会计从业《会计基础》考点总结(掌握了必过)私人整理27160.docx

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1、第一章总 论论第一节会计概述考点1：会计是以货货币为主要计计量单位，反反映和监督一一个单位经济济活动的一种种经济管理工工作。考考点2：会计计的基本职能能包括进行会会计核算和实实施会计监督督两个方面。考点33：会计的监监督职能是指指会计人员在在进行会计核核算的同时，对对特定主体经经济活动的合合法性、合理理性进行审查查。会计监督督不仅体现在在过去的业务务，还体现在在业务发生过过程中和尚未未发生之前，包包括事前、事事中和事后监监督。考考点4：企业业会计的对象象是指会计所所核算和监督督的内容。以以货币表现的的经济活动通通常又称为价价值运动或资资金运动。企企业的资金运运动表现为资资金投入、资资金运用和资

2、资金退出的过过程。资金的的循环与周转转包括：供、产产、销三个阶阶段。资金退退出：偿还各各项债务、依依法缴纳各项项税费，以及及向所有者分分配利润等。考点5：会计核算的具体内容。经济业务又称经济交易，如商品销售；经济事项是企业内部发生的具有经济影响的各类事件。经济业务事项具体包括：考点6：款款项和有价证证券是流动性性最强的资产产。考点点7：办理资资本增减的政政策性强，一一般都以具有有法律效力的的合同、协议议、董事会决决议等为依据据，各单位必必须按照国家家统一的会计计制度的规定定和具有法律律效力的文书书为依据进行行资本的核算算。考点点8：收入、支支出、费用、成成本都是计算算和判断企业业经营成果及及其

3、盈亏状况况的主要依据据。考考点9：财务务成果的计算算和处理一般般包括利润的的计算、所得得税的计算和和缴纳、利润润分配或亏损损弥补等。第二节会会计基本假设设 考点点10：会计计基本假设是是会计确认、计计量和报告的的前提。是对对会计核算所所处时间、空空间环境等所所作出的合理理假设。会计计核算基本前前提包括会计计主体、持续续经营、会计计分期和货币币计量四项。考点11：会计主体与与法律主体（法法人）并非是是对等的概念念，法人可作作为会计主体体。但会计主主体不一定是是法人。 如如：独资企业业、合伙 企企业和企业集集团等。考点12：会计确认、计计量和报告应应当以企业持持续经营为前前提，明确了了会计核算的的

4、时间范围。在在持续经营假假设下，才有有流动资产与与非流动资产产以及流动负负债与非流动动负债之分。会会计核算上所所使用的一系系列的会计处处理方法都是是建立在持续续经营假设基基础上的。考点133：由于会计计分期，才产产生了本期与与其他期间的的差别，从而而出现了权责责发生制和收收付实现制的的区别，出现现了应收、应应付、递延、待待摊等会计处处理方法。会会计期间分为为年度、半年年度、季度和和月度。年度度、半年度、季季度和月度均均按公历起讫讫日期确定。半半年度、季度度和月度均称称为会计中期期。考点点14：单位位的会计核算算应以人民币币作为记账本本位币。业务务收支以外币币为主的单位位也可以选择择某种外币作作

5、为记账本位位币，但编制制的财务会计计报告应当折折算为人民币币反映。在境境外设立的中中国企业向国国内报送的财财务会计报告告，应当折算算为人民币。 第三三节会计基基础考点点15：权责责发生制下会会判断哪些属属于本期收入入。目前，我我国的行政单单位会计主要要采用收付实实现制，事业业单位会计除除经营业务可可以采用权责责发生制以外外，其他大部部分业务采用用收付实现制制。第二章会计要素与与会计科目1.按两两大类（反映映财务状况和和反映经营成成果）掌握会会计要素；并并掌握6个会会计要素的含含义、特征及及包含的内容容，如会判断断哪些科目属属于资产类；2.会计计量属属性。（5个个）3.总账与与明细科目的的区别与

