营业税改征增值税试点实施办法培训资料39886.docx

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1、营业税改征增值税试点实施办法第一章 纳纳税人和扣扣缴义务人人第一条 在在中华人民民共和国境境内 (以以下称境内内)销售服服务、无形形资产或者者不动产(以下称应应税行为)的单位和和个人,为为增值税纳纳税人, 应当按照照本办法缴缴纳增值税税, 不缴缴纳营业税税。单位,是指指企业、行行政单位、事事业单位、军军事单位、社社会团体及及其他单位位。个人,是指指个体工商商户和其他他个人。第二条 单单位以承包包、承租、挂挂靠方式经经管的,承承包人、承承租人、挂挂靠人(以以下统称承承包人)以以发包人、出出租人、被被挂靠人 (以下统统称发包人人) 名义义对外经营营并由发包包人承担相相关法律责责任的,以以该发包人人

2、为纳税人人。否则,以承包人人为纳税人人。第三条 纳纳税人分为为一般纳税税人和小规规模纳税人人。纳税人年应应征增值税税销售额 (以下称称应税销售售额) 超超过财政部部和国家税税务总局规规定标准的的纳税人为为一般纳税税人, 未未超过规定定标准的纳纳税人为小小規模纳税人人。年应税销售售额超过规规定标准的的其他个人人不属于一一般纳税人人。年应税税销售额超超过规定标标准但不经经常发生应应税行为的的单位和个个体工商户户可选择按按照小规模模纳税人纳纳税。第四条 年年应税销售售额未超过过规定标准准的纳税人人,会计核核算健全, 能够提提供准确税税务资料的的, 可以以向主管税税务机关办办理一般纳纳税人资格格登记,

3、成成为一般纳纳税人。会计核算健健全,是指指能够按照照国家统一一的会计制制度规定设设置账簿,根据合法法、有效凭凭证核算。第五条 符符合一般纳纳税人条件件的纳税人人应当向主主管税务机机关办理一一般纳税人人资格登记记。具体登登记办法由由国家税务务总局制定定。除国家税务务总局另有有规定外,一经登记记为一般纳纳税人后, 不得转转为小规模模纳税人。第六条 中中华人民共共和国境外外(以下称称境外)单单位或者个个人在境内内发生应税税行为, 在境内未未设有经营营机构的, 以购买买方为增值值税扣缴义义务人。财财政部和国国家税务总总局另有规规定的除外外。第七条 两两个或者两两个以上的的纳税人, 经财政政部和国家家税

4、务总局局批准可以以视为一个个纳税人合合并纳税。具具体办法由由财政部和和国家税务务总局另行行制定。第二章 征征税范围第八条 销销售服务、无无形资产或或者不动产产的具体范范围,按照照本办法所所附的销售服务务、无形资资产或者不不动产注释释执行。第九条 销销售服务、无无形资产或或者不动产产,是指有有偿提供服服务、有偿偿转让无形形资产或者者不动产, 但下列列非经营活活动的情形形除外:(一)单位位收取的同同时満足以下条条件的政府府性基金或或者行政事事业性收费费。1.由国务务院或者财财政部批准准设立的政政府性基金金, 由国国务院或者者省级人民民政府及其其财政、价价格主管部部门批准设设立的行政政事业性收收费;

5、2.收取时时开具省级级以上 (含省级) 财政部部门印制的的财政票据据;3.所收款款项全额上上缴财政。(二)单位位或者个体体工商户聘聘用的员工工为本单位位或者雇主主提供取得得工资的服服务。(三)单位位或者个体体工商户为为聘用的员员工提供服服务。(四)财政政部和国家家税务总局局规定的其其他情形。第十条 有有偿,是指指取得货币币、货物或或者其他经经济利益。第十一条 在境内销销售服务(租赁不动动产除外)或者无形形资产, 是指服务务或者无形形资产的销销售方或者者购买方在在境内。下列情形不不属于在境境内销售服服务或者无无形资产:(一) 境境外单位或或者个人向向境内单位位或者个人人销售完全全在境外消消费的服

6、务务或者无形形资产。(二) 境境外单位或或者个人向向境内单位位或者个人人出租完全全在境外使使用的有形形动产。(三) 財財政部和国国家税务总总局规定的的其他情形形。第十二条 在境内销销售或者租租赁不动产产, 是指指所销售或或者租赁的的不动产在在境内。第十三条 下列情形形视同销售售服务、无无形资产或或者不动产产, 但用用于公益事事业或者以以社会公众众为对象的的除外:(一) 单单位或者个个体工商户户向其他单单位或者个个人无偿提提供服务。(二) 单单位或者个个人向其他他单位或者者个人无偿偿转让无形形资产或者者不动产。(三) 财财政部和国国家税务总总局规定的的其他情形形。第三章 税税率和征收收率第十四条

