农业部基本建设财务管理办法(1)21741.docx

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1、 农业部基本建设财务管理办法第一章章 总则则第一条条 为了了规范农业业基本建设设单位财务务管理行为为，强化财财务监督，保保障资金的的安全、合合理和有效效使用，提提高投资效效益，根据据财政部基基本建设财财务管理规规定及国国家有关法法规，结合合农业的特特点和实际际情况，特特制定本办办法。第二条条 本办办法适用于于农业系统统(包括种种植业、畜畜牧业、渔渔业、农机机、农垦、乡乡镇企业及及部属企事事业单位等等，下同)所有执行行国家农业业基本建设设投资计划划进行项目目建设的单单位，包括括当年安排排基本建设设投资、当当年虽未安安排投资但但有在建工工程、有停停缓建项目目和资产已已交付使用用但未办理理竣工决算算

2、的项目建建设单位。第三条条 农业业基本建设设财务管理理的基本任任务：贯彻彻执行国家家和农业部部有关法律律、法规、方方针政策；做好基本本建设资金金的预算编编制、执行行、控制、核核算、监督督和考核工工作；依法法、合理、及及时筹集和和使用建设设资金，严严格控制建建设成本，努努力提高投投资效益。根根据农业基基本建设项项目多渠道道、多层次次投资和群群众投工投投劳的特点点，全面反反映国家投投资项目的的各种渠道道资金，明明晰产权，确确保国有资资产的保值值增值。第四条条 农业业基本建设设经营性项项目应按照照事企分开开的原则，实实行建设项项目法人责责任制，推推行投资的的筹划、建建设、生产产经营、还还贷全过程程的

3、系统管管理。非经经营性项目目参照项目目法人责任任制的办法法，实行建建设单位法法定代表人人负责制。第二章章 机构构和职责第五条条 农业业部财务司司是农业部部基本建设设财务管理理的职能部部门，对农农业基本建建设全过程程的财务活活动实施财财务管理和和监督。其其主要职责责是：(一)贯彻执行行有关基本本建设投资资财务管理理的各项法法律、法规规和制度。(二)研究制定定本部门基基本建设财财务管理办办法，组织织实施并监监督检查。(三)审核、汇汇总、编制制农业部基基本建设资资金预算。(四)根据财政政部基本建建设支出预预算和农业业部投资计计划，审核核、汇总部部直属单位位用款计划划；编制中中央与地方方联建项目目用款

4、计划划，并按财财政部批复复的用款计计划和工程程进度拨款款。(五)审核、汇汇总、上报报基本建设设贷款财政政贴息资金金申请和季季度基本建建设投资完完成情况报报表，审核核、汇总、上上报、批复复年度基本本建设财务务决算。(六)监督检查查资金使用用情况，监监督重大项项目公开招招投标制度度和政府采采购制度的的落实。(七)审核和审审批部属单单位基本建建设竣工财财务决算。第六条条 有中中央级基本本建设资金金支出的省省级农业、畜畜牧、水产产、农垦、农农机、乡镇镇企业等主主管部门，应应设立或指指定适应工工作需要的的机构和人人员，负责责有关基本本建设财务务的管理，其其主要职责责是：(一)贯彻执行行国家及农农业部有关

5、关政策规定定，制定并并组织实施施本系统基基本建设财财务管理办办法，指导导和督促所所属单位和和下级部门门做好基本本建设财务务管理工作作。(二)按计划、工工程进度及及配套资金金到位情况况拨款，监监督检查资资金使用情情况。(三)审核、汇汇总上报基基本建设项项目季度投投资完成情情况，审核核、汇总上上报和批复复年度基本本建设财务务决算。(四)监督重大大项目公开开招投标制制度和政府府采购制度度的落实。(五)审核、审审批所属单单位基本建建设项目竣竣工财务决决算。第七条条 建设设单位应按按规定设置置独立的财财务管理机机构或指定定专人负责责基本建设设财务工作作，并保持持人员的相相对稳定。部部直属单位位的基本建建

6、设财务，原原则实行一一级财务管管理，由财财务部门负负责编报用用款计划和和资金的解解拨及核算算。建设单单位基本建建设财务管管理的主要要职责是：(一)贯彻执行行国家、农农业部有关关的法律、法法规和制度度，研究制制定并组织织实施本单单位基本建建设财务管管理的内部部控制制度度。(二)依法设置置会计账目目，加强会会计核算。(三)按计划和和工程进度度付款，及及时监督检检查资金使使用情况。(四)编报基本本建设支出出预算执行行情况季度度报表和年年度基本建建设财务决决算报表。(五)及时掌握握工程进度度，定期进进行财产物物资清查，加加强项目实实施和竣工工验收工作作。(六)编报项目目竣工财务务决算，正正确核定新新增

