会计从业资格证无纸化会计基础27387.docx

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1、2013年浙江省会计从业资格考试 会计基础背诵稿 第一章 会计总论论 第一节 会计计概述1、经济越发展展，会计越重重要。会计是是以货币为主要计量单位位，反映和监监督一个单位位经济活动的的一种经济管管理工作。2、按其报告的的对象不同,分为财务会计和管理会计计。（1）财务会计计主要侧重于对对外、过去的的信息需数据据，提供有关关企业财务状状况、经营成果和现金流量情况况等信息；（2）管理会计计主要侧重于对对内、未来的的信息，为内内部管理部门门提供数据，提提供进行经营营规划、经营营管理、预测测决策所需的的相关信息。3、基本特征：会计以货币为主要计量单位位，但货币不是唯一一的计量单位位。会计的本本质就是管

2、理理活动 4、会计的基本本职能包括会会计核算和会计监督两个个职能5、会计的核算算（反映）职职能是指会计计以货币为主主要计量单位位，通过确认认、计量、记记录、报告等等环节，对特特定主体的经经济活动进行行记账、算账账、报账，为为各有关方面面提供会计信信息的功能。6、会计的核算算（反映）职职能特点 ：（1）会计核算算不仅是记录录已发生的经济济业务，还要要面向未来，为各单单位的经营决决策和管理控控制提供依据据。 （2）会计核算算所产生的会会计信息，应应具有完整性性（全部）、连连续性（时间间顺序依次）和和系统性（科科学的方法）。7、会计的监督督（控制）职职能 （1）是指会计计人员在进行行会计核算的的同时

3、，对特特定主体经济济活动的真实实性、合法性性、合理性进进行审查。8、会计的监督督（控制）职职能特点：（1）会计监督督主要是利用用核算职能所所提供的各种种价值指标进进行的货币监督。（2）会计监督督不仅体现在在过去的业务务，还体现在在业务发生过过程中和尚未未发生之前，包包括事前、事事中和事后监监督。事前监督：对各各项经济活动动的可行性、合合理性、合法法性和有效性性的审查；9、会计核算与与会计监督两两者关系：（1）是相辅相成、辩证统一的关系（2）会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；（3）会计监督是会计核算的质量保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实

4、性、可靠性。 10、会计其它它职能：（11）预测经济前前景（2）参与经济决决策（3）评价经营业业绩11、会计的对对象：（1）是指会计计所核算和监监督的内容（2）凡是特定定主体能够以以货币表现的经经济活动（33）会计对象象在企业中表表现为企业再再生产过程中中以货币表现现的经济活动动，即企业再再生产过程中中的资金运动动。12、企业的资资金运动表现现为资金投入入、资金运用用和资金退出出的三个过程程（1）资金投入入是资金运动动的起点，包包括企业所有有者投入的资资金和债权人投入入的资金两部部分，前者属属于企业所有有者权益，后后者属于企业业债权人权益益企业负债债。（2）资金运用：资金从货币币资金开始，经经

5、过供、产、销销三个过程，依依次从货币资资金到固定资资金、储备资资金、生产资资金和产品资资金，再到货货币资金的过过程称为资金金的循环。资资金周而复始始不断的循环环叫做资金的的周转。（3）资金退出出包括偿还各各项债务、上上交各项税金金、向所有者者分配利润等等。13、会计核算算的具体内容容（1）款项和有价价证券的收付付（钱、券）：款项是作为支支付手段的货货币资金，主主要包括库存存现金、银行行存款以及其其他视同现金金和银行存款款使用的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用保保证金存款（其其他货币资金金）和各种备备用金等。有有价证券是指指表示一定财财产拥有权或或支配权的证证券，

6、如国库库券、股票、企企业债券等。 款项和有价价证券是流动性最强的的资产。（2）资本的增增减 （资本）：办理资本增减减的政策性强强，一般都以以具有法律效效力的合同、协协议、董事会会决议等为依依据，各单位位必须按照国国家统一的会会计制度的规规定和具有法法律效力的文文书为依据进进行资本的核核算。（3）财务成果果的计算和处处理：一般包括利润润的计算、所所得税的计算算、利润分配配或亏损弥补补等。第二节 会计计基本假设14、会计的基基本假设是会会计确认、计计量和报告的的前提，是对对会计核算所所处时间、空空间环境等所所作的合理设设定。15、会计核算算的基本假设设包括会计主主体、持续经经营、会计分分期和货币计

