财务会计报告管理制度29520.docx

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1、财务会计报告制度目 录第一章 总总则第二章 财财务会计报报告的要求求第三章 财财务会计报报告的编制制第四章 财财务会计报报告的对外外提供第五章 财财务报告分分析制度第六章 附附则 财财务会计报报告制度第一章 总总则第一条 为为了规范公公司财务会会计报告，财财务会计报报告（本制制度所称财财务会计报报告，是指指企业对外外提供的反反映企业某某一特定日日期财务状状况和某一一会计期间间经营成果果、现金流流量的文件件）是企业业向外界传传递会计信信息的主要要形式，企企业通过编编制财务会会计报告，将将企业的生生产经营成成果和财务务状况以书书面文件的的形式提供供给社会各各方面。正正确地编制制财务会计计报告，保保

2、证会计信信息质量，可可有助于企企业改善经经营管理，加加强内部控控制和规划划，提高经经济效益。通通过对财务务会计报告告的分析及及时发现经经济过程中中存在的问问题，为采采取有效措措施提供依依据。保证证财务会计计报告的真真实、完整整和建立有有效的整体体财务会计计报告信息息系统，根根据企业业财务会计计报告条例例制定本本制度。 第二条公司司本部及所所属企业（包包括各企业业、公司、控控股公司及及其所属单单位编制和和对外提供供财务会计计报告，应应当遵守本本制度。第三条企业业不得编制制和对外提提供虚假的的或者隐瞒瞒重要事实实的财务会会计报告。企企业负责人人对本企业业财务会计计报告的真真实性、完完整性负责责。第

3、四条 任任何组织或或者个人不不得授意、指指使、强令令企业编制制和对外提提供虚假的的或者隐瞒瞒重要事实实的财务会会计报告。第二章 财财务会计报报告的构成成第五条 财财务会计报报告分为年年度、半年年度、季度度和月度财财务会计、合合并会计报报表。年度报告是是指按会计计年度编制制的，全面面反映企业业全年的经经营成果、年年末财务状状况以及年年内财务状状况变动情情况的会计计报表。一一般而言，年年度报告包包括年度资资产负债表表、年度损损益表和年年度现金流流量表三张张表。 中期期报告是指指反映半年年经营成果果和期末财财务状况会会计报表。一一般只包括括中期资产产负债表和和中期损益益表。 合合并报表是是指在编制制

4、时将控股股公司与它它的附属公公司看作一一个统一的的经济实体体，用一套套会计报表表来反映控控股公司拥拥有或控制制的所有资资产和负债债，以及控控股公司控控制范围内内的经营成成果。 第六条合并报表表特点与个个别会计报报表相比，合合并会计报报表具有以以下特点： 1、合并会会计报表反反映的内容容是母公司司和子公司司所组成的的企业集团团整体的财财务状况和和经营成果果，反映的的对象是由由若干个法法人组成的的会计主体体，是经济济意义上的的会计主体体，而不是是法律意义义上的主体体。 2、合并会会计报表由由企业集团团中对其他他企业拥有有控制权的的控股公司司或母公司司编制，而而不是企业业集团中所所有企业都都必须编制

5、制合并会计计报表。 33、合并会会计报表是是以个别会会计报表为为基础编制制的。 4、合并会计计报表编制制有其独特特的方法。合并工作底底稿是为编编制合并会会计报表而而事先编制制的草稿。在在工作底稿稿中，需要要对母公司司和纳入合合并范围的的子公司的的个别会计计报表各项项目的数额额进行汇总总和抵销处处理，最终终计算得出出合并会计计报表各项项目的合并并数。 控股股公司和附附属公司间间的内部交交易和各种种往来事项项都必须消消除，才能能使合并会会计报表只只反映整个个企业集团团与外界进进行交易，发发生经济往往来的事实实和结果。 第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括：1、会计报报表；会计计报表是指指根据日

6、常常会计核算算资料编制制的综合反反映企业一一定时期财财务状况，和和经营成果果的书面文文件，它是是会计核算算的最终产产品。按所所反映的经经济内容，可可以分为反反映财务状状况的会计计报表和反反映经营成成果的会计计报表；按按会计报表表的编制时时间，可以以分为年度度会计报表表，中期财财务报表，季季度会计报报表，月度度会计报表表，简称为为年报，中中报，季报报，月报；按会计报报表的报送送对象，可可以分为对对外会计报报表和内部部会计报表表；按会计计报表的编编制单位，可可以分为单单位会计报报表和汇总总会计报表表；按会计计报表是否否反映子公公司的情况况，可以分分为个别会会计报表和和合并会计计报表。会计报表为为它

