分项财务管理制度14532.docx
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1、第七部分:分项财务务管理制度度37-一、 货币资金管管理 本制度所所称货币资资金,系指指下列项目目的人民币币、国外货货币:“库存现金金”指存放于于出纳部门门,以备零零星支用的的货币实物物;“银行存款款”指存放于于银行的货货币资金;“外埠存款款”指存放于于外地银行行开立专户户的货币资资金;“信用证存存款”指存入银银行信用证证保证金专专户的货币币资金; “在途资金金”指公司与与分支机构构之间的汇汇、解款项项,在月终终时如有未未到达的汇汇 入货币资资金。“银行汇票票存款”指公司为为取得银行行汇票,按按照规定存存入银行的的货币资金金;“银行本票票存款”指公司为为取得银行行本票,按按照规定存存入银行的的
2、货币资金金。1、现金管管理规定1-1 现现金的使用用范围(1) 职工工资、津津贴;(2) 个人劳动报报酬;(3) 根据国家规规定颁发给给个人的科科学技术、文文化艺术、体体育等各项项奖金;(4) 各种劳保、福福利费用以以及国家规规定的对个个人的其他他支出;(5) 向个人收购购农副产品品和其他物物资的价款款;(6) 出差人没必必须携带的的差旅费;(7) 结算起点以以下的零星星支出(结结算起点为为10000元);(8) 银行确定需需要支付现现金的其他他支出。 1-2 库库存现金限限额根据本公司司业务范围围和经营活活动的特点点,库存现现金限额在在开户银行行的核定下下,定为 元人民币币,超过限限额部分,
3、当当天存入银银行。各业业务部门的的库存现金金限额由业业务部门提提出限额意意见,报财财务部核准准。1-3 不不得“坐支”现金 公司支付付现金时,可可以从企业业库存现金金中支付,也也可以从开开户银行的的存款中提提取现金支支付,但不不能从本企企业的现金金收入中直直接支付。公公司由于特特殊情况需需要坐支现现金时,应应事先报经经开户银行行审查批准准,由开户户银行核定定坐支的额额度和使用用范围。同同时,企业业应定期向向开户银行行报告坐支支的情况和和金额。1-4 其其他有关规规定除上述主要要规定外,公公司现金管管理还应遵遵守以下有有关规定:(1) 现金收入应应于当日送送存开户银银行。当日日送存如有有困难,由
4、由开户银行行确定送存存时间;(2) 公司因采购购地点不固固定,交通通不便以及及其他特殊殊情况必须须使用现金金的,应向向开户银行行提出申请请,经审核核同意后,方方可支付现现金;(3) 公司从开户户银行提取取现金,应应当写明用用途,由本本单位财会会部门负责责人签字盖盖章,经开开户银行审审核后,予予以支付现现金。不能能编造和谎谎报用途套套取现金;(4) 公司不能利利用帐户替替其他单位位和个人套套取现金;(5) 公司不能利利用支票等等转帐凭证证套取现金金;(6) 公司不能用用不符合财财务制度规规定的凭证证,如借条条、白条等等顶替库存存现金;(7) 公司的现金金收入不能能以个人储储蓄的方式式存入银行行;
5、(8) 公司不能建建立“小金库”,保留帐帐外公款等等。2、货币资资金的内部部会计控制制职责本公司一切切货币资金金收支业务务,由财务务部门负责责统一管理理。财务部部门应配置置专职出纳纳人员和资资金筹集、调调配管理人人员,负责责处理货币币收支业务务和资金筹筹集、使用用业务。财财务负责人人应负责检检查、监督督、核批、平平衡、调度度资金的运运用。涉及现金、银银行存款等等货币资金金的收支业业务,必须须由会计部部门(人员员)和出纳纳部门(人人员)分别别管理执行行。会计部门(人人员)负责责审核原始始凭证及业业务的合法法性、合规规性和有效效性,审核核无误后才才可填制会会计凭证,交交出纳部办办理收付款款;出纳部
6、部(人员)必必须对应收收、应付款款项的金额额、对象、支支付方式、审审核、审批批程序的一一致性和完完整性确认认无误后方方可执行。对现金已付付讫或收到到的款项,出出纳部(人人员)应根根据准确无无误的会计计凭证及时时登记现金金日记帐和和银行存款款日记帐,出出纳部应保保证每日库库存现金与与现金日记记帐相符,保保证月末调调整后,银银行对帐单单(出纳部部存款金额额)与银行行日记帐金金额相符。财务部应对对现金库存存进行经常常性、突击击性盘点,同同时要建立立重要或敏敏感岗位轮轮换制度。公司对现金金及银行支支出实行分分级授权审审批和限额额审批管理理原则。凡凡超过审批批权限(事事项)或超超额审批(金金额)的行行为
