资产负债表编制原理57449.docx

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1、清水如萍第二章 资产负债表的编制原理与实务【学习目标】1. 了解资产产负债表的格格式和内容2. 掌握资产产负债表的编编制原理3. 能力要求求：能够熟练练编制资产负负债表。防灾科技学院教教案（首页）授课教师刘翠侠课程名称会计报表实务授课专业班级06241/006242授课时间（章节）题目第一节 资产产负债表编制制原理教学目的掌握资产负债表表编制原理，能够在编制资资产负债表中中熟练应用各各项目的编制制原理。教学重点资产负债表各项项目的填列，尤尤其特殊项目目的填制教学难点资产负债表中特特殊项目的填填制教学方法结合案例进行讲讲授、配合习习题训练教学资源教材、企业会计计制度、主要教学过程或内容引入：如何

2、判断断企业的财务务状况？教学内容：一、资产负债表表的格式二、“年初数”栏填列三、“年末数”栏填列（重点）采用的边讲解、边边启发、边练练习的方式。注意：乐凯胶片片的实例讲解解编制中的注注意事项。后记第一节 资产负债表的编编制原理 一、资产负债债表的格式（一）格式1、报告式资产产负债表报告式资产负债债表又称垂直直式资产负债债表，是将资资产负债表的的项目自上而而下排列，首首先列示资产产项目，其次次列示负债项项目，最后再再列示所有者者权益项目。报报告式资产负负债表的平衡衡关系体现在在资产总额减减负债总额等等于所有者权权益总额，它它突出强调的的是企业的所所有者权益情情况。 资产产负债表（报报告式）项 目

3、金 额资产：流动资产长期资产（资产合计）负债：流动负债长期负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合合计）2、 账户式资资产负债表的的格式和内容容 账户式资产负债债表，又称平平衡式资产负负债表，是将将资产项目列列在报表的左左方，负债和和所有权益项项目列在报表表的右方，犹犹如会计中“T”型账户的左左右分列。账账户式资产负负债表的平衡衡关系体现在在左方的资产产总额等于右右方负债和所所有者权益总总额的合计，是是左右两方的的平衡。 资产负债表表（账户式）资产负债和所有者权权益流动资产长期金融资产长期股权投资固定资产无形资产 长期待待摊费用其他资产流动负债长期负债（负债

4、合计）实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合合计）资产合计负债和所有者权权益合计3、我国资产负负债表的格式式我国企业一般采采用账户式资资产负债表。 资产负债债表 会企01表表编制单位： 年 月 日 单位:元资 产期末余额年初余额负债和所有者权权益 (或股股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产产交易性金融负债债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金

5、融资资产非流动负债：持有至到期投资资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债债工程物资其他非流动负债债固定资产清理非流动负债合计计生产性生物资产产负债合计油气资产所得有权益（或或股东权益）：无形资产实收资本（或股股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产产未分配利润其他非流动资产产所有者权益（或或股东权益）合合计非流动资产合计计资产总计负债和所有者权权益（或股东东权益）合计计单位负责人：李李东 财会负负责人:韩柳柳 复核：刘南 制表：何何红 账户式资资产负债表由由表首、正表表和补充资料料三部份组成成

6、 。1、表首首：是报表的的标志，（1）有报表名名称：资产负负债表（2）编制单位位：单位全称称（3）编报日期期：资产负债债表是静态报报表，因此日日期应填列报报告期末最后后一天的日期期，如20001年12月月31日；2001年年6月30日日等。（4）金额单位位：以“元”单位，计至至分。2、正表：是报报表的主体。（1）格式：比比较报表（两两年的数据）年报时：年初数数（不能写上上年数，因是是静态报表，下下同）、年末末数月报时：上月数数、本月数季报时：上季数数、本季数（2）内容资产类的各项目目：是按其流流动程度由高高到低的顺序序排列，即流流动资产、长长期投资、固固定资产、无无形资产、长长期待摊费用用和其