7、固定资资产价值。第八条条 建设设单位应建建立健全建建设项目档档案管理制制度，及时时收集、整整理、归档档从项目筹筹划到工程程竣工验收收各环节的的文件资料料，并在建建设项目竣竣工验收后后，移交档档案管理部部门。部直属属单位建设设项目发生生停建、缓缓建、迁移移、合并、分分立以及其其他主要变变更事项，应应当在确立立和办理变变更手续之之日起三十十日内，向向部财务司司提交有关关文件和资资料的复制制件。第三章章 资金金管理第九条条 建设设单位财务务部门应加加强内部财财务管理，对对基本建设设项目的资资金来源，使使用方向和和资金落实实情况等进进行全面审审查监督。第十条条 建设设单位应加加强中央预预算内基本本建设

8、资金金的管理，按按国家有关关规定建立立基本建设设资金管理理账户(纳纳入财政国国库集中支支付改革实实施范围的的部属单位位，按财政政国库集中中支付管理理办法执行行)，建立立基本建设设会计核算算账册，专专账管理，专专款专用，严严格按农业业部下达的的投资计划划和批复执执行，不得得截留、挤挤占、挪用用基本建设设资金。第十一一条 用用于基本建建设项目建建设的各种种资金，都都应纳入预预算，实行行项目预算算管理。第十二二条 建建立基本建建设资金拨拨付的审核核制度，财财务部门要要严格按基基本建设程程序、支出出预算、年年度投资计计划及工程程进度拨付付资金。新新建项目须须经国家有有关部门批批准开工后后才能拨付付工程

9、款，没没有下达年年度投资计计划及不符符合法律、法法规及政策策规定的财财务支出，财财务部门不不得拨付资资金。第十三三条 对对多渠道资资金配套建建设项目，各各建设单位位应将安排排落实配套套资金的年年度投资计计划，抄报报上级财务务主管部门门，对配套套资金不落落实或不到到位的，上上级财务主主管部门不不予拨付基基本建设资资金。第十四四条 按按照国家关关于项目资资本金制度度的规定，经经营性项目目应在项目目总投资中中筹集一定定比例的非非负债资金金作为资本本金。筹集集的资本金金，需聘请请中国注册册会计师验验资并出具具验资报告告。以非货货币性资产产投入项目目的资本金金，必须经经过有资格格的资产评评估机构的的评估

10、作价价。经营性性项目筹集集的资本金金，在项目目建设期间间和生产经经营期间，不不得以任何何方式抽走走。第十五五条 建建设单位在在编制项目目竣工财务务决算前应应认真清理理结余资金金。经营性性项目清理理出的结余余资金，相相应转入生生产经营企企业的有关关资产。非经营营性项目清清理出的结结余资金，首首先用于归归还项目贷贷款。如有有结余，330作为为建设单位位的留成收收入，主要要用于项目目配套设施施建设、职职工奖励和和工程质量量奖，700按投资资来源比例例归还投资资方。第十六六条 项项目检查验验收合格后后，建设单单位的留成成收入700用于项项目管理和和配套设施施建设，330用于于职工奖励励和福利。第十七七

11、条 建建设单位应应上交的基基建项目竣竣工结余资资金应在竣竣工财务决决算批复后后三十日内内按拨款渠渠道逐级上上交。其中中中央投资资形成的应应上交结余余，应逐级级汇总上交交部财务司司。第四章章 建设设成本第十八八条 建建设成本包包括建筑安安装工程投投资支出、设设备投资支支出、待摊摊投资支出出和其他投投资支出。第十九九条 建建筑安装工工程投资支支出是指建建设单位按按批复的项项目概算内内容发生的的建筑工程程和安装工工程的实际际成本，其其中不包括括被安装设设备本身的的价值以及及按照合同同规定支付付给施工企企业的预付付备料款和和预付工程程款。第二十十条 设设备投资支支出是指建建设单位按按批复的项项目概算内

