会计基础知识问题集锦28182.docx

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1、1怎样设置与与配备出纳机机构与人员 （1）机构构设置。 出纳机构一一般设置在会会计机构内部部，如各企事事业单位财会会科、财会处处内部设置专专门处理出纳纳业务的出纳纳组、出纳室室。会计法法第二十一一条第一款规规定：“各单位根据据会计业务的的需要设置会会计机构，或或者在有关机机构中设置会会计人员并指指定会计主管管人员。不具具备条件的，可可以委托经批批准设立的会会计咨询、服服务机构进行行代理记账。”会计法对各各单位会计、出出纳机构与人人员的设置没没有做出硬性性规定，只是是要求各单位位根据业务需需要来设定。各各单位可根据据单位规模大大小和货币资资金管理的要要求，结合出出纳工作的繁繁简程度来设设置出纳机

2、构构。以工业企企业为例，大大型企业可在在财务处下设设出纳科；中中型企业可在在财务科下设设出纳室，小小型企业可在在财务股下配配备专职出纳纳员。有些主主管公司，为为了资金的有有效管理和总总体利用效益益，把若干分分公司的出纳纳业务（或部部分出纳业务务）集中起来来办理，成立立专门的内部部“结算中心”，这种“结算中心”，实际上也也是出纳机构构。 （2）出纳纳人员配备。 一般讲，实实行独立核算算的企业单位位，在银行开开户的行政、事事业单位，有有经常性现金金收入和支出出业务的企业业、行政事业业单位都应配配备专职或兼兼职出纳人员员，担任本单单位的出纳工工作。出纳人人员配备的多多少，主要决决定于本单位位出纳业务

3、量量的大小和繁繁简程度，要要以业务需要要为原则，既既要满足出纳纳工作量的需需要，又要避避免徒具形式式、人浮于事事的现象。一一般可采用人一岗、一一人多岗、一一岗多人等几几种形式： 一人一岗：规模不大的的单位，出纳纳工作量不大大，可设专职职出纳员一名名。 一人多岗：规模较小的的单位，出纳纳工作量较小小，可设兼职职出纳员一名名。如无条件件单独设置会会计机构的单单位，至少要要在有关机构构中（如单位位的办公室、后后勤部门等）配配备兼职出纳纳员一名。但但兼职出纳不不得兼管收入入、费用、债债权、债务账账目的登记工工作及稽核工工作和会计档档案保管工作作。 一岗多人：规模较大的的单位，出纳纳工作量较大大，可设多

4、名名出纳员，如如分设管理收收付的出纳员员和管账的出出纳员，或分分设现金出纳纳员和银行结结算出纳员等等。 2什么是是建账？建账账的基本程序序是什么？ 新建单位和和原有单位在在年度开始时时，会计人员员均应根据核核算工作的需需要设置应用用账簿，即平平常所说的“建账”。 建账的基本本程序是： 第一步：按按照需用的各各种账簿的格格式要求，预预备各种账页页，并将活页页的账页用账账夹装订成册册。 第二步：在在账簿的“启用表”上，写明单单位名称、账账簿名称、册册数、编号、起起止页数、启启用日期以及及记账人员和和会计主管人人员姓名，并并加盖名章和和单位公章。记记账人员或会会计主管人员员在本年度调调动工作时，应应

5、注明交接日日期、接办人人员和监交人人员姓名，并并由交接双方方签名或盖章章，以明确经经济责任。 第三步：按按照会计科目目表的顺序、名名称，在总账账账页上建立立总账账户；并根据总账账账户明细核核算的要求，在在各个所属明明细账户上建建立二、三级级明细账户。原原有单位在年年度开始建立立各级账户的的同时，应将将上年账户余余额结转过来来。 第四步：启启用订本式账账簿，应从第第一页起到最最后一页止顺顺序编定号码码，不得跳页页、缺号；使使用活页式账账簿，应按账账户顺序编本本户页次号码码。各账户编编列号码后，应应填“账户目录”，将账户名名称页次登入入目录内，并并粘贴索引纸纸（账户标签签），写明账账户名称，以以利

6、检索。 3什么是是出纳 出纳，作为为会计名词，运运用在不同场场合有着不同同涵义。从这这个角度讲，出出纳一词至少少有出纳工作作、出纳人员员两种涵义。 （1）出纳纳工作。 顾名思义，出出即支出，纳纳即收入。出出纳工作是管管理货币资金金、票据、有有价证券进进进出出的一项项工作。具体体地讲，出纳纳是按照有关关规定和制度度，办理本单单位的现金收收付、银行结结算及有关账账务，保管库库存现金、有有价证券、财财务印章及有有关票据等工工作的总称。从从广义上讲，只只要是票据、货货币资金和有有价证券的收收付、保管、核核算，就都属属于出纳工作作。它既包括括各单位会计计部门专设出出纳机构的各各项票据、货货币资金、有有价

