纳税筹划形考册参考答案bbik.docx

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1、纳税筹划作业一一（第13章）学习小组讨论（从从以下两类题题目中各任选选1题进行讨讨论）理解内容1. 如何理解纳税筹筹划基本概念念的几层涵义义？2. 纳税筹划产生的的主客观原因因有哪些？3. 按照企业运行或或个人理财过过程分类、纳纳税筹划如何何划分？4. 按照节税原理分分类、纳税筹筹划如何划分分？5. 纳税筹划应遵循循哪些原则？6. 简要叙述纳税筹筹划的步骤。7. 纳税筹划可能遇遇到哪些形式式的风险？8. 防范纳税筹划风风险的方法包包括哪些？9. 纳税人的纳税筹筹划主要从哪哪些角度切入入？10. 计税依据的筹划划有哪些操作作方法？请举举例加以说明明。11. 比例税率与累进进税率有何区区别？税收筹

2、筹划的侧重点点有何不同？12. 请举例说明如何何利用税收优优惠政策进行行税收筹划。13. 所有的商品都能能实现税负转转嫁吗？为什什么？14. 税负转嫁筹划法法能最终降低低应纳税款吗吗？为什么？15. 简述增值税一般般纳税人与小小规模纳税人人身份选择纳纳税筹划的基基本原理。16. 简述增值税纳税税人与营业税税纳税人身份份选择纳税筹筹划方法。17. 销项税额筹划的的方法有哪些些？18. 进项税额筹划的的方法有哪些些？19. 增值税税收优惠惠政策纳税筹筹划方法有哪哪些？20. 简述增值税出口口退税纳税筹筹划原理与方方法。应用内容1. 找出你生活中或或工作中直接接节税和间接接节税的案例例进行分析。2.

3、 纳税人、计税依依据、税率筹筹划有哪些方方法？3. 税负转嫁筹划的的具体方法。4. 一般纳税人与小小规模纳税人人身份筹划方方法的应用。5. 增值税纳税人与与营业税纳税税人的筹划方方法的应用。6. 增值税税收优惠惠政策筹划方方法的应用。要求：1. 按实有人数分组组讨论，每组组不超过100人，讨论时时间为1课时时2. 当堂认真填写讨讨论记录表中中的每一项内内容。3. 教师按照参与者者的实际表现现，给出成绩绩。讨论记录表姓名班 级地点时 间讨论内容理解内容：纳税税人的筹划主主要从哪些角角度切入？应用内容：增值值税纳税人与与营业税纳税税人的筹划方方法的应用发言提纲理解内容：1.纳税人的法法律界定2.纳

4、税人筹划划的基本原理理3.纳税人筹划划的切入角度度主要有哪些些应用内容：1.兼营与混合合销售的概念念2.混合销售和和兼营行为的的纳税筹划原原理3.增值税纳税税人与营业税税纳税人的筹筹划方法体会通过对理解内容容中问题的讨讨论，大家对对纳税人的法法律界定更加加明晰。从而而对纳税人筹筹划的原理及及切入角度有有了更深刻的的理解，使以后在实践践中的实际筹筹划有了理论论指导。通过过讨论和几个个案例分析，大大家还认识到到纳税筹划是是一门实践性性很强的课程程。有些理论论上做得很完完美的筹划放放在现实中不不一定行得通通，因为现实实情况千差万万别。因此要要做成一个好好的筹划需要要很多前提条条件，要建立立在对税法、

5、企企业情况、外外部环境的充充分了解上，而而且要具体问问题具体分析析，需要筹划划人具有非常常高的知识水平和很强的的实践能力。通过对应用内容容中问题的讨讨论，大家明明白了增值税税纳税人与营营业税纳税人人的筹划方法法是针对兼营营和混合销售售行为的。纳纳税人在进行行筹划时，主主要是对比一一下增值税和和营业税税负负的高低，然然后选择低税税负的税种。而选择的主要依据是增值率的高低。纳税人通过增值率的计算找出无差别平衡点（利用等式 ：增值税税率*增值率/(1+增值税税率）营业税税率)。如果增值率大于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有利于节税；如果增值率少于无差别平衡点的增值率，则混合销售

