光大银行操作风险项目TSA业务方案18242.docx

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1、文件编号：配置项编号：中国光大银银行操作风险管管理系统统项目标准法下操操作风险险监管资资本计量量业务方方案文档版本号号V1.4 中国光大大银行 文档修订记记录编号章节名称修订内容简简述修订日期修订前版本号修订后版本号修订人批准人111.122V1.0何志凌、汪汪建秀2按照项目的的修改建建议调整整了方案案的结构构，主要要加入了了TSAA方案概概述部分分和热点点问题讨讨论部分分11.244V1.0V1.1何志凌、汪汪建秀3更新系统功功能分析析说明部部分12.100V1.1V1.2何志凌、汪汪建秀目录1前言41.1商商业银行行操作风风险监管管资本计计量方法法41.2标标准法的的定义41.3使使用标准

2、准法必须须符合的的条件41.4业业务方案案目的51.5范范围52现状及及差距分分析62.1计计算方法法差距分分析62.2定定性标准准差距分分析83建议的的标准法法计算方方法113.1计计算方法法概述图图113.2基基本计算算方法113.3标标准法计计算重点点问题讨讨论173.4具具体计算算过程233.5操操作风险险监管资资本计量量管理294预评估估操作风风险标准准法申请请材料的的要求305系统功功能需求求说明325.1总总述325.2建建立数据据接口325.33映射表表的设计计与维护护335.4各各业务条条线的总总收入和和监管资资本的计计算355.5分分行监管管资本计计算375.66数据储储存

3、371 前言1.1 商业银行操操作风险险监管资资本计量量方法根据银监会会正式发发布的商商业银行行操作风风险监管管资本计计量指引引，商商业银行行应选择择下列方方法之一一计量操操作风险险监管资资本：标标准法、替替代标准准法、高高级计量量法。采用不同同的计量量方法需需要满足足不同的的规定条条件。鉴鉴于光大大银行目目前的业业务性质质、规模模、产品品复杂程程度和操操作风险险管理水水平，我我们建议议光大银银行在现现阶段采采用标准准法计量量操作风风险监管管资本。1.2 标准法的定定义根据商业业银行操操作风险险监管资资本计量量指引，标准法主要包括以下的特征： 商业银行使使用标准准法计量量的操作作风险监监管资本

4、本，等于于前三年年操作风风险监管管资本的的算术平平均数。 前三年中每每年的操操作风险险监管资资本等于于当年以以下业务务条线监监管资本本的总和和：公司司金融、交交易和销销售、零零售银行行、商业业银行、支支付和清清算、代代理服务务、资产产管理、零零售经纪纪、其他他业务条条线。以以上各业业务条线线监管资资本相加加为负数数的，当当年的操操作风险险监管资资本用零零表示。 每年各业务务条线的的监管资资本等于于当年该该业务条条线的总总收入与与该业务务条线对对应系数的的乘积。 业务条线的的总收入入等于该该业务条条线的净净利息收收入与净净非利息息收入之之和。1.3 使用标准法法必须符符合的条条件根据商业业银行操

5、操作风险险监管资资本计量量指引的规定，使用标准法的商业银行必须应符合以下的条件： 商业银行董董事会应应承担监监控操作作风险管管理有效效性的最最终责任任，高级级管理层层应负责责执行董董事会批批准的操操作风险险管理策策略、总总体政策策及体系系。 商业银行应应建立与与光大银银行的业业务性质质、规模模和产品品复杂程程度相适适应的操操作风险险管理系系统。该该管理系系统应能能够记录录和存储储与操作作风险损损失相关关的数据据和操作作风险事事件信息息，能够够支持操操作风险险及控制制措施的的自我评评估和对对关键风风险指标标的监测测，能够够帮助商商业银行行有效地地识别、评评估、监监测、控控制、缓缓释操作作风险。该

6、该管理系系统应配配备完整整的制度度文件，规规定对未未遵守制制度的情情况进行行合理的的处置和和补救。 商业银行应应系统性性地收集集、整理理、跟踪踪和分析析操作风风险相关关数据，包包括业务务条线的的操作风风险损失失金额和和损失频频率，定定期根据据损失数数据进行行风险评评估，并并将评估估结果纳纳入操作作风险监监测和控控制。 商业银行应应建立清清晰的操操作风险险内部报报告路线线。商业业银行负负责操作作风险管管理的部部门应定定期向高高级管理理层和董董事会提提交全行行的操作作风险管管理报告告，报告告中应包包括操作作风险及及控制措措施的评评估结果果、关键键风险指指标、主主要操作作风险事事件、已已确认或或潜在

