某星级饭店财务会计管理制度20360.docx

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1、*饭店会计制度第一章 总 则一、 为了加强本本企业的会会计工作，维维护本企业业及其投资资人等有关关方面的合合法权益，根根据国家有有关外商投投资企业的的法律、法法规，制定定本制度。二、 根据中华华人民共和和国外商投投资企业会会计制度和和有关的补补充规定，结结合企业的的具体情况况，制定本本企业的会会计制度。第二章 会计核算原原则三、 本企业的会会计核算工工作应当符符合中华人人民共和国国有关法律律、法规和和本制度的的规定。四、 企业的会计计核算应当当划分会计计期间（月月、季、年年）。五、 企业的会计计核算工作作应当以实实际发生的的经济业务务为依据，做做到记录准准确，内容容完整，方方法正确，手手续齐备

2、，符符合时限。六、 本企业根据据权责发生生制的原则则记帐。凡凡是本期已已经实现的的收入和已已经发生的的费用，不不论款项是是否在本期期收回，都都应当作为为本期的收收入和费用用入帐；凡凡是不属于于本期的收收入和费用用，即使款款项已在本本期收付，也也不应作为为本期的收收入和费用用处理。七、 企业收入和和费用的计计算应当相相互配合。同同一会计期期间所取得得的收入以以及与其相相关联的成成本、费用用，应当在在同一会计计期间登记记入帐。八、 企业的财产产应当按照照实际成本本核算。除除另有规定定者外，企企业不得自自行调整财财产的帐面面价值。九、 企业应当划划分资本支支出和收益益支出的界界限。支出出的效益及及于

3、一个以以上（不含含一个）会会计年度的的，应当作作为资本支支出；支出出的效益仅仅及于本会会计年度的的，应当作作为收益支支出。十、 企业的会计计核算方法法，前后各各期应当一一致，不得得随意变更更。如果有有必要变更更，一般应应当自新的的会计年度度开始时变变更，并在在变更年度度的会计报报告中予以以说明。第三章 记帐与帐簿簿十一、 本企业采用用借贷复式式记帐法。十二、 本企业以人人民币作为为记帐本位位币。十三、 本企业的记记帐文字为为中文。十四、 企业每发生生一笔经济济业务，都都应当取得得或者填制制原始凭证证。各种原原始凭证必必须内容真真实、完整整，手续齐齐备，数字字准确。原原始凭证经经审核无误误，才能

4、据据以填制记记帐凭证。十五、 本企业设置置日记帐、总总分类帐和和明细分类类帐三种主主要帐簿以以及各种必必要的辅助助性帐簿。各种帐簿应当根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或者凭证汇总表等登记，做到登记及时，内容完整，数字准确，摘要清楚。各种帐簿中的记录，如需更正，必须严格按照会计人员工作规则进行。第四章 流动资产十六、 本企业的流流动资产，包包括现金、银银行招待存存款、有价价证券，应应收和预付付款项以及及存货等。现金、银行存款、有价证券分别核算；应收款项，按照应收票据、应收帐款、应收短期贷款和其他应收款等分别核算；预付款项，按照预付货款（预付定金）、预交所得税和待摊费用等分别核算；存货按照商品、原

5、材料、物料用品、包装物和低值易耗品等分别核算。对于自年度资产负债表日起一年以上的应收款项，应当在年度资产负债表长期投资类下单列项目反映。十七、 现金和银行行存款设置置日记帐，按按照业务发发生顺序逐逐日逐笔进进行登记；有多种货货币的还应应按不同的的货币分别别设帐登记记。十八、 有价证券包包括准备在在一年以内内变现的股股票和债券券，应当按按照实际支支付的款项项登记入帐帐。实际支支付的款项项含有已宣宣告发放的的股利或者者应计利息息的，应将将这部分股股利或者利利息金额作作为暂付款款项，通过过其他应收收款帐户核核算。有价价证券的股股利或者利利息收入，以以及有价证证券售出或或到期时所所收到的款款项与其帐帐