6、联系系（总账统驭驭控制、明细细账补充说明明）4.科目设置的的原则。（33个）第三章会会计等式与复复式记账1.会计等等式；六大会会计要素之间间的关系；2.复式式记账法概念念要点，及借借贷记账法下下的记账规则则；3.会计计科目的对应应关系，会计计分录的编制制步骤4.借贷记记账法的试算算平衡法（发发生额试算平平衡、余额试试算平衡）；5.平行登登记要点；【例题单单选题】“原原材料”和“应应付账款”两两个总分类账账户与其所属属明细分类账账户的情况如如下表所示，则则下列答案正正确的是（）。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料10 000（1）（3）20 000甲材料6 0009

7、 0009 0006 000乙材料4 00010 00014 000应付账款8 00022 00025 00011 000M公司5 00010 00014 000（4）N公司3 000（2）11 000A.（1）等等于 10 000B.（22）等于122 000C.（33）等于0D.（44）等于155 000正确答案B 第第四章会计计凭证11.原始凭证证按来源不同同分类（11）外来原始始凭证有哪些些：如购购买材料时取取得的增值税税专用发票、银银行转来的各各种结算凭证证、对外支付付款项时取得得的收据、职职工出差取得得的飞机票、车车船票、住宿宿发票等。（2）自自制原始凭证证有哪些：如企业购购进材料

8、验收收入库时，由由仓库保管人人员填制的收收料单、车间间或班组向仓仓库领用材料料时填制的领领料单，还有有限额领料单单、产品入库库单、产品出出库单、借款款单、工资发发放明细表、折折旧计算表等等。2.原始凭证按按填制手续及及内容不同分分类（11）一次凭证证有哪些：外来的原原始凭证一般般都是一次凭凭证；在自制制的原始凭证证中，大部分分都属于一次次凭证。如材材料、产品入入库时，仓库库保管人员填填制的“领料料单”；支付付工资的填制制的“工资单单”；还有收收据、销货发发票、收料单单、银行结算算凭证等。（2）累累计凭证有哪哪些：最最具有代表性性的累计凭证证是“限额领领料单”。（3）汇汇总凭证有哪哪些：如如收料

9、凭证汇汇总表、发出出材料汇总表表、工资结算算汇总表、差差旅费报销单单等。值值得注意的是是，有些原始始凭证单据不不是原始凭证证，由于它们们不能证明经经济业务已经经发生或完成成情况、不能能作为编制记记账凭证和登登记账簿的依依据，如：用用工计划表、材材料请购单、经经济合同、银银行存款余额额调节表、派派工单等。3.原始始凭证的基本本内容、填制制要求；尤其其是书写、更更正：如如果原始凭证证已预先印定定编号，在写写坏作废时，应应加盖“作废废戳记”，妥妥善保管，不不得撕毁。原始凭证证不得涂改、刮刮擦、挖补。原原始凭证有错错误的，应当当由出具单位位重开或更正正，更正处应应当加盖出具具单位印章。原原始凭证金额额

10、有错误的，应应当由出具单单位重开，不不得在原始凭凭证上更正。4.原始凭证的审核内容及其处理；5.记账凭证编制的基本要求及审核内容；除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证。发现以前年度记账凭证有误，应当用蓝字填制更正的记账凭证。6.会计凭证的传递与保管。装订成册的的会计凭证按按年分月顺序序排列，指定定专人负责保保管。年度终终了后，可暂暂由财会部门门保管一年，期期满后，应移移交本单位的的档案部门保保管。 第五章会计账簿1.各种账账簿的分类及及适用范围；（1）按按账页格式分分类两栏栏式：普通日日记账三三栏式：各种种日记账、总总分类账以及及资本、债权权、债务明细细

11、账多栏栏式：收入、成成本、费用、利利润和利润分分配明细账数量金额额式：原材料料、库存商品品、产成品等等存货明细账账（2）按按外形特征分分类订本本账：总分类类账、现金日日记账、银行行存款日记账账活页账账：各种明细细分类账卡片账：固固定资产明细细账2.会计账簿与与账户会会计账户四个个金额要素；会计账簿与与账户的关系系：3.会计计账簿的记账账规则，尤其其是哪些情况况可以用红色色墨水记账；4.日日记账、明细细账、总账的的登记方法；5.对对账的要点。包包括账账核对对、账证、账账实核对中的的具体核对；（银行存款款、债权债务务的账实核对对是与谁进行行核对。）6.错账账更正方法（并并注意适用范范围）；（1）记

