财务管理制度及其核算办法（DOC 97）(1)29481.docx

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1、财务管理制度及其核算办法 第一章章 财务管管理通则及及核算制度度.总则第一条 为了加加强家电总总公司的财财务管理和和经济核算算,规范家电电总公司的的财务行为为,根据企企业会计准准则、企企业财务通通则和商商品流通企企业财务制制度,结合家电电总公司的的实际情况况,制定本制制度。第二条 本制度度是处理家家电总公司司财务事务务的规范和和准则，适适用于家电电总公司所所属各经营营实体。第三条 单位负负责人对家家电总公司司的财务工工作拥有如如下权责：（一）遵遵守国家法法律、法规规及财经纪纪律，保护护家电总公公司财产的的安全与完完整，实现现家电总公公司资产的的保值与增增值；（二）根根据家电总总公司的财财务预算

2、方方案，组织织好家电总总公司的生生产经营；（三）根根据家电总总公司的实实际情况，确确定公司内内部财务管管理机构的的设置；（四）根根据国家有有关财政法法规、制度度，组织制制定并认真真执行家电电总公司内内部财务管管理制度；（五）接接受财政、税税务、审计计机关的监监督检查。第四条 财务负负责人或行行使财务负负责人职权权、组织领领导家电总总公司的财财务工作，拥拥有如下权权责：（一）组组织家电总总公司执行行国家有关关财经法规规、方针、政政策和制度度，保护家家电总公司司财产的安安全与完整整；（二）组组织制定和和执行财务务预算、财财务收支计计划，拟订订资金筹措措和使用方方案，有效效地使用资资金；（三）协协助

3、单位负负责人组织织领导家电电总公司的的财务管理理、会计核核算、成本本管理和会会计监督等等方面的工工作；（四）主主管审批财财务收支工工作，检查查各经营实实体财务预预算执行情情况，审核核年度财务务决算；（五）对对家电总公公司财会机机构的设置置和财会人人员的配备备、会计专专业职务的的设置和聘聘任提出方方案，组织织会计人员员的业务培培训和考核核，支持会会计人员依依法行使职职权；（六）协协调家电总总公司外部部及内部的的各种财务务关系。第五条 家电总总公司的财财务管理体体制，按照照统一领导导、条条管管理的原则则，实行如如下管理模模式：（一）家家电总公司司最高财会会机构为财财务部，下下设若干处处和派出机机构

4、；（二）财财务部对家家电总公司司所属各经经营实体的的财会机构构集中统一一领导，并并根据各经经营实体的的经营规模模和核算需需要，合理理确定其财财会机构的的设置及核核算形式；（三）家家电总公司司内所有的的会计人员员统归财务务部管理，各各经营实体体的会计负负责人的任任用，可依依据当地实实际情况自自行招聘，上上报财务部部，经财务务部考查认认可后方可可任用；也也可由财务务部提出建建议名单，征征求用人单单位意见后后任用；（四）各各经营实体体的所有会会计人员，业业务上受财财务部直接接管理，行行政上受家家电总公司司和用人单单位的双重重领导。第六条 财务部部在家电总总公司行使使如下权责责：（一）负负责家电总总公

5、司财务务预算的编编制、执行行、检查和和分析；（二）认认真执行两两则、两两制及其其他国家法法律、法规规，不断改改进和完善善家电总公公司的财务务管理，建建立健全适适合家电总总公司连锁锁经营的财财务管理制制度，规范范家电总公公司的财务务行为；（三）制制定适合家家电总公司司连锁经营营的会计核核算制度，负负责对所属属各经营实实体的经济济业务进行行统一核算算，准确反反映其经营营成果；（四）负负责汇总、编编制家电总总公司的财财务报表，定定期向有关关政府部门门及公司领领导提供财财务报告，依依法计算缴缴纳国家税税收，总结结和评价家家电总公司司及所属各各经营实体体的财务状状况及经营营成果，开开展经济活活动分析，积

