某公司固定资产管理制度汇编(doc 49页)4915411.docx

《某公司固定资产管理制度汇编(doc 49页)4915411.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某公司固定资产管理制度汇编(doc 49页)4915411.docx（21页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、附1岗位职责1 建立备用金金管理责任任制，定期期清查盘点点，保证备备用金安全全。2 货币资金的的收支预测测，货币资资金最佳持持有量确定定。3 货币资金收收支计划、指指标控制、计计算存款率率指标值。4 对存货进行行管理可以以向各种各各样的存货货使用者提提供管理信信息。附2流动资产的的构成 流动资产的的主要构成成项目如下下: (一)货币币资金。是是指企业在在生产经营营活动中停停留在货币币形态的那一部分分资金，包包括现金和和各种存款款。(二)应收收款项。是是指企业应应该收取而而尚未收到到的各种款款项;包括应收票票据、应收收帐款和其其它应收款款等。(三)预付付款项。是是指企业因因购买材料料、物资和和接

2、受劳务务供应而预付给其其他单位的的款项。(四)存货货。是指企企业在生产产经营过程程申为销售售或者耗用用而储备的物资，包包括原材料料、购入部部件、产成成品和在制制品等。它它是流动资产中所所占比例最最大的项目目。(五)短期期投资。是是指各种能能够随时变变现、持有有时间不超超过一年的有价证证券以及不不超过一年年的其他投投资。附3货币资金管管理要求企业货币资资金的收支支必须严格格遵守国家家的有关规规定，同时时，企业应当建立立健全现金金及各种存存款的内部部控制制度度。货币资金的的管理，应应做好以下下几项工作作。 (一)做好好现金管理理工作 采采用现金结结算，要遵遵守国家规规定的现金金管理原则则。 11钱

3、帐分分管，会计计、出纳分分开。这样样，会计员员和出纳员员可以互相相牵制，堵堵塞漏洞。 22建立现现金交接手手续，坚持持查库制度度。 33遵守规规定的现金金使用范围围。国家规规定，现金金只能用于于文付个人款项及及不够支票票结算起点点的公用开开支，并对对现金的具具体使用范围有明确确规定，企企业必须严严格遵守。 44遵守库库存现金限限额。为了了控制现金金的使用，企企业的库存存现金由开户银银行核定限限额，超过过库存限额额的现金，出出纳员应及及时送存银行。 5严格格现金存取取手续，不不得坐文现现金。开户户单位收入入的现金应于当日送送存开户银银行。除限限额内的零零星开支可可以从库存存现金支付外，其余余开支

4、必须须从银行提提取，不得得从现金收收入中直接接支付。 (二)搞搞好转帐结结算 各单位之之间的一切切经济往来来，包括产产品销售、劳劳务供应和和资 金缴拨等等的货币资资金结算，除除结算金额额起点以下下的零星支支付以外，都必须进行行转帐结算算。转帐结结算的方式式主要包括括汇兑结算算、托收承承付、委托托收款、支支票结算、银银行汇票结结算、商业业汇票结算算、银行本本票结算等等多种方式式，每种方方式都有不不同的要求求和适用范范围，企业业必须注意意结算程序序，完备结结算手续以以维护自身身的经济利利益，加速速商品物资资和资金的的周转。附4货币资的控控制 (一)货货币资金收收支预测 货币资金金收支预测测，是指运

5、运用科学方方法，在调调查研究影影响货币资资金收支的的变化因素素、分析掌掌握其发展展趋势和变变化规律的的基础上，测测算企业一一定时期的的货币资金金收支额，估估计收支的的差额。在在西方，货货币收支预预测被称为为现金流量量预测。 在在实际工作作中，企业业货币资金金增加的渠渠道很多，其中一些些项目的资资金收入量量比较容易易预测，如如国家投入入资金、股股东投资、债债务偿还等等，发生的的概率也不不甚高。相相比之下，商商品销售收收入的预测测比较困难难，市场的的变化往往往给销售量量带来很大大的不确定定性。因而而销售预测测是货币资资金收支预预测的基础础。 企业货币币资金减少少的渠道也也很多，通通常，。企企业购建