7、证券收付付业务处理，票票据、货币资资金、有价证证券的整理和和保管，货币币资金和有价价证券的核算算等各项工作作，也包括各各单位业务部部门的货币资资金收付、保保管等方面的的工作。狭义义的出纳工作作则仅指各单单位会计部门门专设出纳岗岗位或人员的的各项工作。 （2）出纳人员员。 从广义上讲讲，既包括会会计部门的出出纳工作人员员，也包括业业务部门的各各类收款员（收收银员）。收收款员（收银银员），从其其工作内容、方方法、要求，以以及他们本身身应具备的素素质等方面看看，与会计部部门的专职出出纳人员有很很多相同之处处。他们的主主要工作是办办理货币资金金和各种票据据的收入，保保证自己经手手的货币资金金和票据的安

8、安全与完整；他们也要填填制和审核许许多原始凭证证；他们同样样是直接与货货币打交道，除除了要有过硬硬的出纳业务务知识以外，还还必须具备良良好的财经法法纪素养和职职业道德修养养。所不同的的是，他们一一般工作在经经济活动的第第一线，各种种票据和货币币资金的收入入，特别是货货币资金的收收入，通常是是由他们转交交给专职出纳纳的；另外，他他们的工作过过程是收入、保保管、核对与与上交，一般般不专门设置置账户进行核核算。所以，也也可以说，收收款员（收银银员）是出纳纳（会计）机机构的派出人人员，他们是是各单位出纳纳队伍中的一一员，他们的的工作是整个个出纳工作的的一部分。出出纳业务的管管理和出纳人人员的教育与与培

9、训，应从从广义角度综综合考虑。狭狭义的出纳人人员仅指会计计部门的出纳纳人员。 4出纳工工作有什么特特点？ 任何工作都都有自身的特特点和工作规规律，出纳是是会计工作的的组成部分，具具有一般会计计工作的本质质属性，但它它又是一个专专门的岗位，一一项专门的技技术，因此，具具有自己专门门的工作特点点。主要特点点有： （1）社会会性。 出纳工作担担负着一个单单位货币资金金的收付、存存取任务，而而这些任务的的完成是置身身于整个社会会经济活动的的大环境之中中的，是和整整个社会的经经济运转相联联系的。只要要这个单位发发生经济活动动，就必然要要求出纳员与与之发生经济济关系。例如如出纳人员要要了解国家有有关财会政

10、策策法规并参加加这方面的学学习和培训，出出纳人员要经经常跑银行等等。因此，出出纳工作具有有广泛的社会会性。 （2）专业业性。 出纳工作作作为会计工作作的一个重要要岗位，有着着专门的操作作技术和工作作规则。凭证证如何填，日日记账怎样记记都很有学问问，就连保险险柜的使用与与管理也是很很讲究的。因因此，要做好好出纳工作，一一方面要求经经过一定的职职业教育，另另一方面也需需要在实践中中不断积累经经验，掌握其其工作要领，熟熟练使用现代代化办公工具具，做一个合合格的出纳人人员。 （3）政策策性。 出纳工作是是一项政策性性很强的工作作，其工作的的每一环节都都必须依照国国家规定进行行。例如，办办理现金收付付要

11、按照国家家现金管理规规定进行，办办理银行结算算业务要根据据国家银行结结算办法进行行。会计法法、会计计基础工作规规范等法规规都把出纳工工作并入会计计工作中，并并对出纳工作作提出具体规规定和要求。出出纳人员不掌掌握这些政策策法规，就做做不好出纳工工作；不按这这些政策法规规办事，就违违反了财经纪纪律。 （4）时间间性。 出纳工作具具有很强的时时间性，何时时发放职工工工资，何时核核对银行对账账单等，都有有严格的时间间要求，一天天都不能延误误。因此，出出纳员心里应应有个时间表表，及时办理理各项工作，保保证出纳工作作质量。 5出纳工工作的职能是是什么？ 出纳工作，是是财会工作的的一个重要组组成部分，从从总

12、的方面来来讲，其职能能可概括为收收付、反映、监监督、管理四四个方面。 （1）收付付职能。 出纳的最基基本职能是收收付职能。企企业经营活动动少不了货物物价款的收付付、往来款项项的收付，也也少不了各种种有价证券以以及金融业务务往来的办理理。这些业务务往来的现金金、票据和金金融证券的收收付和办理，以以及银行存款款收付业务的的办理，都必必须经过出纳纳人员之手。 （2）反映映职能。 出纳要利用用统一的货币币计量单位，通通过其特有的的现金与银行行存款日记账账、有价证券券的各种明细细分类账，对对本单位的货货币资金和有有价证券进行行详细地记录录与核算，以以便为经济管管理和投资决决策提供所需需的完整、系系统的经

