某银行强化风险评审切实提升经济责任审计质量28961115636.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.农业银行强化风险评审切实提升经济责任审计质量日期:22015-01-114中国农业银银行浙江省省分行 王王丽芳 中国农农业银行浙浙江省分行行及其辖属属各二级分分行内审部部门每年要要对近3000人次的的高管开展展经济责任任审计。在在任务重、时时间紧、审审计资源不不足的压力力下，如何何切实保障障经济责任任审计质量量引起了各各级行内审审部门的高高度重视。22011年年农总行首首次提出将将风险评审审机制运用用到经济责责任审计当当中。对此此，浙江分分行积极响响应，率先

2、先在全省落落实推广风风险评审机机制、信息息归集机制制。针对执执行中遇到到的问题，专专门制定具具体实施要要求，并积积极创新，取取得了良好好的成效，得得到行领导导及上级行行的充分认认可，多次次在全国农农行系统进进行了汇报报交流。现现将有关经经验介绍如如下： 一、树树立风险理理念，切实实把控经济济责任审计计工作定位位 首先，正正确认识经经济责任审审计的内在在要求，准准确把握其其工作定位位。以风险险为导向，协协调处理好好与其他风风险防控措措施的关系系，合理确确定经济责责任审计对对象及范围围，将有限限的审计资资源集中在在最需要的的地方，实实现成本效效益最优化化。其次，突突出风险导导向，充分分发挥经济济责

3、任审计计作用。通通过收集经经营单位相相关信息，对对其经营特特点、管理理状况、风风险分布水水平进行客客观深入分分析，突出出审计重点点，实施风风险导向审审计。以是是否有利于于提高审计计质量，是是否有利于于发挥审计计作用，是是否有利于于避免流于于形式为评评判标准，扎扎实开展经经济责任审审计工作，客客观、公正正、全面地地评价被审审计人任职职期间的经经济责任和和职责履行行情况，发发挥审计成成果在干部部监督、管管理、评价价和任用中中的作用，强强化各级行行领导的自自律意识和和责任意识识，促进其其提高履职职能力。 二、强强化审计前前准备，大大力推行风风险评审机机制 风险评评审机制是是指审计部部门根据年年度审计

4、计计划或项目目委托情况况，综合收收集整理的的业务经营营、内部控控制、风险险管理及问问题整改、被被审计人情情况等相关关信息，在在审计项目目实施前，成成立风险评评审小组，根根据收集的的信息按照照既定的风风险权重，进进行全面风风险评估。根根据风险评评估结果来来确定审计计方式、审审计范围、审审计重点和和审计资源源等。 为了推推动风险评评审机制的的执行，浙浙江分行将将其作为审审计工作质质量控制的的重点，纳纳入全省经经济责任审审计工作考考核，要求求审计部门门量化业务务经营、内内部控制、风风险管理、问问题整改及及其他重要要事项，充充分利用现现有的审计计、检查成成果，科学学开展风险险评审。根根据评审结结果，对

5、风风险水平低低的，检查查覆盖率高高的单位采采用非现场场审计方式式，针对风风险水平高高的单位有有重点地实实施现场审审计，有效效缓解了审审计任务过过重的压力力，也大大大提高了现现场审计的的针对性、科科学性，有有效避免了了盲目审计计、重复审审计、无效效审计。 三、全全面归集信信息，实现现经责审计计工作日常常化 一级分分行及各二二级分行均均建立起以以内审部门门为主导、业业务主管部部门配合的的经济责任任审计信息息归集机制制，明确并并细化归集集内容和要要求。建立立经济责任任审计信息息库，定期期或不定期期对经济责责任审计信信息进行收收集、汇总总、归类和和整理，及及时进行更更新和维护护。具体包包括：一是是定期

6、收集集主管部门门专业评价价表。由各各业务主管管部门负责责提供本条条线经营管管理相关信信息材料，并并定期填制制主管部部门专业评评价表反反馈给本级级内审部门门。二是多多渠道、周周期性地收收集监管信信息。通过过与监管部部门的沟通通联系以及及要求下级级行上报等等形式多渠渠道获取经经营行外部部监管信息息。通过定定期查询内内部公文系系统，加强强与业务主主管部门沟沟通联系等等方式收集集系统内监监督、检查查资料。三三是搭建“非现场检检查监测集集成平台”。通过该该平台集合合主要业务务综合查询询、监测及及报告系统统，系统性性归集综合合类报表及及信贷、财财务、会计计、信用卡卡等业务经经营管理数数据。四是是归集整理理