6、固固定资产、归归还借款、分分配股利、上上交税金、支支付工资等等都比较容容易预测，而而较难预测测的是企业业的商品购购进成本和和商品流通通费用。 购购进成本的的预测，可可根据预测测的销售收收入倒推测测算;商品品流通费则则主要根据据有关业务务部门提供供的开支计计划资料和和其他有关关资料进行行测算。 货货币资金收收入与支出出额预测出出来以后，应应测算货币币资金收支支的差额，如如果收大于于支，出现现盈余，应应将余出的的资金考虑虑安排拓展展业务、归归还欠款、再再投资等。如如果收小于于支，出现现短缺，则则应考虑减减少货币资资金支出，同同时需安排排一定的融融通资金，以以维护企业业货币资金金收支的平平街。 (二

7、)货币币资金最佳佳持有量的的确定 货货币资金是是一种非盈盈利资产，过过多地保持持货币资金金势必降低低企业的盈盈利能力，然然而货币资资金过少也也将给企业业带来资金金周转困难难和增加企企业的财务务风险。为为此，企业业必须确定定其货币资资金的最佳佳持有量。 在西西方，有多多种确定的的模型可供供选择，这这里不二一一介绍。我我国的企业业也很有必必要根据自自身使用货货币资金在在时间上和和数量上的的特点来研研究、确定定企业货币币资金的最最佳持有量量，并以此此为目标，主主动进行调调节，以保保证企业在在经济活动动申的支付付能力，维维持生产正正常进行，以以取得更大大的经济效效益。这里里不一一介介绍一种最最简单的方

8、方法:测算算企业在一一定时期内内需要支付付货币资金金的最低数数额之和，再再加上一定定比率的安安全保险系系数，以此此进行货币币资金的平平衡和调度度。 (三)货货币资金收收支计划 货货币资金收收支的预测测只是一种种测算和估估计，要对对未来一定定时期的货货币资金进进行规划、安安排并指导导财务活动动，以防患患于未然，还还需编制、贯贯彻货币资资金收支计计划。 货货币资金收收支计划可可按年度编编制，也也可按月份份编制。举举例如下表 货币资金收收支计划 单单位：元收入项目本月计划支出项目本月计划产品销售收收放3050000原材料购进进支出1770000其他收入180000上交税金210000收回应收款款24

9、0000偿还应付款款1500000银行借款500000支付工资等等费用120000其他支出270000收入合计3970000支出合计3870000期初货币资资金结余200000期末货币资资金结余300000总计4170000总计4170000(四)货币币资金的指指标控制 货货币资金的的预测和计计划编制都都是事前控控制活动，除除此以外，还还必须做好好日常监督督、事中控控制工作。这这些工作可可用下列考考核指标定定量控制: 11货币资资金使用率率指标 货货币资金使使用率=货货币资金平平均余额月支出额额x1000% 这这个指标说说明企业持持有的货币币资金能维维持多少个个月的支付付用款，该该指标越低低，

10、说明货货币资金使使用效率越越高，但过过低则表明明货币资金金不足。该该指标多大大为合理，在各企业业是不同的的，应具体体分析。 22流动资资金货币资资金率指标标 流流动资金货货币资金率率=货币资资金平均余余额流动动资金平均均占用额 这这个指标是是指企业货货币资金额额与流动资资金平均占占用额之间间的比率。它它反映货币币资金占流流动资金的的比重。 33银行存存款与银行行借款比率率银行存款款与银行借借款比率银行存款款平均余额额银行借借款额 这个指标标反映银行行存款利用用率，考核核银行存款款是否运用用得当行借款是否否得到充分分的利用。4企业存存款率指标标企业存款率率银喜存存款平均余余额产品品销售收入入总额