7、 增值税税税率:(一)纳税税人发生应应税行为除除本条第(二)项、第第(三)项项、第(四四)项规定定外,税率率为6%。(二)提供供交通运输输、邮政、基基础电信、建建筑、不动动产租赁服服务,销售售不动产,销售土地地使用权,税率为111%。(三) 提提供有形动动产租赁服服务, 税税率为177%。(四)财政政部和国家家税务总局局规定的应应税行为, 税率为为零。第十五条 增值税征征收率为33%, 财财政部和国国家税务总总局另有规规定的除外外。第四章 应应纳税额的的计算第一节 一一般性规定定第十六条 增值税的的计税方法法, 包括括一般计税税方法和简简易计税方方法。第十七条 一般纳税税人发生应应税行为适适用

8、一般计计税方法计计税。一般纳税人人发生财政政部和国家家税务总局局规定的特特定应税行行为, 可可以选择适适用简易计计税方法计计税, 但但一经选择择, 366个月内不不得变更。第十八条 小规模纳纳税人发生生应税行为为适用简易易计税方法法计税。第十九条 境外单位位或者个人人在境内发发生应税行行为, 在在境内未设设有经营机机构的,扣扣缴义务人人按照下列列公式计算算应扣缴税税额:应扣缴税额额=购买方方支付的价价款 ( 11 税率) x税率率第二节 一一般计税方方法第二十条 一般计税税方法的应应纳税额,是指当期期销项税额额抵扣当期期进项税额额后的余额额。应纳税税额计算公公式:应纳税额=当期销项项税额一当当

9、期进项税税额当期销项税税容预小于于当期进项项税额不足足抵扣时, 其不足足部分可以以结转下期期继续抵扣扣。第二十一条条 销项税税额, 是是指纳税人人发生应税税行为按照照销售额和和増值税税率率计算的増増值税额。销销项税额计计算公式:销项税额=销售额 X税率第二十二条条 一般计计税方法的的销售额不不包括销项项税额,纳纳税人采用用销售额和和销项税额额合并定价价方法的,按照下列列公式计算算销售额:销售额=含含税销售额额 ( 11 税率)第二十三条条 进项税税额,是指指纳税人购购进货物、加加工修理修修配劳务、服服务、无形形资产或者者不动产,支付或者者负担的增增值税额。第二十四条条 下列进进项税额准准予从销

10、项项税额中抵抵扣:(一) 从从销售方取取得的增值值税专用发发票 (含含税控机动动车销售统统一发票, 下同) 上注明明的增值税税额。(二) 从从海关取得得的海关进进口增值税税专用缴款款书上注明明的增值税税额。(三) 购购进农产品品, 除取取得增值税税专用发票票或者海关关进口增值税专用用缴款书外外,按照农农产品收购购发票或者者销售发票票上注明的的农产品买买价和133%的扣除除率计算的的进项税额额。计算公公式为:进项税额=买价 xx扣除率买价,是指指纳税人购购进农产品品在农产品品收购发票票或者销售售发票上注注明的价款款和按照规规定缴纳的的烟叶税。购进农产品品, 按照照 农产品增增值税进项项税额核定定

11、扣除试点点实施办法法 抵扣进进项税额的的除外。(四) 从从境外单位位或者个人人购进服务务、无形资资产或者不不动产, 自税务机机关取得的的解缴税款款的中华人人民共和国国税收缴款款凭证 (以下称税税收缴款凭凭证) 上上注明的增增值税额。第二十五条条 纳税人人取得的增增值税扣税税凭证不符符合法律、行行政法规或或者国家税税务总局有有关规定的的,其进项项税额不得得从销项税税额中抵扣扣。增值税扣税税凭证, 是指增值值税专用发发票、海关关进口增值值税专用缴缴款书、农农产品收购购发票、农农产品销售售发票和税税收缴款凭凭证。纳税人凭税税收缴款凭凭证抵扣进进项税额的的,应当具具各书面合合同、付款款证明和境境外单位

12、的的对账单或或者发票。资资料不全的的, 其进进项税额不不得从销项项税额中抵抵扣。第二十六条条 下列项项目的进项项税额不得得从销项税税额中抵扣扣:(一)用于于简易计税税方法计税税项日、免免征増值税项目目、集体福福利或者个个人消费的的购进货物物、加工修修理修配労労务、服务务、无形资资产和不动动产。其中中涉及的固固定资产、无无形资产、不不动产, 仅指专用用于上述项项目的固定定资产、无无形资产 (不包括括其他权益益性无形资资产)、不不动产。(二) 非非正常损失失的购进货货物, 以以及相关的的加工修理理修配劳务务和交通运运输服务。(三)非正正常损失的的在产品、产产成品所耗耗用的购进进货物(不不包括固定定