7、计量四项。16、（1）会会计主体是指指会计所核算算和监督的特特定单位或者者组织，是会会计确认、计计量和报告的的空间范围。（2）一般来说说，法人可作为会计主主体。但是，会计计主体不一定定就是法人。（3）会计主体体可以是非独立立法人：如独资企业业、合伙企业业、企业的分分支机构或企业内部的的某一单位或或部门，企业集团; 会计主体体也可以是法人人：某个企业业17、（1）持持续经营是指指在可以预见见的将来，会会计主体会按按当前的规模模和状态持续续经营下去，不不会停业，也也不会大规模模削减业务。（2）持续经营营的意义a明确了会计计核算的时间间范围18、（1）会会计分期，是指将一个个企业持续经经营的生产经经

8、营活动划分分为一个个连连续的、长短短相同的期间间，以便分期期结算帐目和和编制财务会会计报告。（2）会计期间间分为年度和中中期。会计年度是以以一年确定的的会计期间，是是最常见的和和重要的会计计期间，我国国的会计年度度自公历每年的1月1日起至12月31日止； 中期，是指短短于一个完整整的会计年度度的报告期间间，一般指月月度、季度、半半年度等。 19、（1）货货币计量是指指会计主体在在确认、计量量和报告时采采用货币作为为统一的计量量单位，反映映会计主体的的生产经营活活动。（2）单位的会会计核算应以以人民币作为记记账本位币。业业务收支以人人民币以外的的货币为主的的单位，可以以选定其中一一种外币作为为记

9、账本位币币，但编制的的财务报告应当当折算为人民民币反映。20、四个假设设的关系（11）会计主体确立立了会计核算算的空间范围围；（2）持续经营与与会计分期确确立了会计核核算的时间长长度；（3）而货币计量则为为会计核算提提供了必要手手段；（4）没有会计主体体，就不会有有持续经营；（5）没有持续经营营，就不会有有会计分期；（6）没有货币计量量，就不会有有现代会计。 第三节 会计基础 21、在会计上上有两种核算算制度，即权权责发生制和和收付实现制制。22、权责发生生制又称应收收应付制，是是按照权利和和责任是否转转移或发生来来确认收入和和费用归属期期间的制度。23、企业会会计准则规定，企业业在会计确认认

10、、计量和报报告应当以权权责发生制为为基础。24、（1）收收付实现制又又称现收现付付制，是以实实际收到或支支付款项为依依据，进而确确认收入和费费用归属期间间的制度。25、目前，我我国的行政单单位会计采用用收付实现制制，事业单位位会计除经营营业务可以采采用权责发生生制外，其他他大部分业务务也采用收付付实现制。第二章 会会计要素与会会计科目 第一节 会会计要素1、会计要素是是对会计对象象进行的基本本分类，是会会计核算对象象的具体化。会计要素是构成会计报表的基本要素，同时也是设置账户的依据。2、分类（1）企企业的六大会会计要素为资资产、负债、所所有者权益、收收入、费用和和利润。资产、负债债和所有者权权

11、益表现为资资金的相对静静止状态，是是用于反映企企业的财务状状况，也称为为静态会计要素素；收入、费费用及利润表表现资金运动动的显著变动动状态，是反反映企业经营营成果的会计计要素。（2）行政事业业单位的会计计要素有资产产、负债、净净资产、收入入和支出。资产、负债债和净资产反反映是行政事事业单位财务务状况的会计计要素；收入入和支出是反反映行政事业业单位一定时时期收入和支支出情况的会会计要素。3、（1）资产产是指企业过过去的交易或或者事项形成成的，并由企企业拥有或控控制，预期会会给企业带来来经济利益的的资源。控制制：融资租入固定定资产。（22）分类：资资产按其流动动性可分为流动资资产、非流动动资产两类

12、。 4、（1）负债债是指企业由由过去的交易易或者事项形形成的、预期期会导致经济济利益流出企企业的现时义务。由由未来发生的的交易或者事事项形成的义义务不属于现现时义务，不不得确认为负负债。（2）企业的负负债按其流动动性可分为流动负负债和非流动动负债。流动负债包括短短期借款、应应付及预收账账款、应交税税费、应付职职工薪酬等。非流动负债。是是指流动负债债以外的负债债，主要包括括长期借款、应应付债券和长长期应付款。5、(1)所有有者权益也称称为净资产，是是指企业资产产扣除负债后后由所有者享享有的剩余权权益。公司的的所有者权益益又称为股东东权益。(2)所有者权权益的来源包包括所有者投投入的资本、直直接计

