财务管理管控制度与操作流程8782.docx

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1、天汉集团财务管理管控制度与操作流程Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.母子公司管管控体系系制度汇汇编之三三宁波天汉控控股集团团股份有有限公司司财务管理理管控制制度与操操作流程程服务单位: 上海海华彩管管理咨询询有限公公司二零零七年年八月目 录第一部分 管控控制度2财务分析制制度2附件：财务务分析报报告提纲纲9财务预算管管理制度度22第一章 总则22第二章 财务预预算管理理的组织织结构22第三章 财务预预算的编编制22第四章 财务预预算的内内容23第五章 财务预预算的调调整25第六章 财务预预算

2、的执执行26第七章 附则26第二部分 操作作流程271.财务务预算管管理流程程272.财务务分析管管理流程程29第一部分 管控控制度财务分析制制度总则为有效地控控制经营营过程，促促进集团团及二级子子公司围围绕经营营目标，挖挖掘现有有潜力，找找出差距距和存在在问题，采采取有效效措施，保保证集团团总体经经营目标标的实现现，特制制定本制制度。本管理规定定适用集集团以及及集团二二级子公公司财务务分析管管理。一、 财务务分析的的组织管管理体系系1、财务分分析实行行统一领领导、分分级实施施、归口口分析的的管理体体系。财务分析工工作由集集团财务务管理部部统一领领导，由由各二级级子公司司总经理理主持按按季召开

3、开财务分分析会。日日常办事事机构设设在财务务部门，由由财务负负责人负负责分析析。各指指标归口口管理部部门按月月向财务务部门提提供本部部门所管管辖指标标的完成成情况，及及时发现现问题，寻寻找原因因，提出出措施以以及需要要平衡解解决的意意见。2、有关部部门的职职责分工工。生产部门根根据对材材料进、出出、存、退退，辅助助生产费费用，工工时，产产品、副副产品数数量，安安全库存存、实际际库存，集团内部调剂等的统计指标完成情况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进行分析；销售部门根根据对销销售产品品的种类类、数量量、单价价，款项项回收，内内部销售售、折扣扣与折让让等的统统计完成成情况进进行分

4、析析；采购物流部部门根据据对材料料需求，原原材料市市场价格格，应付付账款的的统计完完成情况况进行分分析；工程管理部部门对投投资完成成情况进进行分析析，对工工程进度度和质量量监督提提供分析析依据；行政劳资部部门对日日常办公公费用、劳动工资、各种社会保险等执行情况分析；财务部门负负责根据据有关部部门报送送的报表表进行汇汇总，负负责本公公司综合合指标分分析，并并对收入入、成本本（主要要是可控控费用）、利利润、资资金、债债权债务务等具体体分析。为为了及时时反映各各项经济济指标的的完成情情况，积积累分析析数据，各各公司财财务按月编制制会计报报表（包包括：资资产负债债表、损损益表、现现金流量量表、管管理费

5、用用及生产产成本明明细表）。 二、财务分分析的内内容及主主要指标标(一)、财财务会计计指标1、获利能能力分析析指标销售利润润分析指指标销售毛利利率销销售毛利利销售收收入净额额销售毛利=销售收收入净额额销售售成本=销售收入入销售售折扣与与折让销售成成本此项指标反反映企业业产品每每一元销销售收入入扣除销销售成本本后，有有多少钱钱可以用用于各项项期间费费用和形形成盈利利，毛利利率是企企业净利利率的基基础，没没有足够够的毛利利率便不不能盈利利。同时时销售毛毛利率也也可成为为企业制制定价格格策略时时的参照照标准之之一。营业利润润率息息税前营营业利润润销售收收入净额额息税前营业业利润=营业利利润+利利息支

6、出出此项指标反反映企业业通过销销售产品品创造利利润的能能力。息息税前盈盈利是企企业生存存、发展展的保障障。没有有足够的的息税前前盈利，说说明企业业赖以持持续发展展的基础础薄弱。核心业务务利润率率核心心业务息息税前营营业利润润/核心心业务销销售收入入净额此项指标反反映企业业通过核核心产品品的销售售创造利利润的能能力。该该项指标标可以作作为对产产品项目目或业务务项目进进行价值值评价的的标准之之一。成本利润润分析指指标成本费用利利润率营业利利润成本费费用总额额 成本费用总总额=销销售成本本销售售费用管理费费用财财务费用用 此项指标反反映企业业通过成成本和费费用的消消耗产生生利润的的水平，该该项指标标

