会计档案管理的装订归档与交接27403.docx

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1、九、会计档案管管理 （一）会计计档案的概念念和种类 （客客观题） 会计档案是是指会计凭证证、会计账簿簿、财务会计计报告等会计计核算的专业业资料，它是是记录和反映映单位经济业业务的重要史史料和证据。 一般包括：会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告以及其他会会计资料等会会计核算专业业材料。 具体包括： 会计凭证证类：原始凭凭证、记账凭凭证、汇总凭凭证； 会计账簿簿类：总账、明明细账、日记记账、固定资资产卡片账、辅辅助账簿； 财务报告告类：月度、季季度、年度财财务及相关文文字分析材料料等； 其他类：银行存款余余额调节表、银银行对账单、应应当保存的会会计核算专业业资料，会计计档案移交清清册，会计档档

2、案保管清册册，会计档案案销毁清册。 注意：财务务预算、计划划、制度等文文件材料属文文书档案。 【例题多多选题】下列列各项中，属属于会计档案案的有（ ）。 A.会计凭凭证 B.总账 C.日记账账 D.会计报报表 【例题单单选题】下列列各项中，不不属于会计档档案的是（ ）。 A.会计凭凭证 B.会计账账簿 C.财务会会计报告 D.单位营营业执照 【例题单单选题】下列列各项中，不不属于会计档档案的是（ ）。 A.会计档档案移交清册册 B.会计档档案保管清册册 C.财务会会计报告 D.年度工工作计划 （二）会计计档案的装订订 会计档案的的装订主要包包括会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表及其他文字字资料

3、的装订订。 （三） 会会计档案的归归档 当年形成的的会计档案在在会计年度终终了后可暂由由本单位部门门保管一年。保保管期满之后后，原则上应应由会计部门门编制清册，移移交本单位的的档案部门保保管；未设立立档案部门的的，应当在财财务会计部门门内部指定专专人保管。（会会计机构保管管会计档案的的专职人员不不得由单位出出纳人员担任任。） 会计档案原原件原则上不不得借出，以以确保单位档档案的安全和和完整。如有有特殊需要，经经本单位负责责人批准后，在在不拆散原卷卷册的前提下下，可以提供供查阅或者复复制原件，但但必须办理登登记手续。（客客观、案例分分析题） 【例题案案例分析题】AA公司20007年发生以以下经济

4、业务务和事项： 5月，B企企业人员到AA公司要求调调阅A公司有有关会计档案案资料。会计计科长李某考考虑到B企业业是A公司的的长期供货单单位，有良好好的合作关系系，遂让会计计科人员予以以配合，并经经会计科长李李某签字同意意后，将A公公司部分会计计档案资料借借出。 要求：根据据会计法律制制度的有关规规定，回答下下列问题： 公司对外提提供查阅和借借出会计档案案资料的做法法是否符合规规定？简要说说明理由。 （四）会计计档案的保管管期限 （客客观题） 会计档案保保管期限分为为永久和定期期两类，定期期保管期限分分为3年、55年、l0年年、l5年和和25年五种种。保管期限限从会计年度度终了后第一一天算起。

5、例：某企业业1992年年3月28日日开出的发票票，如法律规规定保管期限限为五年，则则保管期满为为（ ） A.97年年3月27日日 B.97年年3月28日日 C.97年年12月311日。 D.98年年1月1日 1.企业和和其他组织会会计档案的保保管期限（重重要，客观题题） （1）永久久：会计档案案保管清册、会会计档案销毁毁清册以及年年度财务报告告（决算，含含文字分析）； （2）255年的：现金金和银行存款款日记账； （3）l55年的：会计计凭证，总账账，明细账，日日记账和辅助助账簿（不包包括现金和银银行存款日记记账），会计计移交清册。 （4）5年年的：固定资资产卡片于固固定资产报废废清理后保管管

6、5年、银行行存款余额调调节表、银行行对账单； （5）3年年的：月度、季季度财务报告告（包括文字字分析）； 【例题单单选题】根据据会计档案案管理办法的的规定，企业业会计档案销销毁清册的保保管期限是（ ）。 A.3年 B.5年 C.15年年 D.永久 【例题单单选题】会计计档案保管期期限分为永久久和定期两类类。定期保管管会计档案的的最长期限是是（ ）。 A.5年 B.10年年 C.15年年 D.25年年 【例题判判断题】会计计档案的保管管期限从会计计年度终了后后的第一天算算起。（ ） 2.财政总总预算、行政政单位、事业业单位和税收收会计档案的的保管期限 （了解） （1）会计计凭证类：各各种报表为1