6、或兼营行为缴纳增值税有利于节税。这样就为增值税纳税人与营业税纳税人的筹划找到了一般的方法。总结关于纳税人的筹筹划纳税人也称纳税税义务人，是是指税法规定定的直接负有有纳税义务的的单位和个人人，有时也称称为纳税主体体。纳税人筹划的基基本原理：纳纳税人筹划是是根据税收法法律、法规规规定，合理界界定纳税人身身份，或运用用合法手段转转换纳税人身身份，使自身身承担的税收收负担尽量减减少或降至最最低。纳税人筹划方法法简单，易于于操作。关键键是准确把握握纳税人的内内涵和外延，合合理确定纳税税人的范围。纳税人筹划的切切入角度主要要考虑以下几几个方面：（1）企业组织织形式的选择择（2）纳税税人的身份的的转变（3）

7、避避免直接成为为某税种的纳纳税人 关于增值税纳纳税人与营业业税纳税人的的筹划增值税纳税人与与营业税纳税税人的筹划涉涉及到混合销销售和兼营。混合销售是指企业的同销售行为既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物做出的，两者之间有紧密相连的从属关系。混合销售是针对同一纳税行为的，增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定价的，二者不可分开核算。兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。混合销售和兼营营行为的纳税税筹划原理：纳税人在进进行筹划时，主主要是对比一一下增值税

8、和和营业税税负负的高低，然然后选择低税税负的税种。判断增值税和营业税税负的高低，可采用下面两种方法。 1.无差别平衡点增值率判别法 2.无差别平衡点抵扣率判别法增值税纳税人与与营业税纳税税人的筹划方方法：纳税人人可以通过控控制应税货物物和应税劳务务的所占比例例，来达到选选择缴纳低税税负税种的目目的。因为在在实际经营活活动中，纳税税人的兼营和和混合销售往往往同时进行行，纳税人只只要使应税货货物的销售额额能占到总销销售额的500以上，则则缴纳增值税税；反之若应应税劳务占到到总销售额的的50以上上，则缴纳营营业税。教师评语：成绩_纳税筹划作业二二（第46章）网上教学活动（利利用QQ群发发表意见或参参

9、加网上答疑疑辅导等活动动均可由教师师酌情给分。从从以下两类题题目中任选11题进行讨论论）理解内容1. 消费税计税依据据的法律规定定。2. 消费税税率的筹筹划思路。3. 消费税特殊条款款的规定。4. 营业税纳税人的的筹划方法。5. 不同行业营业税税计税依据的的法律规定。6. 营业税税率的筹筹划思路。7. 营业税的优惠政政策。8. 居民企业与非居居民企业的税税收政策。9. 子公司与分公司司的税收政策策。10. 企业所得税应纳纳税所得额的的确定。11. 企业所得税税率率的筹划。12. 企业所得税优惠惠政策的规定定。应用内容1. 消费税纳税人的的纳税筹划方方法。2. 如何通过选择合合理销售方式式进行消

10、费税税纳税筹划？3. 消费税税率的纳纳税筹划原理理及方法。4. 以应税消费品实实物抵债的筹筹划方法。5. 以应税消费品入入股投资的筹筹划方法。6. 营业税计税依据据的筹划方法法（服务业、房房地产业、金金融保险业）7. 营业税优惠政策策的筹划方法法。8. 特定经营行为筹筹划的思路与与方法。9. 企业所得税纳税税人筹划方法法（个人独资资企业、合伙伙企业与公司司制企业的选选择；子公司司与分公司的的选择；私营营企业和个体体工商户业户户的选择）。10. 企业所得税计税税依据的筹划划方法（收入入筹划、费用用扣除项目的的筹划、亏损损弥补的筹划划）。11. 企业所得税优惠惠政策筹划方方法（投资地地区选择、投投

