小型企业帐务处理指导书42750.docx

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3、用业务，对对外投资资、固定定资产融融资、长长期借款款等业务务将以专专题的方方式单列列。采购购及付款款循环作作为一重重要单项项放在第第七点。一、销售业业务1.销售商商品（产产品）款款已收到到。借：银行存存款XX户户 贷：主营业业务收入入 贷：应交税税金销项税税额（增增值税）注：很多时时候，帐帐务处理理是滞后后于业务务发生时时间的，如如果开具具发票后后不久款款就收到到，建议议作现款款销售处处理以简简化核算算。2. 销售售商品（产产品）款款未收到到。借：应收帐帐款XX客客户 贷：主营业业务收入入 贷：应交税税金销项税税额（增增值税）注：如果能能确认：A.该该客户不不经常发发生购货货行为；B.应应收帐

4、款款未设该该客户的的明细帐帐，为简简化核算算，可考考虑设立立“应收帐帐款临时户户”登记此此类客户户的欠款款。收到到款项时时直接冲冲临时户户。这样样做的目目的是避避免太多多的往来来明细帐帐，且这这些明细细帐往往往一年只只偶然发发生，但但财务人人员要经经常浏览览帐目，对对已经记记录的内内容要了了如指掌掌。二、日常费费用1.对费用用管理不不进行部部门细分分的企业业，建议议只设“管理费费用”(贸易易类公司司则只设设“营业费费用”不设“管理费费用”科目)和“财务费费用”而不再再设“经营费费用”帐户，管管理费用用下设以以下明细细：办公公费、工工资、福福利费、业业务招待待费、水水电费、差差旅费、折折旧费、社

5、社保费、职职工教育育经费、其其他费用用等。需需要注意意的是：应严格格按照会会计制度度规定设设置核算算项目，不不要随意意增加，碰碰到经济济业务处处理凭证证时应根根据已经经设置的的项目对对号入座座，冲减减费用时时请务必必用红字字冲借方方，绝对对不能贷贷记费用用，否则则统计发发生额时时将受到到影响。借：管理费费用xx费费借：管理费费用xxxxx费 贷：现金等等科目2.财务费费用下设设：银行行手续费费、利息息支出、汇汇兑损失失。没有有外汇业业务的企企业可不不设“汇兑损损失”。（1）借：财务费费用银银行手续续费 贷：银银行存款款收到存款利利息时：（2）借：财务费费用利利息支出出 （红红字） 借：银银行存

6、款款注：冲减费费用时，采采用类似似分录，务务必记得得用红字字！支付利息费费用时分分录同上上，但借借方为蓝蓝字：（3）借：财务费费用利利息支出出 （蓝字字） 贷：银银行存款款三、计提增增值税以以外税费费借：主营业业务税金金及附加加借：所得税税 贷贷：应交交税金城建建税 企业业所得税税 贷贷：其他他应交款款教育育附加 堤防费费注：最好列列表说明明各项税税费的计计算依据据；同时时，个人人所得税税的计提提是与工工资相联联系的，应应附税金金计算表表。四、工资的的计提与与发放与工资关联联的核算算内容还还有：应应付福利利费、个个人所得得税、社社保费、职职工教育育费、工工会经费费及其他他扣款等等。工资资的核算

7、算建议全全部通过过“应付工工资”科目，即即使以现现金支付付零星的的工资，也也按此规规定处理理，这样样的好处处是：应应付工资资贷方累累计额可可以统计计出公司司全年计计提的工工资总额额，而借借方累计计额可以以直观地地知道已已经支付付的工资资。应付付福利费费等可以以照此办办法处理理。 1.计提工工资：借：生产成成本直接人人工 管管理费用用工资资 贷贷：应付付工资由于所得税税税法的的修改，福福利费及及职工教教育经费费已经要要求“据实列列支”，不能能预提，也也就是有有相应费费用单据据时才能能列支管管理费用用等科目目，个人人认为，发发生此项项业务时时直接借借记管理理费用的的对应明明细项目目。2.发放工工资

8、并扣扣取所得得税、个个人负担担的社保保费等。借：应付工工资 贷贷：应交交税金个人人所得税税 其他应应付款社保保费（指指个人负负担部分分） 其他应应付款共同同基金 银行存存款（或或现金）支付社保费费时：借：其他应应付款社保保费（指指个人负负担部分分）借：管理费费用社社保费（单单位负担担部分） 贷贷：银行行存款注：罚款及及伙食费费等也可可扣出后后暂存在在其他应应付款。五、成本的的计算与与结转成本是一种种特殊的的费用，即即有特定定对象的的费用。总总的原则则是：合合理地归归集与分配。会会计处理理时，应应以表格格形式将将计算过过程予以以列示，要要求是清清楚明了了。1.生产过过程的材材料费、人人工费。借：

