某股份公司财务管理制度9196.docx

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1、南风化工集团股份有限公司财务管理制度第一章 总则第一条 为了规范内部财务管理制度、规范会计行为；提高公司经营核算的正确性和可靠性；不断改进提高经营管理水平和经济效益；根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范等国家有关法律、法规，结合南风化工集团股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）实际情况，特制订本制度。本制度适用用于公司司各职能能部门，各各分公司司及公司司控股子子公司。第二条 本公司各控控股子公公司在符符合本管管理办法法统一要要求的原原则下，可可根据本本企业生生产经营营特点和和管理要要求，制制订本企企业具体体的财务务管理办办法，并并报公司司备案。第三条 各单位必须须依法

2、设设置账簿簿，开展展会计核核算，并并保证会会计信息息的真实实、完整整。第四条 会计核算必必须以发发生的各各项交易易或事项项为对象象，记录录和反映映企业本本身的各各项生产产经营活活动。第五条 会计核算必必须以持持续、正正常的生生产经营营活动为为前提。第六条 公司的会计计年度为为公历11月1日日起至112月331日止止。第七条 公司以人民民币为记记账本位位币。第八条 公司以权责责发生制制为基础础进行会会计确认认、计量量和报告告，采用用借贷记记账法记记账。本本公司在在对会计计要素进进行计量量时，一一般采用用历史成成本法，采采用重置置成本、可可变现净净值、现现值、公公允价值值计量的的，应当当保证所所确

3、定的的会计要要素金额额能够取取得并可可靠计量量。第九条 会计记录的的文字一一律使用用中文。第二章 内部财财务管理理的结构构体系和和职责权权限第十一条股东大大会是公公司的权权力机构构。决定定公司的的经营方方针和投投资计划划，对公公司增加加或减少少注册资资本和发发行公司司债券作作出决议议；审议议批准年年度财务务预算方方案、决决算方案案、利润润分配方方案和弥弥补亏损损方案。第十二条公司内内部财务务管理的的决策机机构为公公司董事事会。执执行股东东大会的的决议；决定公公司的经经营计划划和投资资方案；制订公司司的年度度财务预预算方案案、决算算方案、弥弥补亏损损方案、增增加或减减少注册册资本的的方案和和发行

4、公公司债券券的方案案；关系系重大的的资金筹筹措及调调配方案案等。第十三条公司内内部财务务管理的的执行机机构为公公司经理理层。总总经理应应遵守国国家法律律、法规规，根据据企业财财务预算算方案组组织好企企业生产产经营；具体确确定公司司内部财财务管理理机构设设置；组组织拟定定公司内内部财务务管理办办法；接接受公司司内部审审计机构构的财务务检查以以及财政政税务审审计机关关的监督督等。公公司总会会计师或或行使总总会计师师职权的的公司领领导人（以以下简称称总会计计师）是是公司财财务管理理的具体体领导者者，负责责宣传贯贯彻国家家有关财财务政策策；审核核重要财财务事项项；协调调各单位位、子公公司与财财务部的的

5、关系；组织制制订财务务预算，负负责预算算方案的的实施，并并督促财财务部下下达落实实成本、费费用、利利润等考考核指标标；定期期检查各各单位财财务预算算执行情情况，研研究解决决执行中中的问题题；负责责组织企企业财务务核算，审审核财务务决算等等。第十四条在财务务管理中中监事会会行使下下列职权权：检查查公司的的财务；核对董董事会拟拟提交股股东大会会的会计计报告，营营业报告告和利润润分配方方案等财财务资料料，发现现疑问可可以公司司名义委委托注册册会计师师、职业业审计师师帮助复复审。第十五条 公司财财务部负负责财务务预算的的编制、执执行、检检查、分分析；具具体制订订企业内内部财务务管理办办法，组组织、指指

6、导各单单位的财财务管理理和经济济核算；如实反反映公司司的财务务状况和和经营成成果，监监督财务务收支，依依法计算算缴纳国国家税收收并向有有关方面面报送财财务决算算；参与与公司决决策，统统一调度度资金，统统筹处理理财务工工作中出出现的问问题。第十六条 公司各各职能部部门要配配合财务务部落实实财务预预算，检检查分析析财务预预算的执执行情况况；要组组织好本本单位财财务管理理并建立立本单位位的财务务控制制制度；做做好各项项基础工工作。第十七条 公司财财务实行行二级管管理，财财务部全全面负责责公司财财务管理理，各单单位为利利润中心心，全面面贯彻各各项管理理制度。第十八条 公司对对各子公公司财务务部长和和各