13、资产) 、加工修修理修配劳劳务和交通通运输服务务。(四)非正正常损失的的不动产, 以及该该不动产所所耗用的购购进货物、设设计服务和和建筑服务务。(五) 非非正常损失失的不动产产在建工程程所耗用的的购进货物物、设计服服务和建筑筑服务。纳税人新建建、改建、扩扩建、修缮缮、装饰不不动产,均均属于不动动产在建工工程。(六)购进进的旅客运运输服务、贷贷款服务、餐餐饮服务、居居民日常服服务和娱乐乐服务。(七) 财财政部和国国家税务总总局规定的的其他情形形。本条第(四四)项、第第(五)项项所称货物物,是指构构成不动产产实体的材材料和设备备, 包括括建筑装飾飾材料和给给排水、采采暖、卫生生、通风、照照明、通讯

14、讯、煤气、消消防、中央央空调、电电梯、电气气、智能化化楼宇设备备及配套设设施。第二十七条条 纳税人人的交际应应酬消费属属于个人消消费。不动产、无无形资产的的具体范田田,按照本本办法所附附的销售服务务、无形资资产或者不不动产注释释执行。固定资产, 是指使使用期限超超过12个个月的机器器、机械、运运输工具以以及其他与与生产经管管有关的设设备、工具具、器具等等有形动产产。非正常损失失, 是指指因管理不不善造成货货物被盜、丢失、霉霉烂变质,以及因违违反法律法法规造成货货物或者不不动产被依依法没收、销销毁、拆除除的情形。第二十八条条 适用一一般计税方方法的纳税税人,兼营营简易计税税方法计税税项目、免免征

15、增值税税项日而无无法划分不不得抵扣的的进项税额额, 按照照下列公式式计算不得得抵扣的进进项税额:不得抵扣的的进项税额额=当期无无法划分的的全部进项项税额x(当期简易易计税方法法计税项目目销售额 免征增值值税项日销销售额) 当期全部部销售额主管税务机机关可以按按照上述公公式依据年年度数据对对不得抵扣扣的进项税税额进行清清算。第二十九条条 己抵扣扣进项税额额的购进货货物 (不不含固定资资产)、劳劳务、服务务,发生本本办法第二二十六条规规定情形(简易计税税方法计税税项目、免免征增值税税项目除外外) 的, 应当将将该进项税税额从当期期进项税额额中扣减; 无法确确定该进项项税额的, 按照当当期实际成成本

16、计算应应扣减的进进项税额。第三十条 已抵扣进进项税额的的固定资产产、无形资资产或者不不动产, 发生本办办法第二十十六条所列列情形的, 按照下下列公式计计算不得抵抵扣的进项项税额:不得抵扣的的进项税额额=固定资资产、无形形资产或者者不动产净净值x通用用税率第三十一条条 纳税人人适用一般般计税方法法计税的, 因销售售折让、中中止或者退退回而退还还给购买方方的增值税税额,应当当从当期的的销项税额额中扣减; 因销售售折让、中中止或者退退回而收回回的增值税税额, 应应当从当期期的进项税税额中扣减减。第三十二条条 有下列列情形之一一者, 应应当按照销销售额和增增值税税率率计算应纳纳税额, 不得抵扣扣进项税

17、额额, 也不不得使用增增值税专用用发票:(一) 一一般纳税人人会计核算算不健全, 或者不不能够提供供准确税务务资料的。(二) 应应当办理一一般纳税人人资格登记记而未办理理的。第三节 简简易计税方方法第三十三条条 简易计计税方法的的应纳税额额, 是指指按照销售售额和增值值税征收率率计算的増増值税额,不得抵扣扣进项税额额。应纳税税额计算公公式:应纳税额=销售额 x征收率率第三十四条条 简易计计税方法的的销售额不不包括其应应纳税额,纳税人采采用销售额额和应纳税税额合并定定价方法的的,按照下下列公式计计算销售额额;销售额=含含税销售额额 ( 11+征收率率)第三十五条条 纳税人人适用简易易计税方法法计

18、税的, 因销售售折让、中中止或者退退回而退还还给购买方方的销售额额,应当从从当期销售售额中扣减减。扣减当当期销售额额后仍有余余额造成多多缴的税款款, 可以以从以后的的应纳税额额中扣减。第四节 销销售额的确确定第三十六条条 销售额额, 是指指纳税人发发生应税行行为取得的的全部价款款和价外费费用, 财财政部和国国家税务总总局另有规规定的除外外。价外费用, 是指价价外收取的的各种性质质的收费, 但不包包括以下项项目:(一) 代代为收取并并符合本办办法第九条条规定的政政府性基金金或者行政政事业性收收费;(二)以委委托方名义义开具发票票代委托方方收取的款款项。第三十七条条 销售额额以人民币币计算。纳税人

