财政国库管理制度改革资金会计核算办法9068.docx

《财政国库管理制度改革资金会计核算办法9068.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政国库管理制度改革资金会计核算办法9068.docx（26页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财政国库管理制度改革资金会计核算办法省级财政国库管理制度会计核算是以现行预算会计制度为基础，同时与国库集中支付管理改革和资金流转变化相适应的会计核算办法。对支付管理和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度和国有建设单位会计制度执行。省级财政国国库管理理制度改改革初期期，财政政资金支支付的实实现采取取资金清清算和实实拨资金金相结合合的方式式，会计计核算分分别按资资金清算算和实拨拨资金流流程进行行。第一节 财财政总预预算会计计核算一、资金清清算方式式的会计计核算（一）直接接支付财政总预算算会计对对通过省省财政厅厅国库收收付局直直接支付付的资金金

2、，根据据省财政政厅国库库收付局局每日报报来的按按部门分分“类”、“款”、“项”汇总的的财政政资金支支出结算算清单，与与中国人人民银行行武汉分分行国库库和预算算外资金金财政专专户代理理银行划划款凭证证核对无无误后，分分别列报报预算内内、外支支出，会会计分录录为：1、预算内内：借：一般预预算支出出、基金金预算支支出贷：国库存存款2、预算外外：借：行政事事业支出出、专项项支出、基基本建设设支出贷：财政专专户存款款例1：20003年年2月55日省财财政总预预算会计计收到省省财政厅厅国库收收付局汇汇总报来来的财财政资金金支出结结算清单单，直直接支付付29000万元元，其中中：一般般预算支支出20000万

3、万元、基基金预算算支出5500万万元、预预算外行行政事业业支出4400万万元，经经与人民民银行国国库部门门和财政政专户代代理银行行划拨凭凭证核对对无误后后列报预预算内外外支出。会会计分录录为：预算内：借：一般预预算支出出 20000万万元 贷贷：国库库存款 20000万元元借：基金预预算支出出 5500万万元 贷贷：国库库存款 5000万元预算外：借：行政事事业支出出 4000万元元 贷贷：财政政专户存存款 4400万万元（二）授权权支付财政总预算算会计对对授权预预算单位位支付的的资金，根根据各代代理银行行汇总的的预算单单位零余余额账户户授权支支付数，与与中国人人民银行行武汉分分行国库库和预算

4、算外资金金财政专专户代理理银行汇汇总划款款凭证及及省财政政厅国库库收付局局按部门门分“类”、“款”、“项”汇总的的财政政资金支支出结算算清单核核对无误误后，分分别列报报预算内内、外支支出，会会计分录录为：1、预算内内：借：一般预预算支出出、基金金预算支支出贷：国库存存款2、预算外外：借：行政事事业支出出、专项项支出、基基本建设设支出贷：财政专专户存款款例2：20003年年2月55日省财财政总预预算会计计收到各各代理银银行汇总总的预算算单位零零余额账账户授权权支付共共计6550万元元，其中中：一般般预算支支出6000万元元，预算算外行政政事业费费50万万元，经经与省财财政厅国国库收付付局汇总总报

5、来的的财政政资金支支出结算算清单核核对无误误后，作作以下会会计分录录：预算内：借：一般预预算支出出 6000万元元贷：国库存存款 6600万万元预算外：借：行政事事业支出出 500万元贷：财政专专户存款款 500万元二、实拨资资金方式式的会计计核算根据有关资资金实行行专户管管理的核核算需要要，在现现行预预算外资资金财政政专户核核算制度度资产产类增设设“暂付款款”（编号号1077）会计计总账科科目，并并按资金金性质及及单位名名称设置置明细账账。财政总预预算会计计制度“暂付款”（编号111）科目和预算外资金财政专户核算制度“暂付款”科目，分别用于核算从国库单一账户和预算外资金财政专户划入有关专户的

6、资金划拨业务。本科目借方，登记财政总预算会计从国库单一账户、预算外资金财政专户划入有关专户的资金数；本科目贷方，登记有关专户的支出数；本科目借方余额反映尚未列报支出数。1、拨 款财政总预算算会计将将资金拨拨付到有有关专户户时，作作暂付款款核算，会会计分录录为：（1）从国国库单一一账户拨拨出资金金时记：借：暂付款款专户 贷贷：国库库存款（2）从预预算外资资金财政政专户拨拨出资金金时记：借：暂付款款专户贷：财政专专户存款款例3：20002年年2月112日，省省财政厅厅国库处处根据省省国库收收付局直直接支付付资金汇汇总请领领单，将将5000万元的的项目款款拨入基基本建设设专用账账户，其其中：预预算内