7、单位位的财务务科长实实行下管管一级制制度。各各子公司司财务部部长或各各单位的的财务科科长由子子公司或或各单位位与公司司人事部部、财务务部会商商，取得得一致意意见后，由由子公司司或各单单位进行行聘任或或解聘。各各子公司司财务部部长和各各单位的的财务科科长既要要积极当当好本单单位行政政领导人人的参谋谋助手，参参与经营营决策，当当家理财财，为提提高经济济效益发发挥自身身作用；又要为为公司严严把关，有有效地发发挥财务务监督作作用。公司对各子子公司财财务部长长和各单单位财务务科长实实行考评评制（一一年考评评一次），由由公司人人事部和和财务部部负责组组织，考考评内容容包括政政治素质质；业务素素质和工工作业

8、绩绩等方面面。第十九条公司所所有财会会人员必必须持证证上岗，并并实行年年考评，考考评不合合格者下下岗。财财会人员员要认真真履行职职责，敢敢于行使使中华华人民共共和国会会计法所所赋予的的权力。第二十条各单位位和子公公司要接接受集团团公司内内部的财财务检查查和审计计以及财财政、税税务、审审计机关关的监督督。第三章财财务管理理基础工工作第二十一条条做好好原始记记录管理理。各单单位必须须严格规规定生产产经营活活动中的的产量、质质量、工工时、设设备利用用和存货货的收发发、领用用、消耗耗、转移移以及各各项财产产物资的的毁损等等各环节节的原始始记录工作作；确保保原始记记录的真真实、完完整、正正确、清清晰、及

9、及时，健健全财务务核算资资料。第二十二条条各单单位必须须建立计计量验收收制度，配配备齐全全各种经经计量标标准局验验收合格格的计量量器具，按按规定定定时向有有关部门门送检。各各单位物物资的购购进、领领用，产产品的入入库、销销售等环环节都必必须由仓仓库保管管员按制制度规定定按量进进行验收收、发放放，确实保保证财产产物资的的安全与与完整。第二十三条条各单单位必须须根据生生产的特特点制订订各种产产品的原原材料、能能源、工工时消耗耗定额以以及设备备利用率率、费用用开支标标准等；按月或或季度对对各种定定额进行行考核，严严格按定定额完成成情况奖奖惩；定定期对各各种定额额进行修修改。第二十四条条各单单位必须须

10、建立财财产、物物资的管管理及清清查盘点点制度。定定期和不不定期对对各种财财产物资资进行清清查盘点点，月终终对存货货进行清清查盘点点，年终终决算前前按照公公司的统统一要求求和规定定对所有有财产物物资进行行一次全全面的清清查盘点点，及时时对所有有物资的的盘盈、盘盘亏、毁毁损、报报废，按按照审批批权限上上报批准准后处理理，确保保账、卡、物物相符。第二十五条条公司司对各种种原材料料、低值值易耗品品、包装装物等物物资制订订统一的的计划价价格，作作为成本本核算的的依据。第二十六条条公司司财务预预算的程程序一、董事会会根据公公司长期期规划和和近期生生产经营营实际，提提出一定定时期的的总目标标，并下下达规划划

11、指标。二、各单位位自行编编制预算算，上报报公司财财务部。三、财务部部组织有有关部门门对各单单位预算算进行审审查，经经综合平平衡后，提提出全公司的的预算。四、经过总总经理批批准或者者驳回修修改预算算。五、主要预预算指标标报告给给董事会会，讨论论通过或或驳回修修改。六、批准后后的预算算，下达达给各单单位执行行。若在执行过过程中，经经营环境境发生重重大变化化，由各各单位提提出预算算调整的的具体要要求，经经财务部部和有关关部门审审查后，上上报总经经理审定定，或者者由总经经理并报报董事会会批准后后，方可可修订预预算。第二十七条条 各各单位要要重视财财务分析析工作的的开展，不不断完善善经营管管理，发发挥现

12、有有优势，提提高经济济效益。公公司的财财务分析析要依据据会计核核算及其其他方面面提供的的资料，围围绕企业业财务指指标执行行和完成成情况，分分析影响响计划指指标完成成的原因因并提出出对策，分分清生产产经营各各个环节节对完成成指标应应负的责责任，提提出改进进措施。第二十八条条 会会计稽核核是会计计工作的的重要内内容。各各单位要要加强会会计稽核核工作，通通过稽核核，对日日常核算算工作中中所出现现的疏忽忽、错误误或不法法行为，及及时加以以纠正和和制止，以以提高会会计工作作质量。因因此各单单位应建建立内部部稽核制制度，明明确内部部稽核工工作的职职责分工工，开展展日常会会计核算算稽核工工作。稽核工作的的内