19、按照照人民币以以外的货市市结算销售售额的, 应当折合合成人民币币计算, 折合率可可以选择销销售额发生生的当天或或者当月11日的人民民币汇率中中问价。纳纳税人应当当在事先确确定采用何何种折合率率, 确定定后12个个月内不得得变更。第三十八条条 纳税人人兼营销售售货物、劳劳务、服务务、无形资资产或者不不动产, 适用不同同税率或者者征收率的的, 应当当分别核算算适用不同同税率或者者征收率的的销售额; 未分别别核算的, 从高适适用税率。第三十九条条 一项销销售行为如如果既涉及及服务又涉涉及货物,为混合销销售。从事事货物的生生产、批发发或者零售售的单位和和个体工商商户的混合合销售行为为, 按照照销售货物

20、物缴纳增值值税; 其其他单位和和个体工商商户的混合合销售行为为,按照销销售服务缴缴纳增值税税。本条第一款款所称从事事货物的生生产、批发发或者零售售的单位和和个体工商商户, 包包括以从事事货物的生生产、批发发或者零售售为主, 并兼营销销售服务的的单位和个个体工商户户在内。第四十条 纳税人兼兼营免税、减减税项目的的,应当分分别核算免免税、减税税项目的销销售额;未未分别核算算的,不得得免税、减减税。第四十一条条 纳税人人发生应税税行为, 开具增值值税专用发发票后,发发生开票有有误或者销销售折让、中中止、退回回等情形的的,应当按按照国家税税务总局的的规定开具具红字增值值税专用发发票;未按按照规定开开具

21、红字增增值税专用用发票的,不得按照照本办法第第三十一条条和第三十十五条的规规定扣减销销项税额或或者销售额额。第四十二条条 纳税人人发生应税税行为, 将价款和和折扣额在在同一张发发票上分别别注明的, 以折扣扣后的价款款为销售额额; 未在在同一张发发票上分别别注明的, 以价款款为销售额额, 不得得扣减折扣扣额。第四十三条条 纳税人人发生应税税行为价格格明显偏低低或者偏高高且不具有有合理商业业目的的, 或者发发生本办法法第十三条条所列行为为而无销售售额的,主主管税务机机关有权按按照下列顺顺序确定销销售额:(一) 按按照纳税人人最近时期期销售同类类服务、无无形资产或或者不动产产的平均价价格确定。(二)

22、 按按照其他纳纳税人最近近时期销售售同类服务务、无形资资产或者不不动产的平平均价格确确定。(三) 按按照组成计计税价格确确定。组成成计税价格格的公式为为;组成计税价价格=成本本 x ( 1+成成本利润率率)成本利润率率由国家税税务总局确确定。不具有合理理商业目的的, 是指指以谋取税税收利益为为主要目的的, 通过过人为安排排,减少、免免除、推迟迟缴纳增值值税税款,或者増加退还增增值税税款款。第五章 纳纳税义务、扣扣缴义务发发生时间和和纳税地点点第四十四条条 増值税纳税税义务发生生时问为: ( 一 ) 纳税税人发生应应税行为并并收讫销售售款项或者者取得索取取销售款项项凭据的当当天; 先先开具发票票

23、的, 为为开具发票票的当天。收讫销售款款项, 是是指纳税人人销售服务务、无形资资产或者不不动产过程程中或者完完成后收到到款项。取得索取销销售款项凭凭据的当天天,是指书书面合同确确定的付款款日期; 未签订书书面合同或或者书面合合同未确定定付款日期期的, 为为服务、无无形资产转转让完成的的当天或者者不动产权权属变更的的当天。(二)纳税税人提供建建筑服务、租租赁服务或或者销售不不动产采取取预收款方方式的,其其纳税义务务发生时间间为收到预预收款的当当天。(三) 纳纳税人从事事金融商品品转让, 为金融商商品所有权权转移的当当天。(四) 纳纳税人发生生本办法第第十三条规规定情形的的, 其纳纳税义务发发生时

24、问为为服务、无无形资产转转让完成的的当天或者者不动产权权属变更的的当天。(五) 增增值税扣缴缴义务发生生时问为纳纳税人增值值税纳税义义务发生的的当天。第四十五条条 增值税税纳税地点点为:(一) 固固定业户应应当向其机机构所在地地或者居住住地主管税税务机关申申报纳税。总总机构和分分支机构不不在同一县县(市)的的,应当分分别向各自自所在地的的主管税务务机关申报报纳税; 经财政部部和国家税税务总局或或者其授权权的财政和和税务机关关批准,可可以由总机机构汇总向向总机构所所在地的主主管税务机机关申报纳纳税。(二) 非非固定业户户应当向应应税行为发发生地主管管税务机关关申报纳税税; 未申申报纳税的的, 由