6、面成本和和已登记入入帐的应收收股利或者者应计利息息之间的差差额，应当当作为投资资损益计入入营业外支支出或者营营业外收入入。十九、 应收和预付付款项按照照不同货币币分别设帐帐登记。企企业计提坏坏帐准备，可可于年度终终了按照应应收帐款、应应收票据等等应收款项项，计提不不超过3%的坏帐准准备。坏帐帐准备应当当单独核算算，并在资资产负债表表中作为应应收款项的的减项单独独反映。年年末应当计计提的坏帐帐准备数额额如果高于于已提坏帐帐准备的帐帐面余额，可可以按其差差额补提足足额；如果果低于已提提坏帐准备备的帐面余余额，应当当按其差额额相应调减减坏帐准备备的帐面余余额。企业业的坏帐损损失，计入入管理费用用。实

7、际发发生的坏帐帐应当与坏坏帐准备先先行冲抵。已已经确认的的坏帐，以以后如果收收回，应当当相应调增增坏帐准备备或者冲减减管理费用用。对于坏坏帐的确认认，按照国国家有关规规定办理。二十、 存货应当按按照实际成成本登记入入帐。购入入的存货，以以买价加运运输、装卸卸、保险等等费用、运运输途中的的合理损耗耗、入库前前的挑选整整理费用和和应缴纳的的税金作为为实际成本本；购入的的商品以买买价和应缴缴纳的税金金作为实际际成本。自自制、自产产或者自行行开采的存存货，以制制造、生产产或者开采采过程中的的各项实际际支出作为为实际成本本。委托外外单位加工工完成的存存货，以实实际耗用的的原材料或或者半成品品成本加加加工

8、、运输输、装卸和和保险等费费用以及应应缴纳的税税金作为实实际成本。盘盈的存货，按照原实际成本或者同类存货的实际成本入帐。二十一、 存货的核算算，一般采采用永续盘盘存制。领领用或者发发出的商品品、原材料料、自制半半成品和产产成品等，采采用先进先先出法确定定其实际成成本；低值值易耗品和和周转使用用的包装物物在领用后后采用一次次摊销法，企企业于投入入生产经营营时一次大大量领用的的低值易耗耗品，可以以作为其他他资产核算算。二十二、 存货需定期期盘点，每每月盘点一一次。盘存存数如果与与帐面记录录不符，应应当于查明明原因后及及时进行会会计处理，一一般在年终终结帐前处处理完毕。盘盈的存货，一般应当相应冲减有

9、关费用；盘亏或者毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司等的赔款和残料价值之后，应当相应计入有关费用；其中，由于非常原因造成的净损失，计入营业外支出。第五章 长期投资二十三、 本企业的长长期投资，是是指向其他他单位投出出的期限在在一年以上上的资金，包包括直接向向其他单位位投出的现现金，实物物和无形资资产，以及及购入的不不准备在一一年以内变变现的股票票和债券。长长期投资应应当单独核核算，并在在资产负债债表中单列列项目反映映。二十四、 拨付独立核核算，不独独立纳税的的附属企业业的资金，应应通过拨付付所属资金金进行核算算，在资产产负债表长长期投资类类下单列项项目反映。拨付所属资金应当按照实际拨付的金额或

10、者实物、无形资产等的帐面价值登记入帐。第六章 固定资产和和在建工程程二十五、 企业的固定定资产应当当单独核算算，并在资资产负债表表中单列项项目反映。以以融资租赁赁方式租入入的固定资资产在未取取得所有权权之前，应应当另行核核算；以经经营租赁方方式租入的的固定资产产，应当在在辅助性备备查帐中登登记，并在在资产负债债表的附注注中予以说说明。二十六、 固定资产应应当按照原原价登记入入帐。投资资人投入的的固定资产产，以合同同、协议或或者企业申申请书和验验收清单中中所列金额额加由企业业负担的运运输、装卸卸、保险等等费用和应应缴纳的税税金作为原原价。购入入的固定资资产，以买买价加运输输、装卸、保保险等费用用

11、和应缴纳纳的税金作作为原价。自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中的实际支出作为原价。以融资租赁方式租入的固定资产，以合同规定的价款加由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价；合同规定的价款中包含了价款利息和手续费的，一般应将利息和手续费从原价中扣除；如融资租入的固定资产价值不大且期限不长，利息和手续费也可不单独核算。接受捐赠取得的固定资产，以按照本制度的规定确定的价格加由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价；如系旧的固定资产，还应按新旧程度估计累计折旧。盘盈的固定资产，以重置完全成本作为原价，并按新旧程度估计累计折旧。因扩充、更换、翻新和技术改造而增加价值