7、越大说说明企业业的成本本和费用用的耗费费越有价价值。使使用此项项指标时时，应注注意财务务费用性性质对利利润指标标选择的的影响，即即若贷款款无用于于投资情情况，则则可使用用营业利利润为分分子，否否则应使使用利润润总额资产收益益分析指指标总资产报酬酬率净净利润平均总总资产平均总资产产=（期期初资产产总额+期末资资产总额额）2此项指标反反映企业业资产的的运用能能力，此此项指标标越高说说明企业业利用资资产盈利利的能力力越高。资本收益益分析指指标净资产收收益率净利润润/平均均净资产产平均净资产产=（期期初所有有者权益益总额期末所所有者权权益总额额）2此项指标反反映企业业利用自自有资本本获利的的能力。 资

8、本保值值增值率率期末末所有者者权益总总额/期期初所有有者权益益总额 此项指指标反映映企业自自有资本本的增值值速度。收益质量量分析指指标核心业务务利润占占利润的的比重核心业业务利润润/利润润总额此项指标反反映企业业利润的的结构，若若某种核核心业务务利润比比例过重重时，企企业应注注意利润润来源的的依赖风风险，此此时可以以适时调调整业务务结构，进进行多角角化投资资，以降降低经营营风险。营运指数数=经营营现金净净流量经营所所得现金金 =经营现现金净流流量（净收收益非非经营收收益+非非付现费费用）此项指标反反映企业业收益的的质量，用用于评价价企业会会计利益益和现金金流入的的关系，此此项指标标应大于于1，

9、若若小于11则说明明企业的的收益质质量不够够好。保障性分分析指标标销售营业业现金流流入比率率销售售商品产产生现金金流入量量销售收收入净额额 此项指指标反映映企业销销售商品品所产生生的现金金流入，此此数值越越高说明明企业产产品回笼笼资金的的情况越越好，企企业的运运转也越越有保障障。资金安全全率资资产变现现率资资产负债债率资产变现率率（现现金及其其等价物物良性性债权适销存存货可可变无形形资产）资产总额此项指标反反映企业业资金的的安全程程度，同同时说明明企业资资产能在在偿还负负债之后后，可继继续扩充充发展的的能力。2、营运能能力分析析指标流动资产产周转率率销售售收入净净额平均流流动资产产 此项指指标

10、反映映企业流流动资产产的管理理水平，周周转率越越高说明明企业流流动资产产的管理理越好，也也说明企企业短期期的偿债债能力越越强。此此项指标标可以分分解使用用，按应应收账款款、存货货分解分分析，或或继续分分解为原原材料、产产成品等等。营业周期期=存货货周转天天数+应应收账款款周转天天数存货周转天天数=3360存货周周转率 =3660（销售售成本平均存存货）应收账款周周转天数数=3660应收账账款周转转率 =3360（销售售收入平均应应收账款款） 此项指指标反映映企业存存货转化化为资金金的周转转速度， 营业周周期越短短，说明明企业的的周转速速度越快快。3、偿付能能力分析析指标现金流动动负债比比率经经

11、营现金金净流入入流动负负债此项指标反反映企业业偿还即即期债务务的能力力。资产负债债率负负债总额额资产总总额此项指标反反映企业业的资产产结构。通通常情况况下，若若企业处处于资产产周转速速度快、规规模迅速速增长的的阶段时时，则可可以接受受较高的的资产负负债率，否否则，则则应保持持较低的的资产负负债率，以以降低财财务风险险。4、成长性性分析指指标销售增长长率（本本期销售售收入上期销销售收入入）上期销销售收入入1000%此项指标反反映销售售收入的的增长速速度。净利润增增长率（本期期净利润润额上上期净利利润额）上期净利润额100%此项指标反反映净利利润的增增长速度度。资本积累累率=本本年所有有者权益益增

12、长额额年初所所有者权权益 1000%此项指标反反映企业业自有资资本的积积累速度度。(二)、责责任会计计指标1、利润中中心预算分析、趋趋势分析析结合比比率分析析。安全边际际率（实实际销售售额保保本销售售额）实际销销售额保本销售额额固定定成本单位边边际贡献献率固定成本本（单位位边际贡贡献单价） 固定成成本（单单价单单位变动动成本）单价边际贡献献率=（销销售收入入变动动成本）销售收入销售利润润率=安安全边际际率边际贡贡献率2、费用中中心预算分析、趋趋势分析析。3、成本中中心标准成本分分析、趋趋势分析析。(三)、杜杜邦分析析体系权益净利率+-+权益乘数=1（1资产负债率）资产净利率权 益资 产资产周转