7、的的重大操操作风险险损失等等信息，并并对报告告中反映映的信息息采取有有效举措措。 商业银行应应投入充充足的人人力和物物力支持持在业务务条线实实施操作作风险管管理，并并确保内内部控制制和内部部审计的的有效性性。 商业银行的的操作风风险管理理系统和和流程应应接受验验证和审审查，验验证和审审查应覆覆盖业务务条线和和全行的的操作风风险管理理。 商业银行的的操作风风险管理理系统及及其验证证情况应应接受银银监会的的监督检检查。1.4 业务方案目目的使用标准法法进行操操作风险险资本计计提必须须订立书书面标准准将现有有各业务务与活动动的总收收入规范范到八大业务务线（无无法归入入八个业业务条线线的业务务种类可可

8、归入其其他业务务条线），并对计算的规则和日常维护管理流程制定相关标准，促进光大银行操作风险资本计算的进一步完善，并建立光大银行完整的风险管理机制。1.5 范围列入总收入入的业务务包括光光大银行行全行现有各各业务及及未来可可能新增增的业务务。未来来新增的业业务将由由相关权权责单位位进行业业务线的的划分和和判断是是否纳入入总收入入的核算算。2 现状及差距距分析通过与光大大银行操操作风险险管理的的相关部部门进行行访谈，和和研读光光大银行行现有的的与标准法法相关的资料基基础上总总结银行行目前的的操作风风险资本本计量执执行情况况，将之之与德勤勤在国外银银行标准准法咨询询经验进进行对比比和分析析，归纳纳出

9、以下几几个方面面的主要要差距：2.1 计算方法差差距分析析2.1.1 计算基础数数据源 现状分析：目前光大银银行在标标准法试试算中使使用的是SAPP管理会会计系统统中管理理会计模模块的成成本和利利润数据据，该数数据是在在真实的的损益数数据的基基础上，基基于管理理和考核核的需要要经过一一定程度度调整和和加工而而成的，数据是模拟的。与真实按照企业会计准则核算的损益数据存在差异，因而与向监管当局报送的财务报表可能存在潜在的不完全一致的可能性。 监管要求和和领先实实践： 根据监管规规定，各各业务总总收入组组成项目目，应遵遵循相关关的企业业会计准准则。国国内外领领先银行行在使用用标准法法计算操操作风险险

10、监管资资本时，均均以银行行的按照照企业会会计准则则核算的的总收入入数据为为起点。有部分分的银行行也会使使用管理理会计的的损益数数据，但但是这些些银行管管理会计计的损益益数据与与总账系统统的损益益数据是是一致的的，或是是经过简简单的调调节便可可达成一一致； 改进方案： 以SAP管管理会计计系统总总账模块中按照企企业会计计准则核核算的损损益科目目余额明明细表数数据作为为计算的的基础。将将损益科科目余额额明细表表中与计计算总收收入相关关的科目目划分至至相关的的业务条条线，进进行各业业务条线线的总收收入以及及监管资资本的进进一步计计算。 改进难点： 损益科目余余额明细细表中，收入入与支出出科目的的划分

11、并并未充分分考虑到到产品线线划分的的问题，部部分收入入或支出出科目可可能很难难直接对对应到唯唯一的产产品条线。 解决方法: 采用监管机机构认可可的利息息收入与与利息支支出匹配配的方式式进行操操作风险险监管资资本计算算 从长期来说说，针对对标准法法下的操操作风险险监管资资本计提提所需要要的财务务数据向向计财部部提出需需求，讨讨论是否否能够针针对需求求对管理理会计系系统模块块作相关关的调整整以达到到能够相相对精确确计算业业务条线线的利息息收入和和利息支支出匹配配，并且且能与总总账的损损益数据据一致，或或者只需需要经过过简单的的调节便便可达到到一致2.1.2 净利息收入入 现状分析：目前标准法法的计

