小企业会计准则会计分录处理案例42726.docx

《小企业会计准则会计分录处理案例42726.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小企业会计准则会计分录处理案例42726.docx（40页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、小企业会计准则会计分录处理案例一、 日常常资金费用用类1、 现金金业务（1） 取取款从银行提取取现金，按按支票存根根记载的提提取金额例：20111年2月月3日，AA小企业从从开户银行行提取100000元元。会计分分录（账务务处理）如如下：借：库存现现金： 1100000贷：银行存存款 100000（2） 存存款将现金存入入银行，按按银行退回回给收款单单位的收款款凭证联上上的金额例：A小企企业的出纳纳，在20011年55月1日将将500000现金存存入银行。会会计分录（账账务处理）如如下： 借借：银行存存款 500000贷：库存现现金 500000（3） 行行政人员报报销处理报销行政人人员交通费

2、费/通讯费费例：A小企企业行政部部员工B,20111年6月22日来财务务报销交通通费5000元，通讯讯费2000元。出纳纳支付员工工B7000元。会计计分录（账账务处理）如如下：借：管理费费用交交通费 5500管理费用通讯费费 2000贷：库存现现金 7000（4） 业业务人员报报销报销业务人人员交通/通讯/招招待费例：A小企企业销售部部业务员CC,20111年7月月1日来财财务报销交交通费10000元，通通讯费3000元，招招待费20000元，出出纳支付员员工C33300元。会会计分录（账账务处理）如如下：借：销售费费用交交通费 11000销售费用通讯费费 3000销售费用业务招招待费 22

3、000贷：库存现现金 33300（5） 支支付水电房房租费例：A小企企业在20011年77月15日日，出纳支支付给房东东租赁费1100000元，支付付给物业公公司水电费费30000元。会计计分录（账账务处理）如如下：借：管理费费用水水电费 33000管理费用房屋租租赁费 1100000贷：库存现现金 133000（6） 报报销员工活活动费例： A小小企业为了了提高职工工素质，组组织了部门门活动，期期间通过现现金支付了了50000元的活动动费，并已已记账。会会计分录（账账务处理）如如下：借：管理费费用员员工活动费费 50000贷：库存现现金 50000（7） 购购买日常用用品例：A小企企业以现金

4、金支付企业业购买邮票票款60元元。会计分分录（账务务处理）如如下：借：管理费费用 600贷：库存现现金 600（8）出租租收到的现现金例：A小企企业出租包包装物，收收到租金22000元元现金。会会计分录（账账务处理）如如下：借：库存现现金 20000贷：其他业业务收入 20000（9）收到到押金例：A小企企业收取出出租机器的的押金1 500元元 。会计计分录（账账务处理）如如下：借：库存现现金 15500贷：其他应应付款 11500（10）收收到现金股股利例：A小企企业股票投投资收到现现金股利11 8000元。会计计分录（账账务处理）如如下：借：库存现现金 18800贷：投资收收益 18800

5、（11）现现金短缺处处理例：A小企企业在20011年44月30日日，现金清清查发现现现金短缺11500元元。经查7700元属属于出纳原原因造成，另另外8000元短缺原原因不明。会会计分录（账账务处理）如如下：发现库存短短缺时：借：待处理理财产损溢溢 15000贷：库存现现金 15500决定出纳赔赔偿7000元借：其他应应收款 7700贷：待处理理财产损溢溢 7000确认无法查查明的现金金短缺损失失借：管理费费用 8000贷：待处理理财产损溢溢 8000（12）现现金溢余处处理例：A小企企业在20011年44月30日日，现金清清查发现现现金溢余11500元元。原因无无法查明，会会计分录（账账务处

