财务管理必备-成本费用控制精细化管理全案13677.docx

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1、总经理/财务人员必备书财务总监CFO成本费用控制制精细化管理理全案目 录第1章 企业业成本费用的的构成411 人力力资源成本4111 人力资资源成本构成成分析方案4112 人力资源成成本预算管理理制度612 生产产成本9121 生生产成本管理理控制制度9122 生产成本核核算管理办法法1313 采购购成本构成分分析方案1814 物流流成本构成分分析方案2015 质量量成本构成分分析方案2216 销售售费用24161 销售费用构构成分析方案案24162 销售费用管管理控制办法法2617 管理理费用31171 管理费用构构成分析方案案31172 管理费用支支出审批规定定3218 财务务费用构成分分

2、析方案34第2章 人力力资源成本费费用控制3521 取得得成本35211 招聘成本控控制方案35212 人才测评费费用预算流程程4222 开发发成本42221 培训费用管管理控制办法法42222 员工教育经经费使用规定定4823 使用用成本50231 员工加班费费用管控办法法50232 员工福利费费用控制办法法53第3章 生产成本本费用控制5631 直接接材料成本56311 材料消耗定定额管理流程程56312 原材料消消耗控制方案案5732劳动定定员定额管理理办法5933 生产用用水节约管理理办法6134 保保护用品管控控制度63第4章 采购购成本费用控控制6841 订购购成本68411 采购

3、询价控控制流程68412 订购成本控控制方案6942 存货货持有成本控控制方案75第5章 物流流成本费用控控制7851 运输输成本78511 物流行业运运输成本控制制方案78512 销售企业运运输费用管理理规范8052 装装卸工作控制制流程83第6章 质量量成本费用控控制8461 质量量培训费控制制方案8462 废品损损失费控制方方案8863 修修费控制方案案90第7章 销售售费用控制9271 销售售人员薪资控控制方案9272 业务务费用93721 销售人员差差旅费控制制制度93722 销售业业务招待费控控制办法9873 广告告费用控制管管理规定9974 公关关礼品管理控控制办法102第8章

4、管理费用用控制10481 办公公费支出控制制方案10482 招待待费管控实施施办法10683 通信费管控控实施办法10984 差旅旅费报销控制制细则11285 工会会经费控制办办法11486 绿化化环境维护管管理规定116第9章 财务务费用控制11791 利息息支出控制方方案117第1章 企业业成本费用的的构成11 人力力资源成本111 人力资源成成本构成分析析方案方案名称人力资源成本构构成分析方案案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、人力资源成成本的定义所谓企业人力资资源成本（以以下简称为HHR成本），是是指为了获得得日常经营管管理所需的人人力资源，并并于使用过程程中及人员离离职后所产

5、生生的所有费用用支出，具体体包括招聘、录录用、培训、使使用、管理、医医疗、保健和和福利等各项项费用。二、人力资源成成本的构成根据人员从进入入企业到离开开企业整个过过程中所发生生的人力资源源工作事项，可可将HR成本本分为取得成成本、开发成成本、使用成成本与离职成成本四个方面面，具体明细细如表1-11所示。表1-1 HR成本一览览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（

6、1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本三、人力资源成成本各级科目目说明（一）取得成本本取得成本是指企企业在招募和和录取员工的的过程中发生生的成本，主主要包括招聘聘、选择、录录用和安置等等各个环节所所发生的费用用。1招聘成本，指指为吸引和确确定企业所需需内外人力资资源而发生的的费用，主要要包括招聘人人员的直接劳劳动费用、直直接业务费用用（如招聘洽洽谈会议费、差差旅费、代理理费、广告费费、宣传材料料费、办公费费、水电费等等）和间接费费用（如行政政管理费、临临时场地及设设备使用费）等等。2选择成本，指指企业为选择择合格的员工工而发生的费费用，包括在在各个选拔环环节（如初试试、面试、心心理