6、积极参与家家电总公司司的经营决决策；（五）对对家电总公公司的经济济活动实行行财务监督督。 （六六）认真执执行国家财财经法规和和金融政策策，统筹管管理、营运运、监控家家电总公司司的货币资资金，加速速资金周转转，保证资资金安全，实实现资金的的保值和增增值；（七）负负责纳入统统一结算的的家电总公公司各经营营实体的资资金筹措、调调配、对外外借款和还还款业务；（八）负负责纳入统统一结算的的各经营实实体的资金金结算业务务；（九）对对统一结算算的各经营营实体的资资金收付、使使用情况进进行监督、检检查，对不不符合结算算规定，违违反金融政政策和财经经纪律的业业务予以制制止和纠正正。第八条 家电总总公司所属属各经

7、营实实体要严格格执行本财财务管理制制度，加强强内部财务务管理和会会计核算，按按财务管理理中心统一一规定填报报各种报表表，做好各各项基础工工作。第九条 家电总总公司财务务管理的基基本任务和和方法是：围绕家电电总公司的的经营目标标，做好各各种财务收收支的计划划、控制、核核算、分析析和考核工工作，依法法合理筹集集和使用资资金，有效效利用企业业各项资产产，努力提提高经济效效益。.流动资资产管理及及核算制度度一、流动资资产管理制制度第一条 流动资资产是指可可以在一年年或超过一一年的一个个营业周期期内变现或或者运用的的资产，包包括现金、银银行存款、其其他货币资资金、应收收及预付款款项、存货货等。第二条 家

8、电总总公司的货货币资金要要严格执行行货币资资金管理及及核算制度度和结结算中心管管理及核算算制度，加加强对现金金和银行存存款的监督督和管理。第三条 家电总总公司的应应收及预付付款项包括括应收票据据、应收帐帐款、预付付货款和其其他应收款款等。财务部门门要根据债债权债务管管理制度的的规定对发发生的应收收帐款、预预付帐款和和其他应收收款及时登登记、对帐帐和清理，使使货款尽快快转化为货货币资金，加加速应收帐帐款周转次次数，对个个人借款要要严格执行行职工借借款管理制制度。对发生的的应收票据据要按银行行汇票的帐帐面价值逐逐笔登记，加加强保管。待摊费用用要严格按按照受益对对象和受益益期限进行行摊销。有有关事项

9、参参照核算办办法。第四条 年度终终了，应按按年末应收收帐款余额额及财政部部门批准的的比例提取取坏帐准备备金，收回回已经核销销的坏帐，增增加坏帐准准备金。公公司应严格格执行国家家对坏帐损损失处理的的规定，确确属坏帐不不能收回的的，应经有有关部门审审批后方可可作坏帐损损失处理。第五条 存货包包括：库存存商品、包包装物、低低值易耗品品、商品进进销差价。商商品削价损损失，各部部门要严格格加强对存存货的管理理，如实反反映商品的的收发、结结存情况，切切实做到帐帐实、帐证证、帐帐相相符。要定定期和不定定期的对存存货进行清清查，清查查结果必须须经分管经经理签字批批准后，据据以调整存存货的帐目目。对盘盈盈、盘亏

10、和和毁损的存存货要弄清清原因，明明确经济责责任。有关关制度参照照商品进进销存管理理及核算制制度。二、流动资资产核算制制度（一）应应收票据的的核算1、销售售采用银行行承兑汇票票结算时，借：应收收票据贷：商商品销售收收入 应交税金金应交增值值税（销项项税）2、银行行承兑汇票票到期，汇汇票不带息息，借：银行行存款贷：应应收票据如该汇票票是带息汇汇票，还应应贷：财务务费用 （二）应应收帐款的的核算1、企业业销售商品品，未收到到销售款项项，借：应收收帐款（售售价）贷：商商品销售收收入 应交税金金应交增值值税（销项项税）2、收到到销售款项项时，借：银行行存款贷：应应收帐款（三）坏坏帐损失的的核算1、采用用

11、备抵法，设设置“坏帐准备备”科目，按按应收帐款款余额的一一定比例计计提坏帐准准备，借：管理理费用贷：坏坏帐准备2、发生生坏帐损失失时，借：坏帐帐准备贷：应应收帐款（四）其其他应收款款的核算1、除应应收帐款、应应收票据、预预付帐款外外，企业发发生应收、暂暂付其他单单位和个人人的各种款款项时，借：其他他应收款贷：有有关科目（现现金、银行行存款等）2、收回回各种款项项时，借：有关关科目（现现金、银行行存款等）贷：其其他应收款款（五）预预付帐款的的核算1、企业业预付货款款或预付工工程定金时时，借：预付付帐款贷：银银行存款2、收到到货物或劳劳务合同完完成时，借：库存存商品（或或有关科目目）贷：预预付帐款