6、理）如如下：发现现金溢溢余时：借：库存现现金 15500贷：待处理理财产损溢溢 15000确认无法查查明溢余原原因时借：待处理理财产损溢溢 15000贷：营业外外收入 11500 2、 银行行存款及其其他货币资资金业务（1） 银银行存款利利息处理例：20111年111月30日日，A小企企业本月银银行存款产产生的利息息总额为22000元元，并与22011年年12月110日收到到这部分利利息。会计计分录（账账务处理）如如下：确认利息收收入：借：应收利利息 20000贷：财务费费用 20000收到利息款款借：银行存存款 20000贷：应收利利息 20000（2） 收收到应收账账款例：A小企企业收到某

7、某公司转账账支票一张张，价值66000000元，归归还应收账账款。会计计分录（账账务处理）如如下： 借借：银行存存款 60000000贷：应收账账款 60000000（3） 承承兑汇票例：A小企企业兑付到到期商业承承兑汇票一一张，支付付票面金额额2917720元。会会计分录（账账务处理）如如下： 借借：应付票票据 29917200贷：银行存存款 29917200（4） 将将款项存入入银行以取取得银行汇汇票、银行行本票例： A小小企业为取取得银行汇汇票，将2200000元交与银银行，并与与数日后使使用汇票购购买商品取取得发票价价税共计金金额117700元，之之后将余额额退还给开开户银行。会会计分

8、录（账账务处理）如如下：借：其他货货币资金银行汇汇票 200000贷：银行存存款 200000（5） 缴缴纳税款例： A小小企业在22011年年6月计算算企业所得得税为788755元元，通过银银行存款支支付企业所所得税。会会计分录（账账务处理）如如下：借：应交税税费应应交所得税税 787755贷：银行存存款 788755（6） 持持未到期应应收票据向向银行贴现现例：A小企企业持未到到期的应收收票据向银银行贴现，应应收票据账账面余额为为2000000元，实实际收到银银行1955000元元.会计分录（账账务处理）如如下：借：银行存存款 19950000财务费用 50000贷：应收票票据 20000

9、000 云南李李强翔著（7） 外外币业务例：20111年122月1日，AA小企业的的记账本位位币为人民民币。以人人民币向银银行买入22000000欧元。当当日即期汇汇率为1欧欧元=9.69人民民币元、112月311日，A小小企业又这这部分将欧欧元卖出，换换成人民币币，当日银银行卖出价价为1欧元元=9.775人民币币元。会计计分录（账账务处理）如如下：2011年年12月11日买入欧欧元时借：银行存存款欧欧元 （220000009.69）119380000贷：银行存存款 1993800002011年年12月331日卖出出欧元时借：银行存存款 199380000财务费用汇兑差差额 122000贷：银

10、行存存款欧欧元 （220000009.75）119500000（8） 汇汇兑损失2011年年12月11日，A小小企业的记记账本位币币为人民币币。以人民民币向银行行买入20000000欧元。当当日即期汇汇率为1欧欧元=9.69人民民币元、112月311日，A小小企业又这这部分将欧欧元卖出，换换成人民币币，当日银银行卖出价价为1欧元元=9.775人民币币元。在资资产负债表表日（20011年112月311日）对该该笔银行存存款1000万美元进进行折算时时，当时的的即期汇率率为1美元元=6.110人民币币，该笔美美元收入折折算为人民民币6100万元。与与初始确认认相差100万人民币币，属于汇汇兑损失。

11、会会计分录（账账务处理）如如下：借：财务费费用 10000000贷：银行存存款 10000000（9） 汇汇兑收益2011年年12月11日，A小小企业的记记账本位币币为人民币币。以人民民币向银行行买入20000000欧元。当当日即期汇汇率为1欧欧元=9.69人民民币元、112月311日，A小小企业又这这部分将欧欧元卖出，换换成人民币币，当日银银行卖出价价为1欧元元=9.775人民币币元。在资资产负债表表日（20011年112月311日）对该该笔银行存存款1000万美元进进行折算时时，当时的的即期汇率率为1美元元=6.110人民币币，该笔美美元收入折折算为人民民币6100万元。与与初始确认认相差

