81 资金管理循环内部控制程序表及底稿459.docx

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1、资金管理循环内部控制测试程序表被审计单位位： 编编制人： 日日期： 索引引号：会计期间或或截至日日： 复复核人： 日日期： 页 次：审计目标：在评价了资资金管理理循环的的内部控控制设计计有效并并被执行行的基础础上，充充分考虑虑下列因因素：1审计成成本效益益的控制制要求2注册会会计师在在判断了了仅实施施实质性性审计程程序不足足以将认认定层次次重大错错报风险险降至可可接受的的低水平平。3通过检检查该控控制是否否在被审审计单位位的经营营过程中中，能够够在不同同业务单单元及不不同时间间按照既既定设计计被一贯贯执行，从从而评价价资金管管理控制制制度执执行的有有效性。4实现获获取充分分的审计计证据以以支持

2、审审计结论论之目标标。审计程序：1询问被被审计单单位的人人员，了了解被审审计单位位资金管管理的主主要控制制制度是是否被执执行；2观察资资金管理理的关键键控制点点及特定定控制点点的控制制实践；3检查关关键控制制点生成成的有关关文件和和记录4必要时时通过重重新执行行来证实实控制执执行的有有效性5通过追追踪资金金交易在在财务报报告信息息系统中中的处理理过程（穿穿行测试试），以以提取对对关键控控制点控控制有效效支持的的审计证证据；6根据上上述程序序的实施施，评估估控制是是否可信信赖。（一）资金金管理循循环内部部控制执执行有效效性汇总总评价表表被审计单位位： 编编制人： 日日期： 索引引号：会计期间或或

3、截至日日： 复复核人： 日日期： 页 次：内部控制评评价标准准重要提示：如出现现以下情情况应将将控制风风险评估估为高水水平（1）既定定内控制制度在不不同的时时间点或或不同的的业务单单元和公公司层面面未被一一贯执行行；（2）例外外事项的的控制点点未被一一贯执行行；（3）有证证据表明明存在管管理层凌凌驾于内内控之上上。对内控制度度执行有有效性的的评价评价对象：检查表表（ ）；询问记记录（ ）；观察记记录（ ）评价：简要描述述评价过过程，发发现问题题评价结论类类型：内控可信赖赖 （ ）内控不可信信赖 （ ） 确定实质质性测试试方案或或确定报报告意见见类型部分内控可可以信赖赖 （ ）需要详细细描述并并

4、确定实实质性测测试方案案（三）资金金管理循循环内部部控制关关键控制制点测试试检查底稿(1)被审计单位位： 编编制人： 日日期： 索引引号：会计期间或或截至日日： 复复核人： 日日期： 页 次：说明：检查查主要用用于测试试留有书书面证据据的控制制的执行行有效性性，检查查书面说说明、复复核时留留下的记记号或控控制执行行的记录录等。注册会会计师可可同时对对不同的的关键控控制点进进行检查查。样本序号关键控制点点执行情情况的检检查12345678123456抽样方法描描述：对总体、样样本量和和样本特特征进行行描述，并并描述抽抽样方法法关键控制点点1：关键控制点点2:关键控制点点3:关键控制点点4:关键控

5、制点点5:关键控制点点6:关键控制点点7:关键控制点点8:控制测试说说明：针针对上述述测试需需要说明明的事项项审计结论：经测试试，我们们发现：1 关键控控制点执执行有效效，可高高度信赖赖。 22 关关键控制制点除 外，执执行有效效，可中中度信赖赖 33 关关键控制制点未被被有效执执行。（三）资金金管理循循环内部部控制关关键控制制点测试试询问测试表表(2)被审计单位位： 编编制人： 日日期： 索引引号：会计期间或或截至日日： 复复核人： 日日期： 页 次：说明：注册册会计师师可以向向被审计计单位适适当员工工和管理理层询问问，以获获取与内内部控制制运行情情况有关关的信赖赖。询问问必须和和其他测测试

6、手段段结合使使用才能能发挥作作用。在在询问的的过程中中，注册册会计师师应当保保持职业业怀疑态态度。关键控制点点结论索引号（三）资金金管理循循环内部部控制关关键控制制点测试试观察测试表表(3)被审计单位位： 编编制人： 日日期： 索引引号：会计期间或或截至日日： 复复核人： 日日期： 页 次：说明：观察察主要应应用于测测试不留留下书面面记录控控制的运运行情况况，注册册会计师师在评价价内部控控制执行行有效性性的时候候，还要要考虑其其所观察察到的控控制在注注册会计计师不在在场时可可能未被被执行的的情况。关键控制点点结论索引号（三）资金金管理循循环内部部控制关关键控制制点测试试观察记录(4)被审计单位位： 编编制人： 日日期： 索引引号：会计期间或或截至日日： 复复核人： 日日期： 页 次：第一部分：基础信信息测试目标：通过对 （关关键控制制点的描描述） 的的运行情情况的观观察，提提供该关关键控制制点运行行有效性性相关的的证据。测试程序描描述：观察到的控控制运行行情况： 运行中涉及及的人员员： 观察的次数数： 观察的日期期： 第二部分：结论的的概述我通过观察察识别以以下与评评价上述述控制运运行有效效性相关关的事项项：控制依照设设计运行行的证据据：我观察到以以下情况况，表明明控制依依照设计计运行：偏离原设计计运行的的证据：我观察到以以下情况况与现行行公司的的内部控控制相偏偏离：