12、.固定资资产管理及及核算制度度一、固定资资产管理制制度第一条 固定资资产是指使使用期限超超过一年，单单位价值在在规定标准准以上，并并且在使用用过程中保保持原有物物质形态的的资产，包包括房屋及及建筑物、机机器设备、运运输设备、工工具器具等等。第二条 家电总总公司固定定资产的划划分标准为为：（一）生生产经营用用固定资产产：是指使使用期限超超过一年，单单位价值在在元以上的的主要设备备、房屋、建建筑物及运运输工具等等。（二）非非物产用固固定资产：是指价值值在元以上上，使用期期限超过二二年的主要要设备。未划入固固定资产范范围的劳动动资料，原原则上列为为低值易耗耗品管理。第三条 家电总总公司固定定资产按如

13、如下标准分分类。（一）按按固定资产产性质和折折旧年限分分为：、通用用设备部分分、专用用设备部分分、房屋屋、建筑物物部分经营用房房、非经营营用房、建建筑物。（二）按按使用性质质和经济用用途分为：生产经营营用、非生生产经营用用、租出、未未使用、不不需用、融融资租入固固定资产及及土地。第四条 固定资资产按下列列方式计价价。 购购入的，按按照买价加加上支付的的运输费、保保险费、包包装费、安安装成本和和缴纳的税税金等计价价。自行建造造的，按照照建造过程程中实际发发生的全部部支出计价价。投资者投投入的，按按照评估确确认或者合合同、协议议约定的价价值计价。融资租入入的，按照照租赁协议议或者合同同确定的价价款

14、加运输输费、保险险费、安装装调试费等等计价。接受捐赠赠的，按照照发票帐单单所列金额额加上由企企业负担的的运输费、保保险费、安安装调试费费等计价。无无发票帐单单的，按照照同类设备备市价计价价。在原有固固定资产基基础上进行行改扩建的的，按照固固定资产的的原价，加加上改扩建建发生的支支出，减去去改扩建过过程中发生生的固定资资产变价收收入后的余余额计价。盘盈的，按按照同类固固定资产的的重置完全全价值计价价。第五条 家电总总公司固定定资产折旧旧采用“平均年限限法“，如需变变动，由财财务部门提提出方案，经经办公会同同意并报主主管财政机机关备案后后施行。第六条 固定资资产折旧年年限、净残残值率及年年折旧率按

15、按集团公司司有关规定定执行。第七条 固定资资产计提折折旧的范围围是：房屋屋和建筑物物；在用的的机器设备备、仪器仪仪表、运输输车辆、工工具器具、季季节性停用用和修理停停用设备；以经营租租赁方式租租出的固定定资产、以以融资租赁赁方式租入入的固定资资产。下列固定定资产不计计提折旧：房屋、建建筑物以外外的未使用用不需用的的固定资产产，以经营营租赁方式式租入的固固定资产，已已提足折旧旧继续使用用的固定资资产，以前前已经单独独入帐的土土地。第八条 家电总总公司固定定资产的折折旧按月计计提，月份份内开始使使用的固定定资产，当当月不提折折旧，从下下月起计提提，月份内内减少或停停用的固定定资产当月月仍计提折折旧

16、，从下下月起停止止计提折旧旧。提前报报废的固定定资产，其其净损失计计入营业外外支出，不不得补提折折旧。第九条 家电总总公司要按按建立的固固定资产管管理责任制制，对固定定资产实行行分级归口口管理，各各部门承担担对自己责责任范围内内的固定资资产管理，企企划部对固固定资产进进行综合管管理，全面面核算和反反映固定资资产的增减减变化，分分析固定资资产利用情情况，督促促固定资产产的维修护护理工作，并并组织固定定资产的盘盘点和清查查工作。第十条 固定资资产的内部部调拨、有有偿转让、清清理、报废废、变价销销售等事项项，要严格格按照国家家有关规定定及公司固固定资产管管理制度执执行。第十一条条 家电总总公司发生生