12、算基础础未能实实现精确确的业务务条线收收入与支支出配比比。目前光光大银行行虽然也也有FTTP（FFundd Trranssferr Prriciing 资金转转移定价价）体系系，但是是FTPP的计算算加入了了战略和和管理的的因素，未未能准确确反应资资金实际际的平均均成本，因因此未能能作为精精确的收收入与支支出匹配配参照。 领先实践： 在计算业务务条线的的收入与与支出配配比方面面，国内内外领先先银行能能够运用用成熟的的FTPP体系将将产品或或业务线线的收入入和平均均资金成成本进行行比较精确确的匹配配。 改进方案： 逐步完善FFTP体体系，实实现的产产品/业业务线的的收入与与支出的的精确匹匹配 改

13、进难点： 目前光大银银行内部部的FTTP体系系未完全全成熟，计计算出的的平均资资金成本本包含管管理和战战略的成成分，未未能精确确反应真真实的资资金成本本，对产产品/业业务条线线的收入入与支出出匹配参参考作用用存在瑕瑕疵。而而且FTTP完善善需要一一定的时时间和过过程,因因此在短短期内达达到精准准的业务务条线利利息收入入和利息息支出匹匹配存在在难度。 解决方法: 在逐步完善善FTPP系统，能能够达到到精准的的匹配前前，采用用监管机机构认可可的利息息收入与与利息支支出匹配配的方式式进行操操作风险险监管资资本计算算。2.2 定性标准差差距分析析2.2.1 标准法计算算管理政政策与制制度 现状分析:目

14、前尚未建建立完善善的操作作风险监监管资本本计提的的管理政政策和权权责分工工，缺少完完整的操操作风险险监管资资本计提提的管理理政策规规定标准准法下监监管资本本的计算算方案、原原则、流流程和权权责分工工等管理理办法 监管要求和和领先实实践：银行应制订订书面的的操作风风险管理理政策，对对其所面面临的操操作风险险进行管管控，并并应由银银行董事事会承担担监控操操作风险险有效性性的最终终责任，高高级管理理层负责责执行董董事会批批准的操操作风险险管理策策略、总总体政策策及体系系。标准准法下监监管资本本的计算算（包括括业务条条线归类类原则，总总收入计计算方法法）和复复核均有有书面文文档的清清晰要求求，以及及对

15、新业业务、新新产品的的归类处处理方法法制订标标准管理理流程 改进方案：以监管要求求、国际际银行业业领先实实践为参参照，以银行行业务现现状和发发展趋势势、银行行操作风风险管理理建设、乃乃至全面面风险管管理规划划为基础础，以操作作风险管管理系统统为依托托，建立立相对完完整的标标准法管管理政策策和权责责分工，同同时制定定配套流流程。具具体包括括： 标准法管理理政策 标准法计算算操作风风险监管管资本流流程制度度及权责责分工 新产品、新新业务的的监管资资本计算算管理办办法和制制度 改进难点：由于银行尚尚未实施施标准法法下计算算操作风风险监管管资本管管理体系系，因此此标准法法下监管管资本计计算和复复核的职

16、责和和分工，以以及标准准法监管管资本报报表申报报的内部部审批管管理尚未未明晰，需需要管理理层协调调各部门门通过协协商决定定。 解决方法：借助外部咨咨询服务务，借鉴鉴国际银银行业领领先实践践，在确确保操作作风险管管理权责责明晰的的原则下下，通过过充分沟沟通，明明确标准准法下计计量操作作风险监监管资本本管理的的职责分分工，协协调各部部门的管管理意见见，在政政策中进进行清晰晰的描述述。2.2.2 标准法计算算实施程序序 现状分析：尚未建立标标准法下下操作风风险资本本监管计计算和复复核的流流程，以以及监管管资本报报表申报报的内部部审核流程程。 监管要求和和领先实实践：标准法下计计量操作作风险资资本监管

17、管的程序序和方法法应接受受验证和和审查，并且在对外报送监管资本报表前经过高级管理层或由高级管理层授权部门的审核程序。标准法达标的银行均执行严格的监管资本计算复核程序，对业务条线的划分和总收入的计算均由制订的复核部门和高级管理层（或由高级管理层授权的部门）进行验证和审核 改进方案：制订书面的的制度并并实施规规定标准准法下操操作风险险监管资资本的计计算和复复核流程程，明确确负责的的权责部部门在流流程中的的分工，计计算和复复核的要要点，同同时应制制订并实实施监管管资本报报表对外外报送的的审核流流程 改进难点：由于标准法法的计算算对财务务系统数数据熟悉悉程度比比较高，因此在执行监管资本的计算和复核流程

