内部审计内部控制实施细则36894.docx

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1、内部审计内部控控制实施细则则221 内内部审计管理理目标2211 内部审计计业务目标内部审计业务目目标是根据企企业内部经营营环境确定的的目标，主要要是规范企业业的内部审计计工作，防范范舞弊行为发发生，提高审审计质量。具体的内部部审计业务目目标如图22-11所示。目标1实现企业预期审计目标，发挥审计监督作用目标2规范审计行为，引导企业科学组织内部审计工作，防范审计风险目标3按照有关法律法规、内部审计规范的要求，制定内部审计工作手册，完善内部审计程序目标4建立内部审计机构和使员工的学识及业务能力不断完善的培训体系图22-1 内部审计业业务目标2212 内部审计计合规目标内部审计合规目目标是指通过过

2、内部审计保保证内部审计计活动具有客客观性和独立立性，并符合合国家法规和和企业章程、制制度的相关规规定。具体的内部审计合合规目标如图图22-2所示。目标1保证内部审计质量，明确内部审计责任目标2确保审计处理恰当，符合内部审计准则要求目标3内部审计管理业务符合国家法律规定和企业章程的要求目标4内部审计机构和人员保持应有的客观性、独立性和职业谨慎图22-2 内部审计合合规目标222 内内部审计业务务风险2221 内部审计计经营风险内部审计经营风风险是指企业业在内部审计计活动中，可可能因违反相相关制度、法法律、法规和和程序而给企企业带来的损损失和处罚。具体的内部审计经营风险如图22-3所示。审计程序和

3、审计方法的制定不恰当或不科学，可能导致出现重大违规或违纪的风险内容内容内容1审计信息传递出现延误或纰漏，可能导致无法达到预期的审计监督效果内容内容内容2内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败内容内容内容3内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，可能导致内部审计成本增加内容内容内容4内部审计人员不遵守职业道德规范，从而影响审计的客观公正性，可能导致道德风险内容内容内容5图22-3 内部审计经经营风险2222 内部审计计合规风险内部审计涉及财财务管理、会会计核算的各各个环节，可可能因审计处处理不合理、违违反审计法律律法规等而给给企业造成风风险。内部审审计合规风险具体如图22

4、-4所示。审计处理不恰当，可能导致不符合内部审计准则内容内容内容1内部审计不符合国家法律规定和企业章程，可能导致企业受到国家有关部门的通报批评或处罚内容内容内容2内部审计机构和人员缺乏应有的客观性、独立性和职业谨慎，可能导致出现审计失误的风险内容内容内容3图22-4 内部审计合合规风险223 内内部审计业务务流程2231 内部审计计控制流程内部审计控制流流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门门不相容职责监督检查方法相关制度1拟订年度、季度审计工作计划2根据审计工作计划组织审计小组3拟定审计实施方案4向被审计单位发送审计通知5进驻被审计单位实施审计6形成审计工作底稿7撰写审计报告8向相关部门

5、通报审计结果9进行整改情况的回访与后续审计1审计部财务部审核审批检查年度、季度度审计工作作计划是否否合理、准确确、完整；检检查审计工工作计划是是否通过审批批审计管理制度度2审计部检查审计小组名名单审计管理制度度3审计小组审核审批检查审计实施施方案是否否合理、完整整；检查审审计实施方案案是否通过过审批审计管理制度度4审计小组被审计单位检查是否及时发发送审计通通知审计管理制度度5审计小组被审计单位检查审计是否按按计划如期进进行审计管理制度度6审计部被审计单位审核检查审计工作作底稿是否否完整、准确确审计管理制度度7审计小组被审计单位审核审批检查审计报告告是否准确确、完整、合合法；检查审审计报告是是否

6、通过审批批审计管理制度度8审计委员会审核审计结果是是否合法、完完整、准确审计管理制度度9审计部被审计单位审核后续审计结结果是否合规规、准确审计管理制度度2232 舞弊预防防检查汇报流流程舞弊预防检查汇汇报流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门门不相容职责监督检查方法相关制度1提出舞弊检查建议2制定舞弊检查工作方针和方案3确定舞弊检查方式和人员4收集与舞弊行为相关的资料和证据5根据材料和证据推断舞弊发生的可能性6深入分析调查所获得的情况和证据7撰写舞弊检查工作报告8提出舞弊处理指导意见9针对舞弊处理情况开展后续审计1审计委员会审计部审核检查舞弊检查查建议是否否完整、准确确、合理；检检查舞弊检