12、内容发生的的各种设备备的实际成成本，包括括需要安装装设备、不不需要安装装设备和为为生产准备备的不够固固定资产标标准的工具具、器具的的实际成本本。第二十十一条 待摊投资资支出是指指建设单位位按批复的的项目概算算内容发生生的，按照照规定应当当分摊计入入交付使用用资产价值值的各项费费用支出，包包括：建设设单位管理理费、土地地征用及迁迁移补偿费费、土地复复垦及补偿偿费、勘察察设计费、研研究试验费费、可行性性研究费、临临时设施费费、设备检检验费、负负荷联合试试车费、合合同公证及及工程质量量监理费、(贷款)项项目评估费费、国外借借款手续费费及承诺费费、社会中中介机构审审计(查)费、招投投标费、经经济合同仲

13、仲裁费、诉诉讼费、律律师代理费费、土地使使用税、耕耕地占用税税、车船使使用税、汇汇兑损益、报报废工程损损失、坏账账损失、借借款利息、固固定资产损损失、器材材处理亏损损、设备盘盘亏及毁损损、调整器器材调拨价价格折价、企企业债券发发行费用、航航道维护费费、航标设设施费、航航测费、其其他待摊投投资等。建设单单位应严格格按照规定定的内容和和标准控制制待摊投资资支出，不不得将非法法的收费、摊摊派等计入入待摊投资资支出。第二十十二条 其他投资资支出是指指建设单位位按批复的的项目概算算内容发生生的构成基基本建设实实际支出的的房屋购置置和基本畜畜禽、林木木等购置、饲饲养、培育育支出以及及取得各种种无形资产产和

14、递延资资产发生的的支出。第二十十三条 建设单位位管理费是是指建设单单位为进行行建设项目目筹建、建建设、联合合试运转、验验收总结等等工作所发发生的管理理性质的开开支。建设单单位管理费费开支范围围包括：不不在原单位位发工资的的工作人员员工资、基基本养老保保险费、基基本医疗保保险费、失失业保险费费，办公费费、差旅交交通费、劳劳动保护费费、工具用用具使用费费、固定资资产使用费费、零星购购置费、招招募生产工工人费、技技术图书资资料费、印印花税、业业务招待费费、施工现现场津贴、竣竣工验收费费和其他管管理性质的的开支。业务招招待费支出出不得超过过建设单位位管理费总总额的100。施工现现场津贴比比照当地财财政

15、部门制制定的差旅旅费标准执执行。第二十十四条 建设单位位管理费实实行总额控控制，分年年度据实列列支的办法法。建设单单位管理费费的总额控控制数以项项目审批部部门批准的的项目投资资总概算为为基数，并并按投资总总概算的不不同规模分分档计算(具体计算算方法见附附件一)。特特殊情况确确需超过上上述标准的的，需事前前经部财务务司审核并并报财政部部批准。第二十十五条 非经营性性项目发生生的江河清清障、航道道清淤、飞飞播造林、补补助群众造造林、退耕耕还林(草草)、封山山(沙)育育林(草)、水土保保持、城市市绿化、取取消项目可可行性研究究费、项目目报废及其其他经财政政部门认可可的不能形形成资产部部分的投资资，作

16、待核核销处理。项项目竣工后后，报经财财政部门批批准，冲销销相应的资资金。形成成资产部分分的投资，计计入交付使使用资产价价值。第五章章 政府府采购第二十十六条 行政事业业单位和纳纳入预算管管理的社会会团体使用用财政性基基本建设资资金采购依依法制定的的集中采购购目录以内内和采购限限额标准以以上的货物物、工程和和服务，必必须按政政府采购法法执行。第二十十七条 政府采购购工程进行行招投标的的，适用招招标投标法法。第二十十八条 政府采购购实行集中中采购与分分散采购相相结合的办办法。纳入政政府集中采采购目录和和部门集中中采购项目目的采购应应当依法实实施集中采采购。第二十十九条 各单位应应将年度政政府采购的

17、的项目及资资金预算列列入部门预预算，严格格按照批准准的预算执执行。第三十十条 纳纳入中央财财政直接支支付范围的的政府采购购项目，其其采购资金金由财政部部国库管理理部门直接接支付给供供应商，采采购单位应应按照合同同和财政部部有关要求求，填报采采购资金支支付申请书书，报财政政部国库管管理部门审审批。未纳入入财政直接接支付范围围的政府采采购项目，由由采购单位位按现行资资金管理渠渠道和合同同规定自行行付款。货物、工工程或服务务的采购与与验收，必必须严格按按程序规范范运作，并并建立内部部制约机制制。第六章 财务报表表第三十十一条 建设单位位应按规定定及时、准准确编报基基本建设支支出预算执执行情况季季度报