7、他资产产；负债类项目：按按其到期日由由近到远的顺顺序排列，即即流动负债、长长期负债；所有者权益类项项目：按其永永久性递减的的顺序排列，即即实收资本（股股本）、资本本公积、盈余余公积、未分分配利润。（二）定义：1定义资产负债表是总总括反映企业业在某一特定定日期（年末末、半年末、季季末、月末）全全部资产、负负债、所有者者权益情况的的会计报表，是是关于企业财财务情况的纪纪录。平衡公式，即“资产=负债债+所有者权权益”2新的资产负负债定义（1）资产：指指企业在过去去的交易或事项项形成，由企企业拥有或控控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。如：待处理财产损溢就不属于企业的资产，不能给企业带来经济效

8、益，期末应转入营业外收支，无余额。（2）负债：过过去的交易或或事项形成的的现实义务，履履行该义务预预期会导致经经济利益流出出企业。如谈谈判中的交易易或计划中的的事项均不是是负债，不是是由过去的事事项形成。 数字字搬家二、“年初数”栏填列根据上年度资产产负债表各项项目的年末数数填列。如本本年度资产负负债规定各项项目名称和内内容同上年度度不一致时，应应对上年度资资产负债表各各项目的名称称和年末数作作相应的调整整后，填入本本表的年初数数栏。三、“年末数”栏填列：数字搬家家原理：应当依据据总分类账或有关明细细账的期末余额额分析填列。若企业按月报送送资产负债表表，可按“上月数”、“本月数”两栏列示。（一

9、）根据有关关总账账户的期末余余额合计填列列1“货币资金金”项目的期末末数=“库存现金”账户的期末末借方余额 +“银行存款”账户的期末末借方余额 +“其他货币资资金”账户的期末末借方余额2“存货”项项目 = “原材料”+“物资采购”+“周转材料” ”+“存货”+“委托加工物物资” +“生产成本” +“自制半成品品” +“库存商品” -“存货跌价准准备”（贷方余额额） “材料成本本差异”（+借方-贷方）- 商品进销差差价”（商业企业业贷方）+ “委托代销商商品” +“受托代销商商品” -“代销商品款款”（贷方余额额） 注意：解释代销销商品的问题题（二）根据总账账有关明细账账户的期末余额分分析填列（

10、注注重账户的实实质变化）1“应收账款款”项目和“预收账款”项目 “应收账款”所属明细账户的借方余余额 “应收账款”项项目的期末数数= “坏账准备”账户中应收收账款的计提提数 + （净额额） “预收账款”所属明细账户的借方余余额合计 “预收账款”所所属明细账户的贷方余余额合计+“预收账款”项项目的期末数数= “应收账款”所属明细账户的贷方余余额合计2“预付账款款”项目和“应付账款”项目 “预付账款”项目的期末末数=“预付账款”与与“应付账款”所属明细账户的借方余余额合计“应付账款”项项目的期末数数=“应付账款”与与 “预付账款”所属明细账户的贷方余余额合计练习：应收账款甲 应应付账款乙3万 5万

11、预收账款丙 预预付账款丁 4万 66万（三）根据有关关总账账户的期末余额分分析计算填列列(1)“一年内内到期的非流流动资产”项目和“持有至到期期投资”、“长期应收款款”项目“持有至到期投投资”项目，是指到到期日固定、回回收金额固定定或可确定，且且企业有明确确意图和能力力持有至到期期的非衍生金金融资产。 “长期期应收款”项目，反映映企业的长期期应收款项，包包括融资租赁赁产生的应收收款项、采用用递延方式具具有融资性质质的销售商品品或提供劳务务等产生的应应收款项以及及实质上构成成对被投资单单位净投资的的长期损益等等项目。在编制资产负债债表时，将“持有至到期期投资”账户、“长期应收款款”账户余额中中，

12、从编制资资产负债表日日起一年内到到期（含一年年）的长期债债券的可收回回金额，在流流动资产大类类下的“一年内到期期的非流动资资产”项目中单独独反映。“持有至到期投投资”项目的填列列数=“持有至到期期投资”账户的期末末借方余额-“一年内到期期的非流动资资产”金额-“持有至到期期投资减值准准备”账户期末贷贷方余额例如，“持有至至到期投资”账户的借方方余额为5000 0000元，其中包包括20044年3月购入入的四年期国国库券3000 000元元，20066年年末购入入的三年期企企业债券2000 0000元。上述投投资未发生减减值，未计提提持有至到期期投资减值准准备。在编制制企业20007年度的资资产