13、容：（一） 对对财务计计划、费费用预算算、成本本计划等等进行审审核，审审核计划划的项目目是否齐齐全，编编制依据据是否可可靠，数数量计算算是否正正确，各各项计划划指标是是否衔接接等。（二） 对对经济业业务或财财务收支支进行审审核，审审核经济济业务或或财务收收支是否否合法、合合理，根根据审核核出的问问题区别别情况分分别提出出意见和和建议，对对违法行行为应向向本单位位领导和和公司报报告，以便及及时处理理。（三） 对对会计凭凭证、账账簿和会计计报表的的内容进进行审核核，审核核其内容容是否齐齐全、手手续是否否符合要要求，数数字是否否真实，并并查明其其合法性性和合理理性。（四）对库库存现金金和银行行存款收

14、收支结余余情况进进行审核核。（五） 检检查财产产物资的的收发、保保管和结结存情况况，并与与账面记记录核对对，确保保账、卡、物物相符。第四章资资金筹措措第二十九条条 公公司设立立时，股股东可以以用货币投投资，也也可以用用建筑物物、厂房房、机器器设备或或其他物物料、商商标权、专专利权、非非专利技技术、商商誉等非非货币形形态资产产入股。以无形资产产（不包包括土地地使用权权）作为为投资的的，其所所占股份份不得超超过公司司股本总总额的220%，特特殊情况况需高于于20%的，应应当经有有关部门门审查批批准。公司不吸收收投资者者的抵押押担保物物及租赁赁资产的的出资。第三十条股东以以非货币币形态资资产入股股的

15、，应应当委托托会计事事务所进进行资产产评估，出出具评估估报告，并经注册会计师签证，作为入股各方计算股本或投资比例的依据。第三十一条条股东东权益是是指股东东对公司司净资产产的权利利。公司司的全部部资产减减全部负负债后的的净资产产属股东东权益，包包括股本本、资本本公积金金、盈余余公积金金和未分分配利润润。第三十二条条公司司应加强强对投入入股本的的管理，要要据实登登记股份份的种类类、发行行股数、每每股面值值、认缴缴、实缴缴股本的的数额，以以及其他他需要记记录的事事项。公公司可以以按有关关规定回回购本公公司股票票。公司司需要增增加股本本时，应应按有关关规定办办理增资资手续。股东投入公公司的股股本，在在

16、公司存存续期间间不能抽抽回。第三十三条条 公公司溢价价发行股股票，股股东按票票面金额额享受权权益。第三十四条条公司司要定期期进行资资金成本本和资本本结构分分析，选选择筹资资渠道，确确定最佳佳资本结结构。第三十五条条公司司在筹集集资本金金活动中中，投资资者实际际缴付的的出资额额超过其其注册本本金的差差额（包包括发行行股票的的溢价净净收入）、接接受捐赠赠的财产产、资产产评估确确认价值值或者合合同、协协议约定定价值与与原账面面价值的的差额以以及资本本汇率折折算差额额计入资资本公积积。资本公积按按照法定定程序可可以转增增资本金金。第三十六条条流动动负债，包包括短期期借款、应应付及预预收货款款、应付付票

17、据、应应付内部部单位借借款、应应付税费费、应付付股利、应应付职工工薪酬和和其他应应付款、应应付短期期债券等等。第三十七条条 长长期负债债是指偿偿还期在在一年以以上的债债务，包包括长期期借款、应应付长期期债券、长长期应付付款等。第三十八条条 应应付债券券是公司司为筹集集资金而而发行的的公司债债券，各各子公司司发行债债券必须须在征得得集团公公司同意意的基础础上，向向国家相相关部门门报送有有关文件件，根据据企业业债券管管理暂行行条例规规定，制制订发行行债券的的章程或或者办法法。第三十九条条公司司流动负负债的应应计利息息支出，计计入财务务费用。长长期负债债的应计计利息支支出，生生产期间间的，计计入财务

18、务费用；清算期期间，计计入清算算损益；符合资资本化条条件的，计计入相关关资产成成本。一、借款费费用资本本化的确确认原则则为购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而借入入专门借借款利息息费用及及辅助费费用和占占用公司司一般借借款的利利息费用用、折价价或溢价价的摊销销、以及及外币专专门借款款汇兑差差额，在在同时满满足下述述条件时时，予以以资本化化，计入入相关资资产成本本：（一）资产产支出已已经发生生；（二）借款款费用已已经发生生；（三）为使使资产达达到预定定可使用用或者可可销售状状态所必必要的购购建或者者生产活活动已经经开始。一般借款发发生的辅辅助费用用，在发发生时根根据其发发生额确确认为费费

