文如下下:各省、自治治区、直辖辖市、计划划单列市财财政厅(局局),中保保财产保险险有限公司司,中保人人寿保险有有限公司,中中保再保险险有限公司司,中国太太平洋保险险有限公司司,中国平平安保险有有限公司,华华泰财产保保险有限公公司,泰康康人寿保险险股份有限限公司,新新华人寿保保险股份有有限公司,天天安保险公公司,永安安财产保险险股份有限限公司,新新疆兵团保保险公司:为了适应我我国社会主主义市场经经济的发展展,规范和和加强保险险公司的会会计核算工工作,满足足保险监管管的需要,根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民
2、共共和国保险险法、企企业会计准准则以及及国家其他他有关法律律、法规,我我们对19993年制制定的保保险企业会会计制度(93财会字第07号)进行了系统地修订。现将修订的保险公司会计制度印发给你们,请布置所属保险公司自1999年1月1日起执行。保险公司原执行的会计制度同时废止。执行中有何问题,请及时函告我部。目 录录第一章总总则第二章基基本业务会会计核算规规定第三章会会计科目及及使用说明明第三章会会计报表及及编制说明明附 录: 主要会会计事项分分录举例第一章 总 则 一、为了了适应我国国社会主义义市场经济济发展的需需要,加强强保险公司司会计核算算工作,维维护投资者者和债权人人的合法权权益,根据据中
3、华人人民共和国国会计法、中中华人民共共和国保险险法、企企业会计准准则以及及国家其他他有关法律律、法规,制制定本制度度。 二二、本制度度适用于按按照规定程程序,经批批准设立的的保险公司司(以下简称称公司)。 三三、公司应应当按照(企业会计计准则)规定的一一般原则和和本制度的的要求,进进行会计核核算。公司司在不违背背企业会会计准则和和本制度规规定的前提提下,可结结合本公司司的具体情情况,制定定本公司的的会计制度度。 四四、公司应应按以下规规定运用会会计科目: (一)本制度统统一规定会会计科目的的编号,以以便于编制制会计凭证证,登记账账簿,查阅阅账目,实实行会计电电算化。公公司不应随随意改变或或打乱
4、重编编。在某些些会计科目目之间留有有空号,供供增设会计计科目之用用。 (二)公司应按按本制度的的规定,设设置和使用用会计科目目。在不影影响会计核核算要求和和会计报表表指标汇总总,以及对对外提供统统一会计报报表的前提提下,可以以根据实际际情况自行行增设、减减少或合并并某些会计计科目。明明细科目的的设置,除除本制度已已有规定者者外,在不不违反统一一会计核算算要求的前前提下,公公司可以根根据需要,自自行规定。 (三)公司在填填制会计凭凭证、登记记账簿时,应应填制会计计科目的名名称,或者者同时填制制会计科目目的名称和和编号,不不应只填科科目编号,不不填科目名名称。 五五、公司应应按以下规规定编制和和提
5、供财务务报告: (一)公司应当当按照企企业会计准准则和本本制度的规规定,编制制和提供合合法、真实实和公允的的财务报告告 (二)公司的财财务报告由由会计报表表和财务情情况说明书书组成。公公司对外提提供的财务务报告的内内容、会计计报表种类类和格式等等,由本制制度规定;公司内部部管理需要要的会计报报表由公司司自行规定定。 (三)公司向外外提供的会会计报表包包括: 11资产负负债表; 22利润表表; 33现金流流量表; 44利润分分配表。 (四)公司的财财务报告应应当报送当当地财政部部门、税务务部门、保保险监管部部门和其他他财务报告告法定使用用者。公司季度财财务报告应应于季度终终了后155天内报出出;
6、年度财财务报告应应于年度终终了3个月内报报出。 (五五)公司汇汇总编报的的会计报表表,以人民民币“元”为金额单单位,“元”以下填至至“分”。 (六六)公司向向外提供的的会计报表表应依次编编定页数,加加具封面,装装订成册,加加盖公章。封封面上应注注明:公司司名称、地地址、开业业年份、报报表所属年年度、送出出日期等,并并由公司法法定代表人人、总会计计师(或代代行总会计计师职权的的人员)和和会计机构构负责人签签名或盖章章 六、本制制度规定的的会计核算算办法与有有关税收规规定相抵触触的,应当当按照本规规定进行会会计核算,按按照有关税税收规定计计算纳税。 七、公司司会计机构构设置、会会计人员配配备、会计