13、负债表时时，“一年内到期期的非流动资资产”项目填列的的金额为3000 0000元，“持有至到期期投资”项目填列的的金额为2000 0000元。长期应收款”项项目的填列数数= “长期应收收款”账户的期末末借方余额-“未实现融资资收益”账户余额-长期应收款款所属相关明明细账户中将将于一年内到到期部分(2)“一年内内到期的非流流动负债”项目和长期期负债各项目目 长期负负债中，将于于编制资产负负债表日起一一年内（含一一年）需偿还还的各项长期期借款、长期期债券、长期期应付款的数数额，在流动动负债中的“一年内到期期的非流动负负债”项目单独反反映。 “长期借款”项目，反映映企业借入尚尚未归还的一一年期以上的

14、的长期借款的的本息。本项项目根据“长期借款”账户的期末末贷方余额扣扣除将于一年年内到期的长长期借款金额额后的差额填填列。 “应付债券”项目，反映映企业发行的的尚未偿还的的各种长期债债券的本息。本本项目根据“应付债券”账户的期末末贷方余额扣扣除将于一年年内到期的债债券金额后的的差额填列。“长期应付款”项目，反映映企业期末除除长期借款和和应付债券以以外的其他各各种长期应付付款，包括采采用补偿贸易易方式引进国国外设备款、融融资租赁方式式租入固定资资产租赁费。本本项目根据“长期应付款款”账户的期末末贷方余额扣扣除将于一年年内到期的长长期应付款金金额、同时扣扣除“未确认融资资费用”账户的期末末余额后的差

15、差额填列。“专项应付款”反映企业各各种专项应付付款的期末余余额。本项目目根据“专项应付款款”账户的期末末贷方余额扣扣除将于一年年内到期的专专项应付款的的差额填列。 “其他长期负负债”项目，反映映企业除以上上长期负债项项目以外的其其他长期负债债。本项目应应根据有关账账户的期末余余额填列，如如果其他长期期负债价值较较大的，应在在会计报表附附注中披露其其内容和金额额。例如，企业“长长期借款”账户的期末末贷方余额为为800 0000元，其其中20055年6月借入入的三年期借借款500 000元，其其余为20006年年末借借入的三年期期借款。“应付债券”的贷方余额额为600 000元，均均为20055年

16、初发行的的五年期企业业债券。假设设企业没有其其他长期负债债，在编制企企业20077年度的资产产负债表时，“一年内到期的非流动负债”项目填列的金额为500 000元，“长期借款”项目填列的金额为300 000元，“应付债券”项目填列金额为600 000元。（四）根据各总总账余额减去其其备抵账户的余额的的差额填列应收账款净额：坏账准备其他应收款净额额：坏账准备存货净额：存货货跌价准备长期股权投资净净额：长期投投资减值准备备在建工程净额：在建工程减值值准备无形资产净额：无形资产减减值准备（1）“其他应应收款”项目本项目反映企业业对其他单位位和个人的应应收和暂付的的款项，应根根据“其他应收款款”账户的

17、期末末借方余额减减去“坏账准备”账户中有关关其他应收款款计提的坏账账准备期末余余额后的差额额填列。（2）“可供出出售金融资产产”项目本项目是指初始始确认时即被被指定为可供供出售的非衍衍生金融资产产，以及除以以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融资资产、持有至至到期投资、贷贷款和应收款款项以外的金金融资产。“可供出售金金融资产”科目核算企企业持有的可可供出售金融融资产的公允允价值，包括括可供出售的的股票投资、债债券投资等金金融资产，按按可供出售金金融资产的类类别和品种设设明细核算，包包括“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变变动”等明细。本项项目根据“可供出售金金融资产”账户

18、的期末末借方余额扣扣除“可供出售金金融资产减值值准备”账户的期末末贷方余额的的差额填列。（3）“长期股股权投资”项目本项目核算公司司购入的在一一年内(不含含一年)不准准备变现的各各种股权性质质的投资，根根据“长期股权投投资”账户的期末末借方余额减减去“长期股权投投资减值准备备”账户的期末末贷方余额后后的差额填列列。（4）“投资性性房地产”项目本项目是指企业业为赚取租金金或资本增值值，或两者兼兼有而持有的的能单独计量量和出售的房房地产，包括括已出租的土土地使用权、持持有并准备增增值后转让的的土地使用权权、已出租的的建筑物。“投资性房地地产”科目反映按按成本模式计计量的投资性性房地产的成成本以及按