17、的固定资资产修理支支出一律列列入成本费费用。其中中：中小修修理费用一一次计入成成本；大修修理费用按按月预提，实实际发生时时，冲减预预提费用，实实际支出大大于预提费费用的差额额计入有关关成本费用用，小于预预提费用的的差额冲减减有关成本本和费用；对数额较较大的修理理支出经批批准可列待待摊费用。第十二条条 企划部部负责组织织定期或不不定期的对对固定资产产盘点、清清查，每年年必须进行行一次全面面盘点清查查，确保固固定资产帐帐实相符、帐帐帐相符。盘盈的固固定资产，按按照原价减减估计折旧旧的差额计计入营业外外收入。盘盘亏及毁损损的固定资资产，按照照原价扣除除累计折旧旧、变价收收入、过失失人及保险险公司赔款

18、款后的差额额计入营业业外支出。在在工程施工工中发生的的固定资产产清理净损损益，计入入有关工程程成本。二、固定资资产核算制制度（一）固固定资产的的取得1、购入入不需要安安装的固定定资产按实实际支付的的价款核算算，包括买买价、支付付的包装费费、运输费费等借：固定定资产贷：银银行存款2、购入入需安装的的固定资产产（1）按按实际支付付的价款核核算，包括括买价、支支付的包装装费、运输输费等借：在建建工程贷：银银行存款（2）发发生的安装装费用借：在建建工程贷：银银行存款（或或应付工资资、材料物物资等）（3）安安装完毕交交付使用，按按实际支付付的价款和和安装成本本核算借：固定定资产贷：在在建工程3、自行行建

19、造的固固定资产（1）自自营工程领领用的工程程物资等，按按领用的物物资的实际际价值核算算借：在建建工程-*工程贷：在在建工程-工程物资资（2）自自营工程领领用的自有有的商品，按按商品售价价核算借：在建建工程贷：商商品销售收收入（3）自自营工程发发生的其他他费用按实实际发生额额核算借：在建建工程贷：银银行存款（或或应付工资资、经营费费用等）（4）固固定资产建建造完工交交付使用，按按实际发生生的全部支支出借：固定定资产贷：在在建工程4、与所所属公司往往来的固定定资产，按按实际往来来的转帐金金额核算借：固定定资产贷：与与所属往来来-*公司司5、上级级单位或其其他单位投投资转入的的固定资产产（1）评评估

20、确认的的价值小于于帐面价值值的固定资资产借：固定定资产（投投出单位的的帐面原值值）贷：累累计折旧实收收资本（2）评评估确认的的价值大于于帐面原值值的按评估估确认价值值借：固定定资产贷：实实收资本6、在原原有固定资资产基础上上进行改建建、扩建的的，按原有有固定资产产帐面价值值减去改建建、扩建过过程中发生生的变价收收入，加上上因为改建建、扩建而而增加的支支出记帐。7、接受受捐赠的固固定资产借：固定定资产贷：累累计折旧资本本公积（二）固固定资产的的折旧借：管理理费用（或或经营费用用）贷：累累计折旧（三）固固定资产出出售、报废废、毁损1、出售售、报废和和毁损固定定资产转入入清理借：固定定资产清理理贷：

21、累累计折旧（已已提折旧）固定定资产（帐帐面原值）2、发生生的清理费费用借：固定定资产清理理贷：银银行存款等等3、收到到出售固定定资产的价价款、残料料价值和变变价收入等等借：银行行存款（或或材料物资资等）贷：固固定资产清清理4、应由由保险公司司或过失人人赔偿的损损失借：其他他应收款（或或银行存款款）贷：固固定资产清清理5、固定定资产清理理后的净收收益借：固定定资产清理理贷：营营业外收入入（处理固固定资产收收益）6、固定定资产清理理后的净损损失（1）属属自然灾害害造成的损损失借：营业业外支出（非非常损失）贷：固固定资产清清理（2）属属正常的处处理损失借：营业业外支出（处处理固定资资产损失）贷：固固