7、资资金4550万元元，预算算外资金金50万万元。总总预算会会计作会会计分录录：预算内：借：暂付款款基本建建设专户户 4550万元元 贷贷：国库库存款 4500万元预算外：借：暂付款款基本建建设专户户 500万元 贷贷：财政政专户存存款 550万元元2、退 款财政总预算算会计在在资金拨拨付中因因差错发发生退款款时，根根据中国国人民银银行武汉汉分行国国库或商商业银行行提交的的退款通通知，作作相反的的会计分分录：借：国库存存款、财财政专户户存款 贷贷：暂付付款专户户3、列 支财政总预算算会计根根据省财财政厅国国库收付付局报来来的按部部门分“类”、“款”、“项”汇总的的财政政资金支支出结算算清单，分分

8、别列报报预算内内、外支支出，会会计分录录为：（1）预算算内：借：一般预预算支出出、基金金预算支支出贷：暂付款款专户（2）预算算外：借：行政事事业支出出、专项项支出、基基本建设设支出 贷：暂暂付款专专户例4：20003年年2月113日，省省国库收收付局将将例3中中5000万项目目款从基基本建设设专户直直接支付付给建设设商。省省财政厅厅国库处处根据当当日的财财政资金金支出结结算清单单作以以下会计计分录：预算内：借：一般预预算支出出 4500万元 贷贷：暂付付款基本建建设专户户 4550万元元预算外：借：基本建建设支出出 550万元元 贷贷：暂付付款基本建建设专户户 550万元元第二节 财财政国库库

9、支付执执行机构构会计省财政国库库收付局局会计是是财政总总预算会会计的延延伸，其其会计核核算按财财政总预预算会计计制度、预预算外资资金财政政专户会会计核算算制度执执行。同同时，根根据改革革需要增增设部分分会计科科目。一、会计科科目的增增设根据财政国国库管理理制度改改革后支支付管理理的特点点，在现现行财财政总预预算会计计制度、预预算外资资金财政政专户会会计核算算制度资资产类和和负债类类分别增增设“财政零零余额账账户存款款”（财政政总预算算会计编编号为1103，预预算资金金财政专专户会计计编号为为1066）和“已结报报支出”（财政政总预算算会计编编号为2213，预预算资金金财政专专户会计计编号为为2

10、044）会计计总账科科目，并并按相关关支出的的“类”、“款”、“项”及预算算单位设设立支出出明细账账（基本本建设支支出、科科技三项项费用、专专项类支支出要记记录到项项目）。“财政零余余额账户户存款”科目系系资产类类会计科科目，用用于核算算省财政政厅国库库收付局局直接办办理资金金支付的的业务。本本科目贷贷方，登登记省财财政厅国国库收付付局当日日办理的的资金支支付数；本科目目借方，登登记当日日国库单单一账户户和预算算外资金金财政专专户划入入冲销数数；本科科目当日日资金结结算后，余余额为零零。“已结报支支出”科目系系负债类类会计科科目，用用于核算算财政国国库资金金和预算算外资金金财政专专户存款款资金

11、已已结清的的支出数数额。当当天业务务结束后后，本科科目余额额应等于于预算内内一般预预算支出出、基金金预算支支出与预预算外行行政事业业支出、专专项支出出、基本本建设支支出科目目之和。年年终转账账时，作作相反分分录，借借记本科科目，贷贷记“一般预预算支出出”、“基金预预算支出出” 、“行政事事业支出出”、“专项支支出”、“基本建建设支出出”科目。二、资金清清算的会会计核算算（一）直接接支付1、支 付省财政厅国国库收付付局为预预算单位位直接支支付款项项时，根根据财政政直接支支付凭证证第二联联（回单单联），区区别预算算内、外外资金，按按部门分分“类”、“款”、“项”列报预预算内、外外支出，会会计分录录