19、用，计计入当期期损益。二、借款费费用资本本化期间间本公司为购购建固定定资产所所借入的的专门借借款，其其所发生生的借款款费用，在在所购建建或者生生产符合合资本化化条件的的资产达达到预定定可使用用或者可可销售状状态之前前发生的的，在发发生时予予以资本本化；以以后发生生的借款款费用，在在发生时时根据其其发生额额确认为为费用，计计入当期期损益。如果固定资资产购建建过程发发生中断断，借款款利息按按以下情情况进行行处理：（一）如果果固定资资产的购购建活动动发生非非正常中中断，并并且中断断时间连连续超过过3个月月，则暂暂停借款款费用的的资本化化，将其其确认为为当期费费用，直直至资产产的购建建重新开开始。（二

20、）如果果中断是是使购建建的固定定资产达达到预定定可使用用状态所所必须的的程序，则则借款费费用继续续资本化化。三、借款费费用资本本化金额额的计量量（一）为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产而借入入专门借借款的，以以专门借借款当期期实际发发生的利利息费用用，减去去将尚未未动用的的借款资资金存入入银行取取得的利利息收入入或进行行暂时性性投资取取得的投投资收益益后的金金额确定定。（二）在借借款费用用资本化化期间内内，为购购建或者者生产符符合资本本化条件件的资产产占用了了一般借借款的，一一般借款款应予资资本化的的利息金金额按照照下列公公式计算算：一般借款利利息费用用资本化化金额累计资资产支出出

21、超过专专门借款款部分的的资产支支出加权权平均数数所占用用一般借借款的资资本化率率所占用一般般借款的的资本化化率所所占用一一般借款款加权平平均利率率所占占用一般般借款当当期实际际发生的的利息之之和所占用用一般借借款本金金加权平平均数所占用一般般借款本本金加权权平均数数（所占占用每笔笔一般借借款本金金每笔一一般借款款在当期期所占用用的天数数/当期天天数）（三）借款款存在折折价或者者溢价的的，按照照实际利利率法确确定每一一会计期期间应摊摊销的折折价或者者溢价金金额，调调整每期期利息金金额。（四）在资资本化期期间内，每每一会计计期间的的利息资资本化金金额，不不超过当当期相关关借款实实际发生生的利息息金

22、额。第四十条各项长长期负债债、应付付债券、其其他长期期应付款款等分别别核算，在在会计报报表中分分项列示示，将于于一年内内到期偿偿还的长长期负债债，在会会计报表表中应作作为流动动负债单单独反映映。第四十一条条公司司应按时时偿还各各种负债债，如发发生因债债权人特特殊原因因确实无无法支付付的应付付款项，计计入营业业外收入入。第四十二条条 流流动资金金的筹集集，原则则上由公公司和子子公司各各自筹集集。公司司内部可可以相互互拆借，按按规定计计息。第四十三条条 公公司取得得政府补补助的核核算。政府补助，是是指本公公司从政政府无偿偿取得货货币性资资产或非非货币性性资产，但但不包括括政府作作为企业业所有者者投

23、入的的资本。本公司取得得的、用用于购建建或以其其他方式式形成长长期资产产的政府府补助，按按照公允允价值计计量；公公允价值值不能可可靠取得得的，按按照名义义金额计计量。与与资产相相关的政政府补助助，确认认为递延延收益，并并在相关关资产使使用寿命命内平均均分配，计计入当期期损益。但但是，按按照名义义金额计计量的政政府补助助，直接接计入当当期损益益。本公司取得得的除与与资产相相关的政政府补助助之外的的政府补补助，按按照收到到或应收收的金额额计量。用用于补偿偿本公司司以后期期间的相相关费用用或损失失的，确确认为递递延收益益，并在在确认相相关费用用的期间间，计入入当期损损益。用用于补偿偿企业已已发生的的

24、相关费费用或损损失的，直直接计入入当期损损益。本公司已确确认的政政府补助助需要返返还的，分分别下列列情况处处理：存存在相关关递延收收益的，冲冲减相关关递延收收益账面面余额，超超出部分分计入当当期损益益。不存存在相关关递延收收益的，直直接计入入当期损损益。第五章 货币资资金及往往来户结结算的管管理第四十四条条公司司各单位位应严格格执行国国家颁发发的现现金管理理暂行条条例，各各单位收收入的现现金，必必须当日日送存银银行，在在银行当当日停止止收款以以后所收收取的现现金，必必须在第第二天送送存银行行；各单单位按现现金规定定的使用用范围支支付的现现金，必必须在开开户银行行提取，不不得坐支支。第四十五条条