18、时，对负责人员的财务知识有较高的要求，才能够确保计算逻辑和过程的准确性 解决方法：挑选具有一一定财务务背景的的员工负负责监管管资本的的计算，并并且定期期对员工工财务知知识的更更新提供供一定的的培训或或协助。在复核流程中，应规定具备多年财务经验和熟悉光大银行财务数据的人员进行严格的审核，确保计算的准确性3 建议的标准准法计算算方法3.1 计算方法概概述图3.2 基本计算方方法. 筛选与总收收入相关关的科目目标准法的计计算以总总账系统统模块的的损益科目目余额明明细表作为为起点：根据商业业银行操操作风险险监管资资本计量量指引对总收入计算的规定，划分为各个与总收入计算相关的计算元素：根据总收入入计算的

19、的定义，晒选出出与总收收入计算算无关的的科目，标标记为“无需纳纳入”，剩余的的科目均均与总收收入的计计算相关关。图例例如下：. 对纳入总收收入计算算的科目目划分计计算元素素 参考计划财财务部的的会计计科目使使用说明明中规规定的对对每个会会计科目目记录的的业务活活动内容容，进行行总收入入计算元元素的划划分，如如下图：. 将与总收入入计算相相关的会会计科目目划分至至八大业业务条线线参照商业业银行操操作风险险监管资资本计量量指引对对业务条条线的划划分提供供了指引引和种类类示例，同时，结合计划财务部的会计科目使用说明中规定的对每个会计科目记录的业务活动内容，对与总收入计算相关的会计科目进行业务条线的划

20、分： . 分类汇总各各业务条条线的总总收入 根据总收入计算公式 . 八大业务条条线监管管资本计计算 . 操作风险监监管资本本计算操作风险监监管资本本=前三三年操作作风险监监管资本本之和3使用标准法法计量的的操作风风险监管管资本，等等于前三三年操作作风险监监管资本本的算数数平均数数。前三三年中每每年的操操作风险险监管资资本等于于当年各各业务条条线监管管资本的的总和。各各业务条条线监管管资本相相加为负负数的，当当年的操操作风险险监管资资本用零零表示。3.3 标准法计算算重点问问题讨论论3.3.1 计算基础监管指引规规定，各各业务总总收入组组成项目目，应遵遵循相关关的企业业会计准准则。标标准法下下各

21、业务务条线总总收入统统计的口口径，必必须是符符合企业业会计准准则规定定的计量量规定。目前光光大银行行在标准准法下监监管资本本的试算算中是以SAPP管理会会计系统统中管理理会计模模块的成成本和利利润数据据作为计计算的基基础，但但该数据据基于管管理和考考核的需需要经过过一定程程度调整整和加工工而成的的，虽然然此系统统模块的的成本和和利润数数据能够够准确地划分到到各个产产品，可可以比较较容易的的对应到到产品线线；但是是此部分成本本和利润润数据是是模拟的的，因而而与向监监管当局局报送的的财务报报表可能能存在潜潜在的不不完全一一致的可可能性，与与真实按按照企业业会计准准则核算算的损益益数据存存在差异异。

22、因此我们建建议光大大银行目目前应使使用符合合企业会会计准则则核算规规则的SSAP管管理会计计系统总总帐模块块中的损益科科目余额额明细表表数据作作为标准准法计算算基础，将将明细表表中与计计算总收收入相关关的科目目划分至至相关的的业务条条线，进进行各业业务条线线的总收收入以及及监管资资本的进进一步计计算。损益科科目余额额明细表表主要包包括以下下数据项项，科目目编号、科科目名称称和汇总总金额，如如下图：3.3.2 利息支出计计算监管指引中中说明，标准法资本计量使用的各产品线的总收入应为各产品线的净利息收入加上净非利息收入。其中，为了计算净利息收入，不仅需要将所有的利息收入科目匹配到各产品线，还有计算