12、为：（1）支付付预算内内资金时时记：借：一般预预算支出出、基金金预算支支出财政直直接支付付 贷：财政零零余额账账户存款款（2）支付付预算外外资金时时记：借：行政事事业支出出、专项项支出、基基本建设设支出财政政直接支支付 贷贷：财政政零余额额账户存存款例5：20003年年2月55日，省省财政厅厅国库收收付局审审核某省省直行政政单位AA局的直直接支付付申请无无误后，将将该单位位5500万的专专用设备备政府采采购款直直接支付付给货物物供应商商。其中中：预算算内资金金5000万元，预预算外资资金500万元。作作以下会会计分录录：预算内：借：一般预预算支出出财政政直接支支付 5000万元元 贷贷：财政政

13、零余额额账户存存款 5500万万元预算外：借：行政事事业支出出财政政直接支支付 500万元 贷贷：财政政零余额额账户存存款 550万元元2、结 算财政国库支支付执行行机构每每日将按按部门分分“类”、“款”、“项”汇总的的财政政资金支支出结算算清单与与中国人人民银行行武汉分分行国库库和预算算外资金金财政专专户代理理银行汇汇总划款款凭证核核对无误误后，送送财政总总预算会会计结算算资金，会会计分录录为：（1）预算算内：借：财政零零余额账账户存款款贷：已结报报支出（预预算内）财政直接支付（2）预算算外：借：财政零零余额账账户存款款 贷贷：已结结报支出出（预算算外）财政直直接支付付例6：20003年年2

14、月55日，省省财政厅厅国库收收付局共共发生直直接支付付款项229000万元，其其中：一一般预算算支出220000万元、基基金预算算支出5500万万元、预预算外行行政事业业支出4400万万元，经经与人民民银行国国库部门门和财政政专户代代理银行行划拨凭凭证核对对无误后后送总预预算会计计结算资资金。作作以下会会计分录录：预算内：借：财政零零余额账账户存款款 25500万万元 贷贷：已结结报支出出（预算算内）财政政直接支支付 25000万元元预算外：借：财政零零余额账账户存款款 4400万万元 贷贷：已结结报支出出（预算算外）财政直直接支付付 4400万万元（二）授权权支付省财政厅国国库收付付局对于于

15、授权预预算单位位支付的的款项，根根据代理理银行报报来的 财政政支出日日报表，与与中国人人民银行行武汉分分行国库库和预算算外资金金财政专专户代理理银行汇汇总划款款凭证核核对无误误后，列列报预算算内、外外支出，并并登记预预算单位位支出明明细账，会会计分录录为：1、预算内内：借：一般预预算支出出、基金金预算支支出单位零零余额账账户额度度贷：已结报报支出财政政授权支支付2、预算外外：借：行政事事业支出出、专项项支出、基基本建设设支出单位位零余额额账户额额度贷：已结报报支出财政政授权支支付省财政厅国国库收付付局对省省财政厅厅批准下下达各预预算单位位零余额额账户的的用款额额度，不不作正式式会计分分录，但但

16、需要备备查登记记。例7：某代代理银行行向省财财政厅国国库收付付局报来来20003年22月5日日的财财政支出出日报表表，报报表显示示授权支支付款项项为255万元，其其中：行行政单位位A局零零星支出出15万万元，事事业单位位B局购购买支出出10万万元。国国库收付付局与中中国人民民银行武武汉分行行国库划划款凭证证核对无无误后，列列报预算算内支出出，并登登记预算算单位支支出明细细账。会会计分录录为：借：一般预预算支出出A局局零余额额账户 155万元 一一般预算算支出B局局零余额额账户 100万元 贷贷：已结结报支出出财政政授权支支付 225万元元（三）年终终转账年终，省财财政厅国国库收付付局将预预算内

17、、外外支出与与有关方方面核对对一致后后转账时时，会计计分录为为：1、预算内内：借：已结报报支出 贷贷：一般般预算支支出、基基金预算算支出2、预算外外：借：已结报报支出 贷贷：行政政事业支支出、专专项支出出、基本本建设支支出三、实拨资资金的会会计核算算根据专户资资金直接接支付管管理的核核算需要要，在现现行财财政总预预算会计计制度、预预算外资资金财政政专户会会计核算算制度收收入类分分别增设设“拨入预预算资金金”（编号号4266）和“拨入预预算外资资金”（编号号4033）会计计总账科科目，并并按相关关支出的的“类”、“款”、“项”及预算算单位设设立支出出明细账账。“拨入预算算资金”科目用用于核算算从