7、检查建议是是否通过审批批舞弊预防检查查汇报制度2审计部被审计单位审批审核舞弊检查工工作方针和方方案是否合法法、准确；检检查舞弊检查查工作方针和和方案是否通通过审批舞弊预防检查查汇报制度3审计部检查舞弊检查方方式是否合法法；检查舞弊弊检查人员配配置是否合理理舞弊预防检查查汇报制度4审计部被审计单位检查收集的舞弊弊行为相关资资料和证据是是否准确舞弊预防检查查汇报制度5审计部检查推断的舞弊弊发生的可能能性是否属实实舞弊预防检查查汇报制度6审计部检查分析方法和和分析结果是是否准确；检检查分析方法法和分析结果果是否通过审审批舞弊预防检查查汇报制度7审计部审核审批检查舞弊检查查工作报告是是否准确、完完整；

8、检查舞舞弊检查工作作报告是否否通过审批舞弊预防检查查汇报制度8董事会审计部、审计委委员会执行检查舞弊处理理指导意见是是否合理、准准确；检查舞舞弊处理指导导意见是否否通过审批舞弊预防检查查汇报制度9审计部检查后续审计是是否合法舞弊预防检查查汇报制度224 内内部审计业务务流程相关制制度2241 内部审计计管理制度制度名称内部审计管理制制度制度编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章 总则则第1条 为了了加强公司内内部审计监督督，完善内部部控制，保证证公司财产的的安全和经济济活动的合法法性、真实性性、效益性，提提高经济效益益，维护公司司和全体股东东的合法权益益，根据中中华人民共和和国公司法、中中

9、华人民共和和国审计法、公公司章程等等有关规定，结结合公司的实实际情况，特特制定本制度度。第2条 内部部审计工作的的目的。1监督公司经经营政策、方方针以及财务务管理制度、财财经纪律在公公司及成员公公司的贯彻执执行。2查处违规行行为，保护公公司资金、财财产的安全与与完整。3强化公司的的经营管理，为为提高经济效效益、规避经经营风险、实实现经营战略略目标服务。第3条 内部部审计工作要要求。1遵守国家的的法律、法规规和有关政策策以及公司发发布的各项规规章制度。2以公司经营营目标为工作作中心，以事事实为依据，以以国家法律和和公司制度为为准绳，客观观、公正地反反映、分析各各运营单位、部部门的经济活活动，评价

10、经经营管理者的的经济责任，提提出恰当的审审计意见，作作出正确的审审计结论和建建议。3内部审计工工作依据“只查不究”的原则开展展，对被审计计单位的审计计结果只具有有出具审计报报告、提出审审计意见的建建议权，不负负责意见和建建议的具体落落实。公司董事会对审审计意见和建建议所形成的的处理和处罚罚有最终裁定定权。第4条 本制制度适用范围围包括本公司司、下属全资资及控股公司司。第2章 内部部审计组织机机构的职责与与权限第5条 审计计委员会隶属属于董事会，负负责对审计工工作进行领导导和监督，对对涉及到财务务、基建、工工程技术等比比较复杂和重重大的审计项项目进行研究究处理和审批批。第6条 依照照本制度，审审

11、计部对公司司及成员公司司的财务收支支和各项经济济活动进行审审计监督，对对审计委员会会负责并报告告工作。第7条 审计计部的主要职职责包括以下下8项。1检查公司及及成员公司内内部控制制度度（包括内部部管理控制制制度和内部会会计控制制度度）的执行情情况，并对其其有效性、合合理性、经济济性进行评价价。2对公司及其其成员公司的的经济活动及及相关财务收收支的真实性性、合法性、效效益性进行审审计监督，防防错纠弊，为为公司及成员员公司优化管管理提供意见见。3对公司年度度财务预算、财财务决算执行行情况进行审审计监督。4对公司及成成员公司的年年度经营指标标的完成情况况进行确认。5根据国家有有关法规拟定定公司内部审

12、审计制度并在在审批通过后后负责组织实实施。6总结、交流流内部审计工工作经验，组组织内部审计计理论研讨，培培训内部审计计人员。7拟定审计档档案管理制度度，报审计委委员会和董事事会审核、审审批后执行。8向审计委员员会提交审计计计划和审计计报告，按时时完成交办的的审计任务。第8条 审计计部的主要权权限。1有权要求公公司及成员公公司按时报送送财务收支计计划、资金计计划、财务预预算和决算等等有关文件和和资料。2有权检查、审审核公司及成成员公司的会会计账目、凭凭证、账簿、业业务记录、报报表和其他有有关文件资料料，检查资金金、资产管理理情况，检测测财务会计电电算化软件。3有权参加公公司及成员公公司重大的经经