25、各单单位严格格执行银银行核定定的库存存现金限限额。第四十六条条各单单位必须须建立现现金日记记账，逐笔笔登记现现金的收收付，做做到日清清月结，账账款相符符。不准准用“白条”顶替库库存现金金；不准准私人借借支公款款；不准准单位之之间相互互借用现现金；不不准编造造用途套套取现金金；不准准利用账账户替其其他单位位和个人人之间相相互借用用现金；不准将将收入的的现金以以个人名名义存入入储蓄；不准保保留账外公款款（即“小金库库”）。第四十七条条各单单位应严严格执行行国家颁颁发的银银行结算算办法。不不准出租租、出借借账户；不准签签发空头头支票和和远期支支票；不不准套取取银行信信用。第四十八条条各单单位必须须建

26、立银银行存款款日记账账，逐笔笔登记银银行存款款的收付付，月末末与银行行对账单进行行核对，并并填制银银行存款款余额调调节表，保保证账实相符符。第四十九条条各单单位应加加强支票票管理，建建立支票票登记、领领用制度度。支票票印鉴必必须要会会计和出出纳两人人保管。不不准签发发空白支支票，因因特殊情情况经批批准签发发的，必必须填写写签发日日期，收收款单位位和用途途，同时时，经办办人在填填写金额额时，不不得超过过财务部部门准许许的限额额。领用用支票应应限期清清理，并并在支票票领用帐帐簿内逐笔笔注销。对对逾期未未清理的的支票，财财务部门门应及时时督促领领用人交交回支票。因因故丢失失支票，要要立即向向开户银银

27、行挂失失。第五十条公司财财务部应应定期对对各单位位现金管管理和银银行结算算办法的的执行情情况进行行检查。凡凡违反现现金管理理规定和和银行结结算办法法的，应应按规定定给予经经济处罚罚；情节严严重的，除除经济处处罚外，并并追究单单位领导导人和直直接责任任人的经经济责任任和行政政责任。构构成犯罪罪的，由由司法机机关依法法追究刑刑事责任任。第五十一条条各单单位应设设立外埠埠存款、在在途货币币资金、信信用证存存款等台台账，对对其使用用情况建建立经常常性清理理制度。第五十二条条本公公司的外外币业务务以业务务发生时时按当期期期初的的市场汇汇率折合合成记账账本位币币入账，期期末将外外币货币币性资产产和负债债的

28、余额额按照期期末市场场汇率折折合为记记账本位币币金额，并并将外币币账户期末末金额折折合为本本位币的的金额与与相对应应的记账账本位币币账户的期期末金额额之间的的差额；确认为为汇兑损损益；属属于与购购建固定定资产有有关的外外币借款款产生的的汇兑汇汇益，按按照借款款费用资资本化的的原则进进行处理理。外币现金以以及外币币结算的的各项债债权、债债务，均均应比照照银行存存款的方方法记账账。第五十三条条 现现金等价价物的确确定标准准（一）现金金为本公公司库存存现金以以及可以以随时用用于支付付的存款款。（二）本公公司现金金等价物物指公司司持有的的期限短短（一般般指从购购买日起起，三个个月内到到期）、流流动性强

29、强、易于于转换为为已知金金额现金金、价值值变动风风险很小小的投资资。第五十四条条各单单位的往往来结算算款项，应应及时逐逐笔登记记，准确确反映其其形成、回回收及增增减变化化情况，月月末各单单位对往往来款项项的余额额列出分分户明细细表上报报财务部部。第五十五条条 公公司产品品销售部部门应严严格遵守守公司赊赊销政策策，积极极推进现现款现货货，严格格控制赊赊销范围围和赊销销额度，建建立应收收账款责责任追究究制。每每月终了了，各单单位财务务部门会会同销售售等有关关部门对对往来款款项进行行全面清清理分析析，对账账龄较长长，且业业务往来来发生多多的应收收账款往往来户，要要向对方方寄送对对账单进进行核对对。第

30、五十六条条坏账核算方方法一、坏账的的确认标标准为：（1）因债债务人已已经破产产或死亡亡，以其其破产财财产或遗遗产清偿偿后，仍仍然无法法收回的的应收款款项；（2）因债债务人逾逾期三年年未能履履行义务务，确实实不能收收回的应应收款项项。二、本公司司对应收收款项（包包括应收收账款和和其他应应收款）坏坏账损失失采用备备抵法核核算，于于半年末末或年终终，本公公司对应应收账款款按账龄龄分析法法并结合合个别认认定法计计提坏账账准备；对其他他应收款款采用余余额百分分比法并并结合个个别认定定法计提提坏账准准备，计计提比例例为1，计入入当年度度损益。三、应收账账款计提提坏账准准备的比比例如下下：账 龄龄计提比例1