7、测试、评评论、体检等等过程）中发发生的一切与与决定录取或或不录取有关关的费用。3录用成本，指指企业为取得得已确定聘任任员工的合法法使用权而发发生的费用，包包括录取手续续费、调动补补偿费、搬迁迁费等由录用用引起的有关关费用。4安置成本，指指企业将被录录取的员工安安排在某一岗岗位上的各种种行政管理费费用，包括录录用部门为安安置人员所损损失的时间成成本和录用部部门安排人员员的劳务费、咨咨询费等。（二）开发成本本开发成本是指为为提高员工的的能力、工作作效率及综合合素质而发生生的费用或付付出的代价，主主要包括岗前前培训成本、岗岗位培训成本本和脱产培训训成本。1岗前培训成成本，指企业业对上岗前的的新员工在

8、思思想政治、规规章制度、基基本知识和基基本技能等方方面进行培训训所发生的费费用，具体包包括培训者与与受培训者的的工资、培训训者与受培训训者离岗的人人工损失费用用、培训管理理费、资料费费用和培训设设备折旧费用用等。2岗位培训成成本，指企业业为使员工达达到岗位要求求而对其进行行培训所发生生的费用，包包括上岗培训训成本和岗位位再培训成本本。3脱产培训成成本，指企业业根据生产和和工作的需要要，允许员工工脱离工作岗岗位接受短期期（一年内）或或长期（一年年以上）培训训而发生的成成本，其目的的是为企业培培养高层次的的管理人员或或专门的技术术人员。（三）使用成本本使用成本是指企企业在使用员员工的过程中中发生的

9、费用用，主要包括括工资、奖金金、津贴、补补贴、社会保保险费用、福福利费用、劳劳动保护费用用、住房费用用、工会费、存存档费和残疾疾人保障金等等。1维持成本，指指企业保持人人力资源的劳劳动力生产和和再生产所需需要的费用，主主要指付出员员工的劳动报报酬，包括工工资、津贴、年年终分红等。2奖励成本，指指企业为了激激励员工发挥挥更大的作用用，而对其超超额劳动或其其他特别贡献献所支付的奖奖金，包括各各种超额奖励励、创新奖励励、建议奖励励或其他表彰彰支出等。3调剂成本，指指企业为了调调剂员工的工工作和生活节节奏，使其消消除疲劳、稳稳定员工队伍伍所支出的费费用，包括员员工疗养费用用、文体活动动费用、员工工定期

10、休假费费用、节假日日开支费用、改改善企业工作作环境的费用用等。4劳动事故保保障成本，指指员工因工受受伤和因工患患职业病的时时候，企业应应该给予员工工的经济补偿偿费用，包括括工伤和患职职业病的工资资、医药费、残残废补贴、丧丧葬费、遗属属补贴、缺勤勤损失、最终终补贴等。5健康保障成成本，指企业业承担的因工工作以外的原原因（如疾病病、伤害、生生育等）引起起员工健康欠欠佳不能坚持持工作而需要要给予的经济济补偿费用，包包括医药费、缺缺勤工资、产产假工资和补补贴等。（四）离职成本本离职成本是指企企业在员工离离职时可能支支付给员工的的离职津贴、一一定时期的生生活费、离职职交通费等费费用，主要包包括解聘、辞辞

11、退费用及因因工作暂停而而造成的损失失等。1离职补偿成成本，指企业业辞退员工或或员工自动辞辞职时，企业业所应补偿给给员工的费用用，包括至离离职时间止应应付给员工的的工资、一次次性付给员工工的离职金、必必要的离职人人员安置费用用等支出。2离职前低效效成本，指员员工即将离开开企业时造成成的工作或生生产低效率损损失的费用。3空职成本，指指员工离职后后职位空缺的的损失费用。某某职位出现空空缺后可能会会使某项工作作或任务的完完成受到不良良影响，从而而造成企业的的损失。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期112 人力资源成成本预算管理理制度制度名称人力资源成本预预算管理制度度受控状态编 号执行部