18、国库库单一账账户拨来来的预算算内资金金。本科科目贷方方，登记记省财政政厅国库库收付局局收到省省财政厅厅拨来的的一般预预算资金金和政府府性基金金；本科科目借方方，登记记列报支支出冲销销数；本本科目贷贷方余额额反映未未列报支支出数。“拨入预算算外资金金”科目用用于核算算从预算算外资金金财政专专户拨来来的预算算外资金金。本科科目贷方方，登记记省财政政厅国库库收付局局收到省省财政厅厅拨来的的预算外外资金；本科目目借方，登登记列报报支出冲冲销数；本科目目贷方余余额反映映未列报报支出数数。（一）收 款省财政厅国国库收付付局收到到省财政政厅从国国库单一一账户和和预算资资金财政政专户拨拨来的资资金时，根根据预

19、算算内、预预算外拨拨款凭证证第三联联（收款款通知联联）及时时进行会会计核算算，会计计分录为为：1、收到预预算内资资金时记记：借：其他财财政存款款专户 贷贷：拨入入预算资资金2、收到预预算外资资金时记记：借：其他财财政存款款专户 贷贷：拨入入预算外外资金例8：如例例3所示示，20002年年2月112日省省财政厅厅国库处处将5000万元元项目款款拨入基基本建设设专用账账户，其其中：预预算内资资金4550万元元，预算算外资金金50万万元。国国库收付付局根据据有关原原始凭证证作如下下会计分分录：预算内：借：其他财财政存款款基本本建设专专户 4450万万元 贷贷：拨入入预算资资金 4450万万元预算外：

20、借：其他财财政存款款基本本建设专专户 550万元元 贷贷：拨入入预算外外资金 50万万元（二）支 付省财政厅国国库收付付局从有有关专户户直接支支付款项项时，根根据财政政直接支支付凭证证第二联联（回单单联），区区别预算算内、外外资金进进行会计计核算，会会计分录录为：1、支付预预算内资资金时记记：借：一般预预算支出出、基金金预算支支出 贷贷：其他他财政存存款专户户2、支付预预算外资资金时记记：借：行政事事业支出出、专项项支出、基基本建设设支出 贷贷：其他他财政存存款专户户例9：20003年年2月113日，省省国库收收付局将将上例5500万万项目款款由基本本建设专专户直接接支付给给工程建建设商，根根

21、据原始始凭证作作以下会会计分录录：预算内：借：一般预预算支出出 4550万元元 贷贷：其他他财政存存款基本建建设专户户 4500万元预算外：借：行政事事业支出出 500万元 贷贷：其他他财政存存款基本建建设专户户 50万万元（三）年终终转账年终，省财财政厅国国库收付付局将“拨入预预算资金金”科目与与“一般预预算支出出”、“基金预预算支出出”科目，“拨入预预算外资资金”科目与与“行政事事业支出出”、“专项支支出”、“基本建建设支出出”科目相相互冲抵抵，会计计分录为为：1、预算内内：借：拨入预预算资金金 贷贷：一般般预算支支出、基基金预算算支出2、预算外外：借：拨入预预算外资资金 贷贷：行政政事业

22、支支出、专专项支出出、基本本建设支支出第三节 行行政事业业单位会会计核算算一、会计科科目的增增设实行财政国国库管理理制度改改革后，行行政事业业单位会会计仍执执行现行行行政政单位会会计制度度、事事业单位位会计制制度，并并根据支支付改革革会计核核算的需需要，在在行政政单位会会计制度度、事事业单位位会计制制度资资产类增增设“零余额额账户用用款额度度”（行政政单位编编号1007，事事业单位位编号1103）会会计总账账科目。“零余额账账户用款款额度”科目用用于核算算预算单单位在财财政下达达授权支支付额度度内办理理的授权权支付业业务。本本科目借借方，登登记收到到财政下下达的授授权支付付额度；本科目目贷方，