19、公公允价值计量量的房地产价价值。本项目目根据“投资性房地地产”账户的期末末借方余额扣扣除“投资性房地地产累计折旧旧”账户和“投资性房地地产减值准备备”账户的期末末贷方余额的的差额填列。（5）“固定资资产”项目本项目反映企业业各种固定资资产的净额，根根据“固定资产”账户的期末末借方余额扣扣除“累计折旧”账户和“固定资产减减值准备”账户的期末末贷方余额的的差额填列。有有关“累计折旧”和“固定资产减减值准备”增减变动的的详细情况，在在会计报表附附注中进行披披露。（6）“在建工工程”项目本项目反映企业业期末各项未未完工工程的的实际支出，包包括交付安装装设备的价值值、未完建筑筑工程已经耗耗用的材料、工工

20、资费用支出出、预付出包包工程价款、已已经建筑安装装完毕但尚未未交付使用的的建筑安装工工程成本等。本本项目应根据据“在建工程”账户的期末末借方余额扣扣除“在建工程减减值准备”账户的期末末贷方余额的的差额填列。（7）“工程物物资”项目本项目反映企业业各项工程尚尚未使用的工工程物资的实实际成本，根根据“工程物资”账户的期末末借方余额扣扣除“工程物资减减值准备”账户的期末末贷方余额的的差额填列。（8）“生产性性生物资产”项目本项目反映为产产出农产品、提提供劳务或出出租等目的而而持有的生物物资产，包括括经济林、薪薪炭林、产蓄蓄和役蓄等。本本项目根据“生产性生物物资产”账户的期末末借方余额扣扣除“生产性生

21、物物资产累计折折旧” 账户和“生产性生物物资产减值准准备”账户的期末末贷方余额的的差额填列。（9）“油气资资产”项目本项目反映石油油天然气开采采企业持有的的矿区权益和和油气井及相相关设施的原原价，根据“油气资产”账户的期末末借方余额扣扣除“累计折耗”账户和“油气资产减减值准备”账户的期末末贷方余额的的差额填列。（10）“无形形资产”项目本项目反映企业业各项无形资资产原价扣除除摊销数、减减值准备的账账面价值。本本项目应根据据“无形资产”账户的期末末借方余额扣扣除“累计摊销”账户和“无形资产减减值准备”账户的期末末贷方余额后后的差额填列列。（11）“商誉誉”项目本项目反映企业业在非同一控控制下企业

22、合合并中形成的的商誉价值，即即购买方支付付的合并成本本大于合并中中取得的被购购买方可辨认认净资产公允允价值份额的的差额。本项项目根据“商誉”账户的期末末借方余额扣扣除“商誉减值准准备”账户的期末末贷方余额后后的差额填列列。在资产负债表中中，对于各项项资产减值准准备均在相应应的项目中进进行扣除，同同时，为了反反映各项减值值准备的增减减变动情况，在在会计报表附附注中进行了了详细披露。 资资产减值准备备在会计报表表附注的详细细披露格式项目年初余额本年计提数本期减少数期末账面余额转回转销一、坏账准备二、存货跌价准准备三、可供出售金金融资产减值值准备四、持有至到期期投资减值准准备五、长期股权投投资减值准

23、备备六、投资性房地地产减值准备备七、固定资产减减值准备八、工程物资减减值准备九、在建工程减减值准备十、生产性生物物资产减值准准备其中：成熟生产产性生物资产产减值准备十一、油气资产产减值准备十二、无形资产产减值准备十三、商誉减值值准备十四、其他合计（五）根据总账账账户的期末末余额直接填填列除了上述四大项项涉及的项目目外，资产负负债表内大多多数的资产、负负债、所有者者权益项目，都都可根据总账账账户的期末末余额直接填填列。（1）“交易性性金融资产”项目本项目主要是指指企业为了近近期内出售而而持有的金融融资产，比如如，企业以赚赚取差价为目目的从二级市市场购入的股股票、债券、基基金等，类似似于原会计核核