7、计核算、会会计监督、内内部会计管管理制度的的要求,按按照会计计基础工作作规范的的规定执行行。 八、本制制度由中华华人民共和和国财政部部负责解释释。本制度度需要变更更时,由财财政部负责责修订。 九、本制制度自19999年1月1日起施行行,原保保险企业会会计制度同同时废止。第二章 基本业业务会计核核算规定 一、保险险业务核算算分类及损损益结算办办法 1公司司应对保险险业务按险险种进行分分类核算。 (1)财产产保险公司司的业务分分为:财产产损失保险险、责任保保险等。 (2)人寿寿保险公司司的业务分分为:普通通人寿保险险、年金保保险、意外外伤害保险险和健康保保险等。 (3)再保保险公司的的业务分为为:
8、分入保保险业务和和分出保险险业务。 公公司可以根根据具体情情况和有关关部门的要要求,对保保险业务实实行进一步步分类核算算。 22保险业业务实行按按会计年度度结算损益益和按业务务年度结算算损益两种种办法。除除长期工程程险、再保保险等业务务按业务年年度结算损损益的外,其其他各类保保险业务应应按会计年年度结算损损益。 按按会计年度度结算损益益,即实行行一年期结结算损益,保保险业务的的各项收支支,不分业业务年度,均均按权责发发生制原则则确认为当当期的收人人和费用,并并确认当期期损益。 按按业务年度度结算损益益,即实行行多年期结结算损益,年年限根据业业务性质确确定。非结结算年度的的收支差额额,全额作作为
9、长期责责任准备金金提存,不不确认利润润,并于次次年转回滚滚存到结算算年度终了了时结算损损益。 二二、保费收收入的确认认和计量 11保费收收入,应在在下列条件件均能满足足时予以确确认: (1)保险险合同成立立并承担相相应保险责责任; (2)与保保险合同相相关的经济济利益能够够流入公司司; (3)与保保险合同相相关的收入入能够可靠靠地计量。 22保费收收入按保险险合同规定定应向投保保人收取的的金额确定定。 三三、保险准准备金的核核算 11未决赔赔款准备金金,是指公公司由于已已经发生保保险事故并并已提出保保险赔款以以及已经发发生保险事事故但尚未未提出保险险赔款而按按规定对未未决赔案提提存的准备备金。
10、未决决赔款准备备金期末提提存,同时时转回上期期提存数,计计入当期损损益。尚未未转回的未未决赔款准准备金应作作为流动负负债在资产产负债表中中单独列示示。 22未到期期责任准备备金,是指指公司对一一年期以内内(含一年)的财产险险、意外伤伤害险和健健康险业务务在会计期期末,按规规定从本期期保费收入入中未到期期责任部分分提存的、以以备下年度度发生赔款款的准备金金。未到期期责任准备备金期末提提存,同时时转回上年年同期提存存数,计入入人当期损损益。未到到期责任准准备金应作作为流动负负债在资产产负债表中中单独列示示。 33长期责责任准备金金,是指公公司对长期期工程险、再再保险等按按业务年度度结算损益益的保险
11、业业务,在未未到结算损损益年度之之前,按业业务年度营营业收支差差额提存的的准备金。长长期责任准准备金期末末提存,同同时转回上上年同期提提存数,计计入当期损损益。长期期责任准备备金应作为为长期负债债在资产负负债表中单单独列示。 44寿险责责任准备金金,是指公公司对人寿寿保险业务务为承担未未来保险责责任而按规规定提存的的准备金。寿寿险责任准准备金期末末提存,同同时将上年年同期提存存的寿险责责任准备金金加当期因因被保险人人转入而增增加的寿险险责任准备备金,减当当期因被保保险人转出出而减少的的寿险责任任准备金后后的余额转转回,计入入当期损益益。寿险责责任准备金金应作为长长期负债在在资产负债债表中单独独