13、入所有有者权益的利利得和损失、留留存收益等。留存收益益是指企业实实现的净利润润留存于企业业的部分，包包括计提的盈盈余公积和未未分配利润。所所有者权益的的构成内容通通常划分为实实收资本、资资本公积、盈盈余公积和未未分配利润等等项目。(3)资本公积积主要是指企企业收到投资资者出资额超超出其在企业业注册资本或或股本中所占占份额的部分分，也就是“资本（或股股本）溢价”部分，此外外，还包括直直接计入所有有者权益的利利得和损失。6、收入(1)收入是指指企业在日常常活动中形成成的、会导致致所有者权益益增加的、与与所有者投入入资本无关的的经济利益的的总流入。一一般而言，收收入只有在经经济利益很可可能流入从而而

14、导致企业资资产增加或者者负债减少，且且经济利益的的流入额能够够可靠计量时时才能予以确确认。(2)根据企业业所从事的日日常活动的内内容，企业的的收入包括销销售商品收入入、提供劳务务收入和让渡渡资产使用权权收入。根据据重要性要求，企企业的收入可可以分为主营营业务收入和和其他业务收收入。(3)其他业务务收入，是指指企业除主营营业务活动以以外的其他经经营活动实现现的收入，如如工业企业出出租固定资产产、出租无形形资产、出租租包装物和商商品、销售材材料等实现的的收入。7、(1)费用用是指企业在在日常活动中发发生的、会导导致所有者权权益减少的、与与向所有者分分配利润无关关的经济利益益的总流出。费费用只有在经

15、经济利益很可可能流出从而而导致企业资资产减少或者者负债增加，经经济利益的流流出额能够可可靠计量时才才能予以确认认。(2)费用按照照其功能可以分为为营业成本和和期间费用两两大部分。(3)期间费用用包括管理费费用、财务费费用和销售费费用等。财务费用用是指企业为为筹资资金而而发生的各项项费用。8、(1)利润润是指企业在在一定会计期期间的经营成成果。利润包包括收入减去去费用后的净净额、直接计计入当期利得得和损失等。(2)营业利润润是指营业收收入减去营业业成本、营业业税金及附加加、销售费用用、管理费用用、财务费用用、资产减值值损失，加上上公允价值变变动收益（减减损失）和投投资收益（减减损失）后的的金额。

16、营业业收入是企业业主营业务和和其他业务所所确认的收入入总额。(2)利润总额额是指营业利利润加上营业业外收入，减减去营业外支支出后的金额额。其中：营营业外收入是是企业发生的的应直接计入入当期利润的的利得，包括括非流动资产产处置利得、非非货币性资产产交换利得、债债务重组利得得、政府补助助利得、盘盈盈利得、捐赠赠利得等；营营业外支出是是企业发生的的应直接计入入当期利润的的损失，包括括非流动资产产处置损失、非非货币性资产产交换损失、债债务重组损失失、非常损失失、公益性捐捐赠支出、盘盘亏损失等。（3）净利润是是指利润总额额减去所得税费费用后的金额额。9、历史成本又又称为实际成成本，就是取取得或制造某某项

17、财产物资资时所实际支支付的现金或或现金等价物物 10、重置成本本又称为现行行成本，是指指按照当前市市场条件，重重新取得同样样一项资产所所需支付的现现金或现金等等价物金额。11、可变现净净值是指在正正常生产经营营过程中，以以预计售价减去去进一步加工工成本和预计销售费费用以及相关税费费后的净值。 12、现值是指指对未来现金金流量以恰当当的折现率进行折折现后的价值值，是考虑货货币时间价值值的一种计量量属性。13、公允价值值：是指在公公平交易中，熟熟悉情况的交交易双方自愿愿进行资产交交换或者债务务清偿的金额额。14、企业在对对会计要素进进行计量时，一一般应当采用用历史成本。采采用重置成本本、可变现净净

18、值、现值和和公允价值计计量的，应当当保证所确定定的会计要素素金额能够取取得并可靠计计量。第二节 会会计科目15、会计科目目是对会计要素素的具体内容容进行分类核核算的项目。16、会计对象象抽象概括为为企业的资金金运动；会计计要素则是会计对象象的基本内容容、也就是对对会计对象的的基本分类，包包括资产、负负债、所有者者权益、收入入、费用和利利润；会计科科目又是对会计要要素所作的进进一步分类。 17、会计科目目分类 （1）按其归属的的会计要素分分类：资产类类、负债类科科目、所有者者权益类科目目、成本类科科目、损益类类科目。损益类科目目：按损益的的不同内容分分为反映收入入的科目和反反映费用的科目。 （2

19、）按提供供信息的详细细程度及其统统驭关系分类类：总分类科科目和明细分分类科目。总分类科目目对其所属的的明细科目具有有统驭和控制制作用，而明细细科目是对其其所归属的总总分类科目的的补充和说明明。18、会计科目目设置原则：合法性原则则、相关性原原则和实用性性原则。19、常用会计计科目1.资产类 （1）钱：库库存现金、银银行存款 （2）应收：应收票据、应应收账款、其其他应收款、应应收利息、应应收股利、坏坏账准备、预预付账款 （3）物：材材料采购、原原材料、库存存商品、在建建工程、工程程物资、固定定资产、累计计折旧、投资资性房地产 （4）其他他：待处理财财产损溢、无无形资产、累累计摊销、交交易性金融资