12、的固定资产，按照所发生的有关支出增加固定资产原价。需要安装的固定资产，其安装费用一并计入原价。二十七、 固定资产的的折旧采用用直线法。固定资产的应计折旧额按照固定资产的原价和分类折旧率计算。固定资产的折旧率根据固定资产的原价、估计残值和使用年限计算确定。估计残值为原价的10%。固定资产应当自投入使用月份的次月起，按月计算折旧；停止使用的固定资产，自停止使用月份的次月起，停止计算折旧。固定资产折旧足额后，仍可继续使用的，不再计算折旧；提前报废的，不补计折旧。因扩充、更换、翻新和技术改造增加价值而调整原价的固定资产，应当根据调整后原价、已计折旧、估计残值和尚可使用年限计算折旧。筹建期间用于本企业工

13、程施工的固定资产，可以在工程竣工时一次，也可以在工程施工期间按期计算折旧，并计入有关工程成本。在筹建期间使用，但与工程施工不直接有关的固定资产的折旧，应当计入开办费。以融资租赁方式租入的固定资产以及以经营租赁方式租出的固定资产，应当计算折旧。房屋建筑物以外的长期闲置未用的固定资产，不计折旧。累计折旧应当单独核算，并在资产负债表中作为固定资产的减项单独反映。以融资租赁方式租入固定资产的累计折旧，应当另行核算。二十八、 固定资产每每年盘点一一次。盘存存数如果与与帐面记录录不符，应应当于查明明原因后及及时进行会会计处理，一一般在年终终结帐前处处理完毕。盘盘盈的固定定资产，按按原价扣除除估计累计计折旧

14、后，计计入营业外外收入；盘盘亏的固定定资产，按按原价扣除除累计折旧旧和过失人人或者保险险公司等的的赔款后，计计入营业外外支出。在在企业工程程施工中发发生的固定定资产盘盈盈或者盘亏亏，应当计计入有关工工程成本。由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，应当计入营业外支出或者营业外收入。在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，应当计入有关工程成本。筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，应当计入开办费。二十九、 本企业的在在建工程包包括施工前前期准备、正正在施工中中和虽已完完工但尚未未交付使用用的建筑工工程和安装装

15、工程。在在建工程应应当单独核核算，并在在资产负债债表中单列列项目反映映。筹建期期间在一年年以上、工工程项目较较多且工程程支出较大大的，可以以分项目进进行核算。在建工程应当按照下列方法登记入帐：工程用材料，比照本制度第二十条的规定；待安装设备，比照本制度第二十六条的规定；预付工程款，按照预付的工程款项；工程管理费，按照实际发生的各项管理费用；自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等；出包工程按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等；设备安装工程按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等。企业在筹建期间购入或投入不需要安装的设备，

16、也可以通过在建工程核算。三十、 在建工程发发生报废或或者毁损，在在扣除残料料价值和过过失人或者者保险公司司等的赔款款后的净损损失，一般般计入继续续施工的工工程成本；对于非常常原因造成成的报废或或者毁损，其其净损失在在筹建期间间计入开办办费，在投投入生产经经营以后计计入营业外外支出。工工程交付使使用前因进进行试运转转发生的净净支出，计计入工程成成本。在试试运转中形形成产品且且可以对外外销售的，应应当以实际际销售收入入或者预计计售价作为为产成品成成本，同时时冲减在建建工程成本本。三十一、 虽已交付使使用但尚未未办理竣工工决算的工工程，一般般自交付使使用之日起起，按照工工程预算、造造价或者工工程成本

17、等等资料，估估价转入固固定资产，并并按照本制制度第二十十七条的规规定计算折折旧；竣工工决算办理理完毕之后后，应当按按照决算数数调整原估估价和已计计折旧。第七章 无形资产和和其他资产产三十二、 企业的无形形资产，包包括工业产产权、专有有技术、场场地使用权权和其他无无形资产，应应当分别核核算，并在在资产负债债表中分别别列项反映映。投资人人投入的无无形资产，按按照合同、协协议或者企企业申请书书中所列金金额以及由由企业负担担的有关费费用入帐；购入的无无形资产，按按照实际支支付的价款款入帐。三十三、 无形资产应应当自企业业开始受益益起按照规规定的期限限分期平均均摊销。没没有规定期期限的，按按照预计的的受