13、济信信息。因此，反反映职能是出出纳工作的主主要职能之一一。 （3）监督职能能。 出纳要对企企业的各种经经济业务，特特别是货币资资金收付业务务的合法性、合合理性和有效效性进行全过过程的监督。 （4）管理理职能。 出纳还有一一个重要的职职能是管理职职能。对货币币资金与有价价证券进行保保管，对银行行存款和各种种票据进行管管理，对企业业资金使用效效益进行分析析研究，为企企业投资决策策提供金融信信息，甚至直直接参与企业业的方案评估估、投资效益益预测分析等等都是出纳的的职责所在。 6出纳人人员的职责是是什么 出纳是会计计工作的重要要环节，涉及及的是现金收收付、银行结结算等活动，而而这些又直接接关系到职工工

14、个人、单位位乃至国家的的经济利益，工工作出了差错错，就会造成成不可挽回的的损失。因此此，明确出纳纳人员的职责责和权限，是是做好出纳工工作的起码条条件。根据会会计法、会会计基础工作作规范等财财会法规，出出纳员具有以以下职责： （1）按照照国家有关现现金管理和银银行结算制度度的规定，办办理现金收付付和银行结算算业务。出纳纳员应严格遵遵守现金开支支范围，非现现金结算范围围不得用现金金收付；遵守守库存现金限限额，超限额额的现金按规规定及时送存存银行；现金金管理要做到到日清月结，账账面余额与库库存现金每日日下班前应核核对，发现问问题，及时查查对；银行存存款日记账与与银行对账单单也要及时核核对，如有不不符

15、，应立即即通知银行调调整。 （2）根据据会计制度的的规定，在办办理现金和银银行存款收付付业务时，要要严格审核有有关原始凭证证，再据以编编制收付款凭凭证，然后根根据编制的收收付款凭证逐逐笔顺序登记记现金日记账账和银行存款款日记账，并并结出余额。 （3）按照照国家外汇管管理和结汇、购购汇制度的规规定及有关批批件，办理外外汇出纳业务务。外汇出纳纳业务是政策策性很强的工工作，随着改改革开放的深深入发展，国国际间经济交交往日益频繁繁，外汇出纳纳也越来越重重要。出纳人人员应熟悉国国家外汇管理理制度，及时时办理结汇、购购汇、付汇；避免国家外外汇损失。 （4）掌握银行行存款余额，不不准签发空头头支票，不准准出

16、租出借银银行账户为其其它单位办理理结算。这是是出纳员必须须遵守的一条条纪律，也是是防止经济犯犯罪、维护经经济秩序的重重要方面。出出纳员应严格格支票和银行行账户的使用用和管理，从从出纳这个岗岗位上堵塞结结算漏洞。 （5）保管管库存现金和和各种有价证证券（如国库库券、债券、股股票等）的安安全与完整。要要建立适合本本单位情况的的现金和有价价证券保管责责任制，如发发生短缺，属属于出纳员责责任的要进行行赔偿。 （6）保管管有关印章、空空白收据和空空白支票。印印章、空白票票据的安全保保管十分重要要，在实际工工作中，因丢丢失印章和空空白票据给单单位带来经济济损失的不乏乏其例。对此此，出纳员必必须高度重视视，

17、建立严格格的管理办法法。通常，单单位财务公章章和出纳员名名章要实行分分管，交由出出纳员保管的的出纳印章要要严格按规定定用途使用，各各种票据要办办理领用和注注销手续。 7出纳人人员的权限有有哪些？ 根据会计计法、会会计基础工作作规范等财财会法规，出出纳员具有以以下权限： （1）维护护财经纪律，执执行财会制度度，抵制不合合法的收支和和弄虚作假行行为。 会计法是是我国会计工工作的根本大大法，是会计计人员必须遵遵循的重要法法律。会计计法第三章章第十六条、第第十七条、第第十八条、第第十九条中对对会计人员如如何维护财经经纪律提出具具体规定。这这些规定，为为出纳员实行行会计监督、维维护财经纪律律提供了法律律

18、保障。出纳纳员应认真学学习、领会、贯贯彻这些法规规，充分发挥挥出纳工作的的“关卡”、“前哨”作用，为维维护财经纪律律、抵制不正正之风做出贡贡献。 （2）参与与货币资金计计划定额管理理的权力。 现金管理制制度和银行结结算制度是出出纳员开展工工作必须遵照照执行的法规规。这些法规规，实际上是是赋予了出纳纳员对货币资资金管理的职职权。例如，为为加强现金管管理，要求各各单位的库存存现金必须限限制在一定的的范围内，多多余的要按规规定送存银行行，这便为银银行部门利用用社会资金进进行有计划放放款提供了资资金基础。因因此，出纳工工作不是简单单的货币资金金的收收付付付，不是无足足轻重的点点点钞票，其工工作的意义只