12、100万人民币币，属于汇汇兑损失。 20122年12月月31日，该该笔银行存存款的余额额仍为1000万美元元，改日即即期汇率为为1美元=6.155人民币，该该笔美元收收入折算为为人民币6615万元元，与前一一次资产负负债日差额额为5万人人民币。会会计分录（账账务处理）如如下： 借借：银行存存款 500000贷：营业外外收入 5500000二、 采购购业务1、 原材材料采购业业务实际际成本法（1）银行行存款采购购货物，同同时付款和和收料例：A小企企业采购甲甲材料5000千克，材材料验收入入库，货款款117000元（价价款100000元，增增值税17700）以以支票支付付。会计分分录（账务务处理）

13、如如下：借：原材料料 100000应交税费应交增增值税 11700贷：银行存存款 111700 云南李强强翔著（2）先付付款，后收收料例：A小企企业（工业业企业）采采购乙材料料一批，货货款117700元（价价款100000元，增增值税17700），货货款通过银银行支付，材材料尚未入入库。会计计分录（账账务处理）如如下：借：在途物物资 100000应交税费应交增增值税 11700贷：银行存存款 111700材料验收入入库时借：原材料料 100000贷：在途物物资 100000（3）先收收料，后付付款（未收收到发票，做做暂估入库库）在实际业务务发生时，基基于企业信信用的情况况，外购材材料先办理理入

14、库，在在收料后再再支付给供供应商的情情况。例：A小企企业购入原原材料丙一一批，材料料已验收入入库，月末末结算凭证证未到达，按按订单价格格40000元暂估入入账。购入入原材料丙丙一批于次次月收到发发票，货款款 35000，增值值税5955，银行存存款进行支支付。会计计分录（账账务处理）如如下：借：原材料料 40000贷：应付账账款暂暂估应付账账款 40000下月初，用用红字冲销销上述分录录借：原材料料 -40000贷：应付账账款暂暂估应付账账款 -44000借：原材料料 35000应交税费应交增增值税 5595贷：银行存存款 40095（4）先收收料，后付付款（企业业欠款，赊赊购，实际际成本）例

15、：A小企企业购入原原材料丙一一批，货物物和发票都都已收到，货货款 35500，增增值税5995，但是是B企业货货款不足尚尚未付款。会会计分录（账账务处理）如如下：借：原材料料 35000应交税费-应交增值值税 5995贷：应付账账款BB企业 44095后期通过银银行存款支支付货款时时借：应付账账款BB企业 44095贷：银行存存款 40095（5）预付付货款业务务例：A小企企业与供应应商B签订订的购销合合同规定，AA企业向BB供应商为为购买甲材材料向B企企业预付8800000元货款的的80%，计计640000元，货货款已通过过汇兑方式式汇出。会会计分录（账账务处理）如如下：借：预付账账款-B企

16、企业 644000贷：银行存存款 644000（5）用预预付款支付付货款A小企业收收到供应商商B发来的的甲材料，已已验收入库库。有关发发票账单列列明，该批批材料的货货款为800000元元，增值税税为136600元，供供应商B代代垫运杂费费20000元。A企企业已将所所欠款项以以银行存款款付讫。会会计分录（账账务处理）如如下：借：原材料料甲材材料 822000应交税费应交增增值税 1136000贷：预付账账款BB企业 9956000补付货款借 ：预付付账款B企业 316000贷：银行存存款 3116002、 原材材料采购业业务计划划成本法（1） 银银行存款采采购货物，同同时付款和和收料例： B小

17、小企业购入入原材料甲甲80公斤斤，货物和和发票都已已收到，货货款 35500，增增值税5995，原材材料甲计划划价是500元。货款款已支付。会会计分录（账账务处理）如如下：借：材料采采购 35500应交税费应交增增值税 5595贷：银行存存款 40095月末根据购购入材料和和计划价差差异，结转转入库材料料的计划成成本借：原材料料 40000贷：材料采采购 40000结转本月入入库材料的的差异额借：材料成成本差异 500贷：材料采采购 5000（2） 先先付款后收收料例： B小小企业购入入原材料甲甲80公斤斤，货款 35000，增值税税595，原原材料甲计计划价是550元。货货款通过银银行支付，