12、列示。 55长期健健康险责任任准备金,是是指公司对对长期性健健康保险业业务为承担担未来保险险责任而按按规定提存存的准备金金。长期健健康险责任任准备金期期末提存,同同时将上年年同期提存存的长期健健康险责任任准备金加加当期因被被保险人转转入而增加加的长期健健康险责任任准备金,减减当期因被被保险人转转出而减少少的长期健健康险责任任准备后的的余额转回回,计入当当期损益。长长期健康险险责任准备备金应作为为长期负债债在资产负负债表中单单独列示。 66保险保保障基金,是是指公司按按规定提取取的保险保保障基金。保保险保障基基金从保费费收入中提提取,计入入当期损益益。保险保保障基金作作为长期负负债在资产产负债表
13、中中单独列示示。 77总准备备金,是指指公司按规规定从税后后利润中提提取的准备备金。总准准备金应作作所有者权权益在资产产负债表中中单独列示示。 88存出(或存入)分保准备备金,是指指公司的再再保险业务务按合同约约定,由分分保分出人人扣存分保保接受人部部分分保费费以应付未未了责任的的准备金。存存出、存入入分保准备备金通常根根据分保业业务账单按按期扣存和和返还,扣扣存期限一一般为122个月,至至下年同期期返还。 四四、外币业业务核算 11有外币币业务的公公司,可采采用外汇分分账制的核核算方法,也也可采用外外汇统账制制的核算方方法。 22采用外外汇分账制制的公司,应应设置“货币兑换换”科目。各各种货
14、币之之间的兑换换及有关外外币账户的的联系均通通过“货币兑换换”科目核算算。 33采用外外汇统账制制的公司,发发生外币业业务时,应应当将有关关外币金额额折合为人人民币记账账。除另有有规定外,所所有与外币币业务有关关的账户,应应采用业务务发生时的的汇率,也也可采用业业务发生当当月月初的的汇率折合合。月份终终了,各种种外币账户户(包括外币币现金以及及以外币结结算的债权权和债务)的外币月月末余额,应应当按照月月末汇率折折合为人民民币。按照照月末汇率率折合的人人民币金额额与原账面面人民币金金额之间的的差额,作作为汇兑损损益,分别别情况处理理: (1)筹建建期间发生生的汇兑损损益,计入入开办费; (2)与
15、购购建固定资资产有关的的借款产生生的汇兑损损益,在固固定资产交交付使用前前计入该项项在建固定定资产成本本; (3)除上上述情况外外,均计入入当期损益益。第三章 会计计科目及使使用说明会计科目名名称和编号号顺序号编 号会计科目名名称 一、资产产类11001 现金21002 银行存款款31101 短期投资资41111 拆出资金金51112 保户质押押贷款61121 应收利息息71122 应收保费费81123 分保业务务往来91124 坏账准备备101131 预付赔款款111141 存出分保保准备金121142 存出保证证金131191 其他应收收款141201 物料用品品151211 低值易耗耗品
16、161301 待摊费用用171402 长期债券券投资181601 固定资产产191602 累计折旧旧201606 在建工程程211609 固定资产产清理221701 无形资产产231711 长期待摊摊费用241801 存出资本本保证金251811 抵债物资资261901 待处理财财产损溢 二、负债债类272101 短期借款款282102 拆人资金金292111 应付手续续费302112 应付佣金金312121 预收保费费322122 预收分保保赔款332131 存入分保保准备金342132 存入保证证金352141 应付工资资362142 应付福利利费372143 应付保户户利差382145
17、应交利润润392146 应交税金金402149 其他应付付款412151 预担费用用422161 未决赔款款准备金432162 未到期责责任准备金金442171 保户储金金452201 长期责任任准备金462202 寿险责任任准备金472203 长期健康康险责任准准备金482211 保险保障障基金492221 长期借款款502231 长期应付付款512241 住房周转转金 三、所有有者权益类类523101 实收资金金533111 资本公积积543121 盈余公积积553131 总准备金金563141 本年利润润573151 利润分配配 四、损益益类584101 保费收入入594102 分保费收