11、这个指标反反映企业银银行存款随随产品销售售收入增减减的情况，并并既能满足足日常货币币支出需要要，又不积积压资金的的合理存款款量。企业业财务管理理部门可以以通过计算算这些指标标，来分析析货币资金金用情况，并并与本企业业以前年度度、月度指指标或同行行业平均水水平比较，找找出差距，并并确定适合合本企业的的最佳比率率，以引导导本企业的的货币资金金向最优数数量、最优优结构的方方向发展。附5应收帐款的的计划 应应收帐款计计划的内容容主要包括括三个方面面:一是比比较准确地地核定应收收帐款的成成本，其核核心是正确确计算应收收帐款的余余额;二是是助帐龄分分析表掌握握有关应收收帐款的信信息;三是是估计坏怅怅损失比

12、率率和数额，计计提坏帐准准备金。 应应收帐款计计划是应收收怅款管理理申的重要要一环，财财务管理部部门必须予予以足够重重视。下面面就其内容容分别加以以说明。 (一)核定定应收帐款款的成本 应应收帐款的的成本主要要由以下三三方面构成成: 11机会成成本 指指企业由于于将资金投投放占用于于应收帐款款而放弃的的投放于其其他方面的的收益。 为为了正确衡衡量这种应应收帐款的的直接成本本，必须首首先正确计计算应收帐帐款余额。 在在正常情况况下，企业业应收帐款款余额的多多少取决于于以下两个个因素:一一是信用销销售的数量量，不是自自售出至收收款之间的的平均时间间间隔。经经营比较稳稳定的企业业可采用下下面的公式式

13、: 应收收帐款余额额每日信信用销售数数额X收款款平均时间间间隔 举例某某企业生产产家用电器器，年销售售量18万万台，每台台200山山元，全部采采用商业信信用方式销销售，在110天内付付款折扣22%，超过过10天但在在30天内内按全价付付款。客户中660%按110天期付付款，400%按30天期期付款。则则有： 该该企业收款款平均时间间间隔为： 660%X110十400X300二18(天) 每每日信用销销售数额为为， (18X22000)/3600=1000(万元) 应应收帐款余余额为， 1100X118=18800(万万元) 这这时，如果果同期有价价证券年利利息率为115%，。那那么机会成成本就

14、是11800XX15%=270万万元，因为为实际上该该企业应收收帐款经常常占有的流流动资金余余额为18800万元元。2管理成成本 这这是应收帐帐款的间接接成本，包包括对顾客客的信用状状况进行调调查所需的的费用、收收集各种信信息的费用用、催收怅怅款的费用用以及其它它用于应收收帐款管理理的费用。 33坏帐成成本 指指由于应收收帐款不能能及时收回回发生坏帐帐而给企业业造成的损损失。符合合下列条件件之一为坏坏帐损知一一是债务单单位撤销，依依法清偿后后确实无法法追还的部部分;二是是债务人死死亡，既无无遗产可供供清偿，又又无义务承承担人，确确实无法追追回的部分分。新的财财务制度在在此基础上上增加了债债务人

15、逾期期未履行偿偿债义务超超过三年确确实不能收收回的应收收款项。 (二)编制制帐龄分析析表 最最佳应收帐帐款水平取取决于企业业本身的营营运条件。一一个有过剩剩生产能力力的企业会会比那些满满负荷运行行的企业更更有可能采采取宽松的的信用政策策，并持有有较高数额额的应收帐帐款。为了了确定最适适合本企业业的应收帐帐款水平，必必须掌握有有关应收帐帐款的足够够的信息，这这就必须借借助于帐龄龄分析表的的编制。 帐帐龄分析表表根据未付付帐款时间间的长短来来分析应收收帐款，是是一张能显显示应收帐帐款已流通通在外时间间长短的报报表，其一一般格式如如表某企业19995年112月311日帐龄分分析表付款日期（天天）付款