7、的使用用者提供相相关经济决决策所必须须的有用信信息，其作作用主要在在于：（1）会计计报表提供供的经济信信息是企业业加强和改改善经营管管理的重要要依据。 （22）会计报报表提供的的经济信息息是国家经经济管理部部门进行宏宏观调控和和管理的依依据。 （33）会计报报表提供的的经济信息息是投资者者和债权人人进行决策策的依据。 2、会计报表附注；会计报表附注会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目所做的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况，变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经营性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报

8、表需要说明的事项。3、财务情况说明书。会计报报表应当包包括资产负负债表、利利润表、现现金流量表表及相关附附表。第八条条 季度、月月度财务会会计报告通通常仅指会会计报表，会会计报表至至少应当包包括资产负负债表和利利润表。国国家统一的的会计制度度规定季度度、月度财财务会计报报告需要编编制会计报报表附注的的，从其规规定。第九条条 资产负负债表是反反映企业在在某一特定定日期财务务状况的报报表。资产产负债表应应当按照资资产、负债债和所有者者权益（或或者股东权权益，下同同）分类分分项列示。其其中，资产产、负债和和所有者权权益的定义义及列示应应当遵循下下列规定：（一）资资产，是指指过去的交交易、事项项形成并

9、由由企业拥有有或者控制制的资源，该该资源预期期会给企业业带来经济济利益。在在资产负债债表上，资资产应当按按照其流动动性分类分分项列示，包包括流动资资产、长期期投资、固固定资产、无无形资产及及其他资产产。银行、保保险公司和和非银行金金融机构的的各项资产产有特殊性性的，按照照其性质分分类分项列列示。（二）负负债，是指指过去的交交易、事项项形成的现现时义务，履履行该义务务预期会导导致经济利利益流出企企业。在资资产负债表表上，负债债应当按照照其流动性性分类分项项列示，包包括流动负负债、长期期负债等。银银行、保险险公司和非非银行金融融机构的各各项负债有有特殊性的的，按照其其性质分类类分项列示示。（三）所

10、所有者权益益，是指所所有者在企企业资产中中享有的经经济利益，其其金额为资资产减去负负债后的余余额。在资资产负债表表上，所有有者权益应应当按照实实收资本（或或者股本）、资资本公积、盈盈余公积、未未分配利润润等项目分分项列示。第十条条 利润表表是反映企企业在一定定会计期间间经营成果果的报表。利利润表应当当按照各项项收入、费费用以及构构成利润的的各个项目目分类分项项列示。其其中，收入入、费用和和利润的定定义及列示示应当遵循循下列规定定：（一）收收入，是指指企业在销销售商品、提提供劳务及及让渡资产产使用权等等日常活动动中所形成成的经济利利益的总流流入。收入入不包括为为第三方或或者客户代代收的款项项。在

11、利润润表上，收收入应当按按照其重要要性分项列列示。（二）费费用，是指指企业为销销售商品、提提供劳务等等日常活动动所发生的的经济利益益的流出。在在利润表上上，费用应应当按照其其性质分项项列示。（三）利利润，是指指企业在一一定会计期期间的经营营成果。在在利润表上上，利润应应当按照营营业利润、利利润总额和和净利润等等利润的构构成分类分分项列示。第十一一条 现金金流量表是是反映企业业一定会计计期间现金金和现金等等价物（以以下简称现现金）流入入和流出的的报表。现现金流量表表应当按照照经营活动动、投资活活动和筹资资活动的现现金流量分分类分项列列示。其中中，经营活活动、投资资活动和筹筹资活动的的定义及列列示