13、营管理等有有关方面的会会议。4有权参与公公司及其成员员公司重大经经济合同的签签订、重大投投资项目及重重大资金使用用的可行性和和效益性调研研过程。5有权就审计计中的有关事事项及审查中中发现的问题题召开调查会会，有权向有有关单位和人人员进行调查查并索取证明明材料。6有权提出制制止、纠正违违反公司制度度规定的财务务收支等事项项的意见。对对被审计单位位严重损失浪浪费的现象，有有权提出限期期采取措施、改改进工作、改改善经营管理理、提高经济济效益的建议议。7对阻挠、拒拒绝审计和弄弄虚作假、破破坏审计工作作的被审计单单位及有关人人员，按有关关规定提请公公司有关领导导批准后，有有权采取查封封有关账册、冻冻结资

14、财等临临时措施，并并有权提出追追究被审计单单位和有关人人员责任的建建议。8有权对违反反国家法律法法规和公司有有关财经制度度的行为提出出处理意见。9对审计中发发现的、须查查处的重大或或紧急事项，有有权直接向董董事会报告。第3章 内部部审计人员建建设第9条 审计计部应根据公公司发展的规规模、审计的的范围和审计计工作的经常常化、专业化化的要求配备备适当数量的的专职或兼职职会计师、经经济师、工程程师等业务骨骨干组成公司司的内部审计计队伍。第10条 审审计人员应依依法审计、忠忠于职守、客客观公正、廉廉洁奉公、保保守秘密；审审计人员不得得滥用职权、玩玩忽职守、徇徇私舞弊、泄泄露秘密。审审计人员在执执行审计

15、过程程中取得的财财务收支资料料不得用于与与审计工作无无关的事项。第11条 当当遇有重大、复复杂审计项目目任务时，要要求计划、财财务、技术等等部门的有关关人员与审计计人员共同参参与并组成专专项审计组。必必要时，经有有关领导批准准可聘请外部部人员或借助助社会审计机机构进行专题题审计或专案案审计。第12条 审审计人员按本本制度规定行行使审计职权权，被审计单单位和个人不不得进行刁难难或打击报复复。对审计人人员进行刁难难或打击报复复的人员，视视情节轻重和和造成的后果果，应给予相相应的处罚、处处分。第13条 审审计人员与被被审计单位或或审计事项有有利害关系的的，应在确定定审计方案前前提出声明并并予以回避。

16、审审计调查时，审审计人员不得得少于2人。第14条 审审计人员工作作成绩显著、对对公司贡献突突出的，应按按公司有关规规定给予表彰彰或奖励；对对弄虚作假、营营私舞弊、严严重失职渎职职、泄露公司司重要经济秘秘密的审计人人员，视情节节轻重和给公公司造成的损损失，给予相相应的处分。第4章 内部部审计的类型型和方式第15条 按按工作内容划划分，内部审审计一般包括括以下4种类类型。1内部控制审审计。内部审审计部门依照照法律法规对对公司及各下下属单位内部部控制制度的的健全性、适适当性和有效效性进行监督督、审查和评评价。2财务收支审审计。内部审审计部门对被被审单位财务务收支的合法法性、真实性性进行监督检检查。3

17、专项审计（1）效益审计计。在财务收收支审计基础础上，对其经经济活动的效效益性、合理理性进行审计计。（2）任期审计计。对被审单单位负责人在在任职期间履履行职责的情情况进行审计计。（3）管理审计计。对被审计计单位管理活活动的效率性性进行审计。（4）审计调查查。对公司普普遍存在的问问题进行专题题调查。4专案审计。对对被审计单位位及人员违反反公司经济纪纪律的问题进进行审计查处处。第16条 按按工作范围划划分，内部审审计一般包括括以下5种类类型。1遵循性审计计。对经营过过程中遵守相相关法规、政政策、流程、计计划、预算、程程序、合同协协议等遵循性性标准的情况况作出评价。2风险审计。对对公司内部控控制中的风

18、险险管理状况进进行审查和评评价。3绩效审计。对对本单位及所所属单位经济济管理效率和和效果进行审审计。4任期经济责责任审计。对对本单位内设设机构及所属属单位领导人人员的任期经经济责任进行行审计。5其他审计。包包括建设项目目审计、物资资采购审计等等专门审计以以及法律、法法规规定和本本单位主要负负责人或者权权力机构要求求办理的其他他审计事项。第17条 内内部审计的方方式一般包括括以下2种。1报送（送达达）审计。被被审计单位接接到审计通知知书，应在指指定时间内将将有关材料送送内部审计部部门接受审计计检查。2就地审计。内内审人员到被被审单位进行行审计，后者者提供必要的的工作条件。第5章 内部部审计工作程