7、考核评价价结果。按按时收集辖辖属各经营营单位各经经营期间经经营绩效考考核、风险险水平、内内控管理等等综合评价价结果，为为风险评审审及审计报报告奠定坚坚实基础。 四、制制定任中审审计计划，提提高经济责责任审计的的主动性和和均衡性 为缓解解离任审计计项目集中中、时间紧紧迫、任务务繁重、质质量难以保保障的被动动局面，浙浙江分行积积极实施有有计划的任任中审计，仅仅省分行本本级20113年度就就完成计划划内的任中中审计项目目7个。内内审部门每每年年末根根据人力资资源部门提提供的高管管任职情况况及个人基基本信息，按按照三年全全覆盖的原原则，综合合所在行的的经营管理理情况，统统筹下一年年度检查项项目情况，制

8、制定高管任任中审计计计划，并报报经行领导导审批同意意。有计划划地实施审审计，不仅仅保障了经经济责任审审计质量，还还有利于各各种检查项项目的有效效统筹及整整合。由于于计划在前前，审计人人员可以提提前系统归归集被审计计行各类经经营管理信信息，内外外部检查信信息，非现现场审计线线索，有效效开展风险险评审。同同时，审计计的计划性性，有利于于审计资源源的统筹，人人员及时间间得以保障障，有利于于实施全过过程质量控控制，使经经济责任审审计结果既既能达到相相关制度的的要求，也也能体现行行党委及外外部监管的的要求，既既能反映经经营成果，又又能揭示管管理缺陷及及存在风险险，有效降降低审计风风险，取得得良好的审审计

9、成效。 五、加加强成果运运用，提高高经济责任任审计价值值 通过风风险评审机机制的实施施，大大提提升了经济济责任审计计质量，使使审计成果果更为科学学、合理、有有效，也为为进一步扩扩大审计成成果的运用用，提升审审计价值奠奠定了基础础。近年来来，浙江分分行对此做做了积极地地尝试： 一是以以点带面，前前瞻性提示示，促进全全行风险管管控。通过过风险评审审及质量控控制，促进进了审计抽抽样科学化化，使审计计发现的现现象颇具代代表性；为为了进一步步加强审计计成果的运运用，内审审人员以风风险提示的的方式，深深入分析局局部风险，通通过局部风风险的揭示示对全行经经营管理起起到有效的的警示作用用。近年来来，先后向向行

10、党委提提交了信用用卡、国际际业务、费费用管理等等方面以及及信贷上有有关票据承承兑、担保保圈、新营营销客户贷贷款形成不不良、“隐形”集团客户户等方面的的风险提示示，提出管管理建议，得得到行领导导及业务主主管部门的的高度重视视。 二是客客观反映，实实事求是，提提升经济责责任审计成成效。近年年来，浙江江分行高度度重视经济济责任审计计工作，分分管行长亲亲自审核审审计计划、风风险评审表表及审计报报告，内控控合规部总总经理直接接分管审计计工作，提提出了要有有“发现问题题的能力，揭揭示问题的的魄力，解解决问题的的章法”的要求。审审计人员以以高度的责责任心，坚坚持职业操操守，坚持持客观、公公正反映审审计结果，

11、不不走过场，实实事求是出出具审计报报告，保证证审计质量量，不仅为为行领导提提拔、任用用领导干部部提供借鉴鉴，也有效效促进高级级管理人员员对合规的的重视，积积极整改，化化解风险，避避免损失，改改善管理。22013年年省分行本本级经济责责任审计现现场审计就就发现问题题近百个，金金额二十多多亿元，均均在规定时时间内整改改到位，直直接挽回损损失上亿元元。对交通银行行某分行操操作风险内内部控制的的研究日期:22014-08-330分享到：00docuumentt.gettElemmentBById(bdsshelll_js).srrc = htttp:/bdimmg.shhare.baiddu.coom

12、/sttaticc/js/shelll_v22.js?cdnvversiion= + MMath.ceill(neww Datte()/36000000)自上世纪990年代以以来，我国国商业银行行开始实施施内部控制制，但金融融风险不降降反升。究究其原因是是多方面的的，但其中中重要的原原因之一就就是我国商商业银行传传统的内部部控制模式式存在着严严重的问题题，内部控控制的思路路和方式与与金融风险险的控制方方向相背离离，致使内内部控制低低效。在这这种情况下下，结合我我国商业银银行风险控控制的实际际情况，借借鉴国外金金融风险防防范的先进进经验，采采用创新的的手段重构构我国商业业银行的内内部控制模模式，