22、定资产清清理（四）固固定资产盘盘盈、盘亏亏1、固定定资产盘盈盈借：固定定资产（重重置完全价价值）贷：累累计折旧（估估计折旧） 待处理理财产损溢溢（待处理理固定资产产损溢净值值）2、固定定资产盘亏亏借：待处处理财产损损溢（待处处理固定资资产净损溢溢）累计折折旧（已提提折旧）贷：固固定资产（帐帐面原值）3、转销销固定资产产盘盈借：待处处理财产损损溢（待处处理固定资资产损溢）贷：营营业外收入入（固定资资产盘盈）4、转销销固定资产产盘亏借：营业业外支出（固固定资产盘盘亏）贷：待待处理财产产损溢（待待处理固定定资产损溢溢）.在建工工程管理及及核算制度度一、在建工工程管理制制度第一条 在建工工程是指企企业

23、正在进进行建造的的固定资产产工程项目目，它包括括固定资产产新建工程程、改扩建建工程和大大修理工程程。第二条 在建工工程按其建建造形式不不同分为自自营工程、出出包工程、自自营和出包包相结合工工程。第三条 家电总总公司在建建工程包括括施工前期期准备、正正在施工中中和虽已完完工但尚未未交付使用用的建筑工工程和安装装工程。在在建工程按按下列方法法计价：（一）自自营工程：按照直接接材料、直直接工资、直直接机械施施工费及可可分摊的工工程管理费费等计价。（二）出出包工程：按照应当当支付的工工程价款及及可分摊的的工程管理理费等计价价。（三）设设备安装工工程：按照照所安装的的设备的原原价、工程程安装费用用、工程

24、试试运转支出出以及分摊摊的工程管管理费等计计价。第四条 家电总总公司在建建工程管理理按其进展展过程可分分为在建工工程项目的的确定、工工程项目的的施工和工工程项目的的竣工三个个阶段。第五条 在建工工程发生报报废或者毁毁损，按照照扣除残值值和过失人人或者保险险公司等赔赔款后净损损失，计入入施工的工工程成本。单单项工程报报废以及由由于非正常常原因造成成的报废或或者毁损，其其净损失在在筹建期间间计入开办办费，在投投产经营以以后，计入入营业外支支出。工程交付付使用前，因因进行试运运转发生的的支出，计计入工程成成本。在试试运转中形形成新产品品且可以对对外销售的的，以实际际销售收入入或者预计计售价扣除除税金

25、后，冲冲减在建工工程成本。第六条 虽交付付使用，但但尚未办理理竣工决算算的工程，自自交付使用用之日起，按按照工程预预算、造价价或者工程程成本等资资料，估价价转入固定定资产，并并计提折旧旧。竣工决决算办理完完毕后，按按照决算数数调整原估估价和已提提折旧。二、在建工工程核算制制度在建工程程的核算按按工程项目目设置二级级科目，按按费用支出出项目设置置三级科目目。1、按合合同预付承承建单位工工程款借：在建建工程-*工程程贷：银银行存款2、项目目未竣工前前发生的长长期借款利利息借：在建建工程-*工程程贷：银银行存款或或长期借款款3、应缴缴纳投资方方向调节税税借：在建建工程-固定资产产投资方向向调节税 贷

26、贷：应缴税税金4、上缴缴投资方向向调节税借：应缴缴税金贷：银银行存款5、项目目试运转中中所取得的的收入借：银行行存款贷：在在建工程6、项目目竣工决算算按全部支支出转资借：固定定资产贷：在在建工程.无形资资产、递延延资产和其其他资产管管理及核算算制度一、无形资资产、递延延资产和其其他资产管管理制度第一条 无形资资产包括专专利权、商商标权、著著作权、土土地使用权权、非专利利技术、商商誉等。第二条 无形资资产的计价价方法如下下：（一）投投资者作为为资本或者者合作条件件投入的，按按照评估确确认或者合合同、协议议约定的金金额计价。（二）购购入的，按按照实际支支付的价款款计价。（三）自自行开发并并依法申请

27、请取得的，按按照开发过过程中实际际支出计价价。（四）接接受捐赠的的，按照发发票帐单所所列金额或或者同类无无形资产的的市价计价价。（五）非非专利技术术和商誉的的计价应当当经法定评评估机构确确认。第三条 无形资资产从开始始使用之日日起，在有有效使用期期限内平均均摊入管理理费用，无无形资产的的有效使用用期限按下下列原则确确定：（一）法法律、合同同或企业申申请书分别别规定有法法定有效期期限和受益益年限的，按按照法定有有效期限与与合同或者者企业申请请书规定的的受益年限限孰短的原原则确定。（二）法法律和合同同或者企业业申请书均均未规定法法定有效期期限或者受受益年限的的，由财务务公司按照照不少于十十年的期限