7、,会计计人员有权权拒绝接受受。会计、出纳纳部门(人人员)具体体执行业务务如下: 出纳部门(人人员)执行行业务: 负责登记现现金及银行行存款日记记帐,定期期与库存现现金和银行行对帐单核核对; 将所收的现现金和支票票送存银行行,并收回回送款回单单,根据记记帐凭证登登记日记帐帐; 根据审核过过的发票或或单据签发发支票,委委托银行付付款或支付付现金,并并登记日记记帐。 会计部门(人人员)执行行业务: 登记现金和和银行存款款明细帐及及总帐,定定期与现金金及银行存存款日记帐帐核对; 编制记帐凭凭证,根据据有关凭证证登记销售售收入和应应收销货款款等与收款款有关的帐帐户; 根据审核过过的发票或或单据编制制记帐
8、凭证证;登记与与付款有关关的个人帐帐户。 此此外,尚应应执行: 支票及支票票印鉴,应应由财务部部门按岗位位分工分别别保管和使使用; 非出纳人员员不得经管管库存现金金; 出纳人员不不得兼管任任何购、销销业务及实实物收发。除除现金和银银行存款日日记帐外,不不记任何其其他帐,不不抄寄结算算帐户对帐帐单,不保保管各种凭凭证和帐簿簿。银行对对帐单由会会计部门核核对并编制制调节表。3、收入管管理3-1 凡凡属经营性性的并应照照章纳税的的收入,均均应填制多多联发票。 发发票必需具具备:(1) 税务专用章章;(2) 连续编印的的字号;(3) 存根联。 发票的其其他内容按按全国发发票管理暂暂行办法及及公司具体体
9、要求设计计印制;3-2 非非经营性并并免交税款款的收入,可可以填制多多联式收款款收据。 收收款收据必必须具备:(1) 连续编号;(2) 存根联;(3) 注明是以现现金或支票票结算的。收款收据的的其他内容容按具体要要求设计印印制。本公司印制制的发票、收收款收据,统统一由财务务部门指定定专人管理理,设簿登登记,办理理领用、注注销事项。用用完的发票票、收款收收据存根联联,应及时时交回会计计部门注销销,此项存存根至少保保存五年。每每年年终,应应进行发票票清查工作作。发票、收款款收据作废废时,应盖盖上“作废”章,并将将作废各联联附于存根根联之后。发发票、收款款收据应用用蓝黑颜色色书写,退退货、退价价时,
10、在未未获取仓库库退库凭证证或第三者者证明退价价事实前,不不准开具红红字发票;退款时,不不准开具红红字收据,应应及时取得得对方出具具的收据。出纳员处理理货币资金金收入业务务,一般应应按下列程程序执行: (11)根据已已经审核的的原始凭证证和编制的的记帐凭证证,执行货货币资金收收入业务; (22)出纳员员必需审阅阅凭证列示示内容,计计算加计凭凭证金额,确确认无误后后,办 理理收款业务务;除已开开发票者外外,开具收收款收据; (33)清点现现金或审查查支票、银银行结算凭凭证,确认认无误后,在在记帐凭证证上盖 “收讫”章; (44)根据记记帐凭证及及时地序时时登记现金金和银行存存款明细帐帐,签章后后,
11、将记 帐帐凭证传递递给会计人人员。4、支出管管理货币资金支支出的原始始凭证包括括外来的原原始凭证和和内部自制制的原始凭凭证两类。前前者如客户户开出的发发票、收据据及其相关关的附件资资料;后者者如现金借借款单、支支付款单、工工资单、差差旅报销单单、费用摊摊提计算单单等等。一切原始凭凭证必需具具备经手(制制单)人,验验收(证明明、复核)人人,授权批批准(主管管)人签章章。对原始凭凭证签章手手续审核无无误后,据据以(1) 编制记帐凭凭证或(2) 低额零星费费用支出,编编制“费用支出出报销单”。出纳员处理理货币资金金支出,一一般应按下下列程序执执行:(1) 出纳员必需需核对记帐帐凭证或费费用支出报报销