13、并深深入探索采采用内部控控制方式防防范和控制制商业银行行市场风险险、信用风风险和操作作风险的有有效途径十十分迫切。一、交通银银行S分行行的内部控控制现状和和缺陷交通银行设设置了具有有交行特色色的“四道防线线”风险管理理团队，和和由“大中台”、“小中台”构成的严严格的双线线矩阵风险险报告制度度。在流程程上，依托托强大的OORMS操操作风险管管理系统实实现操作风风险的自我我评估、损损失数收集集和关键风风险指标评评估。内部控制制制度的设计计和统筹主主要在总行行和省分行行层面，但但是内部控控制活动的的执行主要要在具体的的营业网点点。在实际际的操作过过程中，由由于商业银银行自负盈盈亏，银行行任然是以以盈

14、利为目目的经济个个体，特别别是在远离离省分行的的分支行，内内部控制的的制度的运运行遭遇了了强大的利利益冲突。SS分行就是是一个远离离省分行的的二级分行行，S分行行内部控制制的问题主主要表现如如下：内部控制制制度和业务务流程设计计较为繁琐琐并且频繁繁更改稳定定性差，员员工在实践践中无法执执行，更有有甚者总是是钻制度的的空子。尽管各银行行都建立了了各种规章章制度进行行内部控制制，但是不不遵守管理理规章制度度和操作流流程、以人人情代替制制度、“遇事灵活活处理”的现象非非常普遍，使使银行内部部相互制衡衡机制无法法发挥应有有的作用，给给银行业造造成了严重重的资金损损失和名誉誉上的影响响。操作风险突突出。

15、操作作风险在银银行业务活活动中分布布广泛，几几乎覆盖了了银行经营营活动的所所有方面，并并且类型多多样，具有有较大的不不确定因素素。交通银行SS分行操作作风险管理理与研究一一般都集中中在信贷部部门和决策策支持部门门，而市场场风险主要要集中于交交易部门。操操作风险既既包括日常常业务流程程上高频低低危的风险险，也包括括大规模欺欺诈等低频频高危风险险。同一岗位承承担不相容容职责，管管理人员的的合规意识识较差。在在S分行中中，会计条条线人员主主要负责办办理业务，营营销条线人人员主要负负责向客户户进行营销销。但是为为了分行的的业绩，SS分行的负负责人不仅仅给营销条条线下达了了大量的营营销任务，而而且给会计

16、计条线的人人员下达了了大量与绩绩效挂钩的的营销任务务。由于在在交通银行行中一直存存在重营销销、轻会计计的思想，会会计条线人人员在营销销任务的压压力下，不不得不向某某些客户妥妥协，违规规办理业务务。同时，客客户经理也也会对会计计人员的业业务办理过过程进行干干预，为他他们的客户户提供所谓谓的特殊服服务。人员流动频频繁，不易易于建立有有利于内部部控制制度度稳定的企企业文化。一一方面，基基层管理者者宣称只有有能销售的的人才是优优秀的，许许多员工在在从事一年年左右会计计岗位工作作之后都纷纷纷转入营营销岗位，也也造成柜面面人员流动动性过快，始始终是新手手在岗，十十分不利于于操作风险险防控，也也不利于对对客

17、户的售售后服务；另一方面面，S分行行客户经理理和柜员的的离职率较较高，经常常出现缺少少柜员和客客户经理的的情况，且且缺乏工作作年限较长长、有较丰丰富经营的的客户经理理，因此对对于突发情情况的应对对能力也较较差。二、针对SS分行内控控相关问题题的建议应在对银行行进行流程程化改造的的基础上，对对于银行的的员工按照照其所在的的业务条线线进培训、考考核和晋升升，使所有有员工都能能在自己的的领域内成成为专家，尊尊重各个岗岗位的员工工，摒弃中中国银行业业传统的将将柜面岗位位视为低层层级、将销销售岗位视视为地位较较高的岗位位的具有浓浓厚行政化化色彩的作作法；同时时还提出现现阶段应设设立更科学学的内控制制度制