25、其其机构所在在地或者居居住地主管管税务机关关补征税款款。(三) 其其他个人提提供建筑服服务, 销销售或者出出租不动产产, 应向向建筑劳务务发生地、不不动产所在在地税务机机关申报纳纳税。(四) 扣扣缴义务人人应当向其其机构所在在地或者居居住地主管管税务机关关申报缴纳纳扣缴的税税款。第四十六条条 增值税税的纳税期期限分别为为1日、33日、5日日、10 日、155日、1个个月或者11个季度。纳纳税人的具具体纳税期期限,由主主管税务机机关根据纳纳税人应纳纳税额的大大小分别核核定。以11个季度为为纳税期限限的规定适适用于小规规模纳税人人、银行、财财务公司、信信托投资公公司、信用用社, 以以及财政部部和国

26、家税税务总局规规定的其他他纳税人。不不能按照国国定期限纳纳税的,可可以按次纳纳税。纳税人以11个月或者者1个季度度为1个纳纳税期的, 自期満満之日起115日内申申报纳税;以1日、33日、5日日、10日日或者155日为1个个纳税期的的, 自期期满之日起起5日内预预缴税款, 于次月月1日起115日内申申报纳税并并结清上月月应纳税款款。扣缴义务人人解缴税款款的期限,按照前两两款规定执执行。第六章 税税收减免第四十七条条 纳税人人发生应税税行为适用用免税、减减税规定的的, 可以以放弃免税税、减税, 依照本本办法的规规定缴纳增增值税。放放弃免税、减减税后, 36个月月内不得再再申请免税税、减税。纳税人发

27、生生应税行为为同时适用用免税和零零税率规定定的, 纳纳税人可以以选择适用用零税率或或者免税。第四十八条条 个人发发生应税行行为的销售售额未达到到增值税起起征点的,免征增值值税;达到到起征点的的,全额计计算缴纳增增值税。增值税起征征点不适用用于登记为为一般纳税税人的个体体工商户。第四十九条条 增值税税起征点幅幅度如下 (一)按按期纳税的的, 为月月销售额55000-200000元(含含本数) 。 (二)按按次纳税的的,为每次次(日)销销售额3000-5000元(含含本数) 。起征点的调调整由财政政部和国家家税务总局局规定。省省、自治区区、直辖市市财政厅 (局) 和国家税税务局应当当在规定的的幅度

28、内, 根据实实际情况确确定本地区区适用的起起征点,并并报财政部部和国家税税务总局备备案。第七章 征征收管理第五十条 营业税改改征的增值值税, 由由国家税务务局负责征征收。第五十一条条 纳税人人发生适用用零税率的的应税行为为, 应当当按期向主主管税务机机关申报办办理退 (免) 税税, 具体体办法由财财政部和国国家税务总总局制定。第五十二条条 纳税人人发生应税税行为, 应当向索索取增值税税专用发票票的购买方方开具增值值税专用发发票,并在在増值税专用用发票上分分别注明销销售额和销销项税额。属于下列情情形之一的的, 不得得开具增值值税专用发发票:(一) 向向消费者个个人销售服服务、无形形资产或者者不动

29、产。(二) 适适用免征增增值税规定定的应税行行为。第五十三条条 小规模模纳税人发发生应税行行为, 购购买方索取取增值税专专用发票的的, 可以以向主管税税务机关申申请代开。第五十四条条 纳税人人增值税的的征收管理理,按照本本办法和中华人民民共和国税税收征收管管理法及现行増值税征收收管理有关关规定执行行。第八章 附附 则第五十五条条 纳税人人应当按照照国家统一一的会计制制度进行增增值税会计计核算。第五十六条条 本办法法自 年年 月 日起执行行。销售服务、无无形资产或或者不动产产注释营业税改征征增值税试试点实施办办法 附件2：营营业税改征征增值税试试点有关事事项的规定定附件3：营营业税改征征增值税试

30、试点过渡政政策的规定定附件4：应应税项目适适用增值税税零税率和和免税政策策的规定一、销售服服务销售服务，是是指有偿提提供交通运运输服务、邮邮政服务、电电信服务、建建筑服务、金金融服务、现现代服务、生生活服务。(一）交通通运输服务务。交通运输服服务，是指指利用运输输工具将货货物或者旅旅客送达目目的地，使使其空间位位置得到转转移的业务务活动。包包括陆路运运输服务、 水路运输输服务、航航空运输服服务和管道道运输服务务。1.陆路运运输服务。陆路运输服服务，是指指通过陆路路（地上或或者地下）运运送货物或或者旅客的的运输业务务活动，包包括铁路运运输服务和和其他陆路路运输 服服务。(1)铁路路运输服务务，是