12、应当遵遵循下列规规定：（一）经经营活动，是是指企业投投资活动和和筹资活动动以外的所所有交易和和事项。在在现金流量量表上，经经营活动的的现金流量量应当按照照其经营活活动的现金金流入和流流出的性质质分项列示示；银行、保保险公司和和非银行金金融机构的的经营活动动按照其经经营活动特特点分项列列示。（二）投投资活动，是是指企业长长期资产的的购建和不不包括在现现金等价物物范围内的的投资及其其处置活动动。在现金金流量表上上，投资活活动的现金金流量应当当按照其投投资活动的的现金流入入和流出的的性质分项项列示。（三）筹筹资活动，是是指导致企企业资本及及债务规模模和构成发发生变化的的活动。在在现金流量量表上，筹筹

13、资活动的的现金流量量应当按照照其筹资活活动的现金金流入和流流出的性质质分项列示示。第十二二条 相关关附表是反反映企业财财务状况、经经营成果和和现金流量量的补充报报表，主要要包括利润润分配表以以及国家统统一的会计计制度规定定的其他附附表。利润分分配表是反反映企业一一定会计期期间对实现现净利润以以及以前年年度未分配配利润的分分配或者亏亏损弥补的的报表。利利润分配表表应当按照照利润分配配各个项目目分类分项项列示。第十三三条 年度度、半年度度会计报表表至少应当当反映两个个年度或者者相关两个个期间的比比较数据。第十四四条 会计计报表附注注是为便于于会计报表表使用者理理解会计报报表的内容容而对会计计报表的

14、编编制基础、编编制依据、编编制原则和和方法及主主要项目等等所作的解解释。会计计报表附注注至少应当当包括下列列内容：（一）不不符合基本本会计假设设的说明；（二）重重要会计政政策和会计计估计及其其变更情况况、变更原原因及其对对财务状况况和经营成成果的影响响；（三）或或有事项和和资产负债债表日后事事项的说明明；（四）关关联方关系系及其交易易的说明；（五）重重要资产转转让及其出出售情况；（六）企企业合并、分分立；（七）重重大投资、融融资活动；（八）会会计报表中中重要项目目的明细资资料；（九）有有助于理解解和分析会会计报表需需要说明的的其他事项项。第十五五条 财务务情况说明明书至少应应当对下列列情况作出

15、出说明：（一）企企业生产经经营的基本本情况；（二）利利润实现和和分配情况况；（三）资资金增减和和周转情况况；（四）对对企业财务务状况、经经营成果和和现金流量量有重大影影响的其他他事项。 第三章 财务会计计报告的编编制 第十十六条资产产负债表的的编制，主主要是通过过对日常会会计核算记记录的数据据加以归集集、整理，使使之成为有有用的财务务信息。我我国工业企企业资产负负债表各项项目数据的的来源，主主要通过以以下几种方式取得得：（1）直直接根据总总帐科目的的余额编制制，如“短短期借款”项项目，直接接根据“短短期借款”总总帐科目的的期末余额额编制。 （22）根据据明细科目目的余额编编制，如“应应收帐款”

16、项项目，根据据“应收帐帐款”、“预预收帐款”科科目的有关关明细科目目的期末借借方余额计计算编制。 （3）根据几个总帐科目的期末余额合计数编制，如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末总帐余额计算编制。 （4）根据有关科目的期末余额分析计算填列，如“一年内到期的长期负债”项目，根据各长期负债科目的期末余额分析计算填列。 （5）反映资产帐户与有关备抵帐户抵销过程，以反映其净额，如“短期投资”项目减去“短期投资跌价损失准备”项目后得到“短期投资净额”。 （6）反映或有负债的情况，如在会计报表的附注中的“已贴现的商业承兑汇票”项目，按照备查帐簿中记录的商业承兑汇票贴现

17、额编制。第十七条条资产负债债表项目的的分类，主主要有两种种方法：按按流动性分分类，按货货币性或非非货币性分分类。 1、按流动动性分类 资产产按流动性性排列，流流动性强的的在先，流流动性弱的的在后；负负债按到期期日的远近近排列，近近者在先，远远者在后；而所有者者权益则按按永久程度度排列，永永久性大的的在先，小小的在后。 （1）资产：流动资产：指现金及预期能在一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资源，包括货币资金，短期投资，应收帐款，存货，待摊费用长期投资：包括权益证券投资，债务证券投资，为将来经营而进行的实物资产投资，为支付退休金而设立基金，为偿还企业债券而设立偿债基金固定资产：指经营