18、定机机制；尽快快设立高质质量的、流流程图与文文字相结合合的、可作作为操作风风险管理工工具使用的的业务手册册，当业务务流程变更更时，及时时地直接更更改业务手手册，而不不是不断就就一些细节节发布新的的文件。只有管理层层意识到风风险事件一一旦发生，造造成的损失失可能要更更多的业绩绩去弥补，才才能遏制住住“要数量不不要质量”的短视、粗粗放的经营营理念。要要让不同层层级的员工工都明确知知道自己在在防范各类类风险方面面应尽的责责任，养成成合规操作作的习惯，即即关注业务务发展，又又关注可能能的风险是是否在忍受受限度以内内。鼓励发发生风险后后能够及时时揭露，尽尽早控制风风险，而不不是单纯对对任何业务务都实施“

19、零风险”的要求，使使员工为了了害怕影响响名声、害害怕处罚而而隐不报，造造成风险无无法弥补。分行在制订订制度时，制制订部门应应与实际执执行者加强强沟通，可可以在制订订制度时召召开会议与与基层营运运主管就即即将推出的的新制度、新新流程进行行讨论，由由基层营运运人员提供供在实际办办理中会遇遇到的各种种问题，使使制订出的的制度更贴贴近实际工工作。还要要建立条线线间的横向向沟通协调调机制，当当某项业务务涉及到不不同条线、部部门时，也也应当做好好沟通，防防止不同条条线之间对对同一业务务出现不同同的要求。三、研究总总结银行要制定定全面而完完善的内部部控制制度度以确保银银行员工按按照既定的的制度规定定进行各项

20、项操作活动动，需要改改变目前以以事后控制制为主的控控制方式，努努力构建“内控有制制度、部门门有制约、岗岗位有职责责、操作有有程序、过过程有监控控、风险有有监测、工工作有评价价、责任有有追究”的内控机机制。另外外，要严格格要求企业业员工执行行规章制度度。制度要要落实，对对各部门、各各分支机构构而言，就就要通过授授权、授信信明确的职职责权限，从从管理层开开始紧抓内内控文化建建设。会计职业道道德论文发帖时间:20155-05-15 009:255 , 经经典网 | 1条回回复，14488次阅阅读本文目录1. 会计职业道道德论文2. 拓展阅读：论文结构构会计职业道道德说道会计职职业道德，首首先要明白白

21、什么是道道德。道德德是一种社社会意识形形态,是在在一定经济济基础之上上形成的。作作为行为规规范,它借借助社会舆舆论、传统统习俗和内内心信念的的约束力量量,实现调调整人与人人以及个人人与社会之之间的关系系。而会计计职业道德德的涵义则则是：一般般社会公德德在会计工工作中的具具体体现，引引导、制约约会计行为为，调整会会计人员与与社会、会会计人员与与不同利益益集团以及及会计人员员之间关系系的社会规规范。它贯贯穿于会计计工作的所所有领域和和整个过程程，体现了了社会要求求与个性发发展的统一一，着眼于于人际关系系的调整，以以是否合乎乎情理、善善与亚为评评价标准，并并以社会评评价(荣誉誉)和个人人评价(良良心

22、)为主主要制约手手段，则一一种通过将将外在的要要求转化为为内在的、即即精神上的的动力要来来起作用的的非强制性性规范。会计职业道道德主要包包括以下几几个方面：(1)会计计职业理想想。它是会会计职业道道德的灵魂魂。(2)会计计工作态度度。这是会会计人员履履行职责义义务的基础础。(3)会计计职业责任任。会计职职责是会计计职业道德德规范的核核心，也是是评价会计计行为的主主要标准。(4)会计计职业技能能。它是会会计人员圆圆满完成会会计工作的的技术条件件。(5)会计计工作纪律律。保密性性、廉正性性(正直、诚诚实、廉洁洁)与超然然性既是维维护和贯彻彻会计职业业道德的保保证，也是是评价会计计行为的一一种标准。

23、(6)会计计工作作风风。它是会会计人员在在长期工作作实践中形形成的习惯惯力量，是是职业道德德在会计工工作中连续续贯彻的体体现。近年来,会会计信息严严重失真,呈泛滥趋趋势,给宏宏观调控和和微观管理理造成明显显负面影响响,引起各各界关注。原原国务院总总理朱F基基也曾题词词、并多次次强调不不做假帐”。而而在当今的的经济的迅迅速发展，各各企业间的的激烈竞争争，物质财财富充裕令令人欢欣鼓鼓舞，人们们之间的利利益关系、人人际社会关关系大大的的复杂化，从从而使不少少人在物质质财富中失失去方向，导导致一些贪贪污舞弊，滥滥用职权，行行贿受贿等等等行为的的泛滥。会会计人员身身处财经大大权的关键键地位，在在一些不健