23、登登记授权权支付的的支出数数；本科科目借方方余额反反映未支支用的授授权支付付额度。增设“零余余额账户户用款额额度”科目以以后，原原资产类类“银行存存款”科目核核算内容容改变为为预算单单位的自自筹资金金收入、以以前年度度结余和和各项往往来款等等。二、行政事事业单位位账务处处理（一）直接接支付对财政直接接支付的的支出，预预算单位位根据省省财政厅厅国库收收付局委委托代理理银行转转来的财财政直接接支付入入账通知知书及及原始凭凭证(“工资”支出凭凭代发工工资银行行盖章转转回的工工资发放放明细表表)，区区别预算算内、外外资金进进行会计计核算，会会计分录录为：1、预算内内：（1）行政政单位：借：经费支支出、

24、库库存材料料等贷：拨入经经费财政直直接支付付（2）事业业单位：借：事业支支出、材材料等贷：财政补补助收入入财政政直接支支付2、预算外外：（1）行政政单位：借：经费支支出、库库存材料料等贷：预算外外资金收收入财政直直接支付付（2）事业业单位：借：事业支支出、材材料等贷：事业收收入财政直直接支付付如果财政直直接支付付部分的的支出构构成新增增固定资资产的，应应同时登登记固定定资产账账，会计计分录为为：借：固定资资产贷：固定基基金例10：220033年2月月5日，省省国库收收付局将将省直行行政单位位A局5550万万专用设设备政府府采购款款直接支支付给货货物供应应商，其其中：预预算内资资金5000万元元

25、，预算算外资金金50万万元。设设备已由由A局验验收。AA局收到到代理银银行转来来的财财政直接接支付入入账通知知书及及原始凭凭证后，作作如下会会计分录录：预算内：借：经费支支出 5000万元元 贷贷：拨入入经费财政政直接支支付 5500万万元预算外：借：经费支支出 550万元元 贷贷：预算算外资金金收入财政政直接支支付 550万元元同时登记固固定资产产账：借：固定资资产 5500万元 贷贷：固定定基金 5550万元元（二）授权权支付1、登记入入账对财政授权权支付，预预算单位位根据代代理银行行盖章的的财政政授权支支付额度度到账通通知书，与与分月用用款计划划核对，区区别预算算内、外外资金登登记入账账

26、，会计计分录为为：（1）预算算内：行政单位：借：零余额额账户用用款额度度贷：拨入经经费财政授授权支付付 事业单位：借：零余额额账户用用款额度度贷：财政补补助收入入财政政授权支支付（2）预算算外：行政单位：借：零余额额账户用用款额度度贷：预算外外资金收收入财政授授权支付付 事业单位：借：零余额额账户用用款额度度贷：事业收收入财政授授权支付付例11：220033年1月月20日日，省直直事业单单位B局局收到代代理银行行的财财政授权权支付额额度到账账通知书书，确确定2月月授权支支付额度度为300万元，其其中：预预算内资资金200万元，预预算外资资金100万元。经经与分月月用款计计划核对对无误后后，作以

27、以下会计计分录：预算内：借：零余额额账户用用款额度度 200万元贷：财政补补助收入入财政政授权支支付 220万元元预算外：借：零余额额账户用用款额度度 100万元贷：事业收收入财政授授权支付付 100万元2、转账支支付预算单位从从单位零零余额账账户转账账支付时时，会计计分录为为：（1）行政政单位：借：经费支支出、库库存材料料等贷：零余额额账户用用款额度度（2）事业业单位：借：事业支支出、材材料等贷：零余额额账户用用款额度度例12：220033年2月月5日，BB局向代代理银行行开具授授权支付付凭证110万元元，用于于购买科科研用设设备。代代理银行行审核无无误后转转账付讫讫。B局局收到有有关原始始

28、凭证并并验收设设备后作作如下会会计分录录：借：事业支支出 110万元元贷：零余额额账户用用款额度度 100万元借：固定资资产 110万元元贷：固定基基金 110万元元3、现金支支付预算单位从从零余额额账户提提取现金金和支用用时，会会计分录录为：（1）行政政单位：借：现金 贷贷：零余余额账户户用款额额度借：经费支支出贷：现金 （2）事业业单位：借：现金贷：零余额额账户用用款额度度借：事业支支出贷：现金例13：220033年2月月5日，BB局向代代理银行行开具授授权支付付凭证220000元，用用于提取取现金支支付差旅旅费。代代理银行行审核无无误后现现金付讫讫。B局局收到有有关原始始凭证后后作如下下