23、出各产品线的利息支出。由于目前损益科目余额明细表中利息支出的科目设置只是核算各种类型筹资或融资活动所产生的资金成本（利息支出），但未能准确划分用于每个产品/业务线的资金所支付的利息支出成本，因此在利息支出部分，无法将损益科目余额明细表的科目直接与业务线建立映射关系。对于该问题题，监管管指引中中注明，商商业银行行计算业业务条线线的净利息息收入时时，可以以用以下下办法将将利息支支出摊分分到各业业务条线线：一是是将商业业银行的的利息支支出按照照各业务务条线的的资金占占用比例例进行分分摊；二二是如商商业银行行的会计计核算系系统如能能支持更更为精确确的收入入和支出出项目的的匹配（如如能计算算内部定定价，

24、计计算加权权平均筹筹资成本本等），可可采取更更为精确确的匹配配方式。根据监管的的指引和和其他银银行的做做法，计计算各产产品线的的利息支支出有以以下可选选的方案案： 使用资金内内部转移移定价，计计算业务务的净利利息收入入（业务务利息收收入-用用于该业业务的加加权平均均资金成成本），实实现利息息收入与与利息支支出的精精确配比比。但该该方法的的实现需需要建立立在成熟熟的资金金内部转转移定价价上。虽然然光大银银行SAAP管理理会计系系统可以以计算收收息业务务的资金金成本与与付息业业务的资资金价值值，但是是它很难难与损益益表科目目直接匹匹配 根据各产品品线有资资金占用用的产品品的日均均余额的的加总，计计

25、算资金金占用比比例，并并把所有有的利息息支出按按照资金金占用比比例切分分到各产产品线。这这一方法法是Baasell新资本本协议规规定的可可选方法法，但是是同样存存在若从损益益表出发发，无法法解决获得得各产品品线有资资金占用用的产品品的日均均余额的的问题。 在上述第二二种方法法中直接接用“利息收收入”代替“日均余余额”近似的的计算资资金占用用比例，这这种方法法虽然仍仍未能对对利息收收入和利利息支出出精确配配比，但但是在计计算上比比较简便便（仅使使用损益益表即可可），并并且也是是银监会会目前认认可的方方式（在在银监会会资本本充足率率监管报报表及填填报指引引（征征求意见见稿）中中规定“商业银银行计算

26、算业务条条线净利利息收入入时，可可以按照照各业务务条线的的资金占占用比例例分摊利利息支出出，资金金占用比比例是指指各条线线利息收收入占比比” ）鉴于目前光光大银行行的FTTP体系系未能支支持精确确的收入入和支出出项目匹匹配和目前SAAP管理理会计系系统中数数据有效效性的限限制，可可以暂时时采取在在银监会会最近发发布的征征求意见见稿中认认可的方方法，在在计算各各业务条条线利息息支出时时，应按按照各业业务条线线的利息息收入占占比分摊摊利息支支出，资资金占用用比例是是指各条条线利息息收入占占比。也也就是说说，在计计算每条条业务条条线的利利息支出出时，可可按照各各业务条条线的利利息收入入占总利利息收入

27、入的比例例乘以总总利息支支出，从从而计算算出各业业务条线线的利息息支出金金额。但但我们仍仍建议光大大银行应应努力向向发展成成熟FTTP体系系方向发发展，争争取未来来能够使使用精确确的业务务收入与与支出配配比。我我们认为为这也是是商业银银行未来来发展趋趋势和未未来监管管规定要要求的主主要方向向。下面我们详详述按照照各业务务条线的的利息收收入占比比分摊利利息支出出的做法法：如下图所示示，若银行利利息收入入合计110000，其中中包括交交易与销销售条线线的利息息收入2200，占占总利息息收入的的20，零售售银行条条线的利利息收入入3000，占330，商商业银行行条线的的利息收收入5000，占占50。

28、假设设银行利利息支出出合计为为5000，从而而交易与与销售条条线的利利息支出出应划分分应按照照其利息息收入占占总利息息收入的的比例，为为5000201000，零零售银行行条线利利息支出出为500030%=1550,而而商业银银行条线线利息支支出为5500502550。3.3.3 业务条线归归类标准法下操操作风险险监管资资本的计计算规定定必须将将银行全全部的业业务活动动归类至至八大业业务条线线，对于于无法归归入八个个业务条条线的业业务种类类，归类类为其他他业务条条线。然然后分别别计算各各业务条条线的总总收入。由于目前光大银行的损益表明细科目设计可能并未完全考虑按照Basel新资本协议进行产品线划