24、健康的消极极环境影响响下，其价价值观念不不可避免地地受到影响响，出现这这样那样的的问题。那么，是什什么原因导导致会计人人员出现职职业道德缺缺失?其一一是屈从于于上级的压压力，被迫迫做假。会会计人员与与单位负责责人在地位位上属从属属关系，也也就是说单单位负责人人对他们的的工作完全全拥有领导导权和管理理权。有了了这种天然然的从属关关系，会计计人员的职职业道德在在单位会计计工作中，能能否发挥作作用，和发发挥作用的的大小，关关系在于单单位负责人人的从属关关系。因此此一旦单位位负责人为为了达到一一些经济利利益往往会会向会计人人员施压,致使会计计人员违背背现有会计计法规，在在会计工作作中弄虚作作假。因而而

25、会计人员员在领导的的指使，强强令下被动动的做假帐帐，否则会会使会计人人员的个人人利益受到到很严重的的损害甚至至丢了饭碗碗。在养家家糊口和坚坚守职业道道德面前，选选择前者也也是人之常常情，毕竟竟，没了职职业还谈什什么职业道道德。其二二，会计人人员整天与与财务打交交道，每天天到有大量量的资金在在指间流过过，不可避避免会产生生一些非分分之想，但但大多数时时候都在道道德和法规规的约束之之下。但少少数会计人人员因为道道德素质比比较低，对对法的意识识比较淡薄薄，为了谋谋取个人的的经济利益益，从而做做出了一些些触犯法律律的事情，比比如挪用公公款等等。同同时，有的的会计人员员默守陈规规，不求上上进，缺乏乏钻研

26、业务务、精益求求精的精神神，缺乏职职业理想和和敬业精神神。他们业业务知识贫贫乏或知识识老化，专专业技术水水平低，无无法按照新新规定开展展工作，同同时，他们们不学法，不不懂法，对对会计准则则、会计制制度也知之之甚少。他他们既谈不不上遵纪守守法，更不不能依法办办事了。其其三，法律律监督机制制不完备，会会计规范体体系不完善善。在日常常工作中，企企业的的财财务行为与与会计法规规制度发生生抵触时，常常常为了经经济利益，而而放松了对对违纪违规规行为的监监督。况且且目前会计计监督、财财政监督、审审计监督.税务监督督等监督标标准又不统统一，各部部们在管理理上各自为为政，功能能上相互交交叉，造成成各种监督督不能

27、有机机结合，不不能从整体体上有效地地发挥监督督作用。而而且我们国国家对违反反会计职业业道德的处处罚力度不不大，使得得违反会计计法规的成成本低廉且且能给违法法者带来巨巨大的利益益，这就让让一些不法法分子铤而而走险。那怎样才能能加强会计计职业道德德建设呢?首先，要要提高会计计人员的法法律素质、职职业素质、道道德素质。会会计人员必必须遵守会会计法所所规定的各各项制度，这这是强制的的、无条件件的，同时时得自觉履履行会计职职业道德原原则。会计计人员要培培养高尚的的品德，不不仅需要努努力认真地地学习专业业文化知识识，提高对对现代会计计的认识，而而且要自觉觉反省自己己，以正确确的会计职职业道德观观念战胜错错

28、误的会计计职业道德德观念。一一个好的会会计职业道道德行为反反复地进行行就能形成成在会计管管理工作中中习惯性的的行为方式式，也就形形成了良好好的会计职职业道德品品质。会计计人员应当当具有实事事求是的作作风，严肃肃认真、一一丝不苟的的作风，行行为端庄、生生活严谨的的作风，讲讲求实效、雷雷厉风行的的作风，艰艰苦朴素、大大公无私的的作风，平平易近人、以以诚待人的的作风。然然后，建立立相关的会会计职业道道德组织。以以行业自律律为主,政政府介入为为辅，一个个国家的会会计职业的的发达和成成熟程度,特别是专专业凝聚力力和影响,直接关系系着会计职职业道德的的推行情况况。因此,加快培育育和发展成成熟、强大大的会计