29、会计分分录：借：现金 20000元贷：零余额额账户用用款额度度 20000元元借：事业支支出 220000元贷：现金 20000元第四节 建建设单位位会计核核算一、会计科科目的增增设实行财政国国库管理理制度改改革后，建建设单位位会计仍仍执行现现行国国有建设设单位会会计制度度，并并根据支支付改革革会计核核算的需需要，在在国有有建设单单位会计计制度资资产类增增设“零余额额账户用用款额度度”（编号号2344）会计计总账科科目。“零余额账账户用款款额度”科目用用于核算算建设单单位在财财政下达达授权支支付额度度内办理理的授权权支付业业务。本本科目借借方，登登记收到到财政下下达的授授权支付付额度；本科目目

30、贷方，登登记授权权支付的的支出数数；本科科目借方方余额反反映未支支用的授授权支付付额度。二、建设单单位会计计核算（一）直接接支付对财政直接接支付的的支出，建建设单位位根据省省财政厅厅国库收收付局委委托代理理银行转转来的财财政直接接支付入入账通知知书及及原始凭凭证入账账，会计计分录为为：借：器材采采购、建建筑安装装工程投投资、待待摊投资资等 贷贷：基建建拨款本年年基建基基金拨款款等财政直直接支付付例14：220033年2月月18日日，省财财政厅国国库收付付局将1100万万元工程程款直接接支付到到某基层层建设单单位。建建设单位位作以下下会计分分录：借：建筑安安装工程程投资 1000万元贷：基建拨拨

31、款本年基基建基金金拨款财政政直接支支付 1100万万元（二）授权权支付1、登记入入账对财政授权权支付的的支出，建建设单位位根据代代理银行行盖章的的财政政授权支支付额度度到账通通知书，与与分月用用款计划划核对后后登记入入账，会会计分录录为： 借：零余额额账户用用款额度度 贷贷：基建建拨款本年年基建基基金拨款款等财政授授权支付付2、转账支支付建设单位从从零余额额账户转转账支付付时，会会计分录录为：借：器材采采购、建建筑安装装工程投投资、待待摊投资资等 贷贷：零余余额账户户用款额额度例15：220033年2月月26日日，某基基层建设设单位向向代理银银行开具具授权支支付凭证证10万万元，用用于购买买建

32、设材材料。代代理银行行审核无无误后转转账付讫讫。建设设单位在在收到付付款凭证证后作如如下会计计分录：借：器材采采购 110万元元贷：零余额额账户用用款额度度 100万元材料入库后后：借：库存材材料 110万元元贷：器材采采购 110万元元3、现金支支付建设单位从从零余额额账户提提取现金金和支用用时，会会计分录录为：借：现金 贷贷：零余余额账户户用款额额度借：待摊投投资等贷：现金第五节 预预算单位位年终结结余资金金的处理理一、年终结结余资金金的概念念预算单位年年终结余余资金，是是指按照照有关财财政、财财务制度度的规定定，核准准预算单单位跨年年度结转转使用的的资金，包包括行政政事业单单位经费费结余

33、、政政府采购购资金结结余、留留归预算算单位使使用的项项目经费费结余、基基本建设设竣工结结余等。经财政部门门批准后后，预算算单位年年终结余余资金转转入下年年使用。二、年终结结余资金金的审批批程序（一）当年年12月月31日日工作日日结束时时，代理理银行按按规定将将各基层层预算单单位零余余额账户户的余额额注销，并并向基层层预算单单位提供供对账单单。代理理银行下下年度第第三个工工作日将将注销的的额度报报省财政政厅国库库收付局局。（二）各基基层预算算单位将将本单位位授权支支付额度度余额与与代理银银行提供供的对账账单核对对一致后后，与财财政直接接支付指指标结余余一起分分类、款款、项（基基本建设设支出、科科

34、技三项项费用列列到项目目），填填写财财政国库库管理制制度改革革试点单单位年终终结余资资金申报报表（以以下简称称“申报报表”）逐级级汇总上上报一级级预算单单位，一一级预算算单位汇汇总后于于新年度度1月115日前前（节假假日顺延延，下同同）之前前，按一一级预算算单位和和基层预预算单位位，分别别报省财财政厅国国库收付付局与部部门预算算管理处处。（三）省财财政厅国国库收付付局于新新年度11月200日前将将各部门门汇总上上报的申申报表与与银行对对账单核核对一致致后出具具审核意意见，按按一级预预算单位位和所属属基层预预算单位位，将申申报表送送财政厅厅国库处处。财政政厅国库库处对申申报表进进行复核核后，于于