12、门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 目的的为合理安排人力力资源管理活活动资金，规规范人力资源源管理活动的的费用使用，在在遵循企业战战略目标和人人力资源战略略规划目标的的前提下，依依据公司预算算制度，特制制定此制度。第2条 预算算职责分工1人力资源部部是人力资源源成本（以下下简称HR成成本）预算的的主要执行部部门及本制度度的制定部门门。2公司预算委委员会负责审审查、核准HHR成本预算算，并提出修修正意见。第3条 范围围HR成本预算的的编制、执行行与调整均须须遵循本制度度的相关规定定。第4条 工作作期间规定人力资源部应于于每月28日日前编妥下个个月的各项HHR成本支出出预计表，并并于次月155

13、日前编妥上上月份实际与与预计比较的的费用比较表表，呈总经理理核阅后一式式三份，一份份自存，一份份送总经理办办公室，一份份送财务部。第5条 制定定依据1董事会确定定的经营发展展规划及人力力资源战略规规划。2历年人力资资源管理活动动的实际费用用情况及本年年度预计的内内外部变化因因素。第2章 HRR成本预算的的编制第6条 HRR成本所包含含的内容具体体如表1-44所示。表1-4 HR成本构构成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人

14、才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HRR成本预算编编制流程如图图1-1所示示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束图1-1 HHR成本预算算编制流程示示意图第8条 人力力资源部在制制定预算时，应应考虑各项可可能变化的因因素，留出预预备费，以备备发生预算

15、外外支出。第9条 人力力资源部做好好年度预算后后，编制年年度预算书，并并于三个工作作日内上报预预算委员会进进行核准、审审批。第3章 HRR成本预算的的执行与控制制第10条 HHR成本预算算的执行1人力资源部部在收到预算算委员会批复复的年度预算算后，应按照照计划实施。2人力资源部部应建立全面面预算管理簿簿，按时填写写预算执行行表，按预预算项目详细细记录预算额额、实际发生生额、差异额额、累计预算算额、累计实实际发生额和和累计差异额额。第11条 HHR成本预算算执行控制1在预算管理理过程中，对对预算内的项项目由总经理理、人力资源源部经理进行行控制，预算算委员会、财财务部进行监监督，预算外外支出由总经

16、经理和财务部部经理直接控控制。2下达的预算算目标是与业业绩考核挂钩钩的硬性指标标，一般来说说不得超出预预算。根据预预算执行的情情况对责任人人进行奖惩。3费用预算如如遇特殊情况况确需突破时时，必须提出出申请，说明明原因，经财财务部经理及及总经理的核核准后纳入预预算外支出。如如支出金额超超过预备费，必必须由预算委委员会审核批批准。4若HR成本本的预算有剩剩余，可以跨跨月转入使用用，但不能跨跨年度。5预算执行中中由于市场变变化或其他特特殊原因（如如已制定的预预算缺乏科学学性或欠准确确、国家政策策出现变化等等）时，要及及时对预算进进行修正。第4章 HRR成本预算修修正的权限与与程序第12条 预预算的修

17、正权权属于预算委委员会和公司司董事会。第13条 当当遇到特殊情情况需要修正正预算时，人人力资源部必必须提出预预算修正分析析报告，详详细说明修正正原因以及针针对今后发展展趋势的预测测，提交预算算委员会审核核并报董事会会批准，然后后执行。第5章 HRR成本预算的的考核与激励励第14条 HHR成本预算算考核对象与与作用HR成本预算考考核主要是对对预算执行者者的考核评价价。预算考核核是发挥预算算约束与激励励作用的必要要措施，通过过预算目标的的细化分解与与激励措施的的付诸实施，以以达到引导公公司每一位员员工向公司战战略目标方向向努力的效果果。第15条 HHR成本预算算考核原则预算考核是对预预算执行效果果

18、的一个认可可过程，具体体应遵循如下下原则。1目标原则：以预算目标标为基准，按按预算完成情情况评价预算算执行者的业业绩。2激励原则：预算目标是是对预算执行行者业绩评价价的主要依据据，考核必须须与激励制度度相配合。3时效原则：预算考核是是动态考核，每每期预算执行行完毕应立即即进行。4例外原则：对一些阻碍碍预算执行的的重大因素，如如市场的变化化、重大意外外灾害等，考考核时应作为为特殊情况处处理。第16条 公公司要通过季季度、年度考考核保证HRR成本预算得得到准确执行行。第17条 季季度、年度预预算考核是对对前一季度、年年度预算目标标的完成情况况进行考核，及及时发现可能能存在的潜在在问题，或者者在必要