12、账账凭证没错，只只是过错账划线更正正法（22）记账凭证证错误导致账账簿错误（基基本同记账凭凭证更正，只只是多了登账账的步骤）科目、方方向等文字错错或只是借贷贷方金额同时时多记红红字更正法；只是借贷方方金额同时少少记补充充登记法；7.结账账的程序与方方法8.会计账簿的的更换。通常常总账、日记记账和多数明明细账应每年年更换一次。但但有些财产物物资明细账和和债权、债务务明细账，由由于材料等财财产物资的品品种、规格繁繁多，债权债债务单位也较较多，如果更更换新账工作作量较大，因因此可以跨年年度使用，不不必每年更换换一次。卡片片式账簿，如如固定资产卡卡片，以及各各种备查账簿簿，也都可以以连续使用。 第六章

13、账务处理程序1.三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和程序不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。2.从4方面对比记忆3种账务处理程序账务处理程序对比表记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序1.优点简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡2.缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映账户对应关系，不便

14、于查对账目3.适用范围规模较小、经济业务量较少、需要编制的会计凭证不是很多的单位规模较大、经济业务较多、专用记账凭证较多的会计主体规模大、经济业务较多、记账凭证较多的单位4.登总账的依据据记账凭证逐笔登据汇总记账凭证登据科目汇总表登第七章财财产清查1.掌握财财产清查的分分类（基本本判断）；2.银行行存款余额调调节表；3.其他要要点：（11）在财产盘盘点报告表中中，清查人员员、经管人员员均需签名盖盖章，以明确确经济责任。（2）对于财产清查所编制的表格中能作为原始凭证调账的有：XX报告表（如库存现金盘点报告表），账存实存对比表，盈亏明细表等；不能作为原始凭证调账的有：盘存单，银行存款余额调节表。4

15、.理解“待处理财产损溢 ”科目借贷方核算内容；5.掌握库存现金、固定资产、存货盘亏、盘盈的处理。（1）库存现金盘盈、盘亏的账务处理盘盈批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因后做处理借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款管理费用贷：库存现金（2）存货、固定资产清查的处理及原则批准前批准后存 货盘盈：借：原材料等科目贷：待处理财产损溢盘盈：借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏：借：待处理财产损溢贷：原材料等科目盘亏：借：管理费用（管理不善）营业外支出（非常原因）其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）贷：待处理财产损溢固定资产

16、盘盈：盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不用区分批准前批准后，在盘盈时做一笔分录。盘盈：借：固定资产贷：以前年度损益调整盘亏：先将盘亏的固定资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目中。借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产盘亏：（盘亏净损失的处理）借：营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢6.了解应应收账款发生生坏账的处理理借：坏坏账准备贷：应应收账款 第八章财务会计报报告1.企业财务会会计报告的构构成；（三表表一注）2.财务会会计报告的编编制要求（44个）；3.资产负负债表的意义义、格式；4.简易易资产负债表表的编制；【例题】中中海公司20011年4月月的余额试算

17、算平衡表如下下：余额试算平衡表表2011年年4月30日日会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款168 300应收账款85 460坏账准备6 500原材料66 500库存商品101 200存货跌价准备1 200固定资产468 900累计折旧3 350固定资产清理5 600长期待摊费用14 500应付账款93 000预收账款10 000长期借款250 000实收资本500 000盈余公积4 500利润分配19 300本年利润12 150合计905 600905 600补充资料：（1）应收收账款有关明明细账期末余余额情况为：应收账账款长城公公司借借方余额988 000应收账款款海天公司司贷方

18、方余额12 540（2）长期期待摊费用中中含将于一年年内摊销的金金额8 0000元。（3）应付付账款有关明明细账期末余余额情况为：应付账账款白云公公司借借方余额 55 000应付账款款文创公司司贷方方余额 988 000（4）预预收账款有关关明细账期末末余额情况为为：预收收账款方元元公司借方余额22 000预收账款款华裕公司司贷方方余额 122 000（5）长长期借款期末末余额中将于于一年内到期期归还的长期期借款数为 100 0000元。要求：请请代中海公司司完成下列资资产负债表的的编制。正确答案资产负债表（简表）2011年4月30日制表单位：中海公司单位：元资产期初数期末数负债所有者权益期初