12、单,加加计原始凭凭证,确认认无误后,对对费用支出出报销单部部分,尚应应先记录于于“费用支出出报销汇总总表”,然后办办理付款业业务。(2) 填制银行支支出的结算算凭证或清清点现金交交给收款人人,并在记记帐凭证上上盖“付讫”章,并由由收款人在在记帐凭证证上或费用用支出汇总总表上的领领款人处签签章,以证证明款项业业经支付。(3) 费用支出报报销汇总表表每一页用用完后,出出纳人员应应加计总额额,并交有有关会计人人员复核。(4) 根据记帐凭凭证及时地地序时登记记现金和银银行存款日日记帐,签签章后,交交记帐凭证证传递给会会计人员登登记(或输输入电脑)帐帐项。出纳人员对对现金和银银行存款日日记帐必须须每天结
13、出出帐面余额额,现金余余额尚应与与盘点 现金相核核对,并编编报“现金、银银行存款日日报表”送交财务务主管存阅阅。5、外币资资金管理(1) 本公司外币币资金集中中在公司总总部核算、保保管和管理理。(2) 财务部门除除保管日常常支出必须须的外币库库存外,都都必须存入入经国家外外汇管理机机构批准的的银行。(3) 财务部门应应认真执行行国家有关关外汇管理理的规定,具具体处理一一切外汇收收支业务,及及时掌握外外汇收支结结存情况,做做好外汇收收支平衡、调调剂、筹措措工作。(4) 重大外汇收收支、调剂剂、筹措事事项应报经经公司总裁裁批准。6、资金周周报和资金金调度(1) 为使公司总总部及时掌掌握并灵活活调度
14、全公公司货币资资金,公司司财务部门门和公司各各地分支机机构均应按按周上报“货币资金金收支计划划周报表”。(2) 外地分支机机构,应按按按代号用用电话、电电报、电传传等通讯工工具上报。(3) 公司财务部部门统一汇汇集、平衡衡,提出调调配方案,经经财务总监监或总裁批批准后下达达货币资金金调度令。7、其它信用证、汇汇票、本票票的申请、开开立,保证证金的支付付及结算进进度等情况况,应专设设登记簿予予以记录,并并根据有关关制度制定定管理细则则。二、库存实实物管理1、入库入库货物分分为购入存存货和生产产转入存货货两大类,具具体业务流流程见第五五部分存储储及调拨业业务处理循循环。2、出库出库货物分分为销售成
15、成品、领用用物料、调调拨货物三三大类。其其业务流程程如下:2-1 销销售成品(1) 市场系统售售后服务中中心经办人人员持“订货通知知单”向仓库办办理成品出出库手续;(2) 仓库接到“订货通知知单”时,依产产品规格及及订货通知知单编号顺顺序列档,内内容不明确确应即时反反映业务部部门确认;(3) 仓库依“订订货通知单单”填制“商品物资资出库单”。出库单单是报告本本库已经发发货,凡未未办理出库库单手续者者,一律不不得发货。(4) 出库单以仓仓库为主体体,分年度度编字和顺顺序编号,并并按下列程程序运作:a. 本单一式五五份,(11)存报;(2)提提货人;(33)出门证证;(4)财财会;(55)仓库据据
16、以记帐;b. 空白行应盖盖“以下空白白”章;c. 发货并经清清点完毕,应应盖“商品物资资已全部发发出”章。(5) 仓库内所有有商品物资资,没有调调拨指令,均均不准出库库,禁止以以白条顶库库。客户需需看样品时时,原则上上应到样展展品室外看看样,特殊殊情况到仓仓库看样或或经业务部部门主管批批准,可由由保管人员员亲自送到到指定地点点,并于当当天带回仓仓库存放。2-2 领领用物料(1) 使用部门领领用物料时时,由领用用经办人员员开立“领料单”,经主管管核签后,向向仓库办理理领料;(2) 领用工具类类材料时领领用保管人人应拿“工具保管管记录卡”到仓库办办理领用保保管手续;(3) 仓库依“领领料单”填制“
17、商品物资资出库单”,与领用用经办人员员点交签收收。2-3、调调拨货物 具体见第第五部分:2、存储储及调拨业业务处理循循环。3、仓储管管理要求(1) 仓库应防卫卫严密,慎慎防盗窃;(2) 非保管人员员不得任意意进入仓库库,保管人人员应负制制止之责,否否则照章惩惩处;(3) 仓库内及其其附近应置置消防设备备,并于适适当位置设设置消防器器材配置图图,以策安安全;(4) 仓库应具备备经有关部部门检定合合格的度量量衡量器具具,并应随随时较正妥妥善保管,以以免发生收收发料的差差异,度量量衡器具至至少每年需需做一次总总校正;(5) 各项材料应应分类别排排列整齐,以以“料位卡”标明材料料名称及编编号并绘制制各