18、材材料尚未入入库。会计计分录（账账务处理）如如下：借：材料采采购 35500应交税费应交增增值税 5595贷：银行存存款 40095月末根据购购入材料和和计划价差差异，结转转入库材料料的计划成成本借：原材料料 40000贷：材料采采购 40000（3） 先先收料后付付款（发票票未到时，暂暂估入库）例： B小小企业购入入原材料甲甲80公斤斤，材料已已验收入库库，月末结结算凭证未未到达，按按订单价格格40000元暂估入入账。会计计分录（账账务处理）如如下：借：原材料料 40000贷：应付账账款暂暂估应付账账款 40000下月初，用用红字冲销销上述分录录借：原材料料 -40000贷：应付账账款暂暂估

19、应付账账款 -44000次月收到发发票时，货货款 35500，增增值税5995，原材材料甲计划划价是500元，按计计划成本入入账。借：材料采采购 35500应交税费应交增增值税 5595贷：银行存存款 40095月末根据购购入材料和和计划价差差异，结转转入库材料料的计划成成本借：原材料料 40000贷：材料采采购 40000结转本月入入库材料的的差异额借：材料成成本差异 500贷：材料采采购 5000 云南南李强翔著著（4）先收收料，后付付款（企业业欠款，赊赊购，计划划成本）例：A小企企业购入原原材料甲880公斤，货货物和发票票都已收到到，货款 35000，增值税税595，原原材料甲计计划价是

20、550元。但但是B企业业货款不足足尚未付款款。会计分分录（账务务处理）如如下：借：材料采采购 35500应交税费应交增增值税 5595贷：应付账账款 40095后期通过银银行存款支支付货款时时，账务处处理如下：借：应付账账款-B企企业 40095贷：银行存存款 40095月末根据购购入材料和和计划价差差异，结转转入库材料料的计划成成本借：原材料料 40000贷：材料采采购 40000结转本月入入库材料的的差异额，账账务处理如如下：借：材料成成本差异 500贷：材料采采购 50003、采购其其他物资（1）现金金采购办公公用品例：A小企企业采购消消耗性办公公用品，货货款5000元，厂部部科室领用用

21、200元元，车间领领用3000元，以现现金支付。会会计分录（账账务处理）如如下：借：管理费费用 2000制造费用 300贷：库存现现金 5000（2）银行行存款采购购商品例：A小企企业购入甲甲商品一批批，取得增增值税发票票，价款为为60000元，增值值税10220元，AA小企业进进行银行支支票进行支支付。会计计分录（账账务处理）如如下：借：库存商商品 60000应交税费应交增增值税 11020贷：银行存存款 70020（3）银行行存款采购购周转材料料例：A小企企业购入包包装物丙一一批，货物物和发票都都已收到，货货款 35500，增增值税5995，通过过汇兑方式式支付。会会计分录（账账务处理）如

22、如下：借：周转材材料 35500应交税费应交增增值税 5595贷：银行存存款 40095 云云南李强翔翔著（4）银行行存款购入入不需要安安装的固定定资产例：A小企企业购入一一台不需安安装的固定定资产，货货款 100000，增增值税17700，发发生的运费费是5000元，会计计分录（账账务处理）如如下：借：固定资资产 100500应交税费应交增增值税 11700贷：银行存存款 122200（5）购入入消耗性生生物资产（购购入生产性性生物资产产）例：20112年2月月1日，AA小企业从从市场上购购入30000只小鸡鸡，单价为为3元，运运费为2000元。款款项全部以以银行存款款支付。会会计分录（账账

23、务处理）如如下：借：消耗性性生物资产产 92000贷：银行存存款 92200企业一笔款款一次性购购入独享消消耗性生物物资产或生生产性生物物资产时，购购买过程中中发生的相相关税费、运运输费、保保险费等可可直接归属属于购买该该资产的其其他支出，应应当按照各各项生物资资产的价款款比例进行行分配，分分别确定各各项消耗性性生物资产产或生产性性生物资产产的成本。4、商品流流通企业（1）本地地采购本地商品购购进，一般般是购进和和货款结算算同时办理理的。财会会部门应根根据实物负负责小组转转来的商品品入库验收收单、专用用发票和付付款凭证入入账。例：某商品品流通小企企业从本市市某公司购购入小百货货一批，计计进价6