13、率销售净利率资产总额销售收入销售收入净 利流动资产长期资产所得税其他利润全部成本销售收入存货应收账款现金有价证券 其他流动资产 财务费用 销售费用 管理费用 制造成本 三、财务分分析方法法统一采用对对比分析析法（与与计划、与与上年同同期实际际比）。四、财务分分析程序序各公司财务务部门应应于年度度末、季度度末、月度度末、编制制年、季季、月财财务会计计报表，收收集其他他部门提提供的分分析资料料，将各各项分析析指标进进行对比比，对其其差异进进行分析析，找出出原因，提提出改进进措施和和加强管管理的建建议；按按季形成成书面财财务分析析报告，包包括公司司生产经经营基本本情况，各各项指标标完成情情况及对对公

14、司财财务状况况、经营营成果和和现金流流量有重重大影响响的其他他事项。五、财务分分析例会会1、集团和和二级子子公司必必须定期期召开财财务分析析例会，每每季一次次，于季季末次月月中旬召召开。会会议由集集团总裁裁和二级级子公司司总经理主主持，各各部门领领导和有有关人员员参加。分分析以财财务部门门为主分分析，其其他有关关部门补补充。发发言人应应对有关关指标完完成情况况进行分分析，找找出主要要原因和和关键环环节，提提出整改改措施。2、财务分分析例会会应指定定专人负负责记录录，负责责汇总整整理分析析资料并并对会上上讨论的的问题和和形成的的决议整整理成书书面材料料，连同同财务分分析报告告上报公公司董事事会和

15、集集团。3、集团财财务管理理部根据据二级子子公司报报来的财财务分析析报告应应于十日日内完成成汇总整整理，并并由集团团财务副副总裁主持持召开集集团的财财务分析析会，对对各公司司存在的的问题和和解决问问题的措措施、建建议形成成会议纪纪要下发发执行。半半年和年年度财务务分析应应向天汉汉董事局局汇报。 六、财务分分析报告告财务分析报报告是财财务分析析的书面面文件，包包括：公公司概况况；分析析的内容容；公司司在经营营活动过过程中存存在的问问题和关关键环节节；针对对问题和和关键环环节采取取的措施施；加强强经营管管理工作作的建议议和意见见。财务务分析报报告要求求内容真真实、数数字确凿凿、信息息可靠。财务分析

16、报报告的模模板可参参考附件件财务务分析报报告提纲纲。七、财务分分析报告告的报送送时间各公司的财财务分析析报告应应按规定定时间报报送，季季度财务务分析报报告于季季末次月月二十天天内报送送，年度度财务分分析报告告于年后后三十天天内报送送。八、本办法法经董事事局批准准后发布布执行，集团财务管理部负责制订、修改并解释。此前有关集团对二级子公司管理的规定，凡与本办法有抵触的，均依照本办法执行。九、本办法法未尽事事宜，执执行国家家有关法法律、法法规和集集团的有有关规定定。十、本办法法从下发发之日起起执行。附件：财务务分析报报告提纲纲一、 行业分析1. 行业发展状状况：行行业销售售规模（数数量、价价格）、增

17、增长率，细细分市场场（公司司产品）销销售规模模、增长长率，产产品技术术的改进进、工艺艺技术的的改进。（由由战略投投资部门门提供资资料）2. 客户的状况况：客户户数量的的变化，客客户的发发展状况况，客户户需求预预测，客客户最关关注的产产品性能能、服务务方面。（由由市场部部门提供供资料）3. 供应商状况况：主要要原材料料供应商商数量的的变化，供供应商的的发展状状况，供供应成本本方面的的变化、原原材料质质量方面面的变化化、付款款条件的的变化。（由由采购部部门提供供资料）4. 竞争者状况况：主要要竞争者者市场份份额的变变化，竞竞争者的的产能规规模，销销售价格格，销售售条件的的变化，竞竞争者的的基本策策