31、指通通过铁路运运送货物或或者旅客的的运输业务务活动。(2)其他他陆路运输输服务，是是指铁路运运输以外的的陆路运输输业务活动动。包括公公路运输、缆缆车运输、索索道运输、地地铁运输、城城市轻轨运运输等。出租车公司司向使用本本公司自有有出租车的的出租车司司机收取的的管理费用用，按照陆陆路运输服服务缴纳增增值税。2.水路运运输服务。水路运输服服务，是指指通过江、河河、湖、川川等天然、人人工水道或或者海洋航航道运送货货物或者旅旅客的运输输业务活动动。水路运输的的程租、期期租业务，属属于水路运运输服务。程租业务，是是指运输企企业为租船船人完成某某一特定航航次的运输输任务并收收取租赁费费的业务。期租业务，是

32、是指运输企企业将配备备有操作人人员的船舶舶承租给 他人使用用一定期限限，承租期期内听候承承租方调遣遣，不论是是否经营，均均按天向承承租方收取取租赁费，发发生的固定定费用均由由船东负担担的业务。3.航空运运输服务。航空运输服服务，是指指通过空中中航线运送送货物或者者旅客的运运 输业务务活动。航空运输的的湿租业务务，属于航航空运输服服务。湿租业务，是是指航空运运输企业将将配备有机机组人员的的飞机承 租给他人人使用一定定期限，承承租期内听听候承租方方调遣，不不论是否 经营，均均按一定标标准向承租租方收取租租赁费，发发生的固定定费用均 由承租方方承担的业业务。航天运输服服务，按照照航空运输输服务缴纳纳

33、增值税。航天运输服服务，是指指利用火箭箭等载体将将卫星、空空间探测器器 等空间间飞行器发发射到空间间轨道的业业务活动。4.管道运运输服务。管道运输服服务，是指指通过管道道设施输送送气体、液液体、固体体 物质的的运输业务务活动。无运输工具具承运业务务，按照交交通运输服服务缴纳增增值税。无运输工具具承运业务务，是指经经营者以承承运人身份份与托运人人 签订运运输服务合合同，向托托运人收取取运费并承承担承运人人责任，然然 后委托托实际承运运人完成运运输服务的的经营活动动。(二）邮政政服务。邮政服务，是是指中国邮邮政集团公公司及其所所属邮政企企业提供 邮件寄递递、邮政汇汇兑和机要要通信等邮邮政基本服服务

34、的业务务活动。 包括邮政政普遍服务务和邮政特特殊服务。1.邮政普普遍服务。邮政普遍服服务，是指指函件、包包裹等邮件件寄递，以以及邮票发发 行、报报刊发行和和邮政汇兑兑等业务活活动。函件，是指指信函、印印刷品、邮邮资封片卡卡、无名址址函件和邮邮 政小包包等。包裹，是指指按照封装装上的名址址递送给特特定个人或或者单位的的 独立封封装的物品品，其重量量不超过五五十千克，任任何一边的的尺寸不 超过一百百五十厘米米，长、宽宽、高合计计不超过三三百厘米。2.邮政特特殊服务。邮政特殊服服务，是指指义务兵平平常信函、机机要通信、盲盲人读 物物和革命烈烈士遗物的的寄递等业业务活动。3.其他邮邮政服务。其他邮政服

35、服务，是指指邮册等邮邮品销售、邮邮政代理等等业务活 动。(三）电信信服务。电信服务，是是指利用有有线、无线线的电磁系系统或者光光电系统 等各种通通信网络资资源，提供供语音通话话服务，传传送、发射射、接收 或者应用用图像、短短信等电子子数据和信信息的业务务活动。包包括基础 电信服务务和增值电电信服务。1.基础电电柄服务。基础电信服服务，是指指利用固网网、移动网网、卫星、互互联网， 提供语音音通话服务务的业务活活动，以及及出租或者者出售带宽宽、波长 等网络元元素的业务务活动。2.增值电电信服务。增值电信服服务，是指指利用固网网、移动网网、卫星、互互联网、 有线电视视网络，提提供短信和和彩信服务务、

36、电子数数据和信息息的传输 及应用服服务、互联联网接入服服务等业务务活动。卫星电视信信号落地转转接服务，按按照增值电电信服务缴缴纳增值 税。 (四）建筑筑服务。建筑服务，是是指各类建建筑物、构构筑物及其其附属设施施的建造、 修缮、装装饰，线路路、管道、设设备等的安安装以及其其他工程作作业的业务活动。包包括工程服服务、安装装服务、修修缮服务、装装饰服务和和其他建筑筑服务。1.工程服服务。工程服务，是是指新建、改改建各种建建筑物、构构筑物的工工程作 业业，包括与与建筑物相相连的各种种设备或者者支柱、操操作平台的的安装 或或者装设工工程作业，以以及各种窑窑炉和金属属结构工程程作业。2.安装服服务。安装