18、类材料料存放位置置图;(6) 易爆易燃的的危险性材材料应与其其他材料隔隔离保管,并并于明显处处标示“严禁烟火火”,并办妥妥保管;(7) 未经验办及及验办中的的材料应与与已验办的的材料分别别存放;(8) 贵重材料应应特别储存存,并予加加锁;(9)未按按规定办妥妥领料手续续不得发料料,易变质质材料应以以“先进先出出”方式发料料;(10)保保管部门应应凭收发单单据办理收收发作业,并并记录于“收发记录录表”。4、帐务记记录(1) 商品物资明明细帐是记记录实物收收入、发出出、结存情情况的重要要帐册,必必须按品 种、规格格分别设明明细帐并认认真记录、妥妥善保管、年年终装订成成册、至少少保存五年年。(2)记
19、帐帐应有合法法依据,并并遵守以下下记帐规则则:a. 根据入库单单记物资收收入,出库库单记物资资发出,有有关指令资资料作为其其附件。分分别顺序编编号,作为为记帐索引引号,按月月装订成册册,以便日日后查核。b. 帐页不准撕撕毁,遇有有改错,可可以划红线线加盖私章章订正。帐帐面记录严严禁挖、补补、刮、擦擦和用涂改改液修改;c. 帐面记录采采用“永续盘存存制”,每次发发生增减动动态,即时时计算结存存余额;d. 启用帐簿,应应在帐簿封封面载明公公司名称、年年度,在启启用页内载载明帐簿名名称,启用用日期,由由记帐人员员签名或盖盖章,并加加盖公章。调调换记帐人人员时,应应注明交接接日期,并并由移交人人、接交
20、人人签名或盖盖章。5、废损处处理(1) 商品物资在在库保管期期间,由于于各种原因因发生商品品物资毁损损、变质、霉霉烂造成损损失时,必必需严肃、认认真、及时时填制“商品物资资废损报告告单”上报审批批。(2) 根据审批意意见,仓库库方可作相相应帐务记记录;财会会方可作有有关帐务处处理。6、存货盘盘点(1)每月月终了,仓仓库保管员员应进行月月终盘点,并并完成下列列程序:a 盘点点前,必须须截止当月月最后一天天的收入,发发出凭证记记入帐册并并结出结存存额;b 实地地清点实物物,核对卡卡片;c 编制制月终“商品物资资盘点表”。 并由公司司审计、财财务等部门门派员参加加监盘。(2) 财会部门根根据“商品物
21、资资盘点表”,认为必必要时应到到仓库进行行抽样核对对;复核盘盘点表;盘盘盈、盘亏亏时,按审审批意见作作相关帐务务处理。 (3)每年终了,根据公司盘点指令,组织人员,全面清点,编制“商品物资盘点表”。三、低值易易耗品管理理 低低值易耗品品是指使用用期限低于于两年或者者单位价值值不足人民民币2,0000元(低低于固定资资产标准)的的经营、业业务用品和和生活消费费用品。 为便于管好好盘存性财财产,结合合公司特点点对低值易易耗品分为为低值品和和易耗品两两类: 使用期限在在一年以上上,同时单单位价值在在人民币1100元以以上(但不不满2,0000元)划划分为本“低值品”; 使用期限一一年以下,以以及玻璃
22、、陶陶瓷制易碎碎器皿均划划为易耗品品; 单位价值不不足人民币币100元元,不论使使用期长短短均划为易易耗品。 低值易耗品品统一由行行政部门归归口管理,包包括预算、计计划、请购购、采购、保保管、配置置、发放、建建立帐、卡卡等;对低低值品还应应包括报损损报废、移移交、收回回和财产清清查等工作作。 低值易耗品品购置费列列入预算后后,行政部部门每月初初仍应编制制月份执行行计划,经经财务部门门审查平衡衡后执行,其其他部门(包包括财务部部门)未经经授权不得得自行采购购,否则不不予报销,责责任个人自自负。 购进低值易易耗品,应应完成下列列程序后及及时办理报报销:(1) 发票背书用用途并由经经手人和行行政部门
23、负负责人签章章;(2) 属于低值品品的应填制制“低值品验验收单”; 行政部门建建立“低值易耗耗品明细帐帐”及“部门、个个人领用低低值品明细细卡”。低值易易耗品明细细帐应顺序序编号,登登记各项低低值易耗品品的收发、结结存数据,部部门、个人人领用低值值品明细卡卡应按部门门次序装订订,登记各各使用、保保管人领、退退、移交、报报废、注销销等动态。上上述帐、卡卡的记录均均应编制低低值易耗品品验收单、领领用单、报报损单、缴缴回单等凭凭证,这些些凭证分别别序时编号号、装订成成册,以备备查考。 部门、个人人领用低值值品时填制制“低值品领领用单”,退回时时填制“低值品缴缴回单”,低值品品因自然耗耗损不能继继续使
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