18、略。（由由战略投投资部门和市场场部门提提供资料料）5. 潜在的市场场进入者者（由战战略投资资部门和和市场部部门提供供资料）6. 替代品的威威胁（由由战略投投资部门门和市场场部门提提供资料料）7. 机会与威胁胁：以上上方面对对公司而而言的机机会和威威胁（由由战略投投资部门门提供资资料）二、 竞争策略分分析1. 公司竞争策策略和主主要措施施，计划划目标的的实现程程度（由由战略投投资部门门提供资资料）2. 公司财务对对竞争策策略和主主要措施施支持的的分析（主主要是资资金数量量）三、 财务分析1. 基本分析框框架:资资本收益益率=销销售利润润率资产周周转率财务杠杠杆=资产资本销售收入资产利润销售收入或

19、2. 销售利润率率分析(损益表表分析)根据损益表表分析公公司各项项成本费费用占销销售收入入比率的的历史比比较和与与竞争对对手的比比较：销销售成本本（原材材料、工工资、制制造费用用）、财财务费用用、销售售费用、管管理费用用、税收收、利润润相对上上期增减减变化情情况，及及其占销销售收入入比例的的变化，对对变化原原因做出出分析说说明，并并提出改改进建议议。3. 资产周转率率分析（1） 总资产周转转率历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议（2） 流动资金周周转率历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议（3） 应收账款周周转率历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议（4） 存货周转率率历史

20、比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议（5） 应付账款周周转率历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议本月赊销收入净额应收账款平均占用额30（6） 应收账款周周转天数数 =历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议全部流动资金平均占用额30本月销售收入净额（7） 流动资金周周转天数数 = 历史比较与与横向比比较本月销售成本总额存货平均占用额30（8） 存货周转天天数 = 历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议4. 财务杠杆（1） 流动比率历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议（2） 速动比率历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议（3） 资产负债率率历史比较与与横向比比

21、较，原原因分析析与建议议（4） 已获利息倍倍数历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议（5） 资本负债率率历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议（6） 财务杠杆历史比较与与横向比比较，原原因分析析与建议议5. 其他事项分分析（1） 对发生重大大变化的的有关资资产和负负债项目目的分析析说明（如如长期投投资等）；（2） 对数额较大大的待摊摊费用、预预提费用用的分析析；（3） 对其他影响响企业效效益和财财务状况况较大的的项目和和重大事事件做出出分析说说明。四、 建议1. 对市场部门门的建议议2. 对生产部门门的建议议3. 对技术开发发部门的的建议4. 对物料部门门的建议议5. 对其他部门门

22、的建议议五、 预测1. 销售量与销销售额预预测2. 销售成本预预测3. 销售利润率率预测4. 销售费用预预测5. 管理费用预预测6. 利润预测与与资本收收益率预预测42附表1：预预算损益益执行情情况表项 目单 位位去年同期预 算实 际际对 比比备 注注差异%比上年增长长=-=/=(-)/产量收入销售成本其中：原材材料 工工资 制制造费用用毛利毛利率管理费用其中：研发发费用财务费用销售费用税金及附加加利润利润率附表2：财财务指标标评价分分析表年 月 日项目计算公式本期数上期数对比分析备注1、财务效效益状况况净资产收收益率净利润/平平均净资资产总资产报报酬率（利润总额额+利息息支出）/平均资资产总

23、额额资本保值值增值率率调整后的期期末所有有者权益益/期初初所有者者权益销售（营营业）利利润率销售利润/销售收收入净额额成本费用用利润率率利润总额/成本费费用总额额2、资产营营运状况况总资产周周转率销售收入净净额/平平均资产产总额流动资产产周转率率销售收入净净额/平平均流动动资产总总额存货周转转率销售成本/平均存存货应收账款款周转率率赊销收入净净额/平平均应收收账款余余额不良资产产比率年末不良资资产总额额/年末末资产总总额资产损失失比率待处理财产产损失净净额/年年末资产产总额3、偿债能能力状况况资产负债债率负债总额/资产总总额已获利息息倍数息税前利润润/利息息支出流动比率率流动资产/流动负负债速

24、动比率率速动资产/流动负负债现金流动动负债比比率年经营现金金净流入入/流动动负债长期资产产适合率率（所有者权权益+长长期负债债）/（固固定资产产+长期期投资）经营亏损损挂帐比比率经营亏损挂挂帐/年年末所有有者权益益4、发展能能力状况况销售（营营业）增增长率本年销售增增长额/上年销销售总额额资本积累累率本年所有者者权益增增长额/年初所所有者权权益总资产增增长率本年总资产产增长额额/年初初资产总总额固定资产产成新率率平均固定资资产净值值/平均均固定资资产原价价附表3：应应收账款款分析表表单位：账 龄金 额比例可收回金额额可收回比率率预计收款费费用预计坏账损损失备 注1月-6月月6月-1年年1年-2