29、分的问题，因而可能出现一个科目的收入或支出可能会对应多个产品线且无法直接切分的问题。在完成与总收入相关的会计损益科目的筛选后，应根据相关的会计损益科目所核算的业务活动划分至相关的业务条线。划分业务条线的时候，需要遵循以下的原则：3.3.3.1 业务条线归归类原则则根据商商业银行行操作风风险监管管资本计计量指引引，结结合国内内外银行行的领先先实践,对银行行产品活活动的划划分可按按照以下下原则进进行： 商业银行业业务条线线分为：（1）公公司金融融、（22）交易易和销售售、（33）零售售银行、（44）商业业银行、（55）支付付和清算算、（66）代理理服务、（77）资产产管理、（88）零售售经纪、（9

30、9）其他他业务条条线。商商业银行行应将光光大银行行业务活活动产生生的收入入尽量归归入（11）至（88）业务务条线，无无法归类类的归入入第（99）其他他业务条条线； 商业银行应应根据总总收入定定义，识识别出符符合总收收入定义义的会计计子科目目和核算算码并规定所所有符合合总收入入定义的的会计子子科目的的分配方方案； 银行将业务务活动归归类到上上述业务务条线时时，应确确保与信信用风险险或市场场风险计计量时所所采用的的业务条条线分类类定义一一致，如如有差异异，应提提供详细细的书面面说明。 若对于同时时记录多多项业务务或产品品的科目目，无法法单纯直直接归类类至单一一业务条条线，需需更细分分业务条条线，以

31、以下列方方式办理理分类归归属： 如果单一科科目对应应的多个个产品线线的监管管资本要要求是一一样的，直直接纳入入其中一一个产品品线（一一般应该该是在该该科目中中占比较较大的产产品线） 如果单一科科目对应应的多个个产品线线的监管管资本要要求是不不一样的的，且该该科目的的金额较较小（例例如科目目余额在在1000万以下下），建建议考虑虑直接纳纳入监管管资本要要求较高高的产品品线，以以符合监监管要求求 如果单一科科目对应应的多个个产品线线的监管管资本要要求不一一样，且且科目的的金额较较大（例例如科目目余额在在1000万以上上），则则应由计计划财务务部尽可可能依据据依细分分项目总总额（资资金占用用比例、收

32、收入比例例或其他他合理的的比例）比比率切分分至不同同的业务务条线，如如实在不不能切分分则按照照监管要要求记入入监管资本本系数要求求最高的的产品线线 对于计算产产品业务务活动利利息支出出的明细细科目，不不纳入任何何业务条条线，利息息支出的的计算单单独按照照3.22.2中中提到的的建议方法法； 对于新的业业务活动动或者新新产品的的产生，必必须对会会计科目目进行重重新划分分或建立立新的连连接关系系； 归类过程必必须以书书面形式式妥善保保存，以以供第三三者模拟拟验证； 会计科目按按业务条条线的划划分结果果，必须须通过计计财部门门的复核核和认可可3.3.3.2 业务条线划划分的标标准目录录结合商业业银行

33、操操作风险险监管资资本计量量指引和领先银行对业务线划分的做法，各业务条线包含的主要业务内容、主要涵盖范围和种类示例可参考下图：注：为银行行自身业业务提供供支付结结算服务务时产生生的操作作风险损损失，归归入行内内接受支支付结算算服务的的业务条条线。3.3.4 科目变化的的处理办办法随着银行业业务产生生变化，核核算业务务活动损损益的会会计科目目也会随随之变化化。科目目的变化化可为新新增会计计科目，记记录新的的业务活活动；修修改会计计科目，例例如原有有记录AA业务活活动的科科目现用用作记录录B业务务活动；删除或或停用会会计科目目，即原原有的会会计科目目不再用用作记录录任何的的业务活活动或者者合并原原

34、有的会会计科目目。每当出出现科目目的变化化，计财财部门应应该将变变化后的的会计损损益科目目余额明明细表和和变化的的科目，告告知风险险管理部部及时对对会计损损益科目目对业务务条线和和总收入入计算元元素的映映射关系系进行维维护。风险管管理部完完成科目目变化的的维护工工作后，应应由计财财部对新新增或修修改后的的科目与与业务条条线和总总收入计计算元素素的映射射关系作作复核。对于现有的的会计科科目原本本只核算算一种业业务活动动（划分分为单一一的业务务条线），但但由于业业务核算算规则产产生变化化或其他他原因而而记录多多种业务务活动，应按照3.2.33中提到到的业务务条线划划分原则则进行归归类。3.4 具体