19、时修修正预算，以以适应外部环环境的变化。第6章 附则则第18条 本本制度由人力资资源部拟定并并负责解释，经预算算委员会批准准后实施。第19条 本本制度自期 年年 月 日生效执行行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期12 生产产成本121 生生产成本管理理控制制度制度名称生产成本管理控控制制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第3条 生产产成本主要由由直接材料费费用、直接人人工费用和制制造费用三部部分费用构成成，其中制造造费用包括间间接材料、间间接人工和其其他制造费用用等。第4条 生产产成本管理控控制是指在产产品的生产制制造过程中，对对成本形成的的各种因素，按按照事先拟定定的标

20、准严加加监督，发现现偏差就要及及时采取措施施加以纠正，从从而使生产过过程中的各项项资源消耗和和费用开支限限制在标准规规定的范围之之内。第5条 生产产成本控制权权责规定1生产部负责责对直接材料料的消耗指标标、领用流程程、投料程序序、标准工时时和加工单价价等做出明确确规定。2财务部负责责对制造费用用分摊做出规规范，并核算算生产成本及及呈报生产成成本绩效。第2章 生产产成本控制的的一般性规定定第6条 生产产成本控制程程序如图1-2所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报支、费用分摊等依领料单统计、估算材料耗用汇总表依工时卡、计工单统计、估算人工费用汇总表财务部依核算情况形

21、成相关财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与费用分摊准则汇总、统计、核算成本报表成本绩效报告监督成本形成图1-2 生产成本控控制程序图第7条 直接接材料费用主主要通过领领料单来统统计、估算，据据此编制材材料耗用汇总总表，如表表1-10所所示。表1-10 材料耗用用汇总表第9条 制造造费用采用预预定分摊率，各各项实际制造造费用发生的的金额与已分分摊制造费用用有差异时，则则以多、少分分摊处理，并并视状况转入入成本或损益益。第10条 若若采用分步成成本制时，月月底必须估算算在制品的完完工程序，以以核算产品的的产量，在此此基础上统计计、估算产品品生产成本，并并编制产品品生产成本比比较表，如如表1-1

22、22所示。第3章 制定定成本标准与与费用分摊准准则第11条 产产品生产成本本的控制，可可采用标准成成本控制法，其其主要特点是是把成本的事事前计划、事事中控制和事事后分析考核核结合起来。第12条 标标准成本是在在一定条件下下制定的直接接材料费用、直直接人工费用用和制造费用用的控制标准准，是进行生生产成本控制制的准绳，它它应包括成本本计划中规定定的各项指标标。第13条 在在确定生产成成本控制标准准时，必须先先进行充分地地调查、研究究和科学的计计算。第14条 应应选择合适的的方法确定生生产成本控制制标准。企业业常用的方法法主要包括计计划指标分解解法、预算法法和定额法三三种。1计划指标分分解法，即通通

23、过将大指标标分解为小指指标的方法来来确定。分解解时，可以按按部门、单位位分解，也可可以按不同产产品和各种产产品的工艺阶阶段、零部件件或工序进行行分解。2预算法，即即用编制预算算的方法来确确定成本控制制标准，如根根据季度的生生产销售计划划来确定较短短期的（如月月份）的费用用开支预算，并并将其作为成成本控制的标标准。3定额法，即即确定定额和和费用开支限限额，并将这这些定额和限限额作为控制制标准来进行行控制，如材材料消耗定额额、工时定额额等。第15条 在在确定生产成成本标准时，需需要正确处理理成本指标与与其他技术经经济指标的关关系（如和质质量、生产效效率等的关系系），从完成成企业的总体体目标出发进进