31、年以内2012年4023年6035年80本公司对于于有足够够证据证证明不能能收回的的应收款款项和账账龄在55年以上上的应收收款项计计提1000%的的坏账准准备。对对合并范范围内的的关联方方应收款款项不计计提坏账账准备。第五十七条条各单单位应加加强应收收票据的的管理，建建立应收收票据备备查簿，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号号数和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同号和付付款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额以及及收款日日期和收收回金额额等资料料，应收收票据到到期结清清票款后后，应在在备查簿簿内逐笔笔注销。严严格应收收票

32、据的的贴现手手续并按按制度规规定做好好财务处处理。第六章 存存货的管管理第五十八条条存货货包括各各种原材材料、包包装物、低低值易耗耗品、在在产品、外外购商品品、自制制半成品品、产成成品等。第五十九条条各单单位存货货增加的的计价办办法一、 购入入的，按按照实际际成本（买买价加运运输费、装装卸费、保保险费、途途中合理理损耗、入入库前的的加工，整整理及挑挑选费用用以及缴缴纳的税税金等）计计价。二、自制的的，按照照制造过过程中的的各项实实际支出出计价。三、委托外外单位加加工的，按按照实际际耗用的的原材料料或者半半成品加加运输费费、装卸卸费、保保险费和和加工费费用等计计价。四、投资者者投入的的，按照照评

33、估确确认或合合同、协协议约定定的价值值计价。五、盘盈的的，按照照同类存存货的实实际成本本计价。六、接受捐捐赠的，按按照发票票账单所列列金额加加应负担担的运输输费、保保险费、缴缴纳的税税金等计计价。无无发票账账单的，按按照同类类存货的的市价计计价。第六十条 各单位位的原材材料（包包括原料料及主要要材料、辅辅助材料料、外购购半成品品外购购件、修修理用配配件、燃燃料）、包包装物、低低值易耗耗品、自自制半成成品（水水硝除外外）实行行计划成成本核算算。计划划成本由由公司财财务部会会同供应应部制订订。计划划成本除除有特殊殊情况随随时调整整外，在在年度内内一般不不作变动动。材料成本差差异，分分别按照照原材料

34、料、包装装物、低低值易耗耗品和自自制半成成品的类类别或品品种进行行明细核核算，不不能使用用一个综综合差异异率。材材料成本本差异的的分类或或品种核核算，由由公司财财务部确确定。原原材料、包包装物、低低值易耗耗品的差差异率按按当月的的成本差差异率计计算。差异率的计计算公式式如下：本月材料成成本差异异（月月初结存存材料的的成本差差异本本月收入入材料的的成本差差异）（月初初结存材材料的计计划成本本本月月收入材材料的计计划成本本）1000%。各单位之间间相互调调入的自自制半成成品（水水硝除外外）按上上月材料料成本差差异率计计算。差差异率的的计算公公式如下下：上月材料成成本差异异率月月初结存存材料的的计划

35、成成本差异异月初结结存材料料的计划划成本1000%。第六十一条条原材材料增加加，领用用发出的的计价办办法一、 各单单位购入入、委托托加工完完工和投投资者投投入并已已验收入入库的原原材料，按按计划成成本借记记“原材料料”科目，贷贷记有关关科目，应应同时结结转材料料成本差差异，实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“材料成成本差异异”科目，贷贷记有关关科目；实际成成本小于于计划成成本的差差异，做做相反的的会计分分录。二、各单位位日常领领用、发发出原材材料均按按计划成成本记账账，月份份终了，按按照发出出各种原原材料的的计划成成本，计计算应负负担的材材料成本本差异，借借记有关关科目，贷贷记“材料

36、成成本差异异”科目（实实际成本本小于计计划成本本的差异异用红字字）。第六十二条条包装装物增加加、领用用、发出出的计价价办法根据公司实实际，各各单位购购入（或或自制）的的包装物物均属用用于包装装产品并并作为产产品的组组成部分分，其增增加、领领用、发发出的计计价办法法，比照照“原材料料”科目的的方法进进行核算算。第六十三条条低值值易耗品品增加、领领用、发发出的计计价方法法一、各单位位的低值值易耗品品是指不不作为固固定资产产核算的的各种工工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在经经营过程程中周转转使用的的包装容容器等。二、各单位位在库低低值易耗耗品增加加、领用用、发出出的计价价方法，比比照“原材料料