24、 00000元，售价价7 20000元（不不含税），进进项税额11 02000元。货货款以银行行存款付讫讫，商品由由百货组验验收，会计计分录（账账务处理）如如下： 支支付价款时时，按商品品进价、进进项税额分分别转账：借：在途物物资百百货组 66 00000应交税费应交增增值税（进进项税额） 1 02200贷：银行存存款 7 02000商品入库时时，为简化化库存商品品日常核算算工作，平平时营业柜柜组以库存存商品售价价（进价+毛利）加加上销项税税额入账（设设销项税率率为17），商品品入库时的的售价应包包含销项增增值税在内内。借：库存商商品百百货组8 42400 （售价价7 20000元+销项税额额

25、1 22240元）贷：在途物物资百百货组 66 00000商品进销差差价百百货组 22 42440（毛利利1 20000元+销项税额额1 22240元）（2）异地地商品购进进异地商品购购进，由于于采用发货货制交接方方式，商品品的发运时时间和结算算凭证的传传递时间不不一致，通通常会发生生先付款，后后到货；先先到货，后后付款。例：前例为为向市外单位购进进百货商品品一批，供供货单位代代垫运费44000元元，价款及及运费已通通知银行承承付，运费费按7%抵抵扣增值税税进项税额额。会计分分录（账务务处理）如如下：先承付货款款和运费，后后到货：借：在途物物资百百货组 66 00000应交税费应交增增值税（进

26、进项税额） 104880销售费用进货运运费 37720（44000*(1-77%)=33720贷：银行存存款 7 42000商品运到，由由百货组验验收，根据据有关凭证证，按含税税售价入账账，作财务务处理如下下：借：库存商商品百百货组8 42400贷：在途物物资百百货组 66 00000商品进销差差价 244240商品先到，后后付款。 云南李强强翔著商品运到，验验收入库，平平时不作账账务处理，月月末如仍未未付款，按按暂估进价价入账，作作财务处理理如下： 借：库存存商品百货组 8 42240贷：应付账账款 6 00000商品进销差差价 2442405、预付款款处理（1）预付付款退回例： A小小企业

27、向供供应商B预预付了644000元元，但是由由于突发情情况，供应应商不能提提供相应原原材料，货货款被退回回，会计分分录（账务务处理）如如下：贷：预付账账款 借：银行存款款 640000 6640000（2）预付付款成为坏坏账例： A小小企业向供供应商B预预付了644000元元，但是连连续几年供供应商不能能提供相应应原材料，且且联系不上上供应商BB，已成为为事实上的的坏账，会会计分录（账账务处理）如如下：借：营业外外支出 6640000贷：预付账账款 644000（3）采购购过程中的的损耗例：A企业业采购原材材料的运输输过程中发发生了损耗耗。在供应应商出厂的的时候甲材材料20000公斤，每每公斤

28、单价价50元，而而材料进厂厂之后，再再次计量甲甲材料19900公斤斤，超出了了正常合理理损耗。经查明原原因，采购购运输过程程当中，发发生了被盗盗现象，不不能由司机机赔偿，属属于意外灾灾害发生的的损失。 经查明明原因，采采购运输过过程当中，司司机发生了了盗用现象象，由司机机赔偿。发生损耗会会计分录（账账务处理）如如下借：待处理理财产损益益情况账务务处理如下下：借：营业外外支出 55000贷：待处理理财产损益益 50000情况账务务处理如下下：借：其他应应收款 55000贷：待处理理财产损益益 50000 50000 贷贷：原材料料 50000（4）外币币采购例：A小企企业以人民民币作为记记账本位