25、年年2年-3年年3年以上评价分析：附表4：存存货分析析表单位： 单位位：元项 目目期 初初期 末完好程度损 失失备 注原材料半成品产成品低值易耗品品包装物其它评价分析：附表5：利利润分析析表单位:项 目目单 位位 金 额额占利润总额额比备 注主营业务利利润其他营业收收入营业利润投资收益其 它利润总额评价分析：附表6：财财务比率率综合分分析表指 标重要性系数数标准值实际值关系比率=/综合系数（=）流动比率0.15速动比率0.1资产负债率率0.1应收账款周周转率0.05存货周转率率0.1总资产周转转率0.13销售利润率率0.1总资产收益益率0.1所有者权益益收益率率0.15合计1财务预算管管理制度

26、度第一章 总则第一条 为了加强对对财务预预算的内内部控制制，规范范财务预预算编制制及调整整，严格格财务预预算执行行与考核核，提高高财务预预算管理理水平和和经济效效益，特特制定本制制度。第二条 本制度适用用于集团团和二级级子公司司。第三条 二级子公司司可根据据本制度度，结合合自身实际际情况，制制定相应应的财务务预算管管理细则则或实施施办法，并并报集团团财务管管理部审审核后在在自身及控股子公公司、分分公司实实施。第二章 财务预预算管理理的组织织结构第四条 集团董事局局负责审审批年度度财务预预算。集集团财务务管理部部负责跟跟踪管理理监督集集团和二二级子公公司年度度财务预预算的执执行。第五条 二级子公

27、司司董事会会、总经经理办公公会、财财务管理理部负责责组织制制订自身身年度财财务预算算方案。第六条 集团财务管管理部和和二级子子公司财财务管理理部为财财务预算算管理部部门，主主要负责责拟订财财务预算算目标和和财务预预算政策策；制定定财务预预算管理理的具体体措施和和办法；组织编编制、审审议、平平衡财务务预算草草案；协协调、解解决财务务预算编编制和执执行中的的问题；督促完完成财务务预算目目标。第七条 集团财务管管理部和和二级子子公司内内部其他他职能部部门具体体负责本本部门财财务预算算的编制制、执行行、控制制、分析析等工作作，并配配合财务务部门做做好自身身总预算算的综合合平衡、控控制、分分析、考考核等

28、工工作。各各职能部部门应当当加强沟沟通和联联系，确确保相关关财务预预算执行行情况能能够相互互印证、相相互监督督。第三章 财务预预算的编编制第八条 集团和二级级子公司司应当制制定财务务预算工工作业务务流程，明明确财务务预算编编制、财财务预算算执行、财财务预算算调整、财财务预算算分析与与考核等等各环节节的控制制要求，确确保财务务预算工工作全过过程得到到有效控控制。第九条 财务预算的的编制以以“开源节节流，量量入为出出”为原则则，以企企业效益益管理为为中心，加加强成本本费用控控制，客客观分析析上一年年度财务务预算执执行情况况并结合合下一年年度生产产经营计计划编制制，以求求效益最最大化。第十条 财务预

29、算编编制的基基本方法法按增量量预算法法、零基基预算法法等方法法进行。增增量预算算法是以以近几年年加权平平均值作作为基础础，根据据下年度度的预算算目标和和对未来来的预期期确定一一个系数数，由基基础值乘乘以系数数确定预预算值。此此方法适适用于已已正常经经营2年年以上且且市场环环境比较较稳定的的公司。零零基预算算法是不不考虑历历史数据据，每年年编制预预算时以以业务活活动计划划为基础础，根据据业务量量测算每每个项目目的预算算值。此此方法适适用于新新成立的的公司以以及生产产或运营营环境经经常变化化的公司司，以及及一些特特殊预算算项目。第十一条 年度财务预预算按照照“上下结结合、分分级编制制、逐级级汇总、