28、限确定。第四条 转让无无形资产的的收入，除除国家法律律、法规另另有规定外外，一律计计入其他业业务收入。第五条 递延资资产包括企企业开办费费，以经营营租赁方式式租入的固固定资产改改良支出等等。开办费的的开支项目目应严格按按照财政部部颁的商商品流通企企业财务制制度列支支。开办费费从企业开开始生产经经营月份的的次月起，按按照5-110年的期期限分期摊摊入费用。以经营租租赁方式租租入的固定定资产改良良支出，在在租赁有效效期限内分分期摊入管管理费用。第六条 其他资资产包括国国家批准储储备的特种种物资、银银行冻结存存款、冻结结物资、涉涉及诉讼中中的财产等等。对这部部分资产、财财务部门要要单独设置置帐户进行

29、行核算和管管理。二、无形资资产、递延延资产和其其他资产核核算制度（略）.销售收收入、利润润及分配管管理及核算算制度一、销售收收入、利润润及分配管管理制度第一条 销售收收入是指企企业销售商商品或者提提供劳务等等取得的收收入，包括括商品销售售收入和其其他销售收收入。第二条 销售收收入按“权责发生生制”确认一般般于商品已已经发出，劳劳务已经提提供，同时时收讫价款款或者取得得收取价款款的凭据时时，确认销销售收入的的实现。发生的销销售退回、折折让或折扣扣冲减销售售收入。其其中销售退退回须将原原发票联、抵抵扣联、提提贷联交财财务部存档档。第三条 利润总总额的构成成和商品销销售税金的的核算要严严格按照国国家

30、有关规规定计算，其其中企业收收到减免退退回的税金金作为国家家拨补流动动资本，增增资本公积积金处理。第四条 投资净净收益是指指投资收益益扣除投资资损失后的的数额。投投资收益包包括对外投投资分得的的利润、股股利和债券券利息，投投资到期收收回或者中中途转让取取得款项高高于帐面价价值的差额额，以及按按照权益法法核算的股股权投资在在被投资单单位增加的的净资产中中所拥有的的数额等。投资损失失包括投资资到期收回回或者中途途转让取得得款项低于于帐而价值值的差额，以以及按照权权益法核算算的股权投投资在被投投资单位减减少的净资资产中所分分担的数额额等。第五条 家电总总公司的营营业外收入入和营业外外支出是指指与企业

31、生生产经营无无直接关系系的各项收收入和支出出。第六条 企业发发生的年度度亏损，可可以用下一一年度的税税前利润等等弥补，下下一年度利利润不足弥弥补的，可可以在5年内延续续弥补，55年内不足足弥补的，用用税后利润润等弥补。第七条 各独立立纳税的经经营实体的的利润总额额按照国家家规定作相相应调整后后，依法缴缴纳所得税税。并按家家电总公司司所享受的的优惠政策策在属地争争取所得税税的返还。第八条 家电总总公司缴纳纳所得税后后的利润，除除国家另有有规定外，按按照下列顺顺序分配：（一）被被没收的财财物损失，支支付各项税税收的滞纳纳金和罚款款。（二）弥弥补企业以以前年度亏亏损。（三）提提取法定盈盈余公司积积金

32、。法定定盈余公积积金按照税税后利润扣扣除前两项项后的100%提取，盈盈余公积金金已达注册册资金500%时可不不再提取。（四）按按5%提取公公益金。（五）根根据需要提提取任意盈盈余公积金金。（六）向向投资者分分配利润，企企业以前年年度末分配配的利润，可可以并入本本年度向投投资者分配配。第九条 盈余公公积金可用用于弥补亏亏损或者用用于转增资资本金，但但转增资本本金后，企企业的法定定盈余公积积金一般不不得低于注注册资金的的25%。第十条 公益金金主要用于于家电总公公司的职工工集体福利利设施支出出。二、销售收收入、利润润及分配核核算制度 (一一)商品销售售的核算 11.商品交交易形式和和收款方式式 商