29、币币。从国外外购入一批批原材料，总总价款为44000000欧元。该该原材料已已验收入库库，货款尚尚未支付。当当日即期汇汇率为1欧欧元=9.64人民民币元。另另外，以银银行存款支支付该原材材料的进口口关税64440000人民币元元，增值税税7650000人民民币元。会会计分录（账账务处理）如如下借：原材料料 （400000009.664+64440000）450000000应交税费 7650000贷：应付账账款 （440000009.64）338560000银行存款 14099000三、 销售售业务1、 现金金销售商品品例：A小企企业销售一一批产品给给B公司，产产品售价为为50000元，增值值税

30、税率为为17%。BB公司业务务员通过现现金来到AA企业来支支付货款，AA企业收到到全额现金金后，仓库库发货，由由B公司自自己承担运运费。会计计分录（账账务处理）如如下借：库存现现金 58850贷：应交税税费-应交交增值税 850主营业务收收入 500002、 托收收承付方式式销售商品品（赊销）例：20111年3月月12日，AA企业向BB公司销售售一批商品品，产品售售价为50000元，增增值税税率率为17%。商品已已经发出并并且办妥托托收手续。AA公司20011年66月12日日收到款项项。会计分分录（账务务处理）如如下2011年年3月122日，发出出商品时：借：应收账账款 58850贷：应交税税

31、费应应交增值税税主营业务收收入 50000 88503、 预收收款销售商商品例：A小企企业与B公公司签订协协议，采用用预收款方方式向B公公司销售一一批商品。该该批销售价价格为50000元，增增值税税额额为8500，B公司司签订协议议时要预付付60%货货款（按不不含增值税税销售价格格计算），剩剩余货款于于两个月后后支付。会会计分录（账账务处理）如如下：收到60%货款借：银行存存款 30000贷：预收账账款 30000收到剩余货货款及增值值税税额并并确认收入入借：预收账账款 30000银行存款 28500贷：主营业业务收入 50000应交税费应交增增值税 88504、 委托托代销商品品例：A小企企

32、业委托BB小企业销销售商品2220件，商商品已经发发出，每件件成本为660元。合合同约定BB小企业应应按每件1100元对对外销售，AA小企业按按不含增值值税的售价价的10%向B小企企业支付手手续费。BB小企业对对外实际销销售1000件，开出出的增值税税专用发票票上注明的的销售价款款为100000元，增增值税税额额为17000元，款款项已经收收到。A小小企业收到到B小企业业开具的代代销清单时时，向B小小企业开具具一张相同同金额的增增值税专用用发票。假假定A小企企业发出商商品时纳税税义务尚未未发生，AA小企业采采用小企业业会计准则则核算，不不考虑其他他因素。会会计分录（账账务处理）如如下：A小企业

33、账账务处理如如下：发出商品时时不需要核核算。收到代销清清单时：借：应收账账款 111700贷：主营业业务收入 100000应交税费应交增增值税（销销项税额） 17000借：主营业业务成本 60000贷：库存商商品 60000借：销售费费用 10000贷：应收账账款 10000收到B小企企业支付的的货款时：借：银行存存款 100700贷：应收账账款 100700B小企业的的账务处理理如下：收到商品时时：备查登登记即可。对外销售时时：借：银行存存款 111700贷：应付账账款 100000应交税费应交增增值税（销销项税额） 17000收到增值税税专用发票票时：借：应交税税费应应交增值税税（进项税税

34、额） 11700贷：应付账账款 177005、 商品品以旧换新新例：A小企企业进行以以旧换新活活动，共收收到旧商品品200件件，每件回回收价格3351元（含含增值税），回回收的商品品作为库存存商品处理理。同时换换出新商品品200件件，每件销销售价格22000元元（不含增增值税）。该该商品每件件成本为11000元元，款项均均已收付。会会计分录（账账务处理）如如下：换出新商品品借：库存现现金 4668 0000贷：主营业业务收入 400 000应交税费应交增增值税(销销项税额) 68 000借：主营业业务成本 200 000贷：库存商商品 2000 0000收回旧商品品借：库存商商品 600 00