20、资产、商誉、商商品进销差价价 2.负债类 （1）借款：短期借款、长长期借款 （2）应付：应付票据、应应付账款、其其他应付款、预预收账款、应应付利息 、应付职工工薪酬、应付付股利、应交交税费、应付付债券3.共同类4.所有者权益益类：实收资资本、资本公公积、盈余公公积、本年利利润、利润分分配5.成本类：生生产成本、制制造费用、劳劳务成本、研研发支出6.损益类 益:主营业业务收入、其其他业务收入入、营业外收收入、公允价价值变动损益益、投资收益益 损：主营业业务成本、其其他业务成本本、营业外支支出、销售费费用、管理费费用、财务费费用、营业税税金及附加、所所得税费用、资资产减值损失失第三节 账户20、账

21、户是用用来记录会计计科目所反映映经济业务内内容的工具，它它是根据会计计科目设置的的。账户以会计科目作为为名称，同时时它又具备自自己一定的格格式，即结构构。21、账户的分分类：（1）根据其所所提供的详细细程度及其统统驭关系，账账户分为总分分类账户和明明细分类账户户。（2）根据账户户所反映的经经济内容可将将其分为资产产类账户、负负债类账户、所所有者权益类类账户、成本本类账户、损损益类账户等等。（3）根据账户户与财务报表表的关系，账账户可以分为为资产负债表表账户和利润润表账户。资产负债表表账户包括资产类账账户、负债账账户和所有者者权益类账户户。利润表账户户是指为利润润表的编制提提供资料的账账户，包括

22、收收入类账户与与费用类账户户。22、（1）账账户的结构划划分为左方、右右方两个方向向，一方登记记增加，另一一方登记减少少。至于哪一一方登记增加加，哪一方登登记减少，取取决于账户的的性质和所记记录的经济业业务。23、期末余额额=期初余额+本期增加发发生额-本期增加减减少额24、账户的内内容（1）账户名称（即即会计科目）；（2）日期和摘要（3）增加和减少的金额及余额；（4）凭证号数25、账户与会会计科目 （1）联系：会会计科目和账账户所反映的的会计对象的的具体内容是是相同的，两两者口径一致致，性质相同，都都是体现对会会计要素具体体内容的分类类。会计科目目是账户的名称，也也是设置账户户的依据；账户户

23、则是根据会计计科目设置的的，账户是会计科目的具体运用。（2）区别：会会计科目仅仅仅是账户的名称，不不存在结构；而账户则具有一一定的格式和和结构。会计科目的作作用主要是为为了开设账户户，填制凭证证所运用；而而账户的作用主主要是提供某某一具体会计计对象的会计计资料，为编编制财务报表表所运用。（3）在实际工工作中，账户户和会计科目目这两个概念念已不加区别别，往往相互互通用。第三章 会会计等式与复复式记账第一节 会计等式 1、资产=负债债+所有者权益益，这一最基本本的恒等式反反映了资产、负负债、所有者者权益三要素素之间的内在在联系和数量量关系，表明明了企业一定定时点上的财财务状况，因因此上述等式式也称

24、为静态态会计恒等式式。此公式是是编制资产负负债表的理论论基础，故此此等式又被称称为资产负债债表等式。2、收入费用用=利润 可称为第二二会计等式，收入大于费用则表示产生了利润，两者的差额即为利润额；收入小于费用则表示发生了亏损，两者的差额即为亏损额。这一会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期内的经营成果，是编制利润表的依据。3、企业的利润润通过分配，一一部分以盈余余公积和未分分配利润的方方式留存企业业，通常称为为留存收益，构构成所有者权权益的组成部部分；另一部部分将分配给给投资者，在实实际支付之前前形成应付利利润，构成企企业负债的组成部部分。第二节 复式式记账4、记账方法有有两种：一

25、种种是单式记账账法，另一种种是复式记账账法。5、复式记账法法是以资产与权权益平衡关系系作为记账基基础，对发生生的每一项经经济业务，都都以相等的金金额，在相互互关联的两个个或两个以上上账户中进行行记录的一种种记账方法。6、复式记账法法按照记账符号号的不同，有有借贷记账法法，有增减记记账法和收付付记账法。各种复式记账账法的根本区区别在于记账账符号不同，如，借贷记账账法是以“借”、“贷”为记账符号号。目前，我我国已普遍采采用借贷记账账法。7、借贷记账法法是以“借”、“贷”作为记账符符号，对每一一笔经济业务务在两个或两两个以上相互互联系的账户户中以相反的的方向、相等的金额额全面地进行行记录的一种种复式