37、”科目的的方法进进行核算算。三、低值易易耗品的的摊销方方法，单单位价值值1000元以下下的低值值易耗品品，领用用时，将将其全部部价值摊摊入有关关的成本本费用科科目；单单位价值值在1000元以以上（含含1000元）的的低值易易耗品，领领用时，使使用“五五”摊销法法，即：领用时时将全部部价值的的50%摊入有有关的成成本费用用科目，报废时时，将其其摊余价价值摊入入有关的的成本费费用科目目。报废废低值易易耗品残残料价值值，冲减减当月有有关的成成本费用用科目。第六十四条条各单单位之间间的原材材料、包包装物、低低值易耗耗品（指指在库低低值易耗耗品）相相互转移移，由调调出单位位填制“内部材材料调拨拨单”，按

38、计计划成本本计价，同同时计算算结转应应负担的的材料成成本差异异。第六十五条条水硝硝增加、领领用、发发出的计计价方法法一、根据水水硝的生生产特点点，生产产水硝的的单位和和各使用用水硝的的单位，对对水硝增增加、领领用、发发出，均均采用实实际成本本进行核核算。二、水硝生生产单位位于每年年三月末末铲硝结结束后，按按照制造造过程中中的各项项实际支支出和水水硝实际际产量（按按75%折算入入账），计计算水硝硝实际成成本。三、调出给给各化工工生产单单位的水水硝，按按实际成成本加当当年水硝硝盘转费费计价。四、各生产产单位调调入的水水硝，按按调入实实际成本本加装卸卸费、运运输费计计价，生生产领用用采用加加权平均均

39、法。五、公司于于每年下下半年组组织化工工工作部部、财务务部会同同水硝生生产单位位对盐湖湖存放的的水硝进进行一至至两次盘盘点，年年度终了了前必须须进行一一次全面面的清查查盘点。对对于发生生的盘盈盈或盘亏亏，经公公司批准准后，水水硝生产产单位应应及时调调增或调调减当年年生产量量，同时时，根据据已调出出量和调调整后的的单位成成本与原原结算成成本的差差额，向向调入各各单位办办理冲退退或补收收差额手手续。六、各单位位之间相相互调入入（除水水硝以外外）的其其他自制制半成品品，采用用计划成成本核算算，按上上月成本本差异率率计算。其其增加、领领用、发发出的计计价方法法，比照照“原材料料”科目的的方法进进行核算

40、算。第六十六条条产成成品增加加、发出出和销售售的计价价方法一、各单位位生产完完成并已已验收入入库的各各种产成成品，按按实际成成本进行行核算。月月份终了了，各单单位产成成品（按按品种）的的实际成成本向公公司财务务部报账账。实物物由各单单位保管管。二、 产成成品的发发出和销销售，采采用“加权平平均法”计价。第六十七条条各单单位的存存货应当当定期或或者不定定期进行行盘点，年年度终了了前必须须要进行行一次全全面的盘盘点清查查。公司司于每季季度组织织生产部部、供应应部、财财务部等等部门，对对各单位位的库存存产成品品、燃料料、水硝硝等大宗宗存货进进行抽查查。发生生的盘盈盈、盘亏亏、毁损损以及报报废的存存货

41、，各各单位应应及时查查明原因因，上报报董事会会批准后后，分别别情况处处理。盘盘盈的存存货，冲冲减管理理费用。盘盘亏、毁毁损和报报废的存存货，扣扣除过失失人或者者保险公公司赔款款和残料料价值之之后，计计入管理理费用。存存货毁损损属于非非常损失失的部分分，扣除除保险公公司赔款款和残料料价值后后，计入入营业外外支出。资产负债表表日，存存货按照照成本与与可变现现净值孰孰低计量量。存货货成本高高于可变变现净值值的，计计提存货货跌价准准备，计计入当期期损益。用于生产而而持有的的原材料料等，如如果用其其生产的的产成品品的可变变现净值值高于成成本的，则则该材料料仍然按按成本计计量；如如果材料料价格的的下降表表

42、明产成成品的可可变现净净值低于于成本，则则该材料料应当按按可变现现净值计计量。第七章固固定资产产管理第六十八条条 固固定资产产标准：本公司对凡凡使用期期限在一一年以上上的房屋屋、建筑筑物、机机器、机机械、运运输工具具及其他他与生产产经营有有关的设设备、器器具、工工具等，列列入固定定资产。不不属于生生产经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在2,0000元以上上，并且且使用年年限超过过两年的的，也列列为固定定资产核核算。同同时，固固定资产产同时满满足下列列条件的的，才能能予以确确认：（一）与该该固定资资产有关关的经济济利益很很可能流流入公司司；（二）该固固定资产产的成本本能够可可靠地计计量。第六

