关于印发《广州市个人出租房屋税收管理办法》的通知19255.docx

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1、关于印发广州市个人出租房屋税收管理办法的通知2006年年11月229日穗穗地税发200662677号局属各单位位：现现将我局制制定的广广州市个人人出租房屋屋税收管理理办法印印发给你们们，请遵照照执行。附件：个人出租租房屋税收收综合征收收率一览表表广州市地方方税务局广州市个人人出租房屋屋税收管理理办法第一章 总总则第一条条 为配合合城市综合合治理，进进一步加强强我市个人人出租房屋屋的税收征征收管理工工作，保证证税款及时时足额入库库，根据中中华人民共共和国税收收征收管理理法及其其实施细则则和有关税税收法律、法法规及规章章的规定，结结合本市实实际情况，制制定本办法法。第第二条 个个人（包括括国内居民

2、民、外籍个个人，其中中外籍个人人包括港、澳澳、台同胞胞和华侨，下下同）在本本市行政区区域内（不不含番禺区区、花都区区、南沙区区及从化市市、增城市市）出租房房屋而发生生的应税行行为，均适适用本办法法。第二章 税税收管理第三条条 纳税义义务人个人出租租房屋税收收的纳税义义务人为房房屋的出租租人（包括括出租自有有房屋和转转租房屋，下下同），出出租人可以以委托他人人代为办理理有关涉税税事项。第四条条 个人出出租房屋按按出租用途途分为住宅宅用房和非非住宅用房房（包括商商业用房、写写字楼和厂厂房仓库等等非住宅用用途房屋）。第五条 征收部门广州市地方税务局各征收单位委托各街、镇的出租屋管理部门（以下简称代征

3、单位）代征个人出租房屋税收。出租人应向出租房屋坐落地的代征单位申报缴纳个人出租房屋税收。第六条 按综合征收率征收个人出租房屋税收（一）出租人取得房屋出租收入，应依法申报缴纳营业税、城市维护建设税（外籍个人不征）、教育费附加（外籍个人不征）、房产税（或城市房地产税）、城镇土地使用税（外籍个人不征）、个人所得税和印花税（住宅用房租赁合同免征）。（二）为了便于征管，对个人出租房屋应征收的营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税（城市房地产税）和个人所得税合并按综合征收率（具体规定见附表）进行计征，计税公式为：个人出租房屋应征税额（未含城镇土地使用税和印花税）租金收入综合征收率个人出租房屋应缴的城镇

4、土地使用税和印花税仍按现行有关规定执行。第七条 计税依据（一）计税依据的确定个人出租房屋税收的计税依据为出租房屋取得的租金收入（包括货币收入及相关经济收益），出租人应据实申报出租房屋的租金收入。出租人申报的租金收入低于税务机关制定的核定计税租金收入标准，又没有正当理由的，税务机关根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，有权按照核定计税租金收入标准核定出租人的应纳税额。核定计税租金收入标准，由税务机关参照市国土房管部门最新公布的房屋租金参考价制定，并根据房屋租赁市场的变化情况进行调整。（二）计税租金的重新审核出租人对税务机关核定的计税租金收入有异议的，应当提供相关证据，经主管税务机关认定后，调整

5、应纳税额。第八条 申报登记（一）新发生的出租行为，出租人应自发生出租行为之日起20日内，到房屋所在地的代征单位办理出租房屋的申报登记，并提供以下申报资料（原件及复印件，原件经核对后退回出租人）：房屋租赁合同，房地产权证书或者其他合法权属证明（房屋转租的，提供承租时签定的租赁合同），出租人的身份证、护照或其他合法证件，以及税务机关要求的其他相关纳税资料。（二）申报登记后，出租人变更租金或终止租赁行为，应在变更租金或终止租赁行为20日内，到代征单位办理变更登记手续。第九条 纳税义务发生时间个人出租房屋税收的纳税义务发生时间，为出租人收讫房屋租金收入或取得索取收入凭据的当天。第十条 纳税期限个人出租

6、房屋的税收按月缴纳，并于月终后10日内申报纳税。第十一条 票证管理规定（一）出租人完税后，代征单位应向出租人开具完税凭证。（二）出租人在完税后应将完税凭证保留10年，作为出租房屋已完税的依据。（三）承租人要求出租人开具发票的，可由出租人持租赁合同、完税凭证等资料到代征单位开具。若要求开具发票的金额超过已完税租金收入的金额，超出部分的租金收入由代征单位按规定补征税款。第十二条 税务机关根据征管需要，依法组织对个人出租房屋纳税申报情况进行检查，出租人或承租人有义务配合，提供与纳税相关的资料。第三章 委委托代征管管理第十三三条 代征征单位按照照税务机关关的要求，以以税务机关关的名义受受理本辖区区个人

7、出租租房屋出租租人的纳税税申报，依依法征收税税款和滞纳纳金，出租租人不得拒拒绝。第十四条条 代征单单位应具备备的条件（一）代代征单位必必须在当地地有固定的的办公场所所，具有健健全的管理理机构和完完善的管理理制度，并并且具有代代征税费的的实际能力力。（二二）代征单单位应严格格按照税收收法律、法法规和规章章的规定，严严格依照委委托代征税税款协议书书规定的的代征范围围、代征内内容、权限限以及期限限进行税款款的代征代代缴工作，认认真履行代代征义务，严严格遵守广广东省地方方税收委托托代征管理理办法，并并指定有关关人员为办办税人员，办办税人员在在税务机关关的指导下下负责具体体的代征工工作。办税税人员的数数