19、只有和许多方方面的工作联联系起来才能能体会到。 （3）管好用好好货币资金的的权力。 出纳工作每每天和货币资资金打交道，单单位的一切货货币资金往来来都与出纳工工作紧密相联联，货币资金金的来龙去脉脉，周转速度度的快慢，出出纳员都清清清楚楚。因此此，提出合理理安排利用资资金的意见和和建议，及时时提供货币资资金使用与周周转信息，也也是出纳员义义不容辞的责责任。出纳员员应抛弃被动动工作观念，树树立主动参与与意识，把出出纳工作放到到整个会计工工作、经济管管理工作的大大范围中，这这样，既能增增强出纳自身身的职业光荣荣感，又为出出纳工作开辟辟了新的视野野。 8出纳工工作的基本要要求是什么 做好出纳工工作并不是

20、一一件很容易的的事，它要求求出纳员要有有全面精通的的政策水平，熟熟练高超的业业务技能，严严谨细致的工工作作风。 （1）政策策水平。 不以规矩，不不成方圆。出出纳工作涉及及的“规矩”很多，如会会计法及各各种会计制度度，现金管理理制度及银行行结算制度，会会计基础工作作规范，成成本管理条例例及费用报销销额度，税收收管理制度及及发票管理办办法，还有本本单位自己的的财务管理规规定等等。这这些法规、制制度如果不熟熟悉、不掌握握，是绝对做做不好出纳工工作的。所以以，要做好出出纳工作的第第一件大事就就是学习、了了解、掌握财财经法规和制制度，提高自自己的政策水水平。出纳人人员只有刻苦苦掌握政策法法规和制度，明明

21、白了自己哪哪些该干，哪哪些不该干，哪哪些该抵制，工工作起来就会会得心应手，就就不会犯错误误。 （2）业务务技能。 “台上一分分钟，台下十十年功。”这对出纳工工作来说是十十分适用的。出出纳工作需要要很强的操作作技巧。打算算盘、用电脑脑、填票据、点点钞票等，都都需要深厚的的基本功。作作为专职出纳纳人员，不但但要具备处理理一般会计事事务的财会专专业基本知识识，还要具备备较高的处理理出纳事务的的出纳专业知知识水平和较较强的数字运运算能力。出出纳的数字运运算往往在结结算过程中进进行，要按计计算结果当场场开出票据或或收付现金，速速度要快，又又不能出错。这这和事后的账账目计算有着着很大的区别别。账目计算算错

22、了可以按按规定方法更更改，但钱算算错了就不一一定说得清楚楚，不一定能能“改”得过来了。所所以说出纳人人员要有很强强的数字运算算能力，不管管你用计算机机、算盘、计计算器，还是是别的什么运运算器，都必必须具备较快快的速度和非非常高的准确确性。在快和和准的关系上上，作为出纳纳员，要把准准确放在第一一位，要准中中求快。 提高出纳业业务技术水平平关键在手上上，打算盘、用用电脑、开票票据、都离不不开手。而要要提高手的功功夫，关键又又在勤，勤能能生巧，巧自自勤来。有了了勤，就一定定能达到出纳纳技术操作上上的理想境界界。另外，还还要苦练汉字字、阿拉伯数数字，提高写写作概括能力力，使人见其其字如见其人人，一张书

23、写写工整、填写写齐全、摘要要精炼的票据据能表现一个个出纳员的工工作能力。 （3）工作作作风。 要做好出纳纳工作首先要要热爱出纳工工作，要有严严谨细致的工工作作风和职职业习惯。作作风的培养在在成就事业方方面至关重要要。出纳每天天和金钱打交交道，稍有不不慎就会造成成意想不到的的损失，出纳纳员必须养成成与出纳职业业相符合的工工作作风，概概括起来就是是：精力集中中，有条不紊紊，严谨细致致，沉着冷静静。精力集中中就是工作起起来就要全身身心地投入，不不为外界所干干扰；有条不不紊就是计算算器具摆放整整齐，钱款票票据存放有序序，办公环境境洁而不乱；严谨细致就就是认真仔细细，做到收支支计算准确无无误，手续完完备

24、，不发生生工作差错；沉着冷静就就是在复杂的的环境中随机机应变，化险险为夷。 （4）安全全意识。 现金、有价价证券、票据据、各种印鉴鉴，既要有内内部的保管分分工，各负其其责，并相互互牵制；也要要有对外的保保安措施，从从办公用房的的建造，门、屉屉、柜的锁具具配置，到保保险柜密码的的管理，都要要符合保安的的要求。出纳纳人员既要密密切配合保安安部门的工作作，更要增强强自身的保安安意识，学习习保安知识，把把保护自身分分管的公共财财产物资的安安全完整作为为自己的首要要任务来完成成。 （5）道德德修养。 出纳人员必必须具备良好好的职业道德德修养，要热热爱本职工作作，敬业、精精业；要科学学理财，充分分发挥资金