16、金额占占应收帐款款金额的百百分比010591130018314551246600360以上8通过帐龄分分析表，财财务人员可可掌握下列列信息：(1)有多多少用户在在折扣期内内付款; (2)有多多少用户在在信用期内内付款; (3)有多多少用户在在信用期后后付款， (4)有多多少应收帐帐款已成为为坏帐、呆呆帐。 企企业的财务务管理部门门应利用帐帐龄分析表表来检测应应收帐款的的发展趋势势，看与信信用条件相相比，企业业的收兑工工作进展如如何，与同同行业其他他企业相比比，信用部部门的工作作效果如何何。如果平平均收兑期期开始延长长或帐龄分分析表开始始显示过期期帐户所占占百分比逐逐渐增加，那那么就必须采采取相

17、应措措施，改善善信用状况况。 (三)预计计坏帐损失失，计提坏坏帐准备金金 企企业发生的的坏帐损失失在财务处处理上有两两种方法:一是直接接核销法，企企业发生的的坏帐损失失直接计入入成本、费费用;二是是坏帐备抵抵法，企业业先估计坏坏帐损失，提提取坏帐准准备金，发发生坏帐时时冲减坏帐帐准备金。实实践证明，直直接核销法法不利于企企业及时处处理坏帐，以以致于大量量陈帐、呆呆帐长年挂挂帐，不利利于企业资资金加速周周转，并在在一定程度度上造成盈盈亏不实。为为了增强企企业的风险险意识，新新的财务制制度明确规规定全面推推行坏帐备备抵法。 坏坏帐备抵法法在估计坏坏帐损失、计计提坏帐准准备金时，有有多种具体体方法，

18、包包括: 1销货货百分比法法。即按赊赊销货款金金额的一定定比率计提提坏帐准备备金。 2帐龄龄分析法。按按应收帐款款帐龄的长长短不同分分别制定不不同的比率率，计提坏坏帐准备金金。 3应应收帐款余余额比率法法。即按年年末应收帐帐款余额的的一定比率率计提坏帐帐准备金。目目前，外商商投资企业业和股份制制企业都采采用了这种种方法，新新的财务制制度推行的的也是这种种方法。坏坏帐准备金金的计提比比率由于各各行业应收收帐款是否否能够及时时收回的风风险程度不不，各行行业规定的的比例也不不尽一致，如如工业企业业计提比率率为年末应应收帐款余余额的3%5%。，企企业财务部部门可根据据实际情况况在该范围围内确定比比率。

19、附6信用政策与与应收帐款款的控制(一)信用用政策 信用政策策是企业根根据自身运运营情况制制定的有关关应收帐款款的政策。它它主要由以以下四方面面内容构成成: 1信用用期 信信用期是企企业给予用用户的付款款期间，即即用户购货货后到必须须付款为止止的时间间间隔。例如如，信用条条件为“net330”，就表示示企业希望望用户在330天内付付款。通常常，信用期期是企业根根据其自身身的标准制制订的，但但在促销时时，信用期期可能相应应延长，这样，应应收帐款的的数额也会会相应扩大大。 22信用标标准 信信用标准是是指企业接接受用户赊赊销条件时时，用户必必须具备的的最低财务务能力。如如果用户不不符合普通通的信用条

20、条件，就必必须在较为为苛刻的条条件下购货货。企业确确定信用标标准时，主主要考虑用用户是否可可能延期付付款甚至不不付款，因因而也被定定义为用户户拖欠货款款的可能性性。信用标标准通常用用预计的坏坏帐损失率率来衡量。 信信用标准比比较严格，就就会减少企企业的销售售量，减少少占用在应应收帐款上上的资金，减减少应收帐帐款的机会会成本、管管理成本和和坏帐成本本;反之，信信用条件宽宽松，会扩扩大销售量量，减少存存货，但同同时增大了了应收帐款款的成本。举例某某企业原信信用标准为为只对预计计坏帐损失失率在100%以下的的顾客赊销销，其销售售利润率为为20%;同期有价价证券利息息率为155%，现有有两种改变变信用