24、算中的“短期投资”科目。本项项目应根据“交易性金融融资产”账户的期末末借方余额填填列。（2）“应收票票据”项目本项目反映企业业期末尚未收收到并且未向向银行贴现的的商业承兑汇汇票、银行承承兑汇票的金金额。本项目目应根据“应收票据”账户的期末末借方余额填填列。（3）“应收利利息”项目本项目反映企业业因债权投资资应收而未收收的利息，一一般核算分期期付息的债券券的应收利息息，公司购入入的到期一次次还本付息的的长期债券应应收的利息，在在“长期债权投投资”科目核算，不不在本科目反反映。本项目目根据“应收利息”账户的期末末借方余额填填列。（4）“应收股股利”项目本项目反映企业业因股权投资资而应收取的的现金股

25、利及及应收其他单单位利润。本本项目根据“应收股利”账户的期末末借方余额填填列。 （5）“其他流动资资产”项目本项目反映企业业除流动资产产中所列项目目外的其他流流动资产。本本项目应根据据有关账户的的余额填列，如如果其他流动动资产价值较较大，应在会会计报表附注注中披露其内内容和金额。（6）“固定资资产清理”项目本项目反映企业业因出售、毁毁损、报废等等原因转入清清理但尚未清清理完毕的固固定资产净值值，以及在固固定清理过程程中所发生的的清理费用和和变价收入等等各项余额的的差额。本项项目应根据“固定资产清清理”账户的期末末借方余额填填列，如为贷贷方余额，以以“-”号填列。（7）“开发支支出”项目本项目反

26、映企业业在研究和开开发无形资产产过程中发生生的各项支出出。本项目根根据“研发支出”的期末借方方余额所反映映的资本化的的支出填列。 （8）“长期待摊费费用”项目本项目反映企业业尚未摊销的的开办费、租租入固定资产产的改良支出出及大修理支支出、摊销期期限在一年以以上的其他待待摊费用的金金额。本项目目根据“长期待摊费费用”账户的期末末借方余额填填列。 （9）“递延所得税税资产”项目本项目反映采用用债务法进行行所得税会计计核算的企业业，发生的可可抵扣暂时性性差异产生的的递延所得税税资产。本项项目根据“递延所得税税资产”账户的期末末借方余额填填列。 （10）“其他非流动动资产”项目本项目反映除资资产负债表

27、中中列示的非流流动资产以外外的其他长期期资产。本项项目应根据有有关账户的期期末借方余额额填列。（11）“短期期借款”项目本项目反映企业业借入尚未归归还的一年期期以内的借款款。本项目应应根据“短期借款”账户的期末末贷方余额填填列。（12）“交易易性金融负债债”项目本项目反映企业业承担的交易易性金融负债债的公允价值值，根据“交易性金融融负债”账户的期末末贷方余额填填列。（13）“应付付票据”项目本项目反映企业业开出并承兑兑的尚未到期期付款的应付付票据，包括括银行承兑汇汇票和商业承承兑汇票。本本项目应根据据“应付票据”账户的期末末贷方余额填填列。（14）“应付付职工薪酬”项目本项目反映企业业为获得职

28、工工提供的服务务而给予各种种形式的报酬酬以及其他相相关支出，包包括职工工资资、奖金、津津贴和补贴；职工福利费费；医疗保险险费、养老保保险费、失业业保险费、工工伤保险费和和生育保险费费等社会保险险费；住房公公积金；工会会经费和职工工教育经费；非货币性福福利；因解除除与职工的劳劳动关系给予予的补偿以及及其他与获得得职工提供的的服务相关的的支出。本项项目根据“应付职工薪薪酬”账户的期末末贷方余额填填列。（15）“应交交税费”项目本项目反映企业业按税法规定定应交的各项项税费，包括括增值税、消消费税、营业业税、所得税税、资源税、土土地增值税、城城市维护建设设税、房产税税、车船使用用税、土地使使用税、教育