18、表、年年度基本建建设财务决决算报表和和竣工财务务决算报表表，认真详详细编写决决算说明。建建设项目单单位法定代代表人对编编报报表的的真实性、合合法性负责责。第三十十二条 报送的基基本建设支支出预算执执行情况季季度报表，必必须使用财财政部开发发的“基本本建设支出出预算及项项目信息系系统”软件件编报，并并按要求逐逐个项目录录入，产生生汇总上报报数据，并并以电子文文档的形式式上报部财财务司。第三十十三条 各建设单单位要在做做好建设单单位资金清清理、账务务核实的基基础上，采采用财政部部统一编制制的“数据据处理软件件”，及时时、准确编编制年度基基本建设财财务决算报报表。在编报报基本建设设财务决算算报表的同

19、同时，应对对年度基本本建设财务务的全面状状况和国债债专项资金金的使用情情况以及“待待核销基建建支出”、“转转出投资”、“本本年其他基基建拨款”的的构成情况况做详细的的说明。第七章章 竣工工财务决算算第三十十四 条条建设项目目竣工财务务决算是竣竣工决算的的组成部分分，是核定定新增固定定资产价值值，反映竣竣工项目决决算成果的的文件，是是办理固定定资产交付付手续的依依据。建设设单位应按按财政部、农农业部和国国家相关规规定，实事事求是编制制基本建设设项目竣工工财务决算算，做到编编报及时，数数字准确，内内容完整。第三十十五条 建设项目目按批准的的设计文件件所规定的的内容建成成，工程质质量符合规规定标准，

20、工工业性项目目经负荷试试车考核或或试运行期期能够正常常生产合格格产品，非非工业性项项目符合设设计要求，能能够正常使使用时，建建设单位应应及时组织织验收，编编报基建项项目竣工财财务决算。第三十十六条 建设周期期长、建设设内容多的的建设项目目，单项工工程竣工，具具备交付使使用条件的的，可编制制单项工程程竣工财务务决算，待待建设项目目全部竣工工后编制项项目竣工财财务总决算算。第三十十七条 建设单位位应加强对对建设项目目竣工财务务决算的组组织领导，组组织专门人人员，及时时编制竣工工财务决算算。在竣工工财务决算算未经批准准之前，原原机构不得得撤销，项项目负责人人和财务主主管人员不不得调离。第三十十八条

21、建设项目目竣工财务务决算的编编制依据，主主要包括：可行性研研究报告，初初步或扩大大初步设计计，概算调调整及其批批复文件；招投标文文件；历年年基本建设设计划、历历年财务决决算及批复复文件；合合同、工程程结算等资资料；有关关的财务核核算制度、办办法；其他他有关资料料。第三十十九条 建设项目目竣工财务务决算的内内容，包括括竣工财务务决算报表表和竣工财财务决算说说明两个部部分。(一)建设项目目竣工财务务决算报表表(表式见见附件二)主要有有以下报表表：1封封面；2基基本建设项项目概况表表；3基基本建设项项目竣工财财务决算表表；4基基本建设项项目交付使使用资产总总表；5基基本建设项项目交付使使用资产明明细

22、表。(二)竣工财务务决算说明明书主要包包括以下内内容：1基基本建设项项目概况；2会会计账务的的处理、财财产物资清清理及债权权债务的清清偿情况；3基基建结余资资金等分配配情况；4主主要技术经经济指标的的分析、计计算情况；5基基本建设项项目管理及及决算中存存在的问题题、建议；6决决算与概算算的差异和和原因分析析；7需需说明的其其他事项。第四十十条 大大、中型基基本建设项项目竣工财财务决算经经所在地财财政监察专专员办事机机构签署意意见，由农农业部审核核后报财政政部审批。小型基基本建设项项目竣工财财务决算的的审批，按按以下权限限进行：(一)部属农业业事业单位位建设项目目竣工财务务决算报农农业部财务务司

23、审批；(二)部属科研研单位院本本级的建设设项目竣工工财务决算算报农业部部财务司审审批，院下下属各所建建设项目的的竣工财务务决算报院院本级审批批；(三)部属垦区区本级的建建设项目竣竣工财务决决算报农业业部农垦局局审批，垦垦区下属各各单位的建建设项目竣竣工财务决决算报垦区区本级审批批；(四)中央与地地方共同投投资的小型型基本建设设项目竣工工财务决算算报各省(区、市)农业行政政主管部门门审批。第四十十一条 基本建设设项目竣工工财务决算算大中小型型划分标准准。经营性性项目总投投资额在55000万万元(含55000万万元)以上上、非经营营性项目总总投资额在在30000万元(含含30000万元)以以上的为