29、专专业组织是是会计职业业道德建设设的基础和和关键。第第三，调整整会计职能能。一是按按国际惯例例,会计人人员是企业业“内部人人”为经理理服务,不不承担社会会监督责任任;二是会会计人员社社会所属,对企业会会计业务实实行代理并并代表政府府实现部分分监督责任任。彻底改改变原来会会计人员双双重身份,既代表企企业又代表表政府的状状况,从而而真正摆脱脱利益选择择的两难境境地,为会会计人员遵遵行会计职职业道德扫扫清障碍。第第四，加大大惩处力度度，严格财财经纪律。从从法律规范范上加大对对造假失信信者的处罚罚力度，使使其造假的的预期成本本大于其造造假的收益益;管理部部门以及执执法部门要要做到“执执法必严，违违法必

30、究”，对对发现的违违法违规行行为坚决按按照有关规规定进行严严肃查处，杜杜绝讲人情情和执法、司司法腐败现现象。在对对相关会计计人员、有有关企业领领导及会计计主体进行行惩处的同同时，应进进一步加大大社会中介介机构的整整治和规范范，强化行行业自律性性监督体系系，加强执执业质量的的监督检查查。最后，讲讲会计职业业道德规范范建设,也也应纳入企企业文化范范畴，形成成职业道德德文化。将将客观公正正、从分披披露、忠于于职守等共共有的职业业道德和会会计职业道道德纳入企企业文化建建设中去，进进而促进职职业群体成成员之间的的互动,使使个体行为为在对职业业道德文化化的认同与与归属之下下得到有效效的约束与与提升。总结：

31、当今今会计人员员职业道德德是不容忽忽视的，所所以加强会会计人员的的道德建设设也是非常常之重要的的。会计人人员能树立立强烈的法法律意识，提提高自身素素质，不存存私心，不不怕打击报报复，能自自觉、大胆胆地同各种种违规违纪纪行为，作作坚决斗争争。用适当当的方法保保护自己的的利益，那那么会计人人员职业道道德将会渐渐渐走出两两难的境地地，会计人人员的诚信信度也会渐渐渐的提高高。这就要要求会计职职业道德的的树立并不不单单是会会计人员，而而是需要企企业领导、负负责人，以以及国家政政府和社会会的介入和和支持，唯唯有这样才才能造就出出高尚的会会计职业道道德品质会计职业道道德论文发帖时间:20155-05-15

32、009:255 , 经经典网 | 1条回回复，14488次阅阅读本文目录1. 会计职业道道德论文2. 拓展阅读：论文结构构会计职业道道德说道会计职职业道德，首首先要明白白什么是道道德。道德德是一种社社会意识形形态,是在在一定经济济基础之上上形成的。作作为行为规规范,它借借助社会舆舆论、传统统习俗和内内心信念的的约束力量量,实现调调整人与人人以及个人人与社会之之间的关系系。而会计计职业道德德的涵义则则是：一般般社会公德德在会计工工作中的具具体体现，引引导、制约约会计行为为，调整会会计人员与与社会、会会计人员与与不同利益益集团以及及会计人员员之间关系系的社会规规范。它贯贯穿于会计计工作的所所有领域

33、和和整个过程程，体现了了社会要求求与个性发发展的统一一，着眼于于人际关系系的调整，以以是否合乎乎情理、善善与亚为评评价标准，并并以社会评评价(荣誉誉)和个人人评价(良良心)为主主要制约手手段，则一一种通过将将外在的要要求转化为为内在的、即即精神上的的动力要来来起作用的的非强制性性规范。会计职业道道德主要包包括以下几几个方面：(1)会计计职业理想想。它是会会计职业道道德的灵魂魂。(2)会计计工作态度度。这是会会计人员履履行职责义义务的基础础。(3)会计计职业责任任。会计职职责是会计计职业道德德规范的核核心，也是是评价会计计行为的主主要标准。(4)会计计职业技能能。它是会会计人员圆圆满完成会会计工

34、作的的技术条件件。(5)会计计工作纪律律。保密性性、廉正性性(正直、诚诚实、廉洁洁)与超然然性既是维维护和贯彻彻会计职业业道德的保保证，也是是评价会计计行为的一一种标准。(6)会计计工作作风风。它是会会计人员在在长期工作作实践中形形成的习惯惯力量，是是职业道德德在会计工工作中连续续贯彻的体体现。近年来,会会计信息严严重失真,呈泛滥趋趋势,给宏宏观调控和和微观管理理造成明显显负面影响响,引起各各界关注。原原国务院总总理朱F基基也曾题词词、并多次次强调不不做假帐”。而而在当今的的经济的迅迅速发展，各各企业间的的激烈竞争争，物质财财富充裕令令人欢欣鼓鼓舞，人们们之间的利利益关系、人人际社会关关系大大