24、行综合平衡衡，防止片面面性。第4章 生产产成本形成过过程中的监控控第16条 监监督生产成本本的形成过程程，即根据生生产成本控制制标准，在生生产作业过程程中，对成本本形成的各个个环节、成本本指标的执行行情况、影响响指标值的各各项条件（如如设备、工艺艺、工具、工工人技术水平平和工作环境境等），进行行经常性的检检查、评比和和监督。第17条 材材料费用的日日常控制1材料费用的的控制重点（1）查核直接接材料成本、间间接材料成本本的计算，必必须符合公司司及国家有关关成本核算规规定。（2）查核当期期直接材料成成本、间接材材料耗用数量量及单位用量量。（3）查核领用用、退库程序序及计价方法法，必须符合合公司及国

25、家家有关规定。2材料费用监监督、控制的的职责划分（1）车间质量量检查员要按按图纸、工艺艺、工装要求求进行操作，实实行首件检查查，防止成批批报废。（2）车间设备备员要按工艺艺规程规定的的要求监督设设备维修和使使用情况，不不符合要求的的设备不能开开工生产。（3）仓储部材材料员要按规规定的品种、规规格、材质实实行限额发料料，监督领料料、补料、退退料等制度的的执行情况。（4）生产调度度人员要控制制生产批量，保保证合理下料料、合理投料料，监督期量量标准的执行行情况。（5）生产车间间材料费的日日常控制，一一般由车间材材料核算员负负责，具体职职责包括经常常收集材料消消耗资料文件件，分析对比比，追踪原因因，并

26、会同有有关部门和人人员提出改进进措施。第18条 人人工费用的日日常控制1人工费用的的控制重点（1）外包人工工必须符合相相关的规定。（2）当期直接接人工、间接接人工记录及及其工作内容容。2人工费用控控制职责划分分（1）车间劳资资员（或定额额员）对生产产现场的工时时定额、出勤勤率、工时利利用率、劳动动组织的调整整、奖金、津津贴等进行监监督和控制，并并负责对上述述有关指标进进行控制和核核算，分析偏偏差，寻找原原因。（2）生产调度度人员要监督督车间内部作作业计划的合合理安排，要要合理投产、合合理派工，控控制窝工、停停工、加班、加加点等。第19条 间间接制造费用用的日常控制制1核查生产部部的各项管理理费

27、用、车间间经费等，设设有定额的按按定额控制，未未设定额的按按各项费用预预算进行控制制。2核查生产及及非生产部门门制造费用发发生数是否在在预算范围内内，有无超支支情形。3核查制造费费用报支，应应依财务管理理规定及范围围报支。4各个部门、车车间、班组分分别由有关人人员负责控制制和监督，并并提出改进意意见。第5章 附则则第20条 本本制度由财务务部指导生产产部进行制定定，其修订、补补充、废止事事宜均应由生生产部提出。第21条 本本制度报财务务总监审核，经经总经理审批批后，自20010年1月月1日起生效效实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期122 生产成本核核算管理办法法制度名称生产

28、成本核算管管理办法受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 为了了规范生产成成本核算，达达到生产成本本管理与控制制的目的，特特制定本办法法。第2条 在抓抓好生产过程程成本管理与与控制的同时时，建立健全全企业内部成成本核算制度度，全面提高高生产成本的的会计核算水水平，是公司司领导特别是是公司财务工工作人员的重重要职责。第3条 公司司财务工作人人员必须认真真贯彻执行国国家会计制度度、会计准则则对生产成本本的列支范围围、核算的程程序方法等进进行的强制性性规范，以保保证生产成本本核算成果的的质量。第2章 产品品生产成本核核算基础工作作第4条 为了了准确、真实实地核算产品品成本，公司司

29、各部门、各各生产车间和和仓库管理部部门必须建立立健全成本管管理基础工作作。第5条 公司司各部门根据据公司下达的的指标，结合合自身实际情情况对费用开开支实行分口口管理、层层层落实的管理理办法。第6条 各生生产车间要加加强对产品成成本核算的基基础管理工作作，具体工作作主要从以下下六个方面进进行。1对生产耗用用的原材料、辅辅助材料、燃燃料、动力、工工具、备件以以及主要低值值易耗品等实实行定额管理理。2准确统计每每批产品的原原材料耗用，并并在各产品之之间进行合理理分摊。3根据本公司司水平对各种种产成品、在在产品制定合合理的工时定定额，使其成成为工资费用用分配、个人人考核、班组组工时利用情情况的依据，并