21、标准准的方案如如表1表1。方案A方案B信用标准（预预计坏帐损损失率）515信用标准变变化对销售售收入的影影响100000元150000元增减赊销额额的平均付付款期限60天75天对应收帐款款管理成本本的影响100150增减赊销额额的计坏帐帐损失率75125表2方案A方案B增减利润额额100000X200200001500XX2030000增减成本额额机会成本100000X155X60036002550150000X15X75360469管理成本100150坏帐成本100000X75750150000X12511875综合影响900506 那那么两种方方案的影响响结果如表表2综上上，应该选选择方案

22、BB，即放宽宽信用标准准。 33现金折折扣 现现金折扣是是企业制定定信用政策策时应当考考虑的一个个要素，它它是通过平平衡不同折折扣期的成成本费用和和收益来进进行权衡的的。它通常常与信用期期间相连，构构成信用条条件。例如如“2100，nett30”，表示用用户必须在在购货后330天内付付款，如果果在10天天之内付款款，可享受受2%的折折价优待。 企企业提供现现金折扣的的好处在于于将吸引一一批视现金金折扣为降降价出售的的新用户，扩扩大产品销销量;同时时，可以尽尽早收回应应收帐款，因因为折扣可可能促使老老用户尽早早付帐。 44收帐政政策 收收帐政策是是当企业的的信用条件件被违反时时，企业应应采取的收

23、收帐策略。收收帐政策的的确定要通通过对收怅怅过程的成成本与收回回帐款的收收益的权衡衡来实现。 当当收帐费用用达到一定定数量时，坏坏怅损失开开始逐渐减减少 ，但但随着收怅怅费用的不不断增加，坏坏怅损失的的递减速度度下降；当当收帐费达达到一定数数量时，坏坏帐损失就就不再减少少，这是收收帐方面的的饱和点，说说明在商品品经济条件件下，一定定的坏帐损损失是不可可避免的。所所以企业在在制定收帐帐政策时广广定要考虑虑到这一点点。上述信用期期。信用标标准、现金金折扣和收收帐政策构构成了信用用政将上述述因素综合合加以考虑虑，制定综综合性信用用政策，其其基本模式式如下表信用标准（预预计坏帐率率）信用条件收帐政策0

24、1从宽信用条条件，600天付款消极收帐政政策，拖欠欠20天不不催收15一般信用条条件，455天付款一般收帐政政策，拖欠欠10天不不催收5200从严信用条条件，300天付款积极收帐政政策，拖欠欠立即催收收20以上上不赊销(二)应收收帐款的控控制 信信用政策是是企业在应应收帐款方方面的全局局性策略，般一年制制定一次，是是事前的一一个规划、而而对应收帐帐款的控制制却居于日日常管理，是是每天都在在进行的，包包括以下内内容， 11对客户户的信用进进行调查 这这种调查有有直接法和和间接法两两种。直接接法就是企企业的财务务人员与客客户直接接接触，通过过当面采访访、询问、观观看等方式式获取信用用资料。这这种方

25、法的的优点在于于及时性，但但准确性往往往不够，企企业的缺点点和不足容容易被掩盖盖。间接法法则是以客客户或其它它单位保存存的有关客客户的各种种原始记录录和核算资资料为基础础，通过加加工整理获获得信息的的方法。信信用资料的的来源主要要包括: (1)企业业财务报表表，这是最最重要的资资料，企业业必须对客客户的财务务报表详细细审查、分分析。 (2)来自自信用评估估机构的资资料。 (3)来自自银行的资资料。 (4)来自自企业主管管部门和其其它部门的的资料，对对于这些资资料须经过过精选才能能使用; 22对客户户的信用进进行评估。 (1)五CC评估法 这这是西方传传统的信用用资格评价价方法，是是指企业评评价