25、的的使用效益；要遵纪守法法，严格监督督，并且以身身作则；要洁洁身自好，不不贪、不占公公家便宜；要要实事求是，真真实客观地反反映经济活动动的本来面目目；要注意保保守机密；要要竭力为本单单位的中心工工作、为单位位的总体利益益、为全体员员工服务，牢牢固树立为人人民服务的思思想。 9出纳工作的的基本原则是是什么 出纳工作的的基本原则主主要指内部牵牵制原则或者者说钱账分管管原则。会会计法第二二十一条第二二、三款规定定：“会计机构内内部应当建立立稽核制度。出出纳人员不得得兼管稽核、会会计档案保管管和收入、费费用、债权债债务账目的登登记工作。”钱账分管原原则是指凡是是涉及款项和和财物收付、结结算及登记的的任

26、何一项工工作，必须由由两人或两人人以上分工办办理，以起到到相互制约作作用。例如，现现金和银行存存款的支付，应应由会计主管管人员或其授授权的代理人人审核、批准准，出纳人员员付款，记账账人员记账；发放工资，应应由工资核算算人员编制工工资单，出纳纳人员向银行行提取现金和和分发工资，记记账人员记账账。实行钱账账分管，主要要是为了加强强会计人员相相互制约、相相互监督、相相互核对，提提高会计核算算质量，防止止工作误差和和营私舞弊等等行为。 会计法专专门规定出纳纳员不得兼管管稽核、会计计档案保管和和收入、费用用、债权债务务账目的登记记工作，是由由于出纳员是是各单位专门门从事货币资资金收付业务务的会计人员员，

27、根据复式式记账原则，每每发生一笔货货币资金收付付业务，必然然引起收入、费费用或债权、债债务等账簿记记录的变化，或或者说每发生生一笔货币资资金收付业务务都要登记收收入、费用或或债权、债务务等有关账簿簿，如果把这这些账簿登记记工作都由出出纳员办理，会会给贪污舞弊弊行为以可乘乘之机。同样样道理，如果果稽核、内部部档案保管工工作也由出纳纳员经管，也也难以防止利利用抽换单据据、涂改记录录等手段进行行舞弊的行为为。当然，出出纳员不是完完全不能记账账，只要所记记的账不是收收入、费用、债债权、债务方方面的账目，是是可以承担一一部分记账工工作的。总之之，钱账分管管原则是出纳纳工作的一项项重原则，各各单位都应建建

28、立健全这一一制度，防止止营私舞弊行行为的发生，维维护国家和单单位财产的安安全。 10出纳纳人员应该遵遵守哪些职业业道德 出纳是一项项特殊的职业业，它整天接接触的是大把把大把的金钱钱，成千上万万的钞票，真真可谓万贯家家财手中过。没没有良好的职职业道德，很很难顺利通过过“金钱关”。与其他会会计人员相比比较，出纳人人员更应严格格地遵守职业业道德。 一般会计人人员应该遵守守的职业道德德是： （1）敬业业爱岗。会计计人员应当热热爱本职工作作，努力钻研研业务，使自自己的知识和和技能适应所所从事工作的的要求。 （2）熟悉悉法规。会计计人员应当熟熟悉财经法律律、法规、规规章和国家统统一会计制度度，并结合会会计

29、工作进行行广泛宣传。 （3）依法法办事。会计计人员应当按按照会计法律律、法规和国国家统一会计计制度规定的的程序和要求求进行会计工工作，保证提提供的会计信信息合法、真真实、准确、及及时、完整。 （4）客观观公正。会计计人员在办理理会计事务中中，应当实事事求是，客观观公正。 （5）搞好好服务。会计计人员应当尽尽其所能，为为改善单位的的内部管理、提提高经济效益益服务。 （6）保守守秘密。会计计人员应当保保守本单位的的商业秘密，除除法律规定和和单位领导同同意外，不能能私自向外界界提供或泄露露单位的会计计信息。 除此之外，出出纳人员还应应特别注意如如下两点： 一是要清正正廉洁。 清正廉洁是是出纳员的立立

30、业之本，是是出纳员职业业道德的首要要方面。出纳纳员掌握着一一个单位的现现金和银行存存款，若要把把公款据为己己有或挪作私私用，均有方方便的条件和和较多的机会会。同时，外外部的经济违违法分子也往往往会在出纳纳员身上打主主意，施以小小惠，拉其下下水。应该说说，面对钱欲欲物欲的考验验，绝大多数数出纳员以坚坚定的意志和和清正廉洁的的高贵品质赢赢得了人们的的赞誉。当然然，也有少数数出纳员利用用职务之便贪贪污舞弊、监监守自盗、挪挪用公款，到到头来，害了了集体也害了了自己。 二是要坚持持原则。 出纳员肩负负着处理各种种利益关系的的重任，只有有坚持原则，才才能正确处理理国家、集体体与个人的利利益关系。在在工作中