35、00应交税费应交增增值税(进进项税额) 10 200贷：库存现现金 700 20006、 现金金折扣销售售商品例：A小企企业在20011年112月1日日向B公司司销售一批批商品，开开出的增值值税专用发发票上注明明的销售价价款为200000元元，增值税税额34000元。现现金折扣条条件为：22/10,1/200,n/330。会计计分录（账账务处理）如如下：12月1日日销售实现现时借：应收账账款 233400贷：主营业业务收入 200000应交税费应交增增值税（销销项税额） 34000（1）如果果B公司在在12月110日付清清货款，享享受2%的的现金折扣扣，实际支支付230000（234000-2

36、000002%）元元借：银行存存款 233000财务费用 400贷：应收账账款 233400 云南李强强翔著（2）如果果B公司在在12月220日付清清货款，享享受1%的的现金折扣扣，实际支支付232200（2234000-20000011%）元 借：银行行存款 2232000财务费用 200贷：应收账账款 233400如果B公司司在12月月底付清货货款，要全全额付款借：银行存存款 233400贷：应收账账款 2334007、 商品品折扣销售售商品例：20111年3月月15日，AA小企业向向B公司销销售一批商商品。开出出的增值税税发票上的的销售价格格为100000元，增增值税税额额为17000元

37、。为为及早收回回货款，AA企业和BB公司约定定的现金折折扣条件为为“2/110,1/20,nn/30”，计计算现金折折扣不考虑虑增值税税税额。会计计分录（账账务处理）如如下：3月15日日销售实现现时，按销销售总价确确认收入借：应收账账款 111700贷：主营业业务收入 100000应交税费-应交增值值税 177003月20日日，B公司司付清货款款借：银行存存款 111500财务费用 200贷：应收账账款 1117008、 销售售折让处理理例：20111年3月月15日，AA小企业向向B公司销销售一批商商品。开出出的增值税税发票上的的销售价格格为100000元，增增值税税额额为17000元，款款项

38、尚未收收到。B公公司在验收收这批商品品的时候，商商品外观上上有瑕疵，基基本上不影影响使用。要要求A公司司在价格（不不含增值税税税额）上上给予5%的折让。会会计分录（账账务处理）如如下：销售实现时时借：应收账账款 111700贷：主营业业务收入 100000应交税费-应交增值值税 17700发生销售折折让借：主营业业务收入 500应交税费-应交增值值税 855贷：应收账账款 58859、 销售售退回处理理例：20111年3月月15日，AA小企业向向B公司销销售一批商商品。开出出的增值税税发票上的的销售价格格为100000元，增增值税税额额为17000元。22011年年4月155日B公司司向A公司

39、司支付全部部款项。22011年年6月1日日，B公司司由于产品品质量原因因退回，当当日A企业业支付有关关款项。会会计分录（账账务处理）如如下：2011年年3月155日销售实实现时借：应收账账款 111700贷：主营业业务收入 100000应交税费-应交增值值税 177002011年年4月155日收到货货款借：银行存存款 111700贷：应收账账款 1117002011年年6月1日日 退回借：主营业业务收入 100000应交税费-应交增值值税 17700贷：银行存存款 11170010、 坏坏账处理（1）发生生坏账例：A小企企业应收BB企业账款款余额合计计为700000元，在在20111年5月11

40、0日，AA企业获知知B企业经经营业绩下下滑，经协协商，A企企业同意将将B企业的的债务减为为500000元，并并与当日收收到款项。会会计分录（账账务处理）如如下：借：银行存存款 500000营业外支出出 200000贷：应收账账款 700000（2）收回回坏账损失失例：A小企企业与B企企业在前年年发生过业业务，B企企业欠A企企业200000元，由由于B企业业已经停工工，未追回回所欠款项项，已经做做过坏账处处理。而今今年B企业业被其他老老板收购，BB企业通过过支票方式式偿还A企企业150000元。会会计分录（账账务处理）如如下：借：银行存存款 155000贷：营业外外收入 115000011、 外