35、计算过过程3.4.1 业务条线划划分3.4.1.1 筛选与总收收入计算算相关的的会计科科目会计科目损损益科目目余额明明细表中中涵盖的的是全行行与损益益有关的的核算科科目，但但是并不不是所有有的损益益科目均均在监管管机构规规定的总总收入计计算的范范围内。因因此在每每次进行行标准法法计算之之前，必必须对会会计科目目损益科科目余额额明细表表中的科科目进行行有关的的筛选。总收入定义义为净利利息收入入加上净净非利息息收入。总总收入未未扣除营营业费用用，应扣扣除银行行账户上上“持有至至到期日日”和“可供出出售”两类证证券出售售实现的的损益，扣扣除保险险业务收收入。各各业务总总收入组组成项目目，应遵遵循相关

36、关的企业业会计准准则。根据会计损损益科目目余额明明细表中中每个科科目的核核算说明明所记录录的业务务活动，将将科目划划分至所所属的总总收入计计算元素素，对于于不在总总收入计计算范围围内的科科目，应应归纳标记记为“无需纳纳入”。例如，科科目36601001 中长期期贷款利利息收入入，根据会会计科目目说明，该该科目核核算的是是本行发发放的中中长期贷贷款（在在“中长期期贷款”科目中中核算的的各类贷贷款）的的利息收收入，因因此可将将此科目目划分为为“利息收收入”。又如科科目36654000营业业费用，是是核算银银行日常常发生的的营业费费用。但但根据总总收入的的计算规规则，营营业费用用不应在在计算总总收入

37、扣扣除项。因因此应归归纳为“无需纳纳入”。3.4.1.2 将总收入计计算相关关的会计计科目归归类至业业务条线线完成损益科科目余额额明细表表科目与计计算元素素的连接接后，将将与总收收入计算算相关的的损益科目目划分至至于相关关的业务务条线。首先要要分析会会计科目目所核算算的业务务活动种种类，然然后参照照业务线线归类的的原则和和标准目目录（详详见3.2.33），将将会计科科目归类类至相关关业务条条线。 对于会计科科目只核核算一类类业务活活动的情情况，应应根据核核算的业业务内容容直接归归类至业业务条线线例如，对于于科目33601101，中中长期贷贷款利息息收入，核核算的是是所有对对公中长长期贷款款业务

38、所所产生的的利息收收入，因因此我们们可以直直接将该该科目划划分为“商业银银行”条线 对于会计科科目核算算多类业业务活动动的情况况，应根根据3.2.33建议的的原则进进行业务务线的划划分例如，对于于科目33605501，结售汇汇收益，核核算本行行办理结结售汇业业务因汇汇价变动动而获得得的收益益或损失失，包括括对公客客户和对对私客户户，具体体的占比比约为55：1。当期科目余额为200万，。根据3.2.3中提到的业务条线的归类标准目录，对公客户的结售汇收益应属于交易与销售条线，而对私客户的结售汇收益应归纳至零售银行条线。由于该科目的余额较大，因此科目360501结售汇收益同时对应交易与销售和零售银行

39、条线，并应对科目余额进一步划分对应两业务条线的金额。若对于科目目30005011结售汇汇收益无无法划分分交易与与销售条条线和零零售银行行条线具具体的占占比（对对公客户户与对私私客户的的业务比比例），鉴鉴于交易易与销售售的系数为为18，而零零售银行行的系数为为12，因此此应将此此科目划划分至交交易与销销售条线线。若当期科目目30005011结售汇汇收益的的余额为为20万万，交易易与销售售条线和和零售银银行条线线具体的的占比为为5：11，由于科科目余额额较小，考虑重要性原则和效率原则，可将此科目直接划分至系数较高的交易与销售条线。3.4.2 各业务条线线总收入入计算建立会计损损益明细细科目与九条业