30、并把经过准确确统计的产品品生产所耗工工时上报给财财务部。4设立专门的的领料员，对对每种产品的的原材料进行行准确记录和和分摊。5区分原材料料的定额和无无定额，有定定额的应按定定额领、发料料，无定额的的应编制领用用料计划，实实行限额发料料，不准以领领代耗。6对月末结存存的材料等物物资实施盘点点，如需继续续使用的应办办理结转手续续，转入下月月继续使用；不需要继续续使用的应及及时退回供应应仓库。第7条 仓库库管理1加强仓库登登记管理，对对领用的生产产所需的原材材料及备品备备件进行全面面、准确登记记。2严格物资的的验收计量，对对生产经营活活动中的原材材料、备件、产产品等物资的的入库、出库库和水、电、气气

31、的消耗，都都要经过严格格的检验和计计量。3强化物资的的盘点管理，建建立物资盘盘点表，实实行定期盘点点和不定期盘盘点相结合的的方法。第8条 建立立健全原始记记录管理制度度1对生产中耗耗用的各种原原材料、备件件、工具和动动力，工时、设设备利用情况况，内部转移移，成品交库库、出库和数数量，质量检检验，各项财财产、物资的的毁损等建立立原始记录。2采用统一的的原始记录格格式的填制方方法。3严格签署、审审查、传递、汇汇集、保管程程序，保证数数字完整、清清晰、真实可可靠。第9条 财务务部应对成本本核算及管理理工作按月进进行严格考核核，尤其对生生产产品所耗耗工时、生产产批次产品领领用的原材料料进行严格控控制，

32、如有超超标或浪费现现象应给予相相应处罚。第3章 产品品生产成本核核算要求第10条 公公司按照权责责发生制原则则进行核算，凡凡不属于本期期产品承担的的费用，无论论款项是否已已经支付，也也不能计入本本期产品生产产成本，要严严格划清成本本开支的界限限。第11条 生生产成本核算算必须划清下下列界限，不不得相互混淆淆。1正确划分应应计入成本与与不应计入成成本的界限。2正确划分各各月的费用界界限。3正确划分产产品费用和期期间费用的界界限。4正确划分各各种产品的费费用界限。5正确划分产产成品和在产产品的费用界界限。第12条 下下列支出应当当计入产品生生产成本1直接材料，包包括生产经营营过程中实际际消耗的原材

33、材料、辅助材材料、备品配配件、外购半半成品、直接接燃料和动力力、包装物以以及其他直接接材料。2直接工资，包包括公司直接接从事产品生生产人员的工工资、奖金、津津贴和补贴。3其他直接支支出，包括直直接从事产品品生产人员的的福利费等。4返回废品损损失，因质量量原因由质检检部门判定由由下步工序转转回的，应由由本工序承担担费用损失。5制造费用，包包括公司各个个生产车间为为组织和管理理生产所发生生的生产车间间管理人员工工资、员工福福利费、修理理费、办公费费、水电费、加加工费、机物物料消耗、劳劳动保护费、低低值易耗品摊摊销、差旅费费、折旧费、运运杂费、托运运保管费、交交通费、电话话费、保险费费、检定费、计计

34、量费、维护护费、工装费费以及其他制制造费用。第13条 下下列支出不得得列入生产成成本1为购置和建建造固定资产产、购入无形形资产和其他他资产的支出出。2对外投资的的支出。3被没收的财财物。4各项罚款、赞赞助、捐赠支支出。5国家规定不不得列入成本本、费用的其其他支出。第14条 下下列收入不得得冲减生产成成本1规定应列入入营业外收入入的各项收入入。2固定资产变变价收入。3外销材料、废废次品等发生生的收入。4按规定应直直接上交财政政的各种罚款款收入。5按规定不应应该冲减生产产成本的其他他收入。第4章 产品品生产成本核核算方法第15条 公公司产品按生生产作业计划划归集生产成成本，生产成成本核算采用用“逐