35、的的复杂化，从从而使不少少人在物质质财富中失失去方向，导导致一些贪贪污舞弊，滥滥用职权，行行贿受贿等等等行为的的泛滥。会会计人员身身处财经大大权的关键键地位，在在一些不健健康的消极极环境影响响下，其价价值观念不不可避免地地受到影响响，出现这这样那样的的问题。那么，是什什么原因导导致会计人人员出现职职业道德缺缺失?其一一是屈从于于上级的压压力，被迫迫做假。会会计人员与与单位负责责人在地位位上属从属属关系，也也就是说单单位负责人人对他们的的工作完全全拥有领导导权和管理理权。有了了这种天然然的从属关关系，会计计人员的职职业道德在在单位会计计工作中，能能否发挥作作用，和发发挥作用的的大小，关关系在于单

36、单位负责人人的从属关关系。因此此一旦单位位负责人为为了达到一一些经济利利益往往会会向会计人人员施压,致使会计计人员违背背现有会计计法规，在在会计工作作中弄虚作作假。因而而会计人员员在领导的的指使，强强令下被动动的做假帐帐，否则会会使会计人人员的个人人利益受到到很严重的的损害甚至至丢了饭碗碗。在养家家糊口和坚坚守职业道道德面前，选选择前者也也是人之常常情，毕竟竟，没了职职业还谈什什么职业道道德。其二二，会计人人员整天与与财务打交交道，每天天到有大量量的资金在在指间流过过，不可避避免会产生生一些非分分之想，但但大多数时时候都在道道德和法规规的约束之之下。但少少数会计人人员因为道道德素质比比较低，对

37、对法的意识识比较淡薄薄，为了谋谋取个人的的经济利益益，从而做做出了一些些触犯法律律的事情，比比如挪用公公款等等。同同时，有的的会计人员员默守陈规规，不求上上进，缺乏乏钻研业务务、精益求求精的精神神，缺乏职职业理想和和敬业精神神。他们业业务知识贫贫乏或知识识老化，专专业技术水水平低，无无法按照新新规定开展展工作，同同时，他们们不学法，不不懂法，对对会计准则则、会计制制度也知之之甚少。他他们既谈不不上遵纪守守法，更不不能依法办办事了。其其三，法律律监督机制制不完备，会会计规范体体系不完善善。在日常常工作中，企企业的的财财务行为与与会计法规规制度发生生抵触时，常常常为了经经济利益，而而放松了对对违纪

38、违规规行为的监监督。况且且目前会计计监督、财财政监督、审审计监督.税务监督督等监督标标准又不统统一，各部部们在管理理上各自为为政，功能能上相互交交叉，造成成各种监督督不能有机机结合，不不能从整体体上有效地地发挥监督督作用。而而且我们国国家对违反反会计职业业道德的处处罚力度不不大，使得得违反会计计法规的成成本低廉且且能给违法法者带来巨巨大的利益益，这就让让一些不法法分子铤而而走险。那怎样才能能加强会计计职业道德德建设呢?首先，要要提高会计计人员的法法律素质、职职业素质、道道德素质。会会计人员必必须遵守会会计法所所规定的各各项制度，这这是强制的的、无条件件的，同时时得自觉履履行会计职职业道德原原则

39、。会计计人员要培培养高尚的的品德，不不仅需要努努力认真地地学习专业业文化知识识，提高对对现代会计计的认识，而而且要自觉觉反省自己己，以正确确的会计职职业道德观观念战胜错错误的会计计职业道德德观念。一一个好的会会计职业道道德行为反反复地进行行就能形成成在会计管管理工作中中习惯性的的行为方式式，也就形形成了良好好的会计职职业道德品品质。会计计人员应当当具有实事事求是的作作风，严肃肃认真、一一丝不苟的的作风，行行为端庄、生生活严谨的的作风，讲讲求实效、雷雷厉风行的的作风，艰艰苦朴素、大大公无私的的作风，平平易近人、以以诚待人的的作风。然然后，建立立相关的会会计职业道道德组织。以以行业自律律为主,政政