24、大大中型项目目。其他项项目为小型型项目。第四十十二条 已具备竣竣工验收条条件的项目目，3个月月内不办理理竣工验收收和固定资资产移交手手续的，视视同项目已已正式投产产，其费用用不得从基基本建设投投资中支付付，所实现现的收入作作为生产经经营收入，不不再作为基基本建设收收入管理。第四十十三条 建设单位位应根据批批复的项目目竣工财务务决算或年年度基本建建设财务决决算，及时时调整有关关账务，办办理资产移移交手续，进进行资产产产权登记。第八章章 监督督检查第四十十四条 各级农业业基本建设设财务主管管部门应严严守廉政规规定，加强强与计划、审审计、监察察等部门协协调配合，建建立健全基基本建设项项目的监督督检查

25、制度度，采取定定期普查、重重点检查、随随机抽查等等方式，督督促建设单单位管好用用好项目建建设资金，确确保工程质质量和国家家资金运行行的安全、合合理和有效效。对检查查中发现工工程质量和和建设资金金有重大问问题的项目目，应通报报批评、限限期整改，并并追究项目目负责人、直直接责任人人的责任。第四十十五条 各级农业业基本建设设财务主管管部门应切切实加强对对基本建设设项目资金金的追踪、检检查和监督督工作。对对纳入基本本建设支出出预算管理理的资金，应应保证按投投资计划使使用，不得得挪用、挤挤占；应对对资金使用用情况进行行检查分析析，发现问问题及时处处理。第四十十六条 各级农业业基本建设设财务管理理机构，应

26、应参与指导导和监督政政府采购制制度的落实实，防止国国有资产流流失，对重重大基本建建设项目财财务预算、工工程实施中中的资金使使用、年度度财务决算算和竣工财财务决算，必必要时可委委托社会中中介机构进进行审计，作作为有关审审核、审批批的依据。第九章章 财务务分析与评评价第四十十七条 基本建设设财务部门门应加强农农业基本建建设项目财财务分析与与评价工作作。第四十十八条 财务分析析报表主要要包括财务务现金流量量表(利用用外资的项项目分报全全部投资和和国内投资资)、资金金平衡表、基基本建设投投资表、基基本建设借借款情况表表、基本建建设项目竣竣工财务决决算表、交交付使用资资产表、基基本建设收收入情况表表等报

27、表。第四十十九条 财务评价价指标包括括财务内部部收益率、投投资回收期期、到期固固定资产投投资借款偿偿还率、综综合建成周周期、交付付使用率和和资产产出出率等主要要指标。第五十十条 建建立和完善善投资效益益的分析报报告制度，部部属单位和和省级农业业主管部门门应在编制制财务报表表的同时，加加强项目实实施和已完完工项目形形成的社会会效益和经经济效益情情况的跟踪踪分析，正正确反映基基本建设过过程中存在在的问题，并并提出相应应的对策建建议。第十十章附则第五十十一条 逐步加强强基本建设设财务信息息网络建设设，建立基基本建设项项目资料档档案库，认认真搞好有有关信息资资料的采集集、加工处处理、传递递和利用工工作

28、。第五十十二条 加强基本本建设财会会队伍建设设，定期进进行业务培培训和考核核，不断提提高财会人人员的职业业道德和业业务素质。第五十十三条 本办法由由农业部财财务司负责责解释。末末尽事宜按按国家现行行有关规定定执行。第五十十四条 本办法自自20044年1月11日起实行行。农业业部基本建建设财务管管理暂行办办法(农农财发119991号)同同时废止。基本建设财财务管理规规定财建(20002)3394号颁布日期：2002209277 实施日日期：2000209927 颁布单单位：财政政部 第一条为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投

29、资效益，根据中华人民共和国预算法、会计法和政府采购法等法律、行政法规、规章，制定本规定。 第二条本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。 第三条基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。 第四条各级财政部门是主管基本

30、建设财务的职能部门，对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。 第五条使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算，并按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目年度预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目年度预算的依据。建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起日内，向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。 第六条建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理

31、，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表。主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。 第七条经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。本规定中有关经营性项目和非经营性项目划分，由财政部门根据国家有关规定确认。 第八条经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告。投资者以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等非货币资产投入项目的资本金，必须