8、量和素质质要满足代代征业务的的需要，确确保代征工工作顺利开开展。第十五条条 税务机机关应与代代征单位签签定委托托代征税款款协议书，并并向代征单单位颁发委委托代征税税款证书，代代征单位应应将委托托代征税款款证书摆摆放在代征征点显眼的的地方。第十六六条 税款款代征的征征收管理（一）代代征单位应应按委托托代征税款款协议书的的要求，独独立履行代代征税款责责任，无权权以任何名名义或形式式委托其他他单位或个个人代征税税款。（二）代代征单位不不得代征本本辖区以外外的个人出出租房屋税税收。（三）代代征单位应应督促辖区区内的出租租人按规定定办理出租租房屋的申申报登记。（四）代征单位应协助税务机关开展个人出租房屋

9、税收的催报催缴工作，在代征税款的过程中同纳税人发生争议或纳税人拒绝申报缴纳税款时，应及时报告税务机关，并配合税务机关依法处理。（五）代征单位无权对纳税人进行处罚。第十七条 税款代征的票证管理税务机关向代征单位提供税收票证时，领、发双方必须按规定办理登记、交换手续，并定期进行审核。代征单位应指定专人负责税收票证的管理工作，严格按规定使用、保管税收票证。第十八条 代征税款的管理（一）代征单位应在税务机关认可的金融机构开设“代征税款”帐户，代征的税款应在该帐户专户存储，严禁挪用。（二）代征单位票款结报缴销应严格执行“限期限额”制度。第十九条 税款代征档案的管理（一）代征单位应设置税款征收底册和帐簿，

10、建立并完善纳税人的纳税申报资料档案管理。（二）代征单位应在税务机关规定的期限内，将上月的税收票证使用情况和征收税款的情况报送税务机关。第二十条 税务机关应加强对代征单位的业务指导（一）税务机关应根据业务需要对代征单位进行相应的辅导和培训，及时向代征单位提供代征税款所需的各种税收票证。（二）税务机关应指导代征单位应用电算化征税手段，使用经税务机关审核认定的税收代征软件，提高代征工作效能。（三）税务机关应对代征单位办税人员进行岗前培训，并根据业务开展的需要，定期对办税人员进行业务培训和考核，以提高办税人员的业务水平。（四）税务机关应加强与代征单位的联系，建立联络员制度，做好代征单位的税收政策辅导工

11、作，实施对代征单位的税款征收、入库，税收票证的使用、保管等情况进行定期或不定期的检查。对代征过程中发现的问题应及时予以解决，发现代征单位有违约行为的，应及时纠正。第四章 法法律责任第二十十一条 出出租人未按按照本办法法第十条规规定的期限限办理纳税税申报的，由由税务机关关责令限期期改正，可可以处二千千元以下的的罚款；情情节严重的的，可以处处二千元以以上一万元元以下的罚罚款。第二十二二条 出租租人未按照照规定期限限缴纳税款款的，税务务机关除责责令限期缴缴纳外，从从滞纳税款款之日起，按按日加收滞滞纳税款万万分之五的的滞纳金。第二十三条 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴

12、应纳税款的，是偷税。对出租人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十四条 出租人取得租金收入，但以借给亲属、朋友使用等名义而不申报纳税或进行虚假纳税申报，导致少缴或未缴税款的,按本办法第二十三条规定处理。第二十五条 出租人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。第二十六条 代征单位有下列情形之一者，税务机关可以单方面终止委托代征，并依法追究代征单位的违约责任：（一）未按照委托代征协议书规定办理代征业务的；（

13、二）代征单位玩忽职守，不征、少征税款的；（三）代征单位故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款的；（四）代征单位委托其他单位或个人代征税款的。第五章 附附则第二十十七条 本本办法未尽尽事宜，遵遵从有关法法律法规的的规定执行行。第第二十八条条 番禺区区、花都区区、南沙区区及从化市市、增城市市地方税务务局可参考考本办法，结结合当地实实际情况制制定具体的的个人出租租房屋税收收征收管理理办法，报报广州市地地方税务局局备案。第二十十九条 本本办法由广广州市地方方税务局负负责解释。第三十条 本办法从2007年1月1日起执行，以前有关规定与本办法不符的，以本办法为准。附件个人出租房房屋税收综综合征收率率一览表纳税

14、人出租房屋用用途计税依据（月月租金收入入，如果有有多套出租租房屋，按按合并租金金收入计算算）综合征收率率（未含城城镇土地使使用税和印印花税）国内居民出租住宅未达10000元4%1000以以上（含11000元元），20000元以以下8%2000元元以上（含含20000元）10%非住宅未达10000元10.7%1000元元以上（含含10000元）14%转租住宅未达10000元0%1000元元以上（含含10000元）3.3%非住宅未达10000元0%1000元元以上（含含10000元）5.5%外籍个人出租住宅未达10000元4%未达10000元的免免税房屋0%1000以以上（含11000元元），20000元以以下7.7%1000以以上（含11000元元），20000元以以下的免税税房屋3.7%2000元元以上（含含20000元）9.7%2000元元以上（含含20000元）的免免税房屋5.7%非住宅未达10000元10.7%未达10000元的免免税房屋2.7%1000元元以上（含含10000元）14%1000元元以上（含含10000元）的免免税房屋6%转租住宅未达10000元0%1000元元以上（含含10000元）3%非住宅未达10000元0%1000元元以上（含含10000元）5%注：上上述免税房房屋是指外外籍个人新新建的房屋屋，经税务务机关审核核后，可免免征城市房房地产税33年。8