35、步结转分分步法”，根据工序序特点，按品品种分步结转转半成品、产产成品成本。产产品成本的核核算期为月份份。第16条 直直接材料的归归集与分配1生产管理部部门按订单或或生产任务务通知单编编制领料单单，仓库按按领料单配配送原材料，生生产制造部门门按领料单单领用原材材料。2生产车间统统计人员依据据直接材料的的原始消耗记记录，分类别别按品种汇总总，编制原原材料耗用明明细表，月月末财务人员员将仓库转出出的原料领用用数量与统计计人员上报数数据核对，并并分配计入产产品生产成本本。3车间统计人人员还要按产产品品种明细细编制返回回产品回收明明细表，作作为直接材料料的减项，同同时计入产品品原料成本，并并计算出产品品

36、单耗。第17条 步步骤费用的归归集与分配与生产产品相关关，但不能直直接归属某个个产品的费用用，按照一定定的系数归集集分配计入产产品生产成本本，并计算出出产品单耗。1直接人工费费的归集与分分配（1）生产车间间设专人负责责生产车间的的考勤工作，以以便于归集为为生产批次产产品所负担的的人工费用。（2）财务部月月末根据生产产部门上报的的考勤簿编制制工资及福福利费明细表表，列示于于“生产成本直接人工”与“制造费用车间管理人人员工资及福福利费”的借方。将将计入“生产成本直接人工”借方的人工工费按一定的的系数分配计计入产品成本本，并计算出出产品单耗。2工艺用辅助助材料的归集集与分配与生产直接相关关的辅料、耐

37、耐火材料、冶冶金辅具、其其他材料等按按项目归集，按按一定的系数数分配计入产产品生产成本本，并计算出出产品单耗。3工艺用燃料料及动力的归归集与分配与生产直接相关关的水、电、风风、气（汽）等等燃料动力按按项目归集，按按一定的系数数分配计入产产品生产成本本，并计算出出产品单耗。4制造费用的的归集与分配配制造费用是指生生产部门为组组织管理生产产而发生的各各项间接费用用，包括工资资和福利费、折折旧费、修理理费、办公费费、水电费、机机物料消耗、劳劳保费、租赁赁费、保险费费、存货盘亏亏费（减盘盈盈）及其他制制造费用。制制造费用也要要按一定的系系数分配计入入产品生产成成本，并计算算出产品单耗耗。（1）车间管理

38、理人员的工资资及福利费，根根据该部门所所设考勤簿及及工资及福福利费明细表表进行归集集。（2）生产部门门发生的固定定资产折旧费费，应通过编编制固定资资产折旧计算算明细表进进行归集与分分配。（3）其他制造造费用应通过过编制其他他制造费用明明细表进行行归集。第18条 返返回废品损失失的归集与分分配因质量原因由质质检部门判定定由下步工序序转回的，应应由本工序承承担费用损失失，直接冲减减本期生产合合格量，发生生的费用损失失直接计入产产品生产成本本。第19条 当当产品完工后后，按照工序序要求，编制制产品生产产成本计算单单。同时，编编制可比产产品生产成本本计算单，与与同期或基期期比较。第5章 产品品生产成本

39、核核算基本程序序第20条 公公司产品生产产成本核算的的基本程序1对所发生的的费用进行审审核，确定这这些费用是否否符合规定的的开支范围，并并在此基础上上确定应计入入产品生产成成本的费用和和应计入各项项期间费用的的数额。2应计入产品品生产成本的的各项费用，区区分为哪些应应当计入本月月的产品生产产成本，哪些些应当由其他他月份的产品品生产成本负负担。3每个月应计计入产品生产产成本的生产产费用，在各各种产品之间间进行分配和和归集，计算算各种产品生生产成本。4既有完工产产品又有在产产品的成本，在在完工产品和和期末在产品品之间进行分分配与归集，并并计算出完工工产品的总成成本和单位成成本。5完工产品的的生产成