7、10年。 其其他会计凭证证为15年。 （2）会计计账簿类：一一般为15年年。税收日记记账（总账）、税税收票证分类类出纳账、现现金出纳账、银银行存款账为为25年。固固定资产明细细账（卡片）为为固定资产报报废清理后保保管5年。 （3）财务务报告类：一一般为10年年。财务总预预算，为永久久；财政总预预算会计旬报报，为3年，其其中所属单位位报送的保管管中所属单位位报送的保管管期限为2年年；行政单位位和事业单位位会计月、季季报表，为55年，其中所所属单位报送送的保管期限限为2年；税税收会计报表表，为10年年，其中电报报保管为1年年、所属税务务机关报送的的保管期限为为3年。 （4）其他他类：会计移移交清册

8、，为为15年；会会计档案保管管清册和会计计档案销毁清清册，为永久久。（与企业业相同） （五）会计计档案的销毁毁 （案例分分析题） 1.编制会会计档案销毁毁清册。 保管期满的的会计档案，应应由单位档案案管理机构提提出销毁意见见，会同会计计机构共同审审查和鉴定，单单位负责人应应当在会计档档案销毁清册册上签署意见见。 2.专人负负责监销。 销毁会计档档案时，应当当由单位的档档案部门和财财务会计部门门共同派人监监销；国家机机关销毁会计计档案时，还还应当有同级级财政、审计计部门派人监监销；各级财财政部门销毁毁会计档案时时，应当由同同级审计部门门派人监销。监监销人在销毁毁会计档案前前应当按照会会计档案销毁

9、毁清册所列内内容，清点核核对所要销毁毁的会计档案案；销毁后，监监销人应当在在会计档案销销毁清册上签签章；并将监监销情况报告告本单位负责责人。 3.不得销销毁的会计档档案。对于保保管期满但未未结清的债权权债务原始凭凭证及其他未未了事项的原原始凭证，不不得销毁，应应当单独抽出出立卷，保管管到未了事项项完毕时为止止。正在项目目建设期间的的建设单位，其其保管期满的的会计档案不不得销毁。 【例题多多选题】下列列关于会计档档案的表述中中，符合会会计档案管理理办法规定定的有（ ）。 A.单位会会计档案经本本单位会计机机构负责人批批准后可以对对外提供查询询 B.单位会会计档案销毁毁须经单位负负责人批准 C.保

10、管期期满但未结清清债权债务的的原始凭证，不不得销毁 D.正在项项目建设期间间的建设单位位，其保管期期满的会计档档案不得销毁毁 【例题案案例分析题】AA公司20007年发生以以下经济业务务和事项： 11月，公公司档案科会会同会计科清清理会计档案案，编制了会会计档案销毁毁清册，经公公司总会计师师批准，将保保管期满的会会计档案全部部销毁。事后后查明，在销销毁的该批会会计档案中，有有若干系张保保管期满但尚尚未结清债权权债务的原始始凭证。 要求：根据据会计法律制制度的有关规规定，回答下下列问题： 公司销毁会会计档案的做做法是否符合合规定？ （六）会计计档案的交接接 1.单位因因撤销、解散散、破产或其其他

11、原因而终终止的，在终终止和办理注注销登记手续续之前形成的的会计档案，除除法律、法规规另有规定的的，应当由终终止单位的业业务主管部门门或财产所有有者代管或移移交有关档案案馆代管。 2.单位分分立后原单位位存续的，其其会计档案应应当由分立后后的存续方统统一保管；单单位分立后原原单位解散的的，其会计档档案应当经协协商后由其中中一方代管或或移交档案馆馆代管。 3.单位合合并后原各单单位解散或一一方存续其他他方解散的，原原各单位的会会计档案应当当由合并后的的单位统一保保管；单位合合并后原各单单位仍存续的的，其会计档档案仍应由原原各单位保管管。 4.建设单单位在项目建建设期间形成成的会计档案案。应当在办办

12、理竣工决算算后移交给建建设项目的接接受单位，并并按规定办理理交接手续。 单位之间交交接会计档案案的，交接双双方应当办理理会计档案交交接手续。移移交会计档案案的单位，应应当编制会计计档案移交清清册，列明应应当移交的会会计档案名称称、卷号、册册数、起止年年度和档案编编号、应保管管期限、已保保管期限等内内容。交接会会计档案时，交交接双方应当当按照会计档档案移交清册册所列内容逐逐项交接，并并由交接双方方单位负责人人负责监交。交交接完毕后，交交接双方经办办人员和监交交人员应当在在会计档案移移交清册上签签名或盖章。 （七）电算算化会计档案案的管理 1.电算化化会计档案管管理的内容。 2.记账凭凭证的生成与与管理。 3.会计账账簿和报表的的生成与管理理。 4.关于会会计电算化系系统开发的文文档资料的管管理。 5.关于磁磁性介质及其其他介质的管管理。 6.安全和和保密措施。