18、益期或或者不少于于10年的的期限分期期平均摊销销。三十四、 本企业的其其他资产，包包括开办费费、筹建期期间汇兑损损失、递延延投资损失失以及需要要分期摊销销的其他递递延支出，应应当分别核核算，并在在资产负债债表中分别别列项反映映。开办费费按照企业业在筹建期期间发生的的注册登记记费、人员员工资、差差旅费、职职工培训费费、董事会会费以及其其他不计入入固定资产产和无形资资产购建成成本的费用用金额入帐帐；筹建期期间汇兑损损失，按照照企业在筹筹建期间的的实际发生生额入帐；递延投资资损失，按按照投出资资产的实际际作价与帐帐面价值之之间的差额额入帐；其其他递延支支出，按照照实际发生生的有关支支出入帐。三十五、

19、 其他资产应应当按照以以下方法进进行摊销：开办费和和筹建期间间汇兑损失失，自企业业投入生产产经营起按按照不少于于5年的期期限分期平平均摊销；递延投资资损失，按按照投资期期限或者不不少于100年的期限限分期平均均摊销；其其他递延支支出，按照照预计的受受益期或者者不少于110年的期期限分期平平均摊销。第八章 流动负债、长长期负债及及其他负债债三十六、 外商投资企企业的流动动负债，包包括短期借借款、应付付款项、预预收货款（预预收定金）和和预提费用用等。短期期借款、预预收货款（预预收定金）和和预提费用用等，应当当分别核算算；应付款款项，应当当按照应付付票据、应应付帐款、应应付工资、应应交税金、应应付股

20、利和和其他应付付款等分别别核算。有有多种货币币的流动负负债还应按按不同的货货币分别设设帐登记。职工奖励及福利基金和其他负债性基金，视同流动负债进行核算。对于自年度资产负债表日起一年以上的应付款项，应当在年度资产负债表长期负债类下单列项目反映。三十七、 本企业的长长期负债，包包括长期借借款、应付付公司债和和融资租入入固定资产产应付款等等，应当分分别核算，并并在资产负负债表中分分别列项反反映。对于于自年度资资产负债表表日起一年年内即将到到期的长期期负债，应应当在年度度资产负债债表流动负负债类下单单列项目反反映。三十八、 企业的其他他负债包括括筹建期间间汇兑收益益和递延投投资收益等等，分别通通过筹建

21、期期间汇兑损损失和递延延投资损失失等帐户核核算。三十九、 各种负债的的利息应当当按照约定定的利率逐逐期计算。与购建固定资产等直接有关的利息，在所购建的资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应当计入有关资产的购建成本；其他利息，在筹建期间，应当计入开办费，在生产经营期间，应当作为本期费用。第九章 投资人权益益四十、 本企业的投投资人权益益，包括实实收资本、资资本公积、储储备基金、企企业发展基基金和未分分配利润等等，应当分分别核算，并并在资产负负债表中分分别列项反反映。四十一、 实收资本是是指投资人人按照合同同、协议或或者企业申申请书的约约定实际缴缴入的出资资额。现金金投资，按按

22、照实际存存入企业开开户银行的的金额入帐帐；实物投投资，按照照合同、协协议或者企企业申请书书和验收清清单中所列列金额入帐帐。无形资资产投资，按按照合同、协协议或者企企业申请书书所列金额额入帐。实实收资本登登记入帐后后，如果与与中国注册册会计师的的验资报告告不符，应应当按照规规定进行相相应的会计计处理。四十二、 投资人缴入入的出资额额，如果需需要折合记记帐本位币币，在有关关资产帐户户中，按照照本制度第第五十四条条的规定折折合。在实实收资本帐帐户中，按按照合同约约定的国家家外汇管理理局公布的的外汇牌价价（以下简简称国家外外汇牌价）折折合；合同同未作约定定的，按照照企业收到到出资额时时的国家外外汇牌价