31、，有有时需要牺牲牲局部与个人人利益以维护护国家利益，有有时需要为了了维护法律、法法规的尊严而而去得罪同志志和领导。这这些都是出纳纳员应该坚持持和必须做好好的。长期以以来，广大出出纳员在工作作中坚持原则则，无私无畏畏地维护财经经纪律，不少少出纳员因此此受到国家和和人民的表彰彰和嘉奖。这这是出纳人员员的荣誉。当当然，也有一一些出纳员因因坚持原则而而遭打击报复复，但坚持原原则终究会得得到社会的理理解和支持，打打击报复迟早早会受到处罚罚。为了保障障国家和集体体的利益，保保护社会主义义公共资财，广广大出纳员要要真正肩负起起国家赋予的的实行会计监监督的职责，在在出纳工作中中坚持原则，自自觉抵制不正正之风，

32、为维维护会计工作作秩序的正常常进行贡献自自己的力量。11出纳与其其他会计之间间是一种什么么样的的关系系 会计，从其其所分管的账账簿来看，可可分为总账会会计、明细账账会计和出纳纳。三者既相相区别又有联联系，是分工工与协作的关关系。 第一，各有有各的分工。 总账会计负负责企业经济济业务的总括括核算，为企企业经济管理理和经营决策策提供总括的的全面的核算算资料；明细细分类账会计计分管企业的的明细账，为为企业经济管管理和经营决决策提供明细细分类核算资资料；出纳则则分管企业票票据、货币资资金，以及有有价证券等的的收付、保管管、核算工作作，为企业经经济管理和经经营决策提供供各种金融信信息。总体上上讲，必须实

33、实行钱账分管管，出纳人员员不得兼管稽稽核和会计档档案保管，不不得负责收入入、费用、债债权债务等账账目的登记工工作。总账会会计和明细账账会计则不得得管钱管物。 第二，既互互相依赖又互互相牵制。 出纳、明细细分类账会计计、总账会计计之间，有着着很强的依赖赖性。它们核核算的依据是是相同的，都都是会计原始始凭证和会计计记账凭证。这这些作为记账账凭据的会计计凭证必须在在出纳、明细细账会计、总总账会计之间间按照一定的的顺序传递；它们相互利利用对方的核核算资料；共共同完成会计计任务，缺一一不可。同时时，它们之间间又互相牵制制与控制。出出纳的现金和和银行存款日日记账与总账账会计的现金金和银行存款款总分类账，总

34、总分类账与其其所属的明细细分类账，明明细账中的有有价证券账与与出纳账中相相应的有价证证券账，有金金额上的等量量关系。这样样，出纳、明明细账会计、总总账会计三者者之间就构成成了相互牵制制与控制的关关系，三者之之间必须相互互核对保持一一致。 第三，出纳纳与明细账会会计的区别是是只相对的，出出纳核算也是是一种特殊的的明细核算。 它要求分别别按照现金和和银行存款设设置日记账，银银行存款还要要按照存入的的不同户头分分别设置日记记账，逐笔序序时地进行明明细核算。“现金日记账”要每天结出出余额，并与与库存数进行行核对：“银行存款日日记账”也要在月内多多次结出余额额，与开户银银行进行核对对。月末都必必须按规定

35、进进行结账。月月内还要多次次出具报告单单，报告核算算结果，并与与现金和银行行存款总分类类账进行核对对。 第四，出纳纳工作是一种种账实兼管的的工作。 出纳工作，主主要是现金、银银行存款和各各种有价证券券的收支与结结存核算，以以及现金、有有价证券的保保管和银行存存款账户的管管理工作。现现金和有价证证券放在出纳纳的保险柜中中保管；银行行存款，由出出纳办理收支支结算手续既要进行出出纳账务处理理，又要进行行现金、有价价证券等实物物的管理和银银行存款收付付业务。在这这一点上和其其他财会工作作有着显著的的区别。除了了出纳，其他他财会人员是是管账不管钱钱，管账不管管物的。 对出纳工作作的这种分工工，并不违背背

36、财务“钱账分管”的原则，这这是由于出纳纳账是一种特特殊的明细账账，总账会计计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总总分类账对出出纳保管和核核算的现金、银银行存款、有有价证券等进进行总金额的的控制。其中中，有价证券券还应有出纳纳核算以外的的其他形式的的明细分类核核算。 第五，出纳纳工作直接参参与经济活动动过程。 货物的购销销，必须经过过两个过程，货货物移交和货货款的结算。其其中货款结算算，即货物价价款的收入与与支付就必须须通过出纳工工作来完成；往来款项的的收付、各种种有价证券的的经营以及其其他金融业务务的办理，更更是离不开出出纳人员的参参与。这也是是出纳工作的的一个