40、本结结转至产成品品科目。6结转期间费费用。第21条 生生产费用计入入成本的方法法1各种原料及及主要材料按按各种产品实实际投料或原原始记录的实实际耗用量直直接计入。2各种辅助材材料费用、燃燃料动力费、工工资、固定资资产折旧费、车车间经费等，凡凡是为生产单单一产品发生生的，应直接接计入该产品品的生产成本本；凡是为生生产多种产品品、由多种产产品共同耗用用而不能直接接计入的，按按一定系数进进行分配。第22条 其其他几个特殊殊问题核算的的处理办法1原材料、燃燃料、备品备备件、半成品品等发生的盈盈亏处理必须查明原因，按按照规定的审审批权限，报报经有关部门门审核批准，扣扣除责任者赔赔偿后的余额额，按公司内内

41、部管理权责责的划分，分分别计入和冲冲减公司管理理费用及车间间经费，或按按规定调整消消耗量或产量量。发生毁损损的，应当先先将处置收入入扣除账面价价值和相关税税费，最后将将剩下的金额额计入公司管管理费和车间间经费。2具有待摊性性质和预提性性质的费用处处理（1）具有待摊摊性质的费用用，在其发生生时一次性计计提，然后将将其纳入到有有关成本项目目当中。（2）具有预提提性质的费用用，根据其具具体使用项目目在其预先提提取时分别计计入“应付账款”、“其他应付款款”或“应付利息”当中。3“废品损失失”的处理（1）凡是生产产中的废品，将将废品扣除可可回收的价值值后，在原成成本项目中反反映。（2）凡是销售售后用户退

42、回回的废品，均均应退回原生生产车间，冲冲减该产品当当月产量。其其废品损失应应计入该产品品的生产成本本，并将废品品的销售量及及销售成本以以红字按原数数冲回产成品品账户，冲减减当月的销售售量及销售成成本。如果废废品修复后入入库，应增加加车间的当月月产量。如系系上一年度销销售退回的废废品，只冲减减当年的销售售量，不冲减减生产量。第6章 附则则第23条 本本办法由财务务部负责编制制、修订与解解释，报总会会计师审批。第24条 本本办法自颁布布之日起生效效实施。16 销售售费用161 销售费用构构成分析方案案方案名称销售费用构成分分析方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、销售费用的的定义销售费用是

43、指企企业在销售产产品或应税劳劳务等过程中中发生的各项项费用以及为为实现销售而而专设销售机机构（含销售售网点、售后后服务网点等等）的各项经经费。二、销售费用的的构成分析一般情况下，销销售费用的构构成如表1-23所示。表1-23 销售费用用构成一览表表一级二级三级科目说明销售费用销售人员薪酬基本工资指为销售本企业产品或应税劳务而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的员工工资提成指企业按销售人员实现的销售额的一定比例向其提供的提成费福 利 费指为销售本企业产品或应税劳务而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的员工福利费奖金及特殊奖励指企业因销售人员做出额外贡献而发放的奖金及特殊奖励业

44、务费用培训费指为培训本企业及销售机构的销售人员所产生的各项费用差旅费指本企业及销售网点的销售人员所销售本企业产品或应税劳务所发生的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费办公费指本企业及销售网点的销售人员为销售本企业产品或应税劳务所发生的各项办公经费支出通信费指本企业及销售网点的销售人员为销售本企业产品或应税劳务所在通信方面的支出，包括固定电话、移动电话、计算机联网等费用业务招待费指本企业及销售网点的销售人员为销售本企业产品或应税劳务所发生的各项招待费用销售折扣指本企业及销售网点的销售人员在销售本企业产品或应税劳务时，因购买方购货数量较大或及时付款等原因而给予对方的一种价格优惠，前者称为“商业折扣”，后者称为“现金折扣”坏账损失指企业在销售产品或应税劳务时，因产生无法收回的应收账款而造成的损失公关费用公关公司费用指企业请公关公司开展公关活动所支付的费用赞助费用指企业赞助赛事或某些活动所发生的费用庆典活动费指企业开展各种庆典活动（如周年庆等）所发生的费用公关人员报酬指企业支付公关人员的工资、奖金及其他福利费会议费指企业召开各类公关会议所发生的资料费、设施设备费、人工费等