33、商品销售核核算根据实实际情况采采用进价或或售价核算算,销售的对对象一般是是广大消费费者。商品品的交易形形式通常是是现款交易易,因此,企业必须须建立健全全销货收款款手续制度度,防止差错错和堵塞漏漏洞。 22.商品销销售的核算算 企企业的销售售业务主要要通过“商品销售售收入”“商品销销售成本”“现金”等帐户进进行核算。零零售企业商商品销售主主要是面对对广大消费费者,一般采用用“一手钱,一手货”的销货方方式,在这种情情况下“商品销售售收入”帐户反映映的是不含含税价格的的商品销售售额,“商品销售售成本”帐户反映映的是原含含税价格的的商品销售售成本(平时按含含税价格,即售价金金额与“库存商品品”帐户发生

34、生对转关系系,就是所谓谓销售的同同时暂按注注销库存商商品并结转转销售成本本.待期末再再通过一定定的方法计计算出已销销商品的进进销差价,注销“商品进销销差价”帐户,并冲减“商品销售售成本”帐户,使其真正正反映已销销商品的进进价成本)。商品销销售时按先先现行的含含税价格: 借:现金或银银行存款 贷:商品销售售收入(不含税价价格) 贷:应交税金金-应交增增殖税(销项税额额)同时按售价价: 借:商品销售售成本(含税价格格) 贷:库存商品品注:商品销销售核算的的详细方法法(见第四章章)在商品进进销存管理理及核算制制度内查找找。 33.受托代代销商品的的核算 企企业接受其其他单位委委托代销或或寄销的商商品

35、应设置置“受托代销销商品”“代销商商品款”等帐户进进行核算。 (1)企业不采采用收取手手续费的代代销商,当收到代代销、寄销销的商品,其帐务处处理: 借:受托代销销商品(不含税价价格) 应应交税金-应交增增殖税(进项税款款) 贷:代销商品品款同时按含税税的差价: 借:受托代销销商品 贷:商品进销销差价 此时时“受托代销销商品”帐户借方方发生额为为含税的售售价金额。 接受受的代销商商品销售后后按含税的的售价金额额 借:银行存款款(含税售价价) 贷:商品销售售收入(不含税) 应交税税金-应交增增殖税(销项税额额)结转商品销销售成本时时: 借:商品销售售成本(含税价) 贷:应付帐款款-委托代代销商品厂

36、厂家将代销商品品款交还给给委托厂家家时 借:应付帐款款-委托代代销商品厂厂家 贷:银行存款款月份终了,已销代销销商品一并并分摊进销销差价帐户户: 借:商品进销销差价 贷:商品销售售成本注:受托代代销商品帐帐户、按委委托单位设设置明细帐帐。 (二二)其他业务务收入1、发生生其他业务务收入企业发生生的除商品品销售以外外的其他业业务收入(如材料物物资、包装装物、自制制或加工商商品销售收收入、技术术转让、固固定资产出出租收入、包包装物出租租、出借收收入,附属车(船)队的运输输收入等),在收入入实现时:借:银行行存款(或应收帐帐款) 贷:其他业务务收入2、期末末将其他业业务收入结结转”本年利润润”科目借

37、:其他他业务收入入 贷:本年利润润 (三三)其他业务务支出1、发生生其他业务务支出时(1)结结转材料物物资.包装物等等的销售成成本借:其他他业务支出出 贷:材料物资资(或包装物物等)(2)发发生的运输输业务等的的支出借:其他他业务支出出 贷:银行存款款(3)出出租包装物物摊销借:其他他业务支出出 贷:包装物-包装物摊摊销(4)从从事其他业业务人员的的工资借:其他他业务支出出 贷:应付工资资(5)其其他业务应应交纳的税税金借:其他他业务支出出 贷:应交税金金2、期末末分配其他他业务支出出(1)为为企业内部部服务的借:经营营费用(或管理费费用.在建工程程等)贷:其其他业务支支出(2)对对外经营的的

38、部分借:本年年利润贷:其其他业务支支出 (四四)营业外收收入1、发生生各项营业业收入借:银行行存款(或现金.固定资产产清理.应付帐款款等)贷:营营业外收入入2、期末末,结转”本年利润润”科目借:营业业外收入贷:本本年利润 (五五)营业外支支出 1、企业业发生的各各项营业外外支出借:营业业外支出 贷:银行存款款(或现金.待处理财财产损溢.固定资产产清理等)2、期末末,结转”本年利润润”科目借:本年年利润 贷:营业外支支出 (六六)利润及利利润分配 11.结转本本年利润(1).将所有的的收入科目目,转入”本年利润润”科目借:商品品销售收入入(或其他业业务收入.营业外收收入) 贷:本年利润润(2).