37、服务，是是指生产设设备、动力力设备、起起重设备、运运输设 备备、传动设设备、医疗疗实验设备备以及其他他各种设备备、设施的的装配、 安置工程程作业，包包括与被安安装设备相相连的工作作台、梯子子、栏杆 的装设工工程作业，以以及被安装装设备的绝绝缘、防腐腐、保温、油油漆 等工工程作业。固定电话、有有线电视、宽宽带、水、电电、燃气、暖暖气等经营营 者向用用户收取的的安装费、初初装费、开开户费、扩扩容费以及及类似收 费，按照照安装服务务缴纳增值值税。3.修缮服服务。修缮服务，是是指对建筑筑物、构筑筑物进行修修补、加固固、养护、 改善，使使之恢复原原来的使用用价值或者者延长期使使用期限的的工程作业业。4.

38、装饰服服务。装饰服务，是是指对建筑筑物、构筑筑物进行修修饰装修，使使之美观或或者具有特特定用途的的工程作业业。5.其他建建筑服务。其他建筑服服务，是指指上列工程程作业之外外的各种工工程作业服服务，如钻钻井（打井井）、拆除除建筑物或或者构筑物物、平整土土地、园林林绿化、疏疏浚（不包包括航道疏疏浚）、建建筑物平移移、搭脚手手架、 爆爆破、矿山山穿孔、表表面附着物物（包括岩岩层、土层层、沙层等等）剥 离离和清理劳劳务等工程程作业。(五）金融融服务。金融服务，是是指经营金金融保险的的业务活动动。包括贷贷款服务、 直接收费费金融服务务、保险服服务和金融融商品转让让。1.贷款服服务。贷款，是指指将资金贷贷

39、与他人使使用而取得得利息收入入的业务活活 动。各种占用、拆拆借资金取取得的收入入，包括金金融商品持持有期间 (含到期期）利息（保保本收益、报报酬、资金金占用费、补补偿金等） 收入、信信用卡透支支利息收入入、买入返返售金融商商品利息收收入、融 资融券收收取的利息息收入，以以及融资性性售后回租租、押汇、罚罚息、 票票据贴现、转转贷等业务务取得的利利息及利息息性质的收收入，按照照贷 款服服务缴纳增增值税。融资性售后后回租，是是指承租方方以融资为为目的，将将资产出售售 给从事事融资租赁赁业务的企企业后，又又将该资产产租回的业业务活动。以货币资金金投资收取取的固定利利润或者保保底利润，按按照贷款 服务缴

40、纳纳增值税。2.直接收收费金融服服务。直接收费金金融服务，是是指提供货货币资金融融通相关服服务并且 收取费用用的业务活活动。包括括提供货币币兑换、账账户管理、电电子银 行行、信用卡卡、信用证证、财务担担保、保管管箱、资产产管理、信信托管 理理、基金管管理、金融融商品交易易场所、资资金结算、资资金清算、金金 融支付付等服务。3.保险服服务。保险服务，是是指投保人人根据合同同约定，向向保险人支支付保险 费，保险险人对于合合同约定的的可能发生生的事故因因其发生所所造成的 财产损失失承担赔偿偿保险金责责任，或者者当被保险险人死亡、伤伤残、 疾疾病或者达达到合同约约定的年龄龄、期限等等条件时承承担给付保

41、保险金 责责任的商业业保险行为为。包括人人身保险服服务和财产产保险服务务。人身保险服服务，是指指以人的寿寿命和身体体为保险标标的的保险险 业务活活动。财产保险服服务，是指指以财产及及其有关利利益为保险险标的的保保 险业务务活动。4.金融商商品转让。金融商品转转让，是指指转让外汇汇、有价证证券、非货货物期货和和其他金融融商品所有有权的业务务活动。其他金融商商品转让包包括基金、信信托、理财财产品等各各类资产管管理产品和和各种金融融衍生品的的转让。(六）现代代服务。现代服务，是是指围绕制制造业、文文化产业、现现代物流产产业等 提提供技术性性、知识性性服务的业业务活动。包包括研发和和技术服务务、 信息

42、息技术服务务、文化创创意服务、物物流辅助服服务、租赁赁服务、鉴鉴 证咨询询服务、广广播影视服服务和商务务辅助服务务。1.研发和和技术服务务。研发和技术术服务，包包括研发服服务、合同同能源管理理服务、工工程勘察勘勘探服务、专专业技术服服务。(1)研发发服务，也也称技术幵幵发服务，是是指就新技技术、新产产品、新工工艺或者新新材料及其其系统进行行研究与试试验开发的的业务活 动。(2)合同同能源管理理服务，是是指节能服服务公司与与用能单位位以契约形形式约定节节能目标，节节能服务公公司提供必必要的服务务，用能单单位以节能能效果支付付节能服务务公司投入入及其合理理报酬的业业务活 动动。(3)工程程勘察勘探