40、务条线和总总收入计计算元素素的映射射后，每每次只需需更新映映射表中中损益明明细科目目的金额额，便可可分类汇汇总出各各业务条条线对应应的各总收入入计算元元素（利利息收入入、手续续费和佣佣金净损损益、证证券投资资净损益益和其他他收入，但利息支支出除外外）金额小小计和总总收入金金额。在在计算各各业务条条线利息息支出时时，应按按照各业业务条线线的利息息收入占占比分摊摊利息支支出，如下图图所示。除了对利息息支出按按照前述述方法计计算外，其其他各计计算元素素（利息息收入、手手续费和和佣金净净损益、净净交易损损益、证证券投资资净损益益和其他他营业收收入等）的的计算均均按照会会计损益益科目余余额明细细表与业业

41、务线和和计算元元素建立立的映射射关系筛筛选。3.4.3 操作风险监监管资本本计算完成各业务务条线的的总收入入计算后后，对应应监管指指引规定定每条线线对应的的系数，可可计算出出每条业业务条线线应计提提的监管管资本，从而可可汇总全全行的操操作风险险监管资资本：按照同样的的方法，计计算出银银行前三三年的操操作风险险监管资资本，然然后取其其平均数数，便计计算出银银行当年年应计提提的操作作风险监监管资本本。 商业银行用用标准法法计算操操作风险险监管资资本可用用公式表示示为：KTSA= S 1-3年 maaxSS(GII1-99 b1-9),00/3其中: KTSA 为商业业银行用用标准法法计算的的操作风

42、风险资本本要求； S 1-3年 maaxSS(GII1-99 b1-9),00 /3的含含义是前前三年操操作风险险监管资资本的算算术平均均数； maxSS(GII1-99 b1-9),00的含含义是当当年的操操作风险险资本要要求为负负数的，用用零表示示； GI1-99 = 各各业务条条线当年年的总收收入； b1-9 = 各各业务条条线对应应的b系数数。3.4.4 调整科目的的处理随着银行业业务产生生变化，核核算业务务活动损损益的会会计科目目也会随随之变化化。若变变更的会会计科目目核算的的是与总总收入计计算相关关的科目目，在不不同的情情况应按按照不同同的处理理方法： 新增会计科科目：根根据上文文

43、提到的的业务条条线划分分原则和和会计科科目核算算的内容容将新增增的会计计科目划划分至八八大业务务条线，并并归纳为为总收入入组成的的元素 修改会计科科目：根根据修改改后的会会计科目目核算的的业务活活动内容容，重新新划分至至八大业业务条线线，并重重新归纳纳为总收收入组成成的元素素 删除会计科科目：当当会计科科目不再再使用记记录业务务活动或或不再为为总收入入的计算算元素，则则应将计计算元素素标记为为“无需纳纳入”3.4.5 分行操作风风险监管管资本计计算分行操作风风险监管管资本的的计算与与全行的的操作风风险监管管资本计计算采用用同样的的业务条条线归类类原则和和计算方方法，而而计算的的基础是是核算分行

44、行业务活活动的会会计损益益科目余余额明细细表。3.5 操作风险监监管资本本计量管管理3.5.1 操作风险资资本计提提权责单单位及职职责3.5.1.1 风险管理部部 制定标准化化书面的的标准法法计算管管理文件件并须定定期自行行检查其合规性性和合理理性。 确认总收入入的计算算、九大业务务的分类方方式及营营业活动动归类方方式符合合监管机机构的规规范，且且相关账账务处理理符合一一般公认认会计原原则及银银行内部部会计政政策。 3.5.1.2 计划财务部部 复核损益明明细科目目与业务务线和总总收入计计算元素素的映射射关系 复核总收入入计算过过程，确确保计算算的结果果与会计计核算口口径的总总收入一一致。3.5.1.3 风险管理委委员会 核准光大银银行操作作风险资资本计提提程序并并定期检检视其执执行情况况3.5.1.4 董事会 核定本公司司操作风险险资本计计提程序序并定期期检视其其执行情情况。 3.5.1.5 审计部 （不）定期期审查该该总收入入计算及及业务线线归类程程序符合合监管机机构的规规范。 复核董事会会及风险险委员会会/高级级管理层层的决策是否否已获适适度执行行。3.5.2 操作风险监监管资本本计算频频率根据监管机机构的要要求，操操作风险险监管资资本计算算报表数数据均按按季度报报送，第第一年的的操作风风险监管管资本数数据是指指申报季季度终结结日终结结的季度度及在该该季度往往前的三三个