43、十九条条 固固定资产产的计价价 固定资产按按取得时时的实际际成本入入账。一、外购固固定资产产的成本本，包括括购买价价款、相相关税费费、使固固定资产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的可可归属于于该项资资产的运运输费、装装卸费、安安装费和和专业人人员服务务费等。以以一笔款款项购入入多项没没有单独独标价的的固定资资产，按按照各项项固定资资产公允允价值比比例对总总成本进进行分配配，分别别确定各各项固定定资产的的成本。购购买固定定资产的的价款超超过正常常信用条条件延期期支付，实实质上具具有融资资性质的的，固定定资产的的成本以以购买价价款的现现值为基基础确定定。实际际支付的的价款与与购买价价款的现现值

44、之间间的差额额，除按按照企企业会计计准则第第17号号借款款费用应应予资本本化的以以外，在在信用期期间内计计入当期期损益。二、自行建建造的固固定资产产，自行行建造固固定资产产的成本本，由建建造该项项资产达达到预定定可使用用状态前前所发生生的必要要支出，作作为入账账价值。三、投资者者投入固固定资产产的成本本，按照照投资合合同或协协议约定定的价值值确定，但但合同或或协议约约定价值值不公允允的除外外。四、融资租租入的固固定资产产，在租租赁期开开始日，按按照租入入固定资资产公允允价值与与最低租租赁付款款额现值值两者中中较低者者加上可可归属于于租赁项项目的手手续费、律律师费、差差旅费、印印花税等等初始直直

45、接费用用之和，作作为租入入资产的的入账价价值。五、通过非非货币性性资产交交换取得得的固定定资产，在在同时满满足换入入的固定定资产或或换出资资产的公公允价值值能够可可靠地计计量。该项交交换具有有商业实实质条件件时，以以公允价价值和应应支付的的相关税税费加（减减）收到到的补价价作为入入账价值值；如不不能同时时满足上上述条件件的取得得的固定定资产，以以换出资资产的账账面价值值和应支支付的相相关税费费加（减减）收到到的补价价作为入入账价值值。六、通过债债务重组组取得的的固定资资产，按按照受让让固定资资产的公公允价值值确定初初始投资资成本。七、固定资资产的更更新改造造等后续续支出，同同时满足足下列条条件

46、时：与该固固定资产产有关的的经济利利益很可可能流入入企业；该固定定资产的的成本能能够可靠靠地计量量，计入入固定资资产成本本。如有被被替换的的部分，扣扣除其账账面价值值。不满满足上述述条件时时，在发发生时计计入管理理费用或或销售费费用。第七十条 固定定资产分分为房屋屋建筑物物、通用用设备、专专用设备备、运输输设备。第七十一条条 固固定资产产折旧：（一）矿山山资产按按工作量量法计提提折旧；（二）一般般资产采采用“平均年年限法”按分类类折旧率率计提折折旧。按按预计的的净残值值率和规规定的折折旧年限限确定的的年折旧旧率如下下：资产类别预计使用年年限(年年)年折旧率（%）预计残值率率房屋及建筑筑物205

47、001.904.8853-5%通用设备6-204.75-6.9333-5%专用设备121446.798.0883-5%运输工具811.8885%第七十二条条 月份份内开始始使用的的固定资资产，当当月不计计提折旧旧，从下下月起计计提折旧旧。月份份内减少少或者停停用的固固定资产产，当月月仍计提提折旧，从从下月起起停止计计提折旧旧。提足足折旧的的逾龄固固定资产产不再计计提折旧旧。提前前报废的的固定资资产，其其损失计计入营业业外支出出，不得得补提折折旧。第七十三条条 对已已达到预预定可使使用或可可销售状状态但尚尚未办理理竣工决决算的工工程，自自达到之之日起，按按照工程程预算、造造价或者者工程成成本等资资料估价价转入固固定资产产，并计计提折旧旧。竣工工决算办办理完毕毕以后，按按照决算算数调整整原估价价和已计计提折旧旧。第七十四条条 各单单位下列列固定资资产计提提折旧：房屋和和建筑物物；在用用的机器器设备、仪仪器仪表表、运输输车辆、工工具器具具；季节节性停用用和修理理停用的的设备，以以经营租租赁方式式租出的的固定资资产，以以融资租租赁方式式租入的的固定资资产。各单位下列列固定资资产不计计提折旧旧：房屋屋建筑物物以外的的未使用用、不需需要的固固定资产产，以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产。第七十五条条