41、外币交易例：A小企企业以人民民币为记账账本位币。出出售一批商商品，销售售价款为66000000欧元，货货款尚未收收到。当日日即期汇率率为1欧元元=9.441人民币币。不考虑虑相关税费费。一月后后，收到应应收账款66000000欧元，款款项已存入入银行。当当日即期汇汇率为1欧欧元=9.54人民民币。会计计分录（账账务处理）如如下：借：应收账账款 （660000009.41）556460000贷：主营业业务收入 56466000账务处理如如下：借：银行存存款 （660000009.54）55724000贷：应收账账款 566460000财务费用 78000012、 提提供劳务例：20111年122

42、月1日，AA小企业与与丁公司签签订一项非非工业性劳劳务合同，合合同总收入入为4000万元，当当天预收劳劳务款1000万元，至至12月331日实际际发生劳务务成本500万元（以以银行存款款支付），估估计为完成成合同还将将发生劳务务成本1550万元。假假定A小企企业按实际际发生的成成本占估计计总成本的的比例确定定劳务的完完工进度。会会计分录（账账务处理）如如下：预收劳务款款时：借：银行存存款 100000000贷：预收账账款 100000000实际发生劳劳务成本时时：借：劳务成成本 5000000013、 委委托加工业业务例：A小企企业发给BB加工单位位一批物资资，让B加加工单位进进行加工成成品。

43、这批批物资实际际成本为2200000元。加工工费为5000元，运运费为1000。一个个月后，BB 加工单单位加工完完成，A企企业办理入入库，A企企业将这批批物资一半半用于生产产，一半用用于销售。会会计分录（账账务处理）如如下：委托加工：借：委托加加工物资 200000贷：原材料料 20000014、 商商品流通企企业（售价价核算法）例：某商业业零售企业业购进商品品一批，对对方出具的的增值税专专用发票上上注明价款款100万万元，税额额17万元元。购进商商品款项通通过银行支支付。该批批商品当月月到达验收收入库，进进销差价率率为15，适用增增值税税率率为17。该企业业本月实现现销售金额额为93.60

44、万元元（含向购购买者收取取的销项税税额），收收到的货款款已存入银银行。假设设“商品进进销差价”科科目无期初初余额。会会计分录（账账务处理）如如下：购进商品支支付款项时时：借：在途物物资100000000应交税费-应交增值值税（进项项税额）11700000贷：银行存存款117700000商品验收入入库时：借：库存商商品1344550001000（115）（1117）贷：在途物物资100000000商品进销差差价3455500销售收入的的核算：借：银行存存款9366000贷：主营业业务收入88000000 （99360000/(11+17%)=80000000）应交税费-应交增值值税（销项项税额）

45、11360000结转销售成成本的核算算：借：主营业业务成本88000000商品进销差差价1366000贷：库存商商品9366000月末结转进进销差价的的核算：差价率月月末分摊前前“商品进进销差价”科科目余额本月“主主营业务收收入”贷方方发生额月末“库库存商品”科科目余额（1适适用增值税税税率）1000。本月月已销商品品应分摊的的进销差价价本月“主主营业务收收入”科目目贷方发生生额差价价率。则：差价率率1580（1344.5593.660）（1117）110013.004。本本月销售商商品应分摊摊差价额80113.044100.43（万万元）借：商品进进销差价11043000贷：主营业业务成本11043000 云南南李强翔著著四、 生产产成本1、 生产产部门领用用原材料用用于生产例：A企业业（小企业业），7月月份生产车车间生产产产品领用原原材料100000元元。会计分分录（账务务处理）如如下：借：生产成本本 100000贷：原材料料 1000002、 领用用原材料用用于车间管管理例：A企业业（小企业业），8月月份车间管管理领用原原材料30000元，会会计分录（账账务处理）如如下：借：制造费费用 30000贷：原材料料 300003、 领用用低值易耗耗品用于生生产（一次次摊销法）例：A企业业（小企业业），8月月份车间领领用低值易易耗品一批批