35、新年度度1月225日前前将复核核意见送送预算处处与部门门预算管管理处。（四）省财财政厅部部门预算算管理处处根据掌掌握的预预算指标标与相关关财政财财务管理理规定，根根据国库库处的复复核意见见，于新新年度11月300日前将将预算单单位结余余指标以以正式文文件（附附核准的的申报报表）下下达各预预算单位位，并送送财政厅厅国库处处与预算算处。（五）各基基层预算算单位根根据财政政厅核批批的结余余指标连连同下年年度预算算数合并并编报用用款计划划，逐级级汇总报报财政厅厅批复使使用。三、年终结结余资金金的账务务处理年度终了，行行政事业业单位、建建设单位位年终依依据代理理银行对对账单作作相关注注销账务务会计处处理

36、。（一）行政政单位账账务处理理借：拨入经经费财政授授权支付付贷：零余额额账户用用款额度度（二）事业业单位账账务处理理借：财政补补助收入入财政政授权支支付贷：零余额额账户用用款额度度（三）建设设单位账账务处理理借：基建拨拨款本年基基建基金金拨款等等财政政授权支支付贷：零余额额账户用用款额度度例16：220044年1月月2日，AA局的代代理银行行将该局局授权支支付额度度结余55万元注注销，并并将对账账单提供供给A局局。A局局收到对对账单核核对无误误后作以以下会计计分录：借：拨入经经费财政授授权支付付 5万万元贷：零余额额账户用用款额度度 5万万元第六节 对对账与报报表编制制省财政厅国国库处、省省财

37、政厅厅国库收收付局、预预算单位位、代理理银行应应建立全全面的对对账制度度，在认认真处理理各项账账务的基基础上，定定期、及及时地与与有关部部门和单单位核对对账务。一、对 账（一）省财财政厅国国库处在在处理完完当月账账务后，分分别与中中国人民民银行武武汉分行行国库处处、预算算外资金金财政专专户代理理银行和和省财政政厅国库库收付局局核对账账务。1、与中国国人民银银行武汉汉分行国国库处核核对月末末国库存存款余额额，对账账单由中中国人民民银行武武汉分行行国库处处提供，对对账内容容为“国库单单一账户户”收入数数、支出出数、结结存数。2、与预算算外资金金财政专专户代理理银行核核对月末末财政专专户存款款余额，

38、对对账单由由代理银银行提供供，对账账内容为为预算外外资金财财政专户户收入数数、支出出数、结结存数。3、与省财财政厅国国库收付付局核对对财政性性资金支支出数，对对账表由由省财政政厅国库库收付局局提供，对对账内容容为按部部门分“类”、“款”、“项”的预算算内、外外支出数数。（二）省财财政厅国国库收付付局在处处理完当当月账务务后，分分别与省省财政厅厅国库处处、代理理银行和和一级预预算单位位核对账账务。1、与省财财政厅国国库处核核对按部部门分“类”、“款”、“项”的财政政性资金金支出数数，对账账单由省省财政厅厅国库收收付局提提供，内内容主要要包括分分“类”、“款”、“项”的财政政性资金金支出的的当月发

39、发生数和和当年累累计发生生数。2、与代理理银行对对账，对对账内容容为代理理银行提提供的“财政零零余额账账户”当月分分“类”、“款”、“项”的财政政性资金金支出数数和对预预算单位位的财政政直接支支付数；同时，与与各代理理银行核核对各预预算单位位“财政授授权支付付额度”、“财政授授权支付付额度支支用数”和“财政授授权支付付额度结结余数”，对账账内容为为代理银银行提供供的各预预算单位位零余额额账户银银行分“类”、“款”、“项”的相关关数据。3、与一级级预算单单位对账账，对账账内容为为该一级级预算单单位及所所属各级级预算单单位汇总总的分“类”、“款”、“项”的财政政性资金金支出数数，其中中包括财财政直

40、接接支付数数、财政政授权支支付(零零余额账账户)的的额度数数、支用用数、余余额数，对对账表由由省财政政厅国库库收付局局提供。（三）预算算单位在在处理完完当月账账务后，应应就“单位零零余额账账户”与代理理银行核核对财政政授权支支付的额额度数、支支用数、结结余数，对对账单由由代理银银行提供供。经双双方签证证后的对对账单由由预算单单位随同同月份会会计报表表逐级上上报。每日终了，预预算单位位应计算算当日现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符，编编制“库存现现金日报报表”。（四）年终终，省财财政厅和和预算单单位设置置10天天的整理理期，