29、育费附加、矿矿产资源补偿偿费以及企业业代扣代缴的的个人所得税税等。本项目目应根据“应交税费”账户的期末末贷方余额填填列，如为借借方余额，以以“-”号填列。 （16）“应付利息”项目本项目反映企业业按照合同约约定应支付的的利息，包括括吸收存款、分分期付息到期期还本的长期期借款、企业业债券等应支支付的利息。本本项目按照“应付利息”账户的期末末贷方余额填填列。 （17）“应付股利”项目本项目反映企业业期末应付而而未付给投资资者及其他单单位和个人的的现金股利或或利润，本项项目应根据“应付股利”账户的期末末贷方余额填填列，如为借借方余额，应应以“-”号填列。 （18）“其他应付款”项目本项目反映企业业除

30、应付账款款、应付票据据、预收账款款、应付职工工薪酬、应付付利息、应付付股利、应交交税费、长期期应付款以外外的其他各种种应付或暂收收其他单位或或个人的款项项，如应付包包装物、固定定资产租金、存存入保证金等等。本项目应应根据“其他应付款款”账户的期末末贷方余额填填列。（19）“其他他流动负债”项目本项目反映企业业除资产负债债表中列示的的流动负债项项目外的其他他流动负债。本本项目应根据据有关账户的的期末余额填填列，如果其其他流动负债债价值较大，应应在会计报表表附注中披露露其内容和金金额。（20）“预计计负债”项目本项目反映企业业确认的各项项预计负债，包包括对外提供供担保、未决决诉讼、产品品质量保证、

31、重重组义务、亏亏损合同等预预计债。本项项目根据“预计负债”账户的期末末贷方余额填填列。（21）“递延延所得税负债债”项目本项目反映采用用债务法进行行所得税会计计核算的企业业，发生的应应纳税暂时性性差异产生的的递延所得税税负债。本项项目根据“递延所得税税负债”账户的期末末贷方余额填填列。 （22）“其他他非流动负债债”项目本项目反映企业业除资产负债债表中列示的的非流动负债债项目外的其其他非流动负负债。本项目目应根据有关关账户的期末末余额填列。（23）“实收收资本（或股股本）”项目本项目反映企业业实际收到的的资本总额。本本项目应根据据“实收资本（或或股本）”账户的期末末贷方余额填填列。（24）“资

32、本本公积”项目本项目反映企业业收到投资者者出资额超过过其在注册资资本或股本所所占份额的部部分及直接计计入所有者权权益的利得或或损失。本项项目根据“资本公积”账户的期末末贷方余额填填列。（25）“库存存股”项目本项目反映企业业持有的尚未未注销或转让让的本公司股股份的金额。本本项目根据“库存股”账户的期末末借方余额填填列。 （26）“盈余公积”项目本项目反映企业业利润分配过过程中所积累累的法定盈余余公积和任意意盈余公积的的金额。本项项目应根据“盈余公积”账户的贷方方余额填列。（27）“未分分配利润”项目本项目反映企业业尚未分配的的利润或留待待以后年度弥弥补的亏损。编编制年度会计计报表时，本本项目应

33、根据据“利润分配”账户的期末末贷方余额填填列，如为借借方余额，以以“-”号填列。若若编制会计报报表，根据“利润分配”账户的期初初余额和“本年利润”账户的余额额分析填列。防灾科技学院教教案（首页）授课教师刘翠侠课程名称会计报表实务授课专业班级06241/006242授课时间（章节）题目第二节 资产负债表表的编制实务务教学目的掌握资产负债表表的编制步骤骤，培养学生生熟练编制资产产负债表的能能力。教学重点资产负债表的编编制教学难点资产负债表的编编制教学方法讲授、训练相结结合教学资源教材、多媒体体、网站、试试题库、财务务报表列报准准则主要教学过程或内容引入：各项编制制原理如何应应用？一、编制资产负负债

34、表的步骤骤二、资产负债表表编制实务三、资产负债表表的作用编制训练：发放放印制好的资资产负债表给给学生，依据据账簿资料独独立完成该表表的编制。后记第二节 资产负负债表的编制制实务一、编制资产负负债表的步骤骤1根据原始凭凭证 记账凭证 总账账、明细账，所所有记录入账账。2编制各账户户的试算平衡衡表，检查账账户的正确性性，为编制资资产负债表做做准备。3试算平衡后后，依据试算算平衡表、总总账账户、各有有关明细账户，根据编编制资产负债债表的原理编编表。 （可可先填特殊项项目，最后填填容易的项目目）表首：单位、日日期、金额正表：详细填列列补充资料：4检验：资产产=负债+所所有者权益5有关人员盖盖章。二、资