26、记账法法。借贷记账法法源于13世纪的意大利。“借”、“贷”只作为记账账符号使用，用用以表明记账账方向。 8、 借贷记账账法是以“借”、“贷”为记账符号号，分别作为为账户的左方方和右方。至至于“借”表示增加还还是“贷”表示增加，则则取决于账户户的性质及结结构。“借”表示资产的增增加、负债和和所有者权益益的减少；“贷”表示资产的减减少、负债和和所有者权益益的增加。9、资产类账户户的借方登记记资产的增加加数，贷方登登记资产的减减少数；期末余额在在借方，表示期期末资产的结结存数。资产类账户的期期末借方余额额=期初借方余余额+本期借方发发生额本期贷方发发生额10、负债及所所有者权益类类账户：期末贷方余余

27、额=期初贷方余余额+本期贷方发发生额-本期借方发发生额11、成本类会会计账户：期期末借方余额额=期初借方余余额+本期借方发发生额-本期贷方发发生额12、损益类会会计账户：期期末结转记入入“本年利润”账户的数额额；期末结转转后该账户一一般无余额。13、记账规则则：“有借必有贷贷，借贷必相相等”14、运用借贷贷记账法时，由由于任何一项项经济业务都都必须以相等等的金额，借借贷相反的方方向，在两个或两两个以上相互互关联的账户户中进行登记记。这种在有有关账户之间间形成的应借借、应贷的相相互关系，称称为账户对应应关系。发生生对应关系的的账户称为对对应账户。15、会计分录录就是标明某某项经济业务务应借、应贷

28、贷账户名称及及其金额的一一种记录。应应借、应贷的的方向、账户（科目目）名称和金额构成了会会计分录的三三要素。 16、会计分录录按照所涉及及的账户多少少，可分为简简单会计分录录和复合会计分分录。（1）简单会计计分录是指只只涉及一个账账户的借方和和另一个账户户的贷方的会会计分录，即即一借一贷的会会计分录。（2）复合会计计分录是指涉涉及两个以上上（不含两个个）对应账户户所组成的会会计分录，即即一借多贷、一一贷多借或多多借多贷的会会计分录。（3）多借多贷贷的会计分录录，其对应关关系不清晰，除除特殊情况外外，一般不使使用。 17、试算平衡衡是根据资产与与权益的恒等等关系以及借借贷记账法的的记账规则，检检

29、查所有账户户记录是否正正确的过程，具具体有发生额额试算平衡法法和余额试算平平衡法两种方方法。（1）发生额试试算平衡法。 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计（2）余额试算算平衡法。aa.根据余额额时间不同，又又分为期初余余额和期末余余额平衡两类类。b.全部会计科科目的借方期期初余额合计计=全部会计科科目的贷方期期初余额合计计c.全部会计科科目的借方期期末余额合计计=全部会计科科目的贷方期期末余额合计计18、在编制试试算平衡表时时，应注意几几点：（1）必须保证证所有账户余余额均已计入入试算平衡表表。（2）如果试算算平衡表借贷贷不相等，肯肯定账户记录录有错误，应应认真查找

30、，直直到实现平衡衡为止。（33）即便试算算平衡表是平平衡的，并不不能说明账户户记录绝对正正确，因为有有些错误并不不会影响借贷贷双方的平衡衡关系。例如如漏记、重记记某项经济业业务，或借贷贷方向错误和和用错了账户户试算依然是是平衡的。19、总分类账账户与明细分分类账户的 （1）内在联系系 a.两者所反反映的经济业业务的内容相相同 b.登记账簿簿的原始依据据相同（2）区别a.反映经济业业务内容的详详细程度不同同。总分类账账户反映资金金增减变化的的总括情况，提提供总括指标标；明细分类账账户反映资金金运动的详细细情况，提供供明细指标。b.总账账户户提供的经济济指标，是明明细账户资料料的综合，对所属属明细

31、账户起起着统驭控制制作用；明细细账户是对有有关总账账户户的补充，起起着补充说明明的作用。20、总分类账账户与明细分分类账户的平平行登记 （1）所谓谓平行登记，是是指对所发生生的每一项经经济业务都要要以会计凭证证为依据，一方方面要登记有有关总分类账账户，另一方面又要要登记该总分分类账户所属属的明细分类类账户的方法法。 （2）平行行登记规则：A依据相同：以以会计凭证为为依据。B方向相同：借贷方方向。C期间相同：在在同一会计期期间（如同一一个月、同一一个季度、同同一年度）全全部登记入账账。D金额相等。第四章 会计凭凭证 第一节 会计凭凭证概述 1、会计凭证是是记录经济业业务完成情况况、明确经济济责任