9、生产成成本xx产产品直接材材料 直接接人工 贷贷：原材材料 应付工工资2.生产过过程的间间接费用用 借：制造造费用 贷贷：银行行存款、累累计折旧旧等制造费用设设置折旧旧费、水水电费、加加工费（指指发外加加工）等等核算项项目，项项目的设设置与管管理费用用的要求求一样：一是不不要随意意增加和和改变核核算项目目；二是是冲数要要用红字字。3.将间接接费用分分配至成成本对象象。借：生产成成本xx产产品制造费费用 yy产产品制造费费用 贷贷：制造造费用3.将完工工成品转转出。借：库存商商品xx产产品 yy产产品 贷：生产成成本xx产产品 yy产产品最好附成本本计算单单。4.月末结结转已售售产品的的生产成成

10、本。借：主营业业务成本本 贷贷：库存存商品六、固定资资产与累累计折旧旧1.在资产产不多，核核算软件件使用不不方便的的情况下下，固定定资产增增加，建建议以电电子表格格登记其其明细帐帐，且明明细帐与与折旧计计提表一一次性完完成。借：固定资资产 贷：银行存存款2.每月计计提折旧旧，建议议另附电电子表格格作为计计提依据据。借：制造费费用 管管理费用用 贷：累计折折旧使用电子表表格，要要经常检检查表格格的公式式，保持持必要的的职业敏敏感。七、材料购购进及往往来帐详见附录：往来款项帐帐务处理理指南（一）、科科目设置置在预付款不不多的情情况下，为为简化核核算手续续，方便便与客户户对帐，业务上的往来只设“应收

11、帐款”和“应付帐款”两个帐户；与经营业务无直接关系的往来用“其他应收款”和“其他应付款”。由于非业务往来（备用金，员工借款，拆借资金等）较少发生，且相对简单，所以这里主要介绍业务往来款的核算。（二）、科科目使用用1.销售商商品，款款未收借：应收帐帐款 贷贷：主营营业务收收入 贷贷：应交交税金销项（增增值税）2.销售退退货借：应收帐帐款 （红红字） 贷贷：主营营业务收收入 （红红字） 贷贷：应交交税金销项（增增值税） （红红字）3.收到客客户所欠欠货款借：银行存存款 贷贷：应收收帐款4.预收客客户货款款，商品品未发出出借：银行存存款 贷贷：应收收帐款5.退回客客户货款款借：银行存存款 （红红字）

12、 贷贷：应收收帐款 （红红字）6.收到供供应商材材料，发发票未收收到，款款未付（估估价入帐帐），特特别强调调：一定定要估价价入帐，否否则会出出现材料料等帐户户贷方余余额的不不正常情情况借：原材料料借：待摊费费用待待扣税金金 贷贷：应付付帐款供应商商名称7.上述购购进项目目发票收收到，款款未付（1）首先先，冲销销原估价价分录借：原材料料 （红字字）借：待摊费费用待待扣税金金 （红红字） 贷贷：应付付帐款供应商商名称 （红红字）注：冲销购购进材料料时（即即退货），也也应作此此分录（2）重新新用蓝字字作一正正式入库库分录借：原材料料借：应交税税金进进项（增增值税） 贷贷：应付付帐款供应商商名称8.支

13、付材材料款（预预付材料料款也用用本分录录）借：应付帐帐款供供应商名名称 贷贷：银行行存款 这里要要提示的的是：对对于不经经常发生生的客户户（需要要职业判判断），可可以将其其归集到到一个“临时户户”，即在在应收帐帐款及应应付帐款款下各设设一个“临时户户”，但一一旦某各各客户经经常有往往来了，应应专门设设置一个个明细户户，这点点需要财财务人员员灵活掌掌握。 太太多的明明细将导导致核算算效率的的低下。（三）、设设立预付付款科目目下的帐帐务处理理 如如果一个个单位预预付、预预收款较较多，确确实需要要设立“预付帐帐款”和“预收帐帐款”帐户来来核算往往来款，那那么应注注意一个个原则：尽量避避免在“应收帐帐

14、款”设置一一个客户户的明细细帐，同同时又在在“预收帐帐款”出现同同一客户户的明细细帐。因因为这样样一来既既不方便便查询和和对帐，又又降低了了核算的的效率。相相同的理理由，“应付帐帐款”与“预付帐帐款”也应遵遵循上述述原则。1.预收客客户货款款，商品品未发出出（假定定商品总总价款110,0000元元，增值值税1,7000元），客客户预付付5,0000元元。借：银行存存款 5,0000 贷：预收帐帐款客客户名称称 55,00002.开具销销售发票票，商品品发出，剩剩余款暂暂未收到到。借：预收帐帐款 11,7000 贷：主营业业务收入入 10,0000 贷：应交税税金销销项税额额（增值值税）11,7

15、0003.客户支支付剩余余货款借：银行存存款 6,7700 贷：预收帐帐款客客户名称称 66,70004.预付供供应商AA公司材材料款220,0000元元，实际际总价款款约300,0000元（税税金5,1000元）。借：预付帐帐款AA公司 200,0000 贷：银行存存款 200,00005.收到客客户发运运的材料料，有送送货单，但但发票未未开出。借：原材料料 330,0000借：待摊费费用待待扣税金金 5,1000 贷：预付帐帐款AA公司 355,1000(摘摘要注明明估价入入帐)6.收客户户发票，支支付剩余余货款。（1）红字字冲销55项凭证证；（2）借：原材料料 330,0000借：应交税