30、统统一协调调”的程序序编制。单单位下一一年度财财务预算算初稿应应在每年年10月月中旬以以前按照照规定格格式编制制完毕，并并上报集集团；集团在每每年100月底开开始汇总总合并财财务预算算，对集集团各部部门和二二级子公公司进行行详细调调研基础础，并召召集集团团各部门门和二级级子公司司进行财财务预算算平衡；每年112月上上旬修订订完成下下一年度度财务预预算指标标并报集集团董事事局审批批，年底底前将经经审批的的下一年年度财务务预算指指标下发发集团各各部门和和二级子子公司；集团各各部门和和二级子子公司根根据集团团下达的的年度财财务预算算指标编编制详细细的分解解落实方方案并于于预算年年度的11月中旬旬以前

31、上上报集团团按财务务预算执执行。集集团各部部门和二二级子公公司应在在审批的的年度财财务预算算范围之之内，根根据下月月生产经经营计划划编制月月度财务务预算，经经集团各各部门和和二级子子公司负负责人审审核后，在在每月227日前前上报下下月财务务预算到到集团财财务管理理部。第四章 财务预预算的内内容第十二条 财务预算包包括一年年一次的的年度财财务预算算和按月月编制的的月度财财务预算算，具体体格式见见附件。年年度财务务预算的的编制应应有详细细的编制制依据和和编制说说明，月月度财务务预算数数据较上上月有较较大变化化的应说说明理由由和预算算依据。第十三条 财务预算内内容：收收入、成成本、税税金及附附加、营

32、营业费用用、管理理费用、财财务费用用、所得得税以及及净利润润等利润润表各项项目预算算。第十四条 主营业务收收入预算算。应在在以前年年度实际际完成收收入以及及合理确确定下一一年度主主营业务务增长额额的基础础上确定定。第十五条 主营业务成成本预算算。应根根据以前前年度主主营业务务单位成本本和可实实现的销销售量计计算。第十六条 主营业务税税金及附附加预算算。应根根据国家家及地方方规定的的相关税税费率计计算。第十七条 其他业务利利润预算算。应根根据以前前年度辅辅业的经经营情况况结合下下一年度度计划确确定。第十八条 营业费用和和管理费费用预算算。1) 工资、福利利费、职职工教育育经费、工工会费、社社保支

33、出出。工资资按预算算的下一一年度人人员总数数以及人人员结构构和薪资资水平计计算。福福利费、职职工教育育经费、工工会费按按预测的的工资总总额的相相应比例例计算。社社保支出出按公司司当地规规定比例例以及计计算方法法结合预预测的工工资计算算。2) 办公费用。根根据以前前年度人人均办公公费和预预测的下下一年度度人员总总数计算算。3) 差旅费用。由由各职能能部门按按预测下下一年度度部门出出差安排排和公司司出差标标准计算算。4) 邮电通讯费费。固定定费用按按合同计计算，比比如宽带带使用费费；固定定电话费费、邮寄寄费等按按历年平平均水平平计算；移动话话费按标标准计算算。5) 汽车费用。参参照每辆辆汽车历历年

34、平均均使用费费用计算算，如果果下一年年度有安安排购新新车的还还应考虑虑新购车车辆的使使用费用用。6) 业务招待费费。参照照以前年年度业务务招待费费占主营营业务收收入的比比例和预预测的下下一年度度的主营营业务收收入计算算。7) 水电费。参参照以前前年度平平均水平平确定。8) 折旧费。按按年末固固定资产产计算的的折旧加加上下一一年度准准备购置置的固定定资产的的折旧计计算，还还应考虑虑年末固固定资产产在下一一年度使使用到期期的因素素。9) 低值易耗品品摊销。根根据年末末低值易易耗品以以及下一一年度预预计新增增的低值值易耗品品，按照照低值易易耗品摊摊销方法法计算。10) 物料消耗。按按以前年年度平均均

35、水平计计算。11) 修理费。由由技术部部门（或或技术人人员）根根据固定定资产使使用状况况以及相相应修理理费计算算。12) 租赁费。按按租赁合合同计算算。13) 会议费。根根据历年年常规会会议以及及相应会会议支出出计算。14) 取暖费、防防暑降温温费。按按按预测测的下一一年度人人员总数数和人均均标准计计算。15) 商业保险费费。按财财产险费费率计算算；若员员工有商商业保险险的，应应详细披披露相关关情况。16) 物业管理费费。按物物业管理理合同计计算。17) 广告宣传费费。按自自身广告告投放计计划计算算。18) 坏账准备。按按预计下下一年度度年末的的应收款款项余额额以及坏坏账准备备比例和和本年年年