19、程序第18条 编编制审计工作作计划根据公司经营管管理的要求和和具体情况，在在调查研究的的基础上，审审计部拟订年年度审计工作作计划和分季季度审计工作作计划，报经经审计委员会会批准后执行行并实施。第19条 通通知被审计单单位1审计项目实实施方案由该该审计项目的的审计组长制制定，审批通通过后实施。审审计部应提前前3日向被审审计单位下达达审计通知知书。自审审计之日起，一一般应在1个个月内完成审审计检查工作作。2被审计单位位接到通知后后，应按有关关要求做好各各项准备工作作，积极配合合，并为开展展审计工作提提供必要的工工作条件。第20条 组组织实施审计计项目1依据被审计计单位实际情情况，可采取取就地审计与

20、与送达审计、定定期审计与不不定期审计、抽抽查审计与全全面审计、专专项、专案审审计等多种审审计方式。2在审计过程程中，审计人人员应作好审审计记录，收收取必要的审审计证据。3对于重大、复复杂的审计项项目，审计组组进驻被审计计单位正式开开展审计工作作前，可要求求被审计单位位召集有关经经营管理人员员参加与审计计组的见面会会，介绍有关关情况，明确确审计要求，以以取得被审计计单位及其有有关人员的理理解与配合。第21条 归归集审计工作作底稿审计人员在审计计查证工作结结束后，要对对审计记录、证证明材料、审审计结果进行行分析、整理理、复核，然然后编制审计计工作底稿。必必要的材料需需经被审计单单位负责人签签字确认

21、。第22条 撰撰写审计报告告1审计人员根根据审计结果果、依据审计计制度对被审审计单位的被被审计事项作作出客观公正正的评价。2审计报告要要做到主要事事实清楚，证证据确凿、相相关、充分、合合法，评价客客观，结论恰恰当，处理意意见正确。3审计报告报报送审计委员员会审定前，应应征求被审计计单位的意见见。被审计单单位对审计报报告有异议的的，审计组应应当进一步核核实、研究和和确认。如报报告经确认确确有不实之处处，应当修改改审计报告。4审计报告及及审计处理处处罚建议书报报经审计委员员会批复后，正正式下达被审审计单位和有有关部门。被被审计单位对对审计意见书书和审计决定定必须严格遵遵照执行（需需有关部门配配合执

22、行的，有有关部门应予予以配合），并并自收到之日日起15日内内将执行结果果反馈给审计计室。第23条 审审计处理、处处罚建议1对于被审计计单位或部门门违反国家、公公司规定的财财务收支行为为，审计部应应当根据审计计结果依据国国家法律、法法规和公司有有关规章制度度的规定作出出审计处理、处处罚建议和意意见。2处罚的审计计建议种类（1）警告、通通报批评。（2）罚款（指指对有严重违违纪行为的单单位和个人处处以缴纳一定定数量的款项项）。（3）没收违法法所得。（4）依法采取取的其他处罚罚措施。第24条 被被审计单位的的申诉1被审计单位位在收到经审审计委员会批批复后的审计计处理、处罚罚决定后如有有异议，可在在10

23、日内向向审计委员会会提出申诉。申申诉期间，原原审计决定照照常执行。2对于被审计计单位提出的的申诉，审计计委员会在接接到申诉后110日内作出出处理，对不不适当的决定定予以纠正。第25条 审审计回访和后后续审计1审计工作结结束后，审计计部应对被审审计单位进行行回访，对被被审计单位采采纳审计意见见和执行审计计决定的情况况进行后续检检查。2被审计单位位基于成本或或其他考虑，决决定对内部审审计中发现的的问题不采取取纠正措施的的，应当作出出书面承诺。3审计机构负负责人应将审审计结果以及及被审计单位位书面承诺不不采取纠正措措施的情况向向管理层报告告。第26条 审审计档案管理理1审计部建立立、健全内部部审计档案管管理办法。2审计档案的的建立实行谁谁审计谁立卷卷、审结卷成成、定期归档档的责任制度度。第6章 附则则第27条 本本制度由审计计部负责解释释、修订。第28条 本本制度自董事事会通过之日日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期