11、资方向选择择）参加活动记录表表姓名班 级地点时 间讨论内容理解内容：不同同行业营业税税计税依据的的法律规定 应用内容：如何何通过选择合合理销售方式式进行消费税税纳税筹划？个人发言内容理解内容：营业税的计税依依据是营业额额，营业额为为纳税人提供供应税劳务、转转让无形资产产或者销售不不动产向对方方收取的全部部价款和价外外费用。价外外费用包括向向对方收取的的手续费、基基金、集资费费、代收款项项、代垫款项项及其他各种种性质的价外外收费。但不不包括同时符符合条件的代代收政府性基基金或者行政政事业性收费费。营业税所涵盖的的行业较多，各各行业均有明明显的行业业业务特征，营营业税暂行条条例对不同同行业计税依依

12、据的确定也也规定了不同同的标准。因因此，营业税税计税依据的的纳税筹划应应根据税法规规定的标准作作出安排。应用内容：消费税是国家对对在我国境内内生产、委托托加工和进口口应税消费品品的单位和个个人所征收的的一种流转税税，是实行单单一环节征收收的价内税。国国家征收消费费税的目的在在于调节产品品结构，引导导消费方向，保保证国家财政政收入。目前前，由于国家家对不同的应应税消费品按按照不同的税税率进行征收收消费税的，这这样，为纳税税人科学合理理地筹划消费费税提供了一一定的空间。对对于消费税的的筹划，方法较多，其中选择择恰当的销售售方式进行筹筹划比如，分分期收款结算算方式销售；赊销；预收收货款结算方方式销售

13、，都都可以使企业业合理地推迟迟纳税义务发发生的时间，从从而达到节税税的目的。参加活动小结关于营业税营业税的税目与与税率如下税 目征 收 范 围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3%五、文化体育业表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所（非租赁方式）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔

14、夫球、保龄球、游艺5%20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%营业税虽然涵盖盖的行业较多多，不同行业业计税依据的的确定也规定定了不同的标标准。但筹划划可以从以下下几个方面考考虑：一、营营业税的纳税税人；二、营营业税计税依依据；三、营营业税的税率率； 四、营业税税的优惠政策策关于消费税我国现行消费税税设置14个个税目，具体体包括：烟，酒酒及酒精，化化妆品，贵重重首饰及珠宝宝玉石，鞭炮炮焰火，成品品油，汽车轮轮胎，摩托车车，小汽车，高高

15、尔夫球及球球具，高档手手表，游艇，木木制一次性筷筷子，实木地地板。消费税实行从价价定率，从量量定额，或者者从价定率和和从量定额复复合计税（简简称复合计税税）的办法计计算应纳税额额，应纳税额额计算公式：实行从价定率办办法计算的 应纳税额额销售额*比例税率实行从量定额办办法计算的 应纳税额额销售数量量*定额税率率实行复合计税办办法计算的 应纳税额额销售额*比例税率 + 销售数数量*定额税税率销售额为纳税人人销售应税消消费品向购买买方收取的全全部价款和价价外费用一、纳税人自产产自用的应税税消费品按照纳税人生产产的同类消费费品的销售价价格计算纳税税；没有同类类消费品销售售价格的，按按照组成计税税价格计

16、算纳纳税。实实行从价定率率办法计算纳纳税的组成计计税价格计算算公式：组成计税价价格=（成本本+利润）（1-比例例税率）实行复合计计税办法计算算纳税的组成成计税价格计计算公式：组成计税税价格=（成成本+利润+自产自用数数量定额税率）（1-比例例税率） 二、委托托加工的应税税消费品按照受托方的同同类消费品的的销售价格计计算纳税；没没有同类消费费品销售价格格的，按照组组成计税价格格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费） （l-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比