19、数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）169 040应付账款（7）98 000应收账款（2）93 500预收款项（8）24 540预付款项（3）5 000一年内到期的非流动负债（9）100 000存货（4）166 500流动负债合计222 540一年内到期的非流动资产8 000非流动负债：流动资产合计442 040长期借款150 000非流动资产：非流动负债合计150 000固定资产（5）465 550负债合计372540固定资产清理-5600所有者权益长期待摊费用（6）6 500实收资本500 000非流动资产合计466 450盈余公积4 500未分配利润（10）31 450

20、所有者权益合计535 950资产合计908 490负债及所有者权益总计908 490（1）货币资金=库存现金740+银行存款168300+其他货币资金0=169040（元）（2）应收账款=应收账款借方明细98000+预收账款借方明细2000-坏账准备6500=93500（元）（3）预付款项=应付账款借方明细5000（4）存货=原材料66500+库存商品101200-存货跌价准备1200=166500（元）（5）固定资产=固定资产468900-累计折旧3350=465550（元）（6）长期待摊费用=长期待摊费用余额14 500-一年内到期的部分8000=6500（元）（7）应付账款=应付账款贷方

21、明细98000（元）（8）预收款项=应收账款贷方明细12540+预收账款贷方明细12000=24540（元）（9）一年内到期的非流动负债=已知条件给定100000（元）（10）未分配利润=利润分配19300+本年利润12150=31450（元）5.利润表表的意义、格格式；66.利润表的的编制；第九章 会计档档案1.会计计档案包括的的内容。（44个）22.会计档案案的保管期限限：定期期档案根据保保管期限分为为：3年、55年、10年年、15年、225年5种。会会计档案的保保管期限，从从会计年度终终了后的第一一天算起。出出纳人员不得得兼管会计档档案。会会计档案保管管期限为最低低保管期限，具具体可以分

22、为为：（主要了了解企业的）（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年的：现金和银行存款日记账；（3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；（4）3年的：月度、季度财务报告；（5）15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。3.会计档案的销毁销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，

23、以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第十章 主要经济业务事项账务处理1.六节内容，必须按教材例题的全面把握（关注账户的设置，以及具体的应用，教材例题是根本）2.基本的计算：（1）存货发出的核算（2）固定资产折旧的账务处理（3）坏账账准备的计算算（44）应付职工工薪酬的核算算内容及处理理（5）借借款利息的计计算（66）制造费用用按工时比例例法的分配（7）损损益类科目结结转入本年利利润的处理（8）应应交所得税的的计算（99）利润分配配的计算与核核算1.将账户的期期末余额转入入

24、“本年利润润”账户借方方的是（）。A.资产类账户B.负债类账户C.收入类账户D.损失类账户正确答案D2.本期“本年利润”账户借方发生额若大于贷方发生额的，则意味着企业当年（）。A.盈利B.亏损C.不亏损D.与盈亏无关正确答案B答案解析本年利润账户本期借方发生额大于贷方发生额，则说明结转前本年利润有借方余额，说明企业当年是发生了亏损。3.企业年初未分配利润为200万元，本年实现净利润50万元，按10%提取盈余公积，同时宣告发放现金股利10万元，则当期应计提的盈余公积为（）。A.25万元B.20万元C.5万元D.4万元正确答案C答案解析当期应计提的盈余公积5010%5（万元）。4.企业缴纳职工住房

25、公积金时，应借记（）。A.其他应付款B.应交税费C.应付职工薪酬D.银行存款正确答案C答案解析职工住房公积金属于职工薪酬，所以缴纳职工住房公积金时，借记应付职工薪酬，贷记银行存款。第一节款项和有有价证券的收收付一、现金和银银行存款“库存现金金”科目用于于核算企业库库存现金的收收入、支出。借方登记现金的增加贷方登记现金的减少期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。备用金的处理：借：其他应收款

26、备用金贷：库存现金报销：借：管理费用等库存现金贷：其他应收款库存现金二、交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。企业购买交易性金融资产时：借：交易性金融资产投资收益（交易费用）贷：银行存款等公允价值变动时：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益或：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动企业出售交易性金融资产时：借：银行存款等贷：交易性金融资产投资收益（或借方）借：投资收益贷：