37、显著特特点，其他财财务工作，一一般不直接参参与经济活动动过程，而只只对其进行反反映和监督。 12出纳纳的日常工作作内容有哪些些？ 出纳的日常常工作主要包包括货币资金金核算、往来来结算、工资资核算等三个个方面的内容容。 （1）货币币资金核算。日日常工作内容容有： 办理现金金收付，审核核审批有据。 严格按照国国家有关现金金管理制度的的规定，根据据稽核人员审审核签章的收收付款凭证，进进行复核，办办理款项收付付。对于重大大的开支项目目，必须经过过会计主管人人员、总会计计师或单位领领导审核签章章，方可办理理。收付款后后，要在收付付款凭证上签签章，并加盖盖“收讫”、“付讫”戳记。办理银行结算算，规范使用用

38、支票。 严格控制签签空白支票。如如因特殊情况况确需签发不不填写金额的的转账支票时时，必须在支支票上写明收收款单位名称称、款项用途途、签发日期期，规定限额额和报销期限限，并由领用用支票人在专专设登记簿上上签章。逾期期未用的空白白支票应交给给签发人。对对于填写错误误的支票，必必须加盖“作废”戳记，与存存根一并保存存。支票遗失失时要立即向向银行办理挂挂失手续。不不准将银行账账户出租、出出借给任何单单位或个人办办理结算。 认真登日日记账，保证证日清月结。 根据已经办办理完毕的收收付款凭证，逐逐笔顺序登记记现金和银行行存款日记账账，并结出余余额。现金的的账面余额要要及时与银行行对账单核对对。月末要编编制

39、银行存款款余额调节表表，使账面余余额与对账单单上余额调节节相符。对于于末达账款，要要及时查询。要要随时掌握银银行存款余额额，不准签发发空头支票。 保管库存存现金，保管管有价证券。 对于现金和和各种有价证证券，要确保保其安全和完完整无缺。库库存现金不得得超过银行核核定的限额，超超过部分要及及时存入银行行。不得以“白条”抵充现金，更更不得任意挪挪用现金。如如果发现库存存现金有短缺缺或盈余，应应查明原因，根根据情况分别别处理，不得得私下取走或或补足。如有有短缺，要负负赔偿责任。要要保守保险柜柜密码的秘密密，保管好钥钥匙，不得任任意转交他人人。 保管有关关印章，登记记注销支票。 出纳人员所所管的印章必

40、必须妥善保管管，严格按照照规定用途使使用。但签发发支票的各种种印章，不得得全部交由出出纳一人保管管。对于空白白收据和空白白支票必须严严格管理，专专设登记簿登登记，认真办办理领用注销销手续。 复核收入入凭证，办理理销售结算。 认真审查销销售业务的有有关凭证，严严格按照销售售合同和银行行结算制度，及及时办理销售售款项的结算算，催收销售售货款。发生生销售纠纷，贷贷款被拒付时时，要通知有有关部门及时时处理。 （2）往来来结算。日常常工作内容有有： 办理往来来结算，建立立清算制度。 办理其他往往来款项的结结算业务。现现金结算业务务的内容，主主要包括：企企业与内部核核算单位和职职工之间的款款项结算；企企业

41、与外部单单位不能办理理转账手续和和个人之间的的款项结算；低于结算起起点的小额款款项结算；根根据规定可以以用于其他方方面的结算。对对购销业务以以外的各种应应收、暂付款款项，要及时时催收结算；应付，暂收收款项，要抓抓紧清偿。对对确实无法收收回的应收账账款和无法支支付的应付账账款，应查明明原因，按照照规定报经批批准后处理。实实行备用金制制度的企业，要要核定备用金金定额，及时时办理领用和和报销手续，加加强管理。对对预借的差旅旅费，要督促促及时办理报报销手续，收收回余额，不不得拖欠，不不准挪用。建建立其他往来来款项清算手手续制度。对对购销业务以以外的暂收、暂暂付、应收、应应付、备用金金等债权债务务及往来

42、款项项，要建立清清算手续制度度，加强管理理，及时清算算。 核算其他他往来款项，防防止坏账损失失。 对购销业务务以外的各项项往来款项，要要按照单位和和个人分户设设置明细账，根根据审核后的的记账凭证逐逐笔登记，并并经常核对余余额。年终要要抄列清单，并并向领导或有有关部门报告告。 （3）工资资核算。日常常工作内容有有： 执行工资资计划，监督督工资使用。 根据批准的的工资计划，会会同劳动人事事部门，严格格按照规定掌掌握工资和奖奖金的支付，分分析工资计划划的执行情况况。对于违反反工资政策，滥滥发津贴、奖奖金的，要予予以制止或向向领导和有关关部门报告。 审核工资资单据，发放放工资奖金。 根据实有职职工人数