17、例税率） 三、进口的应税消费品按照组成计税价价格计算纳税税。实行行从价定率办办法计算纳税税的组成计税税价格计算公公式：组组成计税价格格=（关税完完税价格+关关税） （1-消费费税比例税率率）实行行复合计税办办法计算纳税税的组成计税税价格计算公公式：组组成计税价格格=(关税完完税价格+关关税+进口数数量消费税定额额税率）（1-消费费税比例税率率）消费税的纳税筹筹划是一项极极其复杂的筹筹划工作，在在实际筹划过过程中，纳税税人应根据产产品的生产方方式，本着稳稳健性原则和和企业财务利利益最大化的的原则，在不不违反法律、法法规的前提下下，合理巧妙妙地安排自己己未来的纳税税事项，充分分利用国家的的税收优惠

18、政政策，多方面面寻求筹划的的突破口，从从而降低自己己的税负，实实现最大的税税收利益。教师评语：成绩_纳税筹划作业三三（第78章）课堂讨论（由任任课老师从以以下两类题目目中各任选11题进行讨论论）理解内容1. 个人所得税纳税税人和所得来来源地的法律律界定。2. 个人所得税征税税范围、计税税依据法律界界定。3. 个人所得税税率率形式及标准准。4. 在中国境内无住住所个人税收收优惠的相关关规定。5. 境外收入已纳税税款抵免规定定。6. 公益性捐赠免税税规定。7. 如何理解土地增增值税的筹划划原理？8. 资源税筹划方法法。9. 城镇土地使用税税筹划方法。10. 印花税筹划方法法11. 车船税纳税筹划划

19、方法。12. 车辆购置税纳税税筹划方法。13. 契税纳税筹划方方法应用内容1. 个人所得税纳税税人的筹划方方法有哪些？2. 个人所得税计税税依据筹划方方法（应税收收入项目转换换、工资薪金金均匀化、分分项计算、支支付次数确定定、所得再投投资、合理确确定费用、年年终奖等特殊殊规定的筹划划）3. 个人所得税税率率筹划方法（高高边际税率向向低边际税率率转换、累进进税率与比例例税率转换）4. 个人所得税税收收优惠政策筹筹划方法。5. 如何运用土地增增值税纳税筹筹划方法解决决实际问题？6. 房产税纳税筹划划方法如何运运用？讨论记录表姓名班 级地点时 间讨论内容理解内容：如何何理解土地增增值税的筹划划原理

20、应用内容：个人人所得税计税税依据筹划方方法（应税收收入项目转换换、工资薪金金均匀化、分分项计算、支支付次数确定定、所得再投投资、合理确确定费用、年年终奖等特殊殊规定的筹划划）发言提纲理解内容：1.土地增值税税的法律界定定2.土地增值税税的特点和计计算公式3.土地增值税税的征收方法法4.土地增值税税的常用筹划划方法应用内容：1.个人所得税税的法律界定定2.个人所得税税的征收对象象及征收内容容3.个人所得税税的适用税率率4.个人所得税税的筹划思路路体会通过讨论，使大大家明白了土土地增值税的的法律界定：土地增值税税是指转让国国有土地使用用权、地上的的建筑物及其其附着物并取取得收入的单单位和个人，以转

21、让让所取得的收收入包括货币币收入、实物物收入和其他他收入为计税税依据向国家家缴纳的一种种税赋，不包包括以继承、赠赠与方式无偿偿转让房地产产的行为。特点:（1）以以转让房地产产的增值额为为计税依据（22）征税面比比较广。 （33）实行超率率累进税率。（44）实行按次次征收。计算公式: 应应纳税额=增增值额适用用税率-扣除除项目金额速算扣除系系数征收方法:土地地增值税是以以转让房地产产取得的收入入，减除法定定扣除项目金金额后的增值值额作为计税税依据，并按按照四级超率率累进税率进进行征收。 （1）增值额未未超过扣除项项目金额500%部分，税税率为30%； （2）增值额超超过扣除项目目金额50%，未超

22、过扣扣除项目金额额100%的的部分，税率率为40%； （3）增值额超超过扣除项目目金额1000%，未超过过扣除项目金金额200%的部分，税税率为50%； （4）增值额超超过扣除项目目金额2000%的部分，税税率为60%。常用筹划方法：收入分散筹筹划法；费用迁移筹筹划法；“临界点”筹筹划法；费用均分筹筹划法；利息支出筹划法法；建房方式筹筹划法其次使大家明确确了国家设置置土地增值税税的重要原则则是：就是要要对转让房地地产的过高收收益进行调节节，增值多的的多征，增值值少的少征，以以抑制投机牟牟。取暴利行行为，保护正正常从事房地地产开发的经经营者的合理理权益，促进进房地产市场场的健康顺利利发展。这与与