43、探服务，是是指在采矿矿、工程施施工前后，对对地形、地地质构造、地地下资源蕴蕴藏情况进进行实地调调查的业务务活动。(4)专业业技术服务务，是指气气象服务、地地震服务、海海洋服务、测测绘服务、城城市规划、环环境与生态态监测服务务等专项技技术服务。2.信息技技术服务。信息技术服服务，是指指利用计算算机、通信信网络等技技术对信息息 进行生生产、收集集、处理、加加工、存储储、运输、检检索和利用用，并 提提供信息服服务的业务务活动。包包括软件服服务、电路路设计及测测试服 务务、信息系系统服务、业业务流程管管理服务和和信息系统统增值服务务。(1)软件件服务，是是指提供软软件开发服服务、软件件维护服务务、 软

44、件件测试服务务的业务活活动。(2)电路路设计及测测试服务，是是指提供集集成电路和和电子电路路 产品设设计、测试试及相关技技术支持服服务的业务务活动。(3)柄息息系统服务务，是指提提供信息系系统集成、网网络管理、 网站内容容维护、桌桌面管理与与维护、信信息系统应应用、基础础信息技术术管理平台台整合、信信息技术基基础设施管管理、数据据中心、托托管中心、信信息安全服服务、在线线杀毒、虚虚拟主机等等业务活动动。包括网网站对非自自有的网络络游戏提供供的网络运运营服务。(4)业务务流程管理理服务，是是指依托信信息技术提提供的人力力资源管理理、财务经经济管理、审审计管理、税税务管理、物物流信息管管理、 经经

45、营信息管管理和呼叫叫中心等服服务的活动动。(5)信息息系统增值值服务，是是指利用信信息系统资资源为用户户附加提供供的信息技技术服务。包包括数据处处理、分析析和整合、数数据库 管管理、数据据备份、数数据存储、容容灾服务、电电子商务平平台等。3.文化创创意服务。文化创意服服务，包括括设计服务务、知识产产权服务、广广告服务和和会议展览览服务。(1)设计计服务，是是指把计划划、规划、设设想通过文文字、语言言、图画、声声音、视觉觉等形式传传递出来的的业务活动动。包括工工业设计、 内部管理理设计、业业务运作设设计、供应应链设计、造造型设计、服服装 设计计、环境设设计、平面面设计、包包装设计、动动漫设计、网

46、网游设计、 展示设计计、网站设设计、机械械设计、工工程设计、广广告设计、创创意 策划划、文印晒晒图等。(2)知识识产权服务务，是指处处理知识产产权事务的的业务活动动。 包括括对专利、商商标、著作作权、软件件、集成电电路布图设设计的登记记、 鉴定定、评估、认认证、检索索服务。(3)广告告服务，是是指利用图图书、报纸纸、杂志、广广播、电视视、 电影影、幻灯、路路牌、招贴贴、橱窗、霓霓虹灯、灯灯箱、互联联网等各 种形式为为客户的商商品、经营营服务项目目、文体节节目或者通通告、声 明等委托托事项进行行宣传和提提供相关服服务的业务务活动。包包括广告 代理和广广告的发布布、播映、宣宣传、展示示等。(4)会

47、议议展览服务务，是指为为商品流通通、促销、展展示、经贸贸 洽谈、民民间交流、企企业沟通、国国际往来等等举办或者者组织安排排的 各类类展览和会会议的业务务活动。4.物流辅辅助服务。物流辅助服服务，包括括航空服务务、港口码码头服务、货货运客运场场站服务、打打捞救助服服务、装卸卸搬运服务务、仓储服服务和收派派服 务。(1)航空空服务，包包括航空地地面服务和和通用航空空服务。航空地面服服务，是指指航空公司司、飞机场场、民航管管理局、航航站等向在在境内航行行或者在境境内机场停停留的境内内外飞机或或者其他 飞行器提提供的导航航等劳务性性地面服务务的业务活活动。包括括旅客安 全检查服服务、停机机坪管理服服务、机场场候机厅管管理服务、飞飞机清 洗洗消毒服务务、空中飞飞行管理服服务、飞机机起降服务务、飞行通通讯服 务务、地面信信号服务、飞飞机安全服服务、飞机机跑道管理理服务、空空中 交通通管理服务务等。通用航空服服务，是指指为专业工工作提供飞飞行服务的的业务活动动， 包括括航空摄影影、航空培培训、航空空测量、航航空勘探、航航空护林、 航空吊挂挂播洒、航航空降雨等等。(2)港口口码头服务务，