32、、并据据以登记账簿簿的书面证明明，是登记账账簿的依据。会计凭证按照填填制的程序和用途不同，分分为原始凭证证和记账凭证两类类 2、原始凭证俗俗称单据，是是在经济业务务发生或完成成时由经办人人直接取得或或填制的，用用以记录或证证明经济业务务的发生或完完成情况，明明确经济责任任的书面证明明，是记账的的原始依据，具具有法律效力力，是会计核核算的重要资资料。3、记账凭证是是会计人员根根据审核无误误的原始凭证证，按照经济济业务的内容容加以归类，并并据以确定会会计分录后所所填制的书面面证明。4、记账凭证，是是将原始凭证证中的一般数数据转化为会会计语言，是是介于原始凭凭证与账簿之之间的中间环环节，是登记记账簿

33、的依据据。5、合法地取得得、正确地填填制和审核会会计凭证，是是会计核算的的基本方法之之一，也是会会计核算工作作的起点。 第二二节 原始凭证证6、原始凭证按按来源不同分为为自制原始凭凭证和外来原始凭凭证 。（1）自制原始始凭证，例如，收料单单、领料单、入库单，还包包括限额领料料单、产成品品出库单、借借款单、工资资发放明细表表、折旧计算算表等。购货合同同、材料请购单单，都不能作作为原始凭证证。 （2）外来原始始凭证，如：增值税专用用发票、收据据、行政事业业性收费票据据、火车票、轮船票。7、原始凭证按按照格式的不同分分为通用凭证证和专用凭证 。（1）通用凭证证是指由有关关部门统一印印制，在一定定范围

34、内使用用的具有统一一格式和使用用方法的原始始凭证。例如如，增值税发发票、支票、商业汇票等。（2）专用凭证证是指由单位位自行印制，仅仅在本单位内内部使用的原原始凭证。这这种凭证一般般在凭证名称称之前写上企企业单位名称称，例如，某某单位的收料料单、差旅费报销销单等。8、原始凭证的的基本内容通通常称为凭证证要素，主要要有：原始凭凭证名称、填制凭凭证的日期、凭证的的编号（含数量量、单价、金金额等）、填填制单位盖章章、有关人员员（部门负责责人、经办人人员）签章、填填制凭证单位位名称或者填填制人姓名、凭证附件。 9、原始凭证的的填制基本要要求：（1）记录要真实实（2）内容要完整整。业务经办人人员必须在原原

35、始凭证上签签名或盖章，对对原始凭证的的真实性和正正确性负责。（3）手续要完备备。 单位自制的的原始凭证必必须有经办单单位领导人或或者其他指定定人员签名盖盖章；对外开开出的原始凭凭证必须加盖盖本单位公章章；从外部取取得的原始凭凭证，必须盖盖有填制单位位的公章；个个人取得的原原始凭证，必必须有填制人人员的签名盖盖章。(4)书写要清清楚、规范： A.原始凭证证，如发票、支支票，都有连连续编号，应应按编号连续续使用，这类类凭证如有填填写错误，应予以以作废并重填填，并在填错错的凭证上加加盖作废戳记记，与存根一一起保存，不不得任意销毁毁。B.原始凭证数数字及文字填填写应注意以以下几点：a.中文大写金金额数

36、字应用用正楷或行书书填写，如果果金额数字书书写中使用繁繁体字，银行行也可以受理理。b.中文大写金金额数字到“元”为止的，在在“元”之后，应写“整”（或“正”字），在“角”之后，可以不不写“整”（或“正”）字。大写金金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。c.中文大写金金额数字前应应表明“人民币”字样，大写写数字应紧接接“人民币”字样填写。d.阿拉伯数字字中间有“0”时，中文大大写金额要写写“零”字。e.阿拉伯数字字中间连续有有几个“0”时，中文大大写金额中间间可以只写一一个“零”字。f.票据的出票票日期必须使使用中文大写写。为防止篡篡改票据的出出票日期，在在填写月、日日时，月为

37、壹壹、贰和壹拾拾的，日为壹至至玖和壹拾、贰贰拾和叁拾的的，应在其前前加“零”，日为拾壹至至拾玖的，应应在其前加“壹”。g.如1月155日，应写成“零壹月壹拾拾伍日”，10月20日，应写成“零壹拾月零零贰拾日”。票据出票票日期使用小小写填写的，银银行不予受理理。（5）编号要连连续 （6）不得涂乱乱擦、挖补 原始凭证有有错误的，应当当由出具单位位重开或更正正，更正处应应加盖出具单单位章。原始始凭证金额有错误的的，应当由出出具单位重开开，不得在原始凭凭证上更正。（7）填制要及及时。出纳人人员在办理收收款或付款后后，应在有关关原始凭证上上加盖“收讫”或“付讫”的戳章，以以避免重收重重付。10、自制原始