26、用户信信用的五个个方面因素素。 第第一，品质质 (chharacctor)。这是评评价用户信信用时需考考虑的首要要因素，指指用户将力力图偿还其其债务的可可能性。 第第二，能力力(cappitallcityy)。指用用户支付货货款的能力力。它部分分地由过去去的有关记记录和商业业方法测定定，有时也也由企业对对月户进行行实际考察察来完成。 第三三，资本 (cappitalll)。指指用户的财财务状况，一一般通过分分析财务报报表得到一一些资料，如如负债比率率、流动比比率、速动动比率等。 第第四，担保保品 (ccollateeral)。指用户户为获得企企业的信用用而提供给给企业作为为抵押品的的资产。 第

27、第五，行情情(connditiion)。指指将会影响响到用户偿偿债能力的的情况，如如经济发展展趋势，某某一特定地地区或部门门的特殊发发展方向等等。 这这五个方面面的资料来来自企业以以前同用户户的交往，并并可由性能能较为完善的的外部收集集系统作为为有益补充充。 (2)信用用评分法 这这种方法的的程序是:先对用户户的一系列列财务比率率和信用情情况进行评评分，并事事先确定对对各种财务务比率和信信用情况要要素进行加加权的权数数，然后加加权平均，得得出顾客综综合的信用用分数，并并以此进行行信用评估估。 33对催收收帐款的日日常管理 在在对用户进进行了信用用调查和信信用评估之之后，便可可确定赊销销的对象，

28、尽尽管如此，总总有一部分分应收帐款款由于种种种原因不能能及时收回回，这就要要求企业确确定合理的的催收程序序和催收方方法。 一一般来说，应应从催收费费用最小的的方法开始始，即从信信函通知、电电告催收、派派员面谈直直至诉诸法法律。 对对于确实无无力支付货货款的用户户，应分别别不同的情情况处理。如如果只是周周期性生产产下降而长长期财务状状况良好的的企业，应应适当放宽宽信用期限限，以帮助助有价值的的用户度过过短期偿债债能力危机机;如果用用户达到破破产边缘，则则应尽快申申请其破产产;防止造造成更大损损失。对于于有支付能能力而故意意拖欠的用用户，则应应动之以情情、晓之以以理，采用用多种催收收方法进行行催收

29、。对催收帐款款的日常管管理无论多多么完备，毕毕竟只是一一种补救措措施，企业业的财务管管理者更应应在信用政政策、信用用评估方面面多下功夫夫，尽量减减少坏帐损损失。附7存货的计划划 为为了更好地地满足生产产和销售的的需要，企企业的有关关职能部门门必须按期期编制存货货计划，为为存货控制制作好前期期准备。存存货计划主主要涉及材材料采购计计划、生生产计划和和销售计划划。现分述述如下: (一)材料料采购计划划 正正确制定采采购计划，搞搞好供需平平衡，合理理安排采购购资金，是是材料采购购计划编制制的主要目目的。材料料采购计划划一般由供供应部门编编制，主要要内容是根根据生产任任务和各种种材料消耗耗定额确定定各

30、种材料料的年度耗耗用总量。在在执行中，应应掌握生产产、消耗定定额和其它它有关物资资使用的变变动情况，并并据以确定定季度和月月份的材料料耗用量。这这是做好材材料采购工工作的基础础。 要要根据材料料的耗用量量，搞好消消耗、库存存、采购的的平衡，合合理确定采采购数量。要要注意抓好好以下几点点: 11研究消消耗情况。对对所需各种种材料要分分别轻重缓缓急、统筹筹安排。 22控制超超储积压。低低储材料应应及时补足足;超储材材料，应压压缩库存;积压材料料要及时处处理。 33避免重重复采购。对对于即将到到期的订货货，不再列列入采购计计划。 (二)生产产计划 生生产计划是是由生产管管理部门制制定的，它它在很大程