23、折折合。按照照收到出资资额时的国国家外汇牌牌价折合记记帐本位币币的企业，如如果登记注注册所用的的货币与记记帐本位币币不一致且且投资人缴缴入出资额额的时间不不同，在实实收资本帐帐户中，应应当按照第第一次收到到出资额时时的国家外外汇牌价折折合。投资资人如果分分期出资，其其各期出资资都应当按按照第一期期第一次收收到出资额额时的国家家外汇牌价价折合。由由于有关资资产帐户与与实收资本本帐户所采采用的折合合汇率不同同而产生的的记帐本位位币差额，应应当作为资资本公积核核算。外资资企业一般般按照企业业收到出资资额时的国国家外汇牌牌价折合其其实收资本本帐户。四十三、 中外合作经经营企业依依照有关法法律、法规规的

24、规定在在合作期间间归还投资资人的投资资的，对已已归还的投投资应当单单独核算，并并在资产负负债表中作作为实收资资本的减项项单独反映映。四十四、 资本公积包包括捐赠公公积、资本本折算差额额以及资本本溢价等。捐赠公积是指因接受现金或者实物捐赠而增加的投资人权益。现金捐赠，按照受赠的金额入帐。实物捐赠，对于附有发票帐单的，按照发票帐单所列金额入帐；无发票帐单的，参照同类实物的国内或者国际市场价格入帐。如受赠的系旧的固定资产，应当按照原价与估计累计折旧之间的差额入帐。资本溢价是指投资人缴付的出资额大于注册资本的差额。第十章 成本和费用用四十五、 企业在生产产经营过程程中发生的的物质消耗耗、劳动报报酬及各

25、项项费用，都都应当按规规定计入成成本、费用用。企业在在生产经营营中所耗用用的各项材材料，应当当按照实际际耗用的数数量和帐面面单价计算算，计入成成本、费用用。企业应应付职工的的工资，应应当根据规规定的工资资标准、工工资形式、奖奖励津贴等等制度，以以及工时等等记录资料料正确计算算，计入成成本费用；按规定支支付的中方方职工保险险福利费用用、退休养养老基金、待待业保险基基金、住房房补助基金金以及国家家对中方职职工的各项项补贴等，也也应以工资资项目计入入成本、费费用。企业业在生产经经营过程中中所发生的的其他各项项费用，都都应以实际际发生数计计入成本、费费用。凡应应由本期负负担而尚未未支出的费费用，应当当

26、作为预提提费用计入入本期成本本、费用；凡已经支支出，应由由本期和以以后各期分分担的费用用，应当作作为待摊费费用或者递递延支出分分期摊入成成本、费用用。四十六、 企业应当按按照规定的的成本项目目和费用项项目，汇集集生产经营营过程中所所发生的各各项支出。销售费用包括销售佣金、代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，以及销售部门人员工资、差旅费、折旧费、修理费、办公费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费。管理费用包括管理企业所发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金（包括城市房地产税和车船使用牌照税等）、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、

27、坏帐损失、职工培训费、研究发展费和其他管理费用。财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费及其他因理财活动而发生的费用。营业支出包括业务经营过程中所发生的各项支出，可按照服务类别分别汇集。第十一章 收入、利润润及利润分分配四十七、 企业的营业业收入，包包括主营业业务收入和和其他业务务收入，应应当分别核核算。主营营业务收入入，可以分分为饭后店店租金收入入、非饭后后店租金收收入、管理理费收入、各各种劳务或或者服务收收入等。营营业收入的的实现，一一般为服务务或者劳务务已经提供供，价款已已经收讫或或者已经取取得收取价价款的权利利。取得收收取价款的的权利，在在委托银行行收

28、款的情情况下，为为向银行办办妥托收手手续；在委委托代销的的情况下，为为收到代销销单位的代代销清单。采采取产品分分成方式的的，以投资资人分得产产品为营业业收入实现现。采取分分期收款销销售方式的的，可以按按照合同约约定的收款款日期确定定营业收入入的实现。营业收入应当按照实际或者应予收取的款项登记入帐。销售退回应当从营业收入中扣除；销售折扣或折让应当单独核算，并在利润表中作为营业收入的减项单独反映。四十八、 企业的利润润总额，包包括营业利利润和营业业外收支净净额。营业业利润为主主营业务收收入减去营营业税金和和营业成本本后的毛利利，再减去去销售费用用、管理费费用和财务务费用、加加上其他业业务利润的的净