41、用用于处理理未达账账项等事事宜。在在整理期期结束后后，省财财政厅国国库处、省省财政厅厅国库收收付局、预预算单位位之间、上上下级预预算单位位之间的的各有关关账务必必须完全全一致，不不应再有有未达账账项。二、会计报报表的编编报省财政厅国国库收付付局、一一级预算算单位及及所属预预算单位位要建立立健全会会计报表表制度，在在处理完完当月账账务后，应应按规定定格式编编制月、季季、年报报表。（一）省财财政厅国国库收付付局按日日向省财财政厅国国库处报报送财政政性资金金库存余余额情况况表，内内容包括括各账户户的收入入、支出出、余额额数。（二）省财财政厅国国库收付付局按规规定向省省财政厅厅国库处处报送分分别预算算

42、内、外外资金，按按政府预预算支出出科目“类”、“款”、“项”分部门门的汇总总支出月月、季执执行情况况报表，并并附文字字分析报报告。（三）一级级预算单单位按规规定向省省财政厅厅报送汇汇总所属属单位的的月、季季、年财财政支出出报表。1、一级预预算单位位于每月月10日日、季末末15日日内，以以预算算单位财财政支出出汇总月月（季）报报表的的格式（含含电子文文档），汇汇总所属属各级预预算单位位上月（上上季）财财政性资资金支出出情况，并并按季写写出分析析报告，报报省财政政厅国库库处和省省财政厅厅国库收收付局。基基层预算算单位按按一级预预算单位位规定的的时间，以以基层层预算单单位财政政支出月月（季）报报表的

43、的格式，向向上级主主管单位位逐级汇汇总报送送上月（上上季）财财政性资资金支出出情况。基基层预算算单位报报送的基基层预算算单位财财政支出出月（季季）报表表由其其上级主主管单位位做汇总总依据并并由一级级预算单单位汇总总留存。2、年度报报表即年年终决算算报表。预预算单位位年终决决算仍由由预算单单位负责责编制。各各预算单单位根据据省财政政厅的统统一布置置，按规规定格式式编制并并逐级报报送至一一级预算算单位审审核汇总总后，在在规定的的时间内内报送省省财政厅厅。对于财政直直接支付付和财政政授权支支付，主主管部门门和上级级单位在在汇总资资产负债债表时，将将所属预预算单位位的数字字相加，而而不作将将上级的的“

44、拨出经经费”与下级级的“拨入经经费”相抵冲冲的处理理。第七节 核核算中若若干具体体问题的的处理一、差错、调调整会计计处理（一）代理理银行尚尚未支付付之前发发生退票票的，若若预算单单位已经经记账，可可红字冲冲减已作作会计分分录；预预算单位位未记账账的，可可不作账账务处理理。（二）资金金由代理理银行支支付后，因因账号填填写有误误等原因因而发生生资金退退回的，作作如下会会计处理理：1、直接支支付会计计处理。代代理银行行在当日日将资金金退回国国库单一一账户并并通知财财政厅国国库收付付局及预预算单位位，由国国库收付付局恢复复相应的的财政直直接支付付额度。2、授权支支付会计计处理。代代理银行行需按原原渠道

45、恢恢复预算算单位零零余额账账户额度度，并相相应冲抵抵向人民民银行清清算资金金的数额额。预算算单位根根据代理理银行提提供的恢恢复额度度入账通通知单作作以下会会计分录录，恢复复财政直直接支付付额度，同同时冲减减支出。借：零余额额账户用用款额度度 贷贷：经费费支出（事事业支出出、建筑筑安装工工程投资资等）二、提取现现金的设设账核算算问题实行国库集集中收付付制度改改革后，支支出需要要按类、款款、项细细化到具具体项目目，因此此现金的的提取也也要求按按照类、款款、项来来提取。这这样就需需要设立立现金辅辅助账来来核算日日常支出出。与国国库制度度改革前前现金管管理相比比，其核核算的难难度和复复杂性都都大大增增加。为便于现金金的核算算和管理理，在满满足预算算管理要要求