27、公允价值变动损益或相反分录。第二节财产物物资的收发、增增减和使用一、原材料料（11）采购：借：原材材料、在途物物资（关注采采购费用的分分摊计算）应交税费费应交增增值税（进项项税额）贷：银行存款注注：小规模纳纳税人增值税税计入原材料料成本。（2）发出出材料借借：生产成本本制造费费用管理理费用贷贷：原材料二、库库存商品（11）产品入库库借：库库存商品贷：生生产成本（2）发出出商品结转销销售成本借：主营业业务成本贷：库库存商品三、固定资资产（1）购购入借借：固定资产产应交税税费应交交增值税（进进项税额）贷贷：银行存款款（2）计提提折旧固定资资产折旧是指指在固定资产产使用寿命内内，按照确定定的方法对应

28、应计折旧额进进行系统分摊摊。我国国现行会计准准则规定，除除以下情况外外，企业应对对所有固定资资产计提折旧旧：已已提足折旧仍仍继续使用的的固定资产；按规规定单独估价价作为固定资资产入账的土土地。应应提的折旧总总额固定资资产原价预预计残值预预计清理费用用。企业业在具体计提提折旧时，一一般应按月提提取折旧，当当月增加的固固定资产，当当月不提折旧旧，从下月起起计提折旧；当月减少的的固定资产，当当月照提折旧旧，从下月起起不提折旧。现行企业会计准则规定，企业可选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定

29、其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。年限平均法也称直线法，是指以固定资产预计使用年限为分摊标准，将固定资产的应提折旧总额均衡地分摊到使用各年的一种方法。采用这种折旧方法，各年折旧额相等，不受固定资产使用频率或生产量多少的影响，因而也称固定费用法。年限平均法计算算折旧公式如如下：年年折旧额=（原原始价值-预预计净残值）/预计使用年年限=原始始价值*（11-残值率）/预计使用年年限月折折旧额=年折折旧额l22年折旧旧率=年折旧旧额/原始价价值1000%月折折旧率=年折折旧率122预计净净残值率=预预计净残值/原始价值100%年折旧额额=原始价值值年折旧率率基本生产产车间使用的的固定资产，其其计

30、提的折旧旧应计入制造造费用；管理部门使使用的固定资资产，其计提提的折旧应计计入管理费用用；销售售部门使用的的固定资产，其其计提的折旧旧应计入销售售费用；出租租的固定资产产，其计提的的折旧应计入入其他业务成成本；未未使用固定资资产，其计提提的折旧应计计入管理费用用等。企企业各月计算算提取固定资资产折旧时，可可以在上月计计提折旧的基基础上，对上上月固定资产产的增减情况况进行调整后后，计算确定定当月应计提提的固定资产产折旧额。即即：本月月应计提的折折旧额=上月月固定资产计计提的折旧额额+上月增加加的固定资产产计提的月折折旧额-上月月减少固定资资产应计提的的月折旧额根据我国国企业会计准准则和会计制制度

31、的规定，当当月增加的固固定资产，当当月不计提折折旧，从下月月起开始计提提折旧；当月月减少的固定定资产，当月月照提折旧，从从下月起不再再计提折旧。（3）出售固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产出售固定资产收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）结转固定资产净损益借：固定资产清理贷：营业外收入或：借：营业外支出贷：固定资产清理（4）固定资产产盘亏、盘盈盈盘亏的固定定资产应通过过“待处理财财产损溢”科科目进行核算算。批准准前：借借：待处理财财产损溢待处理非流流动资产损溢溢累累计折旧贷：固固定资产批准处理后后借：其其他应收款营业业外支出固定资产盘盘亏贷：待处理理财

32、产损溢待处理非非流动资产损损溢固定定资产盘盈是是通过“以前前年度损益调调整”账户进进行账务处理理的。借：固定资产贷：以前年度损损益调整借：以前年年度损益调整整贷贷：应交税费费应交所所得税借借：以前年度度损益调整 贷贷：利润分配配未分配配利润借借：利润分配配未分配配利润贷：盈余余公积 第三节债权、债债务的发生和和结算一、应收票据1.应收收票据的分类类商业汇汇票按承兑人人不同，可分分为银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票两两种；商业汇汇票按是否计计息可分为带带息商业汇票票和不带息商商业汇票。2.应收收票据的计价价我国企企业会计准则则规定，企业业收到应收票票据，不论是是否带息，均均按应收票据据票面价值进进