35、产负债表表编制实务1.会计资料远东股份有限公公司是从事产产品生产的工工业企业，企企业20088年发生的经经济业务及有有关的会计处处理、会计账账户见4.44节 编制现现金流量表的的会计资料。根据远东股份有有限公司20008年度的的经济业务。 总账账户期期末余额表 单位位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额现金500坏账准备23 400银行存款3 958 7701累计折旧668 1100其他货币资金110 0000短期借款100 0000交易性金融资产产10 000应付票据425 3388应收票据168 5800应付账款105 9477应收账款468 0000其他应付款16 700预付账款138

36、2333应付职工薪酬30 100其他应收款1 200应交税费7 370在途物资150 0000长期借款1 303 8800原材料362 0000股本10 000 000包装物2 000资本公积235 7000低值易耗品18 000盈余公积211 6866库存商品5 075 8860利润分配380 5844长期股权投资402 5322固定资产2 145 6647工程物资92 500在建工程202 3488无形资产112 0000长期待摊费用90 634合计13 508 735合计13 508 735各总账账户中，坏坏账准备的余余额23 4400元均为为按应收账款款余额计提数数；应收账款款、预付账

37、款款明细账户的的余额均在借借方；应付账账款、预收账账款明细账户户的余额均在在贷方；长期期负债中没有有一年内将要要到期的长期期负债。2编制资产负负债表的实务务企业2008年年度的资产负负债表中，“年初余额”栏的数字是是按20077年度资产负负债表的“期末余额”过入（20007年度的的资产负债表表略），“期末余额”栏的数字是是按照资产负负债表的编制制原理计算得得出。 （1）“货币资资金”项目金额=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资资金”余额=500+3 958 7701+1110 0000=4 0669 2011（元）（2）“应收账账款”项目金额=“应收账款”余额-“坏账准备”余额 =468

38、 000-223 4000=444 600（元元）（3）“存货”项目金额=“在途物资”余额+“原材料”余额+“包装物”余额+“低值易耗品品”余额+“库存商品”余额 = 1150 0000+3622 000+2 0000+18 0000+5 075 8860=5 607 8860（元） (44)资产负债债表中其他各各项目的金额额按照相对应应总账账户的的余额直接填填列。 资产负债债表 会企01表表编制单位：远东东股份有限公公司 20088年 12月月 31日 单位:元资 产期末余额年初余额负债和所有者权权益 (或股股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金4 069 22014 619

39、 4465短期借款100 0000200 0000交易性金融资产产10 000210 0000交易性金融负债债00应收票据168 5800368 5800应付票据425 3388585 3388应收账款444 6000119 0000应付账款105 9477105 9477预付账款138 2333108 2333预收账款00应收利息00应付职工薪酬30 1003 500应收股利00应交税费7 370+450其他应收款1 2002 500应付利息00存货5 607 88605 508 4400应付股利00一年内到期的非非流动资产00其他应付款16 70016 700其他流动资产00一年内到期的非

40、非流动负债0750 0000流动资产合计10 439 67410 936 178其他流动负债00非流动资产：流动负债合计 685 45551 661 9935可供出售金融资资产00非流动负债：持有至到期投资资00长期借款1 303 8800854 8000长期应收款00应付债券000长期股权投资402 5322302 5322长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产1 477 55371 422 9973预计负债00在建工程202 3488202 3488递延所得税负债债00工程物资92 5000其他非流动负债债00固定资产清理0非流动负债合计计1 303 8800854 8000

41、生产性生物资产产00负债合计1 989 22552 516 7735油气资产00所得有权益（或或股东权益）：无形资产112 0000205 0000实收资本（或股股本）10 000 00010 000 000开发支出00资本公积235 7000235 7000商誉00减：库存股00长期待摊费用90 634100 6344盈余公积211 6866185 4300递延所得税资产产00未分配利润380 5844231 8000其他非流动资产产00所有者权益（或或股东权益）合合计10 827 97010 652 930非流动资产合计计2 377 55512 233 4487资产总计12 817 22513 169 665