39、将所有的的支出科目目转入”本年利润润”科目借:本年年利润 贷:商品销售售成本(或经营费费用.管理费用用.财务费用用.其他业务务支出.商品销售售税金及附附加.营业外支支出等)(3).将投资净净收益转入入”本年利润润”科目借:投资资收益 贷:本年利润润(4).将投资净净损失转入入”本年利润润”科目借:本年年利润 贷:投资收益益 22.利润分分配(1).计算应交交所得税 借: 所所得税 贷:应交所得得税(2).盈余公积积补亏借:盈余余公积 贷:利润分配配(3)提提取盈余分分积借:利润润分配 贷:盈余公积积(4).应付利润润借:利润润分配 贷:应付利润润(5).应交特种种基金借:利润润分配 贷:其他应

40、交交款(6).结转本年年利润借:本年年利润 贷:利润分配配_未分配配利润如为亏损损,作相反分分录借:利润润分配_未分配利利润 贷:本年利润润(7).将”利润分配配”科目下其其他各明细细科目的余余额转入”未分配利利润”明细科目目借:利润润分配_未分配利利润 贷:利润分配配_提取盈盈余公积 贷:利润分配配_应付利利润 结结转盈余公公积补亏 借借:盈余公积积 贷:利润分配配_未分配配利润 33.上年利利润调整本年结帐帐后发现的的以前年度度会计事项项,涉及以前前年度损益益的,应在”利润分配配”科目的”未分配利利润”明细科目目核算.(1).调整增加加的上年利利润或减少少的上年亏亏损借:有关关科目 贷:利

41、润分配配_未分配配利润(2).调整减少少的上年利利润或调整整增加的上上年亏损借:利润润分配_未分配利利润 贷:有关科目目 (七).实收资资本及资本本公积1.实收收资本(1).收到投资资者投入的的货币资金金 借借:现金(或银行存存款) 贷:实收资本本 (2).收到投投资人投入入的房屋.设备等实实物,按评估确确认价值 借借:固定资产产 贷:实收资本本 (3).收到投投资者投入入无形资产产等,按评估确确认价值 借借:无形资产产等 贷:实收资本本 (4).将资本本公积.盈余公积积转增资本本 借借:资本公积积(或盈余公公积) 贷:实收资本本 22.资本公公积 (1).捐赠公公积 A.接受捐赠赠的货币资资

42、金,按实际收收到的捐赠赠款入帐 借:现金(或银行存存款) 贷:资本公积积 B.接受捐赠赠的固定资资产 借:固定资产产(根据同类类资产的市市场价格或或有关凭据据) 贷贷:资本公积积(固定资产产净值) C.接受受捐赠的商商品等,根据有关关资料确定定的商品等等的实际进进价入帐(库存商品品采用售价价核算的,还应结转转进销差价价) 借:库存商品品 贷贷:资本公积积等 (2).法定财财产重估增增值 借:材料物资资 借:固定资产产 贷:资本公积积第二章 货币资金金管理及核核算制度.现金管管理制度 为加强强现金管理理，规范家家电总公司司的现金收收付业务，促促进经营活活动的顺利利进行，根根据国务院院颁布的现现金

43、管理暂暂行条例，结结合家电总总公司实际际，特制定定本制度。一、现金使使用范围 （一一）职工工工资、奖金金、补贴； （二二）各种劳劳保、福利利费以及国国家规定的的对个人的的其他支出出； （三三）向个人人收购农副副产品的价价款； （四四）出差人人员必须随随身携带的的差旅费； （五五）支票结结算起点（元）以以下的零星星开支； （六六）其他经经结算中心心批准的现现金支出。 在结结算中心内内部银行开开户的各内内部单位之之间的收付付款业务，不不得使用现现金。二、库存现现金限额的的核定 （一一）库存现现金限额的的核定，由由各开户单单位向财务务管理中心心提出申请请，财务管管理中心核核定。 （二二）财务管管理中心根根据各开户户单位的日日现金需要要，核定开开户单位天的的日常零星星开支所需需的周转现现金数额为为库存现金金限额。