16、税金进进项税额额（增值值税） 5,1100 贷：预预付帐款款A公公司 35,1000（3）借：预付帐帐款AA公司 155,1000 贷：银行存存款 15,1000注：不论是是购进分分录还是是支付剩剩余款项项分录，均均应通过过“预付帐帐款”核算。编制报表时时，不论论是资产产还是负负债的往往来明细细科目，均均应按其其余额的的方向进进行重分分类。八、关于会会计核算算软件现在市面上上会计核核算软件件很多，规规模较大大的有用用友和金金蝶，许许多企业业也使用用速达，如如果只用用来帐务务处理，一一般在220000元左右右（单机机版，包包括第一一年服务务费），从从便利性性角度，我我觉得速速达可以以，该软软件的

17、好好处在于于：任何何帐页均均可很方方便地以以电子表表格输出出和存储储；操作作界面简简洁直观观；后续续服务费费用低廉廉。金蝶蝶软件大大有后来来居上之之势，用用友软件件某些功功能一直直不方便便：比如如正在输输入凭证证而又要要增加某某个明细细，需要要退出凭凭证操作作进入初初始设置置才能做做到。但但进入高高级应用用阶段如如ERPP，金蝶蝶及用友友优势明明显,其其模块很很容易扩扩充和叠叠加，但但价格很很高，一一般在110万元元以上。所所以对小小型企业业，可以以考虑速速达的33100用户网网络版，价价格1万万元左右右，而同同档次的的金蝶和和用友，一一般在33万元以以上，且且售后服服务费用用惊人。建议不要使

18、使用手工工帐簿，因因为现在在的财务务人员字字写得比比较糟糕糕，容易易暴露自自己的弱弱点，使使用会计计软件，哪哪怕最便便宜的速速达30000单单机版（8800元元），只只要将凭凭证输好好，其他他的登帐帐、对数数全由电电脑完成成，发现现错误，只只需反结结帐、反反登帐，而而后重新新修改凭凭证，非非常便利利。微软的EXXCELL及WOORD，是是我们必必须熟练练掌握的的两个工工具；电电脑网络络知识也也非常重重要，因因为只有有了解，才才谈得上上应用，否否则，象象很多老老会计，认认为自己己的字写写得漂亮亮，帐做做得整齐齐，就愚愚蠢地认认为自己己的会计计水平高高。九、会计责责任在国有、集集体及行行政事业业单

19、位，会会计人员员参与舞舞弊（包包括贪污污、行贿贿、私设设小钱库库等），担担当的责责任很大大，甚至至面临牢牢狱之灾灾，所以以要对领领导陈述述利弊，实实在不行行，最好好辞职不不干；在在其他单单位，会会计舞弊弊一般是是偷逃税税款，由由于单位位负责人人是第一一责任人人，会计计人员的的责任较较轻，但但也要小小心。十、会计地地位一般来说，企企业的财财务部门门是核心心部门。但但能否起起到核心心作用，获获得核心心地位，往往往取决决于财务务人员的的职业水水平，好的财务人人员，应应该懂得得将自己己的财务务理念推推销给公公司的老老板和其其他部门门、员工工（当然然，你不不能卖“毒药”，否则则会害公公司），让让别人配配

20、合你工工作。从事财务会会计（与与管理会会计对应应）工作作，有两两个字最最重要：规则。核核算时按按照制度度；会计计方法前前后一致致；严格格按照操操作程序序；格式式整齐大大方。请请记住：从事财财务会计计工作，你你的帐是是做给别别人看的的，必须须让别人人看得明明白，否否则你的的工作将将得不到到别人认认同。 从事财务务工作也也要与时时俱进，要要经常留留意税法法及会计计制度的的变化，对对会计计法、会会计基本本准则、企企业财务务报告条条例、小小企业会会计制度度应经经常研读读，没有有扎实的的理论，会会计水平平无法上上台阶，真真正用时时将束手手无策。由由于会计计人员所所在会计计主体（即即企业）的的业务限限制，

21、很很多业务务象投资资、筹资资我们均均无法应应用，所所以有些些会计人人员总抱抱怨理论论与实践践脱节，这这种想法法将制约约个人水水平的提提高。有有些学校校也老强强调实践践水平，其其实在一一般单位位，填制制凭证，开开几张支支票或认认证一下下发票根根本谈不不上水平平，初中中毕业生生都会干干，学校校教学生生掌握这这些是无无济于事事的。从从这几年年来事务务所实习习的学生生来看，个个人认为为他们欠欠缺的是是扎实的的理论功功底，很很多东西西一知半半解。真真正的水水平是什什么都能能干，碰碰到问题题均有办办法解决决。大家必要时时以参加加职称考考试甚至至资格考考试（注注册税务务师、注注册会计计师）来来促进自自己的业业务能力力，因为为人有压压力才有有动力，能能力的提提高才能能带来机机遇和待待遇。以上指南仅仅为个人人实践的的总结，如如存在错错谬及不不当，敬敬请原谅谅。 邱会栋2007年年9月110日整整理2008年年7月10日修改