33、行初始计量量，但对于带带息的应收票票据，应于期期末（指年末末）按应收票票据票面价值值和票面利率率计提应收利利息，计提的的应收利息应应增加应收票票据的账面价价值。借：应收票据据贷贷：财务费用用3应收票票据到期时若若债务人无力力支付的，应应转为“应收收账款”进行行管理。借：应收账账款贷：应收票票据二、应应收账款（1）销售售时：借借；应收账款款贷贷：主营业务务收入应应交税费应交增值税税（销项税额额）（22）实际收到到款项时借：银行存存款贷：应收收账款（3）应收收款项减值企业应当当在资产负债债表日对应收收款项的账面面价值进行检检查，有客观观证据表明该该应收款项发发生减值的，应应当将该应收收款项的账面面

34、价值减记至至预计未来现现金流量现值值，减记的金金额确认减值值损失，计提提坏账准备。借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账损失的会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款坏账准备可按下列公式进行计算：当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额熟悉：确认坏账的三个条件、计提坏账准备应注意的三个事项。三、预付账款（1）预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到材料借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款四、应付账款（1）购买产品借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿付货款借：应付账款贷：银行存款

35、五、应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额（1）计提工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬（2）发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款六、应交税费企业根据税法规定应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过“应交税费”科目进行核算。（1）计算应交营业税、城市维护建设税和教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加（2）缴纳税费借：应交税费应交营业税

36、应交城市维护建设税应交教育费附加贷：银行存款七、借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款通过“短期借款”科目进行核算，期限在一年以上的借款通过“长期借款”科目核算。以下简要说明借款发生、计提利息和偿还的会计处理。（1）短期借款企业取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；按月预提利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目；企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。（2）长期借款企业

37、借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目。计提利息时，借记“财务费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。企业归还长期借款的本金时：应按归还的金额，借记“长期借款本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”科目。第四节资本的的增减一、接受投投资 （1）接接受现金资产产投资 借：银行存存款贷：实收收资本资本本公积资资本溢价（2）接受受非现金资产产投资企企业接受非现现金资产投资资时，按投资资合同或协议议约定价值确确定非现金资资产价值（但但投资合同或或协议约定价价值不公允的的除外）

38、和在在注册资本中中应享有的份份额。借：固定定资产贷：实收资资本二、实实收资本的减减少借：实收资资本贷：库存现现金第五节收入、成成本和费用一、收入收收入按企业经经营业务的主主次分为主营营业务收入和和其他业务收收入。（一）主主营业务收入入（1）取取得商品销售售收入（掌握握确认销售商商品收入的五五个条件）借：银行行存款贷贷：主营业务务收入应应交税费应交增值税税（销项税额额）（2）结结转商品成本本借：主主营业务成本本贷：库存存商品（二二）其他业务务收入（11）取得原材材料销售收入入借：银银行存款贷：其他业业务收入应交税税费应交交增值税（销销项税额）（22）结转材料料成本借借：其他业务务成本贷贷：原材料

39、二、成成本产品品成本主要通通过“生产成成本”和“制制造费用”科科目核算。“生产成成本”科目核核算企业进行行工业性生产产发生的各项项生产成本；“制造造费用”科目目核算企业生生产车间（部部门）为生产产产品和提供供劳务而发生生的各项间接接费用，包括括生产车间发发生的机物料料消耗、管理理人员的工资资、折旧费、办办公费、水电电费、季节性性停工损失等等。在生生产一种产品品的车间中，制制造费用可以以直接计入产产品成本；在在生产多种产产品的车间中中，企业应根根据制造费用用的性质，合合理选择分配配方法，将制制造费用分配配计入各种产产品成本。（1）借：生产成成本贷：原原材料应付付职工薪酬（2）分配配制造费用：借借：生产成本本贷贷：制造费用用（33）产品入库库借：库库存商品贷：生生产成本三、费用企企业的费用主主要包括主营营业务成本、其其他业务