31、程度上涉及及到在产品品和自制半半成品的储储备、消耗耗等方面的的问题。 为为了更好地地控制在产产品和自制制半成品的的数量，必必须合理安安排生产计划，组组织成套性性、同步化化、多批次次生产。 组组织成套性性生产可以以防止材料料过多、过过早地投入入生产，防防止在产品品的超储积积压;同步步化生产既既保证了下下一道工序序的需要，又又强调了经经济效益;而小批量量、多批次次的生产则则减少了资资金的占用用，同时有有利于提高高产品质量量。 (三)销售售计划 销售计划划是销售部部门根据市市场需要和和企业运营营情况制定定的关于产产成品的售售出计划。销销售计划在在很大程度度上涉及产产成品的库库存管理问问题。 销销售部

32、门应应根据市场场需要对外外签订销货货合同，促促使生产部部门根据合合同交货的的数量和期期限安排生生产计划，并并监督产品品及时完工工入库。 销销售部门应应根据生产产计划、销销售合同和和期初产品品结存数量量，正确编编制季度和和月度发出出商品计划划。这样，从生生产部门的的供给和市市场需求两两方面入手手来制定销销售计划，才才有可能保保持最佳的的产成品库库存水平，保保证既能满满足市场需需要，又能能保持较低低的产成品品存货水平平。附8存货的控制制存货控制的的目的是为为了在存货货成本和效效益之间作作出权衡，在在维持企业业高效的连连续运营的的前提下，以以最小的存存货投资获获取最高的的利润额。存存货控制的的申心课

33、题题是，合理理确定订货货时间、货货源、数量量、价格和和质量。 有有效的存货货管理模式式应满足以以下条件: 第一，为为连续的营营运提供充充足的材料料; 第二，原原材料紧张张时，及时时预测价格格变化， 第三，保保持适当的的产成品存存货，以满满足销售需需要，为用用户提供最最佳服务；第四，降低低存货储存存成本，缩缩短储存时时间；第五，控制制存货投资资以保持。一般而言，存存货周转率率越高越好好。因为越越高，说明明企业经营营越不效率率，库存存存货的合理理程度越高高。但在使使用这一比比率时，必必须考虑以以下问题： 11应按每每个存货项项目或按密密切相关的的项目归类类计算比率率。如果使使用原材料料、在产品品或

34、各种产产成品的总总括比率则则没有太大大意义。 22在季节节性生产企企业中，存存货在年度度的不同时时期中有较较大波动，所所以最好按按年度的不不同时期来来计算，并并与以前年年度同期对对比。 33存货周周转率在不不同行业之之间可能有有较大差别别，财务分分析时要将将本企业与与同行业的的平均数进进行对比，这这样才能正正确衡量存存货管理的的效率。 存货货周转率仅仅是衡量存存货水平的的一个普通通比率，除除此之外，还还有许多其其他比率。比比率不象存存货决策模模型那样复复杂，如果果能按较细细的分类应应用，可作作为存货管管理控制的的一个有用用的尺度和和指标。 (四)存货货决策模型型 在在存货管理理中，企业业的目标

35、应应与利润最最大化原则则一致。连连续有效的的存货管理理应解决两两个问题，即即订货批量量和订货时时间。这里里所讨论的的基本模型型将对这两两个问题给给以“最优”的解答。 1经济济订购量 存存货管理的的一个主要要问题是，在在存货不足足时应增加加多少数量量。如企业业准备购买买原材料，就就不得不确确定在每次次补充时的的订购量，如如企业要生生产产品，就就不得不确确定生产批批量等。这这些问题统统称为订购购量问题，企企业的任务务就是确定定经济 (或最佳)订购量。 首首先需明确确最佳存货货水平涉及及的两种存存货的成本本，一是订订购成本，一一是储存成成本。经济济订购量就就是这两种种成本之和和最小时的的存货水平平。