29、额。其其他业务利利润为其他他业务收入入减去其他他业务支出出的净额。营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出的净额。营业外收入包括投资收益、投资作价收益、固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入和以前年度收益等；营业外支出包括投资损失、投资作价损失、固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失和以前年度损失等。营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分别列项反映。四十九、 企业一般应应当按月计计算利润。按按月计算利利润有困难难的企业，经经主管财政政部门或国国务院有关关主管部门门批准，可可以按季或或者按年计计算利润。利润的计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采用帐结法。五

30、十、 企业应当依依照有关法法律、法规规的规定从从所得税后后利润中提提取储备基基金、职工工奖励及福福利基金和和企业发展展基金（外外资企业可可以不提企企业发展基基金）储备备基金除经经批准用于于弥补亏损损和增加资资本，企业业发展基金金除经批准准用于增加加资本，其其帐面余额额不得减少少。职工奖奖励及福利利基金应当当用于企业业职工的非非经常性奖奖励或者各各项集体福福利，其中中形成的房房屋、设施施等资产，不不得作为企企业的财产产。提取储储备基金、职职工奖励及及福利基金金和企业发发展基金后后的利润，为为可供分配配给投资人人的利润。五十一、 年终结帐以以后发现的的应调整本本年度会计计事项，应应当在下年年度有关

31、帐帐户中进行行调整，并并在报表中中作相应反反映。涉及及以前年度度损益计算算的，应当当分别情况况计入营业业外收入或或者营业外外支出，或或者调整未未分配利润润和应交税税金帐户。五十二、 企业本年的的利润总额额、应缴纳纳的所得税税、提取的的储备基金金、职工奖奖励及福利利基金和企企业发展基基金、分配配给投资人人的股利（包包括本年分分配的以前前年度未分分配利润），以以及年初未未分配利润润、年初未未分配利润润调整数和和年末未分分配利润，均均应当在利利润分配表表中分别列列项反映。第十二章 外币业务五十三、 外商投资企企业的外币币业务，是是指以记帐帐本位币以以外的货币币进行的款款项收付、往往来结算以以及计价等

32、等业务。外外币帐户，包包括外币现现金、外币币银行存款款、以外币币结算的债债权（如应应收帐款、应应收票据等等）和债务务（如应付付帐款、应应付票据、应应付工资、应应付股利等等），应当当与非外币币的各该相相同帐户分分别设置，并并分别核算算。五十四、 企业发生外外币业务时时，应当将将有关外币币金额折合合为记帐本本位币金额额记帐。除除另有规定定者外，所所有与外币币业务有关关的帐户（包包括外币帐帐户和对应应的非外币币帐户）无无论增加或或者减少，均均采用业务务发生时的的国家外汇汇牌价（原原则上采用用中间价，下下同）作为为折合汇率率，本企业业采用当月月1日的国国家外汇牌牌价的中间间价作为折折合汇率。五十五、

33、每月终了，各各种外币帐帐户（不包包括按调剂剂价单独记记帐的外币币帐户）的的外币月末末余额，应应当按照月月末国家外外汇牌价的的中间价折折合为记帐帐本位币金金额。按照照月末国家家外汇牌价价折合的记记帐本位币币金额与帐帐面记帐本本位币金额额之间的差差额，作为为汇兑损益益，计入当当期损益。筹建期间发生的汇兑损益，应当通过筹建期间汇兑损失帐户单独核算。同期汇兑损失和汇兑收益相抵后，如为损失净额，应当按照本制度三十五条的规定进行摊销，摊余价值在资产负债表其他资产类下单列项目反映；如为收益净额，其会计处理方法可以由企业在下列三种方法中选定：1、自企业投入生产经营起按照5年分期平均转销；2、留待弥补企业生产经

34、营期间发生的年度亏损；3、留待并入企业的清算收益。筹建期间汇兑收益的帐面余额应当在资产负债表其他负债类下单列项目反映。与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在所购建的资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应当计入有关资产的购建成本。五十六、 在外汇调剂剂中卖出或或者买入外外币，应当当按照实际际调剂价记记帐。卖出出外币的实实际调剂价价与该外币币帐户的原原记帐本位位币金额之之间的差额额，应在月月末时按照照本制度第第五十五条条的规定一一并调整。买入的外币应当按照实际调剂价单独记帐，并在支用时按照帐面调剂价折合记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用先进先出、加权平均或者逐笔认定等方法确