23、当前国家重重拳出击的一一系列房产新新政是相一致致的。同时，学习土土地增值税的的筹划也为我我们应对目前前的全民房产产时代多了一一种方法。通过讨论，使大大家明白了个个人所得税的的法律界定：个人所得税税的计税依据据是纳税人取取得的应纳税税所得额。应应纳税所得额额是个人取得得的各项收入入减去税法规规定的扣除项项目或扣除金金额后的余额额纳税对象: （一一）居民纳税税义务人 （二）非居居民纳税义务务人征收内容: 个个人所得税分分为境内所得得和境外所得得。主要包括括以下11项项内容：1.工资、薪薪金所得 2.个体工商户户的生产、经经营所得3.对企事业单单位的承包经经营、承租经经营所得4.劳务报酬所所得5.稿

24、酬酬所得6.特特许权使用费费所得7.利利息、股息、红红利所得8.财产租赁所所得9.财产产转让所得110.偶然所所得11.其其他所得适用税率: 11.工资、薪薪金所得，适适用9级超额额累进税率，按按月应纳税所所得额计算征征税。2.适用5级超超额累进税率率。适用按年年计算、分月月预缴税款的的个体工商户户的生产、经经营所得和对对企事业单位位的承包经营营、承租经营营的全年应纳纳税所得额划划分级距，最最低一级为55%，最高一一级为35%，共5级。 3.比例税率。对对个人的稿酬酬所得，劳务务报酬所得，特特许权使用费费所得，利息息、股息、红红利所得，财财产租赁所得得，财产转让让所得，偶然然所得和其他他所得，

25、按次次计算征收个个人所得税，适适用20%的的比例税率。筹划思路:首先，制定定合理避税计计划。就是通通过对现行税税法的研究，对对个人在近期期内收入情况况的预计作出出的收入安排排，通过收入入的时间和数数量，支付方方式变化，达达到降低名义义收入额之目目的，进而降降低税率档次次，以降低税税负或免除税税负。其次，采取合理理避税策略。个个人所得税的的合理纳税筹筹划可以从以以下方面考虑虑：提高职工福福利水平，降降低名义收入入；均衡各月工工资收入水平平；抓住一切可可以扣除费用用的机会，并并且能充分利利用；利用税收优优惠政策。通过讨论，大家家对个人所得得税筹划的地地位认识越来来越高。近几几年来,随着着个人收入的

26、的增加,征收收个人所得税税的纳税人数数超过了任何何一个税种。而而个人所得税税征税范围涉涉及的项目太太多，若结合个个人的实际情情况缴纳就更更加复杂，加上众多多的税收法律律、法规、规规章及税务部部门不断下发发的各种税收收政策“解释释”，量多、繁杂杂且变化较快快，居民个人人往往感到无无助。随着税税收征管力度度的加大,纳纳税人偷逃税税款的空间越越来越小,况况且偷逃税款款会受到法律律的处罚。在在税法规范的的前提下，纳纳税人选择不不同的方案带带来的税负轻轻重是不同的的。个人所得得税通过合理理筹划才可以以让纳税人节节约税收成本本，减轻税负负。所以对这个几乎关关系每位公民民的切身利益益的税种，做好筹筹划的普及工工作，无论是是从增加国家家财政收入的的来源，还是是提高国民的的纳税意识，减减轻纳税人的的税负来说都都具有相当重重要的现实意意义教师评语：成绩_纳税筹划作业四四结课论文（自己己完成部分需需800字以以上，题目自自定）内容1. 学习纳税筹划课课程的体会。2. 对纳税筹划的典典型案例进行行分析。3. 自己进行纳税筹筹划的案例及及其分析。