38、始凭证的填制制要求： （1）一次原原始凭证的填填制 一次凭证是是指一次填制完成成的，只记录录一笔经济业业务的原始凭凭证。一次凭凭证是一次有有效的凭证，是是在经济业务务发生或者完完成时，由经经办人员填制制的，一般只只反映一项经经济业务，或或者同时反映映若干项同类类性质的经济济业务。（2）累计原始始凭证是指一一定时期内连连续记录若干干项经济业务务的自制原始凭证证，如限额领领料单。（3）汇总原始始凭证如收料料凭证汇总表表、工资结算汇汇总表、差旅费报销销单、发料凭证汇汇总表等。11、原始凭证证的审核：（1）审核原始始凭证的真实实性：包括凭证日期期是否真实，业业务内容是否否真实、数据据是否真实等等内容的

39、审核核。对外来原原始凭证，必必须有填制单单位公章和填制人员签签章。此外，对对通用原始凭凭证，还应审审计凭证本身身的真实性，防止止以假冒的原原始凭证记账账。（2）审核原始始凭证的合法法性：审核原始凭凭证所记录的的经济业务是是否有违反国国家法律法规规问题；是否符合规规定的审计权权限 ；是否履行了了规定的凭证证传递和审查查程序 ；是否有贪污腐腐化等行为。（3）审核原始始凭证的合理理性 ：审核原始始凭证所记录录的经济业务务是否符合企企业生产经营营活动的需要要 ；是否符合有有关的计划和和预算等。（4）审核原始始凭证的完整整性 5）审核原始凭凭证的正确性性（6）审核原始凭凭证的及时性性 。 第三节 记账账

40、凭证 12、记账凭证证按内容可分为收款凭凭证、付款凭证和转账凭证 （1）收款凭证证分为现金收收款凭证和银行存款收收款凭证。现金收收款凭证是根根据现金收入入业务的原始始凭证编制的的收款凭证，如如现金结算的的发票记账联联；银行存款收收款凭证是根根据银行存款款收入业务的的原始凭证填填制的收款凭凭证，如银行行进账通知单单。（2）付款凭证证又可分为现现金付款凭证证和银行存款付付款凭证。现金付款凭凭证是根据现金付付出业务的原原始凭证填制制的付款凭证证，如以现金金结算的发票票联；银行存款付付款凭证是根根据银行存款款付出业务的的原始凭证编编制的付款凭凭证，如现金金支票存根、转账支票存存根。（3） 转账凭凭证是

41、指用于于记录不涉及及现金和银行行存款业务的的会计凭证。13、记账凭证证按填列方式可分分为复式记账账凭证和单式记账凭凭证 （1）复式记账账凭证是指将将每一笔经济济业务或事项项所涉及的全全部会计科目目及其发生额额均在同一张张记账凭证中中反映的一种种凭证。上述述收款凭证、付付款凭证和转转账凭证都属属于复式记账账凭证。优点点是便于了解解有关经济业业务的全貌，减少凭凭证张数;缺缺点是不便于于汇总计算科科目的发生额额。 (2)单式记账账凭证是指每每一张记账凭凭证只填列经经济业务事项项所涉及的一一个会计科目目及其金额的的记账凭证。优优点是便于汇汇总计算每一一会计科目的的发生额，便便于分工记账账。缺点是制制证

42、工作量大大，也不便于反映经经济业务的全全貌。 14、记账凭证证的基本内容容:经济业务事事项所涉及的的会计科目及其其记账方向；记账标记。 15、记账凭证证的基本要求求:(1)记账凭证证各项内容必须完整。(2)记账凭证证应连续编号号。凭证应由由主管该项业业务的会计人人员，按业务务发生顺序并并按不同种类类的记账凭证证连续编号。如如果一笔经济济业务，需要要填列多张记记账凭证，可可采用“分数编号法法”。为了便于于监督，反映映收付款业务务的会计凭证证不得由出纳纳人员编号。(3)记账凭证证的书写应清清楚、规范。(4)记账凭证证可以根据每每一张原始凭凭证填制，或或者根据若干干张同类原始始凭证汇总编编制，也可以