18、收入604103 追偿款收收入614109 其他收入入624201 摊回分保保陪款634203 摊回分保保费用644211 转回未决决赔款准备备金654212 转回未到到期责任准准备金664221 转回长期期责任准备备金674222 转回寿险险责任准备备金684223 转回长期期健康险责责任准备金金694301 利息收入入704302 投资收益益714303 汇兑损益益724311 营业外收收入734401 赔款支出出744402 死伤医疗疗给付754403 满期给付付764404 年金给付付774411 退保金784421 分出保费费794422 分保赔款款支出804424 分保费用用支出8
19、14431 手续费支支出824432 佣金支出出834441 营娄税金金及附加844451 营业费用用854461 利息支出出864462 保户利差差支出874471 其他支出出884501 提存未决决赔款准备备金894502 提存未到到期责任准准备金904511 提存长期期责任准备备金914512 提存寿险险责任准备备金924513 提存长期期健康险责责任准备金金934521 提取保险险保障基金金944601 营业外支支出954701 所得税964801 以前年度度损益调整整附注:公司可以以根据实际际需要增设设下列会计计科目: 11.公司如如有经国务务院特批对对外进行的的长期股权权投资以及及
20、在中华华人民共和和国保险法法颁布以以前投出的的目前前尚未收回回的长期股股权投资,可可以增设“14011长期股权权投资”科目。 2公司如如对长期股股权投资和和长期债券券投资提取取投资风险险准备,可可以增设“1J4003投资风风险准备”科目。3公司拨拨付所属分分公司的营营运资金,可可以增设“14044拨付所属属资金”科目,所所属分公司司收到公司司拨入的营营运资金,相相应增设“31033上级拨入入资金”科目。4公公司如有在在中华人人民共和国国保险法颁颁布以前发发放的目前前尚未收回回的贷款,可可以增设“15011贷款”科目,并并相应增设设“15022贷款呆账账准备”科目。5公公司与所属属分公司之之间、
21、各分分公司之间间的往来结结算业务,可可以增设“内部往来来”科目。6公公司内部各各部门周转转使用的备备用金,可可以单独设设置“11933备用金”科目。 77采用外外币分账制制核算外币币业务的公公司,可以以增设“22511货币兑换换”科目。 二二、会计科科目使用说说明 11001 现 金 一一、本科目目核算公司司的库存现现金。公司司内部各部部门周转使使用的备用用金,通过过“其他应收款”科目核算算,或单独独设置“备用金”科目核算算,不在本本科目核算算。 二二、公司收收到现金,借借记本科目目,贷记有有关科目;支出现金金,借记有有关科目,贷贷记本科目目。 三三、公司应应设置“现金日记记账”,由出纳纳人员
22、根据据收付款凭凭证,按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记。每每日终了应应计算全日日的现金收收入合计数数、现金支支出合计数数和结余数数,并将结结余数与实实际库存数数核对,做做到账款相相符。 有有外币现金金的公司,应应分别人民民币和各种种外币设置置“现金日记记账”进行明细细核算。 四四、本科目目的借方余余额,反映映公司实际际持有的库库存现金。 ll002 银行存存款 一一、本科目目核算公司司存入银行行的各种存存款。 二二、公司收收入的一切切款项,除除国家另有有规定的以以外,都必必须当日解解交银行;一切支出出,陈规定定可用现金金支付的以以外,应按按现行有关关结算规定定,通过银银行办理转转账结算。公公司将
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