32、经过有资格的资产评估机构依照法律、行政法规评估作价。经营性项目筹集的资本金，在项目建设期间和生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。 第九条经营性项目收到投资者投入项目的资本金，要按照投资主体的不同，分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。项目建成交付使用并办理竣工财务决算后，相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。 第十条凡使用国家财政投资的建设项目，应当执行财政部有关基本建设资金支付的程序，财政资金按批准的年度基本建设支出预算到位。实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付

33、。 第十一条经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入）、接受捐赠的财产、外币资本折算差额等，在项目建设期间，作为资本公积金，项目建成交付使用并办理竣工财务决算后，相应转为生产经营企业的资本公积金。 第十二条建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。 第十三条经营性项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程成本处理。 第十四条建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理，清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理：经营性项目的结余资金，相应转入生产经营

34、企业的有关资产。非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，按投资来源比例归还投资方。 第十五条项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后日内上交财政。 第十六条建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。 第十七条建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。 第十八条设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要

35、安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。 第十九条待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、

36、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。 第二十条其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。 第二十一条建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在

37、原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的。施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。 第二十二条建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算。具体计算方法见附。特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准。 第二十三条建设单位

38、发生单项工程报废，必须经有关部门鉴定。报废单项工程的净损失经财政部门批准后，作增加建设成本处理，计入待摊投资。 第二十四条非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处理。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。 第二十五条非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应

39、的资金。经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等，建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单位负责投资但产权不归属本单位的，作无形资产处理；产权归属本单位的，计入交付使用资产价值。 第二十六条建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行财务关系划转，要认真做好各项资产和债权、债务清理交接工作，主要包括各项投资来源、已交付使用的资产、在建工程、结余资金、各项债权和债务等，由划转双方的主管部门报同级财政部门审批，并办理资产、财务划转手续。 第二十七条基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试

40、运行收入以及其他收入。（一）工程建设副产品变价净收入包括：煤炭建设中的工程煤收入，矿山建设中的矿产品收入，油（汽）田钻井建设中的原油（汽）收入和森工建设中的路影材收入等。（二）经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入包括：水利、电力建设移交生产前的水、电、热费收入，原材料、机电轻纺、农林建设移交生产前的产品收入，铁路、交通临时运营收入等。（三）其他收入包括：各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而发生的营业性收入等；工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。 第二十八条各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过

41、程中所发生的费用和税金确定。负荷试车费用计入建设成本。试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。 第二十九条试运行期按照以下规定确定：引进国外设备项目按建设合同中规定的试运行期执行；国内一般性建设项目试运行期原则上按照批准的设计文件所规定期限执行。个别行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的，应报项目设计文件审批机关批准。 第三十条建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车考核（引进国外设备项目合同规定试车考核期满）或试运行期能够正常生产合格产品，非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，应及时组织验收，移交生产或使用。凡已超过批准

42、的试运行期，并已符合验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入。试运行期一经确定，各建设单位应严格按规定执行，不得擅自缩短或延长。 第三十一条各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，结余部分按本规定第三十二条处理。 第三十二条基建收入应依法缴纳企业所得税，税后收入按以下规定处理：经营性项目基建收入的税后收入，相应转为生产经营企业的盈余公积。非经营性项目基建收入的税后收入，相应转入行政事业单位的其他收入。 第三十三条试生产期间一律不得计提固定资产折旧。 第三十四条建设单位应当严格执行工程价款结算

43、的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。 第三十五条基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。 第三十六条基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各编制

44、单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。 第三十七条建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。 第三十八条基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承

45、包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。 第三十九条在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。 第四十条基本建设项目竣工财务决算的内容，主要包括以下两个部分：（一）基本建设项目竣工财务决算报表主要有以下报表（表式见附）：封面基本建设项目概况表基本建设项目竣工财务决算表基本建设项目交付使用资产总表基本建设项目交付

46、使用资产明细表（二）竣工财务决算说明书主要包括以下内容：基本建设项目概况会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况基建结余资金等分配情况主要技术经济指标的分析、计算情况基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议决算与概算的差异和原因分析需说明的其他事项 第四十一条基本建设项目的竣工财务决算，按下列要求报批：（一）中央级项目小型项目属国家确定的重点项目，其竣工财务决算经主管部门审核后报财政部审批，或由财政部授权主管部门审批；其他项目竣工财务决算报主管部门审批。大、中型项目中央级大、中型基本建设项目竣工财务决算，经主管部门审核后报财政部审批。（二）地方级项目地方级基本建设项目竣工财务决算的报批，由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）确定。