40、府介入为为辅，一个个国家的会会计职业的的发达和成成熟程度,特别是专专业凝聚力力和影响,直接关系系着会计职职业道德的的推行情况况。因此,加快培育育和发展成成熟、强大大的会计专专业组织是是会计职业业道德建设设的基础和和关键。第第三，调整整会计职能能。一是按按国际惯例例,会计人人员是企业业“内部人人”为经理理服务,不不承担社会会监督责任任;二是会会计人员社社会所属,对企业会会计业务实实行代理并并代表政府府实现部分分监督责任任。彻底改改变原来会会计人员双双重身份,既代表企企业又代表表政府的状状况,从而而真正摆脱脱利益选择择的两难境境地,为会会计人员遵遵行会计职职业道德扫扫清障碍。第第四，加大大惩处力度

41、度，严格财财经纪律。从从法律规范范上加大对对造假失信信者的处罚罚力度，使使其造假的的预期成本本大于其造造假的收益益;管理部部门以及执执法部门要要做到“执执法必严，违违法必究”，对对发现的违违法违规行行为坚决按按照有关规规定进行严严肃查处，杜杜绝讲人情情和执法、司司法腐败现现象。在对对相关会计计人员、有有关企业领领导及会计计主体进行行惩处的同同时，应进进一步加大大社会中介介机构的整整治和规范范，强化行行业自律性性监督体系系，加强执执业质量的的监督检查查。最后，讲讲会计职业业道德规范范建设,也也应纳入企企业文化范范畴，形成成职业道德德文化。将将客观公正正、从分披披露、忠于于职守等共共有的职业业道德

42、和会会计职业道道德纳入企企业文化建建设中去，进进而促进职职业群体成成员之间的的互动,使使个体行为为在对职业业道德文化化的认同与与归属之下下得到有效效的约束与与提升。总结：当今今会计人员员职业道德德是不容忽忽视的，所所以加强会会计人员的的道德建设设也是非常常之重要的的。会计人人员能树立立强烈的法法律意识，提提高自身素素质，不存存私心，不不怕打击报报复，能自自觉、大胆胆地同各种种违规违纪纪行为，作作坚决斗争争。用适当当的方法保保护自己的的利益，那那么会计人人员职业道道德将会渐渐渐走出两两难的境地地，会计人人员的诚信信度也会渐渐渐的提高高。这就要要求会计职职业道德的的树立并不不单单是会会计人员，而而

43、是需要企企业领导、负负责人，以以及国家政政府和社会会的介入和和支持，唯唯有这样才才能造就出出高尚的会会计职业道道德品质会计职业道道参考文献献1 曲曲耀春. 加强会计计职业道德德建设的对对策J. 齐鲁鲁珠坛, 20055,(044) 2 谢晶. 浅谈会计计人员的职职业道德J. 北方经济济, 20005,(16) 3 李忠友. 浅议新新形势下会会计职业道道德建设J. 江苏水利利, 20005,(02) 4 胡胡骏青. 会计职业业道德教育育探讨JJ. 审审计与理财财, 20006,(01) 5 闫润莲. 论会计计职业道德德建设JJ. 内内蒙古统计计, 20005,(02) 6 方方飞虎. 从十个方方

44、面推进会会计职业道道德建设J. 当代经济济, 20005,(06) 7 吴英, 龙影. 浅谈会计计职业道德德J. 黑龙江江生态工程程职业学院院学报, 20066,(055) 88 王惠惠娟. 论论会计职业业道德建设设J. 河北企企业, 22007,(12) 9 张张维秀, 方飞虎. 略论会会计职业道道德建设的的十个举措措J. 绿色财财会, 22007,(02) 100 王希希华, 文文士高. 时代呼唤唤会计职业业道德建设设J. 农村财财务会计, 20005,.1 曲耀春春. 加强强会计职业业道德建设设的对策J. 齐鲁珠坛坛, 20005,(04) 2 谢谢晶. 浅浅谈会计人人员的职业业道德JJ

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46、张维秀, 方飞虎. 略论会会计职业道道德建设的的十个举措措J. 绿色财财会, 22007,(02) 10 王希华, 文士高高. 时代代呼唤会计计职业道德德建设JJ. 农农村财务会会计, 22005,(12) 1 夏永玲玲. 试论论会计职业业道德建设设J. 公用事事业财会, 20007,(004) . 2 方方蓉. 谈谈会计职业业道德JJ. 工工业审计与与会计, 20077,(033) . 3 刘刘创社. 加强会计计职业道德德建设的思思考J. 陕西西综合经济济, 20006,(03) . 4 李李晓玲. 会计职业业道德建设设问题及对对策研究J. 雅安职业业技术学院院学报, 20077,(033)

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