36、 (1)订购购成本 订订购成本主主要用于原原材料采购购。它包括括企业进行行下列活动动所发生的的费用:请请购、订购购、运输、收收货、验查查和入库，订订购成本与与订购次数数成正比，订订购次数越越多，订购购成本越高高f反之，如如果企业保保持较高的的存货水平平则订购购次数相对对较少，订订购成本也也相对较小小。 对对于产成品品来说，与与订购成本本相类似的的则是安装装成本，主主要包括企企业在以下下活动中发发生的费用用:为生产产作准备，绘绘制工序图图和分类，机机器安装，处处理机器、工工具、设备备、材料等等。 （22）储存成成本 企企业为储存存既定水平平存货而发发生的费用用，称储存存成本。它它包括存货货投资的

37、机机会成本、保保险费用、税税金、持有有成本和存存货变质损损坏成本。通通常主要计计算存货的的机会成本本，即因投投资于存货货而丧失的的其他投资资机会的损损失。持有有成本通常常根据仓库库的租赁费费或折旧费费来确定，还还包括存货货处置费用用、为顾客客提供特殊殊服务的管管理人员和和职工的服服务费用等等等。 储储存成本也也与存货规规模直接相相关。乓者者之间成正正比例关系系。存货数数量越大，储储存成本越越高，这显显然与订购购成本随存存货规模扩扩大而降低低的趋势相相反。 (3)经济济订购量的的确定 经经济订购量量的实质是是最佳存货货规模，即即在这种存存货规模下下，存货成成本最小。下下面我们假假设一一种种最简单

38、的的状况:企企业存货的的年需求量量是常数，并并在准确的的已知时间间补充库存存，每次的的订购成本本和单位存存货的储存存成本均固固定。用图图4一3(见下页)表示库存存的基本过程。 2再订订购点 在在补充存货货过程中，订订货的订单单必须在交交货日期前前发出。这这种交货过过程的迟延延日期通常常称为订货货间隔期，这这个日期可可能很短，也也可能长达达数月(如如价值高的的订制设备备)。提前前订货的那那个时点就就是再订购购点。确定定再订购点点的关键是是保证存货货在耗用完完毕之前或或恰好耗用用完毕时得得到补充。 在在确定再订订购点之前前，企业必必须知道订订货间隔期期、平均耗耗用率和经济订订购量。订订货间隔期期是

39、根据订订购后发货货与收货间间隔确定的，当然还还要假设耗耗用率和订订货间隔期期不会波动动。在这种种情况下，再订购点可可以简单地地根据订货货间隔期内内的存货消消耗水平来来确定，即: 再再订购点=订货间隔隔期X平均均耗用量在一定的假假定条件下下来确定再再定购点的的。显然，准准确预测存存货耗用量量和订货间间隔期是比比较困难的的，因为企企业每天所所需的存货货都是波动动的，而且且在五常的的订货间隔隔期内，发发货时间也也各不相同同，如果企企业的耗用用量增加或或发货延迟迟，就会面面临存货中中断的危险险，这将会会给企业带带来不泌要要的损失。所所以，为了了预防存货货中断，企企业应保持持部分安全全存量作为为缓冲存货

40、货，以防止止额外耗用用或发货延延迟。当企企业考虑安安全存量时时，其确定定的再订购购点就是：再订购点订货间隔隔期X平均均耗用量安全存量量。为了预防存存货申断的的损失，企企业应保持持一定的安安全存量。安安全存量是是需要量的的不确定性性、订货间间隔期的不不确定性和和库存中断断成本的函函数。其计计算主要依依靠概率论论的一些方方法，这里里不详细加加以介绍。对对于工业企企业来说，必必须计算不不同阶段在在产品的安安全存量，以以保证各个个生产过程程的需要，这这就需要收收集大量的的数据并进进行大量的的算术运算算。因而在在实践中，往往往依赖人人们的经验验判断和以以往的经验验数据。总之，为了了对存货进进行有效的的控制，尽尽可能降低低存货成本本，同时又又保证企业业正常运营营，企业管管理人员所所需做的决决策是订多多少次货、何何时订货和和保持什么么水平的安安全存量，以以上介绍的的仅是最基基本的决策策模型，管管理人员可可以以此为为基础，引引伸出更为为完善的适适应性模型型，满足存存货管理的的需要。