43、以根据原始凭凭证汇总表填填制；但不得将不同内内容和类别的的原始凭证汇汇总填制在一一张记账凭证证上。(5)除结账和和更正错误的的记账凭证可可以不附原始始凭证外，其其他记账凭证证必须附有原原始凭证。如如一张原始凭凭证需填制两两张记账凭证证，应在未附附原始凭证的的记账凭证上上注明其原始始凭证在哪张张记账凭证下下，以便查阅阅。 16、（1）填填制记账凭证证时若发生错错误，应当重重新填制 ；已登记入账账的记账凭证证在当年内发现填填写错误的，可可以用红字填写一张张与原内容相相同的记账凭凭证，在摘要要栏注明“注销某月某日日某号凭证”字样，同时时再用蓝字重重新填制一张张正确的记账账凭证，注明明“订正某月某日日

44、某号凭证”字样。 （2）如果会会计科目没有有错误，只是是金额错误，也也可将正确数数字与错误数数字之间的差差额另编一张张调整的记账账凭证，调增增金额用蓝字字，调减金额额用红字。（3）发现以前前年度记账凭凭证有错误的的，应当用蓝蓝字填制一张张更正的记账账凭证。对于于更正错账的的记账凭证，可可以不附原始始凭证，但需需在摘要栏注注明“注销某月某某日某号凭证证”；重编正确确凭证时，注注明“订正某月某某日某号凭证证”。17、记账凭证证填制完经济济业务事项后后，如有空行行，应当自金金额栏最后一一笔金额数字字下的空行处处至合计数上上的空行处划划线注销。18、在收款凭凭证左上方所所填列的借方方科目，应是是“库存

45、现金”或“银行存款”科目。19、在付款凭凭证左上方填填列的贷方科科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。 20、对于两类类货币资金之之间的划转业业务：（1）将现金送送存银行，编编制现金付款款凭证，不编编制银行存款款收款凭证（2）从银行提提取现金，编编制银行存款款付款凭证，不不编制现金收收款凭证21、记账凭证证的审核 ：内容是否真实实 、项目是否齐全全 、科目是否正确确、金额是否正确确、书写是否正确确 22、如果在填填制记账凭证证时发生错误误，应当重新新填制。第四节 会计凭凭证的传递和和保管23、会计凭证证的传递是指指会计凭证从从取得或填制制时起至归档保管管过程中，在在单位内部有有关部门和人人

46、员之间的传传送程序。24、科学的传传递程序应该该使会计凭证证沿着最迅速速、最合理的流向向运行。注意意考虑三个问问题： （1）制定科学学合理的传递递程序。（2）确定合理理的停留处理理时间。（3）建立凭证证交接的签收收制度。25、会计凭证证应定期装订订成册，防止止散失。（1）若发现从从外单位取得得的原始凭证证遗失时，应应取得原签发发单位盖有公公章的证明，并并注明原始凭凭证的号码、金金额、内容等等，由经办单单位会计机构构负责人、会计主管人人员和单位负责人人批准后才能能代作原始凭凭证。（2）若确定无无法取得证明明，如车票丢丢失，则应由由当事人写明明详细情况，由由经办单位会会计机构负责责人、会计主管人人

47、员和单位负责人人批准后，代代作原始凭证证。 26.会计凭证证封面要内容容完整，项目目齐全。（1）某些记账账凭证所附的的原始凭证较较多时，也可可单独装订，同同时在所属的的记账凭证上上应注明附件件另订及原始始凭证的名称称和编号，以以便查阅。（2）对合同、契契约、押金收收据及涉外文文件等重要原原始凭证，应应另编目录，单单独登记保管管。 第五五章 会计账簿簿第一节 会会计账簿概述述1、设置和登记记会计账簿是会会计核算工作作的中心环节节之一。 2、会计账簿按按照用途可以分为为序时账簿、分类账簿和备查账簿。3、（1）序时时账簿按其记录的内内容不同，有有可分为普通通日记账和特种日记账账。特种日记账在我国国，

48、大多数单单位一般只设设现金日记账账和银行日记账账，而不设置置转账日记账账。4、分类账按账账簿反映内容容详细程度的的不同，又分分为总分类账账簿和明细分类账账簿。 5、备查账簿：住房基金登登记簿、租入固定定资产登记簿簿、受托加工工材料登记薄薄等。 6、会计账簿按按账页格式分类：（1）两栏式分类；（2）三栏式分类：一般适用于于总分类账、现金日记账账、银行存款日日记账以及只只需要反映价价值指标的资资本、债权、债债务明细账。（3）多栏式分类：收入，如主营业务务收入采用贷贷方多栏；成本、费用（如如：生产成本本、制造费用用、管理费用用均采用借方方多栏） ；利润分配（如如：本年利润润采用借贷方多多栏）明细账账。 7、数量金额式式： 一般适用于于具有实物形形态的