43、、工工资等级和工工资标准，审审核工资奖金金计算表，办办理代扣款项项（包括计算算个人所得税税、住房基金金、劳保基金金、失业保险险金等），计计算实发工资资。按照车间间和部门归类类，编制工资资、奖金汇总总表，填制记记账凭证，经经审核后，会会同有关人员员提取现金，组组织发放。发发放的工资和和奖金，必须须由领款人签签名或盖章。发发放完毕后，要要及时将工资资和奖金计算算表附在记账账凭证后或单单独装订成册册，并注明记记账凭证编号号，妥善保管管。 负责工资核算算，提供工资资数据。 按照工资总总额的组成和和支付工资的的来源，进行行明细核算。根根据管理部门门的要求，编编制有关工资资总额报表。 13会计计凭证设计的

44、的原则是什么么？ 会计凭证设设计，就是根根据被设计单单位实际情况况，对凭证的的种类、内容容、用途、格格式、传递程程序作出科学学的规划，绘绘制出科学、规规范的格式，以以便为完整、及及时、真实地地记录经济活活动提供所需需要的信息载载体。同时在在设计会计凭凭证时，还需需考虑凭证的的整理、审核核、保管等问问题，总的来来说，会计凭凭证设计应遵遵循以下原则则： （1）清晰晰性原则。 原始凭证是是对经济业务务的写实，记记账凭证是对对经济业务的的科学分类，故故清晰性原则则的含义是： 能全面反反映经济活动动的真实情况况，例如经济济活动的发生生时间、地点点、内容、责责任等情况，使使人们一看便便知而不致产产生疑问；

45、 凭证要素素齐全，例如如对外原始凭凭证中应设计计凭证名称、填填制日期、填填制单位、接接受单位、业业务内容、数数量、单价、计计量单位、金金额大写与小小写、填制人人签章等内容容； 中心内容容或主要内容容应排列在凭凭证的重要位位置； 对记账凭凭证而言，科科目对应关系系要清楚，不不仅要有总账账科目的位置置，还要有明明细科目的位位置； 颜色显明明、易于区分分不同用途的的联次，如收收款收据一般般为三联，第第一联存根，第第二联收据，第第三联记账，各各联颜色应有有明显区别并并标明各联联联次。 （2）经济济性原则。经经济性原则要要求设计者做做到： 尽量考虑虑一证两用或或多用，以节节约纸张和减减少数字的转转抄。如

46、借款款凭证代付款款凭证，银行行各种结算凭凭证既是原始始凭证又是记记账凭证等； 凭证面积积以能充分反反映业务内容容为原则，不不宜过大或过过小，过大浪浪费纸张，增增加了印刷成成本，过小不不便于保管； 专用凭证证的常用项目目应事先印刷刷在凭证上，以以免手写耽误误时间且影响响整洁和美观观。 （3）统一一性原则。 统一性原则则要求，凭证证的内容和格格式应尽量做做到统一和标标准化。全国国性使用的凭凭证如车船票票、机票、增增值税专用发发票等，有关关部门设计时时应做到全国国统一，不能能大小不一、内内容不一。一一个单位内部部使用的凭证证更应做到标标准化，例如如收款凭证中中会计科目栏栏称总账科目目，而付款凭凭证中

47、该栏又又称一级科目目，或者收款款凭证面积大大，付款凭证证面积小，都都是不符合统统一性原则的的。贯彻统一一性原则不仅仅使凭证内容容更清晰，同同时也便于装装订和归档保保存，还有利利于机械化操操作和在全国国范围内传递递及使用信息息。 （4）有利利于加强经济济核算和内部部控制原则。 自制的许多多原始凭证是是为加强经济济核算和企业业内部管理服服务的，设计计时应充分注注意贯彻这一一原则。例如如职工考勤表表、产品加工工单、工时记记录、停工记记录、产量记记录、管理费费用分配卡等等等的设计，都都要便于各种种核算、控制制、分析和检检查，满足管管理需要和内内部控制的需需要。 14原始始凭证怎样设设计？ 原始凭证按按其来源不同同，分为自制制凭证和外来来凭证两种。对对于外来凭证证，不在企业业会计制度设设计的范围之之内。因而原原始凭证的设设计侧重于自自制原始凭证证的设计。 在设计自制制原始凭证时时，应着重考考虑下列几个个问题： 每一类经经济业务发生生时需要记录录哪些方面的的内容； 处理各类类经济业务分分别需要经由由哪些手续； 据以编制制记账凭证或或登记分类账