35、定。五十七、 企业在销售售业务中取取得的外汇汇额度，应应当在辅助助性备查帐帐簿中登记记，并在资资产负债表表的附注中中予以说明明。将该项项外汇额度度通过外汇汇调剂卖出出取得的收收入，应当当作为汇兑兑损益处理理。第十三章 清算业务五十八、 企业的清算算业务，包包括企业依依照有关法法律、法规规的规定解解散、终止止进行清算算时发生的的财产作价价及处理、债债权债务的的清理、清清算费用及及损益的核核算和剩余余财产的分分配等。五十九、 财产清算的的作价方法法，按照有有关法律、法法规，由清清算委员会会确定。六十、 清算费用包包括企业在在清算过程程中为进行行清算工作作而发生的的各项支出出。清算损损益包括清清算期

36、间的的继续经营营损益、财财产处理损损益以及无无法收回的的债权和无无法归还的的债务等。清清算损失与与清算收益益相抵后的的净额与清清算费用之之和或差，为为清算净损损益，在资资产负债表表中单列项项目反映。清算终了，如果为清算净收益，应当依照税法规定缴纳所得税。六十一、 企业的剩余余财产，应应当按照规规定进行分分配。六十二、 企业自清算算开始，应应当视作会会计年度终终了，按照照本制度的的规定，编编制并报送送会计报告告。清算期期间跨年度度的，应当当于年度终终了，编制制并报送资资产负债表表和清算损损益表；清清算终了，编编制并报送送自清算开开始至清算算结束的清清算损益表表和财产分分配表。清清算终了的的会计报

37、表表的报送时时间应当在在企业注销销工商登记记之前。第十四章 会计科目和和会计报告告六十三、 企业的会计计科目是参参照财政部部制定的外外商投资旅旅游企业会会计科目设设置的。会会计科目一一般分为资资产、负债债、投资人人权益和损损益四大类类，参照行行业会计科科目的规定定分类顺序序编号。六十四、 本企业的会会计报告包包括会计报报表和财务务情况说明明书。会计计报表包括括资产负债债表、利润润表、现金金流量表以以及利润分分配表等有有关附表。需需要上报汇汇总的资产产负债表、利利润表和利利润分配表表，必须按按照财政部部制定的旅旅游企业会会计报表格格式及项目目内容编制制；其他报报表可以由由企业根据据需要，参参照财

38、政部部制定或者者由财政部部审核同意意的行业会会计报表格格式及项目目内容编制制。财务情情况说明书书的主要内内容包括：1、投资总总额、投资资构成以及及投资进度度；2、资本变变动情况；3、生产经经营情况；4、盈亏情情况及利润润分配情况况；5、资金变变动及周转转情况；66、外汇平平衡情况；7、主要税税费的交纳纳情况；88、财产的的盈亏损废废情况；99、会计核核算方法的的变更；110、其他他有必要说说明的情况况。六十五、 季度会计报报表和年度度会计报告告应当分别别报送主管管财政部门门、当地税税务机关、企企业主管部部门以及投投资人。年年度会计报报告还应当当报送原审审批机关。季度会计报表应当于季度终了后15

39、天内报出，年度会计报告应当于年度终了后4个月内连同中国注册会计师的查帐报告一并报出。第十五章 会计档案六十六、 企业的会计计档案包括括会计凭证证、会计帐帐簿、会计计报告、验验资报告、查查帐报告、财财务会计制制度以及与与经营管理理和投资人人权益有关关的其他重重要文件，如如合同、章章程、董事事会决议和和长期经济济合同等。六十七、 企业必须按按规定建立立会计档案案和档案管管理制度。会会计档案必必须妥善保保存，不得得丢失损坏坏。会计凭凭证会计帐帐簿和月份份、季度会会计报表，至至少保存115年。年年度会计报报告（包括括清算会计计报表）及及其他重要要会计档案案必须永久久保存。六十八、 会计档案保保存期满销销毁时，应应当抄具清清单，经企企业主管部部门同意后后销毁。销销毁会计档档案的清单单应当永久久保存。六十九、 清算结束时时，企业的的会计档案案一般应当当移送原企企业主管部部门保存。移移送会计档档案的清单单，应当抄抄报原主管管财政部门门。