36、末“坏账准准备”科目余余额计算算。19) 税金。按相相关税率率和税基基计算。20) 审计评估费费。参考考历年水水平计算算，并考考虑特殊殊审计事事项的费费用。21) 咨询费。按按参考历历年水平平计算，并并考虑特特殊咨询询事项的的费用。22) 董事会费。按按参考历历年水平平以及下下一年度度会议计计划确定定。23) 其他费用。其其他费用用按核算算的明细细科目列列示，其其他费用用的预算算应详细细说明预预算的内内容以及及计算过过程。第十九条 财务费用预预算。按按预测的的存款平平均水平平计算利利息收入入，按预预测的融融资规模模和利率率计算利利息支出出，按历历年水平平计算手手续费等等。第二十条 所得税预算算

37、。按照照前面各各项目预预算计算算出预算算税前利利润并按按税法规规定调整整计算应应纳税所所得额后后乘以适适用税率率计算得得出。第五章 财务预预算的调调整第二十一条 经董事局批批准正式式下发执执行的年年度财务务预算，一一般不予予调整。集团各部门和二级子公司在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或其他特殊原因等致使预算的编制基础不成立，将导致财务预算执行结果产生重大差异的，应书面阐述年度财务预算调整的原因及调整内容上报集团，经董事局批准后，方可调整年度财务预算。财务预算中的费用预算（包括经营费用和管理费用）在执行中，超过年度财务预算指标，不管金额大小一律上报集团，经董事局审

38、批调整当年费用预算后方可使用。第六章 财务预预算的执执行第二十二条 集团和二级级子公司司应加强强费用预预算支出出的控制制，纳入入单位预预算的费费用开支支必须按按照集团团相关财财务规定定和标准准执行。未未纳入财财务预算算的非经经营性支支出包括括年度奖奖金支出出、对外外捐赠支支出、55万元以以上（含含5万元元）的大大型公益益活动支支出和55万元以以上（含含5万元元）的非非业务招招待性质质的公关关支出，在在支出前前必须预预估金额额并上报报董事局局（或其其授权人人）审批批同意第二十三条 集团和二级级子公司司应当建建立预算算执行情情况预警警机制，通通过科学学选择预预警指标标，合理理确定预预警范围围，及时

39、时发出预预警信号号，积极极采取应应对措施施。第二十四条 集团和二级级子公司司应当建建立预算算执行情情况分析析制度。二级子公司应当每月召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算执行情况，研究、解决财务预算执行中存在的问题，月度实际与月度预算差异很大时，应当提出改进办法或整改办法。二级子公司应随同每月上报集团财务管理部报表时上报月度财务预算执行反馈表，并对预算指标与实际结果之间的重大差异作出书面说明第二十五条 集团财务管管理部有有权对总总部各部部门和二二级子公公司年度度财务预预算执行行情况进进行日常常监督检检查。第七章 附则第二十六条 本办法经董董事局批批准后发发布执行行，集团团财务管管理部负负责

40、制订订、修改改并解释释。此前前有关集集团对二级子子公司管管理的规规定，凡凡与本办办法有抵抵触的，均均依照本本办法执执行。第二十七条 本办法未尽尽事宜，执执行国家家有关法法律、法法规和集集团的有有关规定定。第二十八条 本制度从下下发之日日起执行行。第二部分 操作作流程1. 财务预算管管理流程程流程说明：流程名称财务预算管管理流程程管理部门财务管理部部版本版次流程编号流程编制生效日期适用范围本流程适用用于集团团总体的的财务预预算工作作开展控制目的本流程旨在在使预算算能得到到科学、合合理的制制定从而而保证预预算被严严格执行行步骤工 作 内内 容责任部门责任岗位1根据董事局局年度预预算政策策下发年年度预算算编制要要求财务管理部部预算管理会会计2根据预算编编制要求求以及本本职能部部门（各各子公司司）的年年度工作作计划编编制本职职能部门门（各子子公司）年年度财务务预算各职能部门门或子公公司3汇总各单位位的年度度财务预预算，进进行审核核、平衡衡预算；初步分分析后编编制公司司年度财财务预算算方案草草案财务管理部部预算管理会会计4审核公司年年度财务务预算方方案草案案财务管理部部部门总经理理5综合讨论公公司年度度财务预预算