18、过程中使用的经济寿命在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产，包括房屋建筑物，机器设备，运输设备，工具器具等。无形资产：指不具实物形体而在较长时间内能给企业带来经济效益的资源，包括专利权，非专利技术，专营权，商标权，著作权，土地使用权，商誉等。递延资产：指不能记入当期损益，而需在后续几个会计年度内摊销的各种费用，包括开办费，待摊固定资产修理支出，租入固定资产改良支出等。其他资产：指以上各类资产以外的杂项资产。 （2）负债： 流动负债：指一年或者一个经营周期内需用流动资产或新的流动负债去偿还的债务，包括短期借款，应付帐款，应付票据，预收货款，应付工资，应交税金，应

19、付利润，其他应付款，预提费用等。 长期负债：指无须在下一年或下一个经营周期内动用流动资产或承担新的流动负债去偿还的债务，包括长期借款，长期应付票据，融资租入固定资产应付款，应付债券等。 其他负债：不属于以上所述流动、长期负债的杂项负债，包括递延所得税负债，长期预提固定资产修理支出等。（3）所有者权益： 投入资本：指企业所有者实际投入企业的资本，包括实收资本和资本公积。 留存利润：指尚未以股利等形式分发给股东等的那部分企业所有者权益，包括已拨定和未拨定两部分。2、按货币性或非货币性分类 （1）货币性项目： 货币性资产：包括货币性流动资产和货币性非流动资产。货币性负债：包括货币性流动负债和货币性非

20、流动负债。 （2）非货币性项目：非货币性资资产：包括括非货币性性流动资产产和非货币币性非流动动资产。非非货币性负负债：包括括非货币性性流动负债债和非货币币性非流动动负债第十八条现现金流量表表是以现金金为基础编编制的财务务状况变动动表。它以以现金的流流入和流出出反映企业业在一定时时期内的经经营活动、投投资活动和和筹资活动动的动态情情况，反映映企业现金金流入和流流出的全貌貌。第十九九条现金流流量表是以以现金流入入与流出，汇汇总说明企企业报告期期内经营活活动、投资资活动以及及筹资活动动的动态报报表，其编编制方法分分为直接法法和间接法法两种。 第二十十条现金流量量表编制方方法编制企企业现金流流量表应当

21、当分经营活活动、投资资活动和筹筹资活动产产生的现金金流量计算算，具体步步骤如下：1、经营营活动产生生的现金流流量编制方方法（1）间接法和和直接法经营活动动产生的现现金流量是是一项重要要的指标，它它可以说明明企业在不不动用企业业外部筹集集资金的情情况下，通通过经营活活动产生的的现金流量量是否足以以偿还负债债、支付股股利和对外外投资。经经营活动产产生的现金金流量通常常可以采用用间接法和和直接法两两种方法计计算。间接接法：即通通过将企业业非现金交交易，过去去或者未来来经营活动动产生的现现金收入或或支出的递递延或应计计项目，以以及与投资资或筹资现现金流量相相关的收益益或费用项项目对净收收益的影响响进行

22、调整整来反映企企业经营活活动所形成成的现金流流量。间接接法以利润润表上的净净利润为起起点，通过过调整某些些相关项目目后得出经经营产生的的现金流量量。直接法法：即通过过现金收入入和现金支支出的总括括分类反映映来自企业业经营活动动的现金流流量。采用用直接法编编制经营活活动的现金金流量时，有有关企业现现金收入和和支出的信信息可以从从企业会计计记录获得得，也可以以在利润表表中营业收收入、营业业成本等数数据的基础础上，通过过调整以下下项目获得得。第一，本期存货货及经营性性应收和应应付项目的的变动；第第二，固固定资产折折旧，无形形资产摊销销等其他非非现金项目目；第三，其现金影影响属于投投资或筹资资活动现金

23、金流量的其其他项目。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具有这一优点。国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表，在我国，现金流量表也以直接法编制。（2）经营活动流入和流出的现金主要包括的范围及填列如下：第一，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料）、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的帐款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回商品支付的现金。第二，“收取的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入，包括经营性租赁收到的租金，出租包装物收到的租金

24、，以及融资租赁收到的租金收益。第三，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向购买者收取的增值税额，以及出口商品实际收到退回的增值税和其他增值税退回。第四，“收到除增值税以外的其他税费返还”项目，反映企业收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税，营业税，所得税，教育费附加返还等。第五，“收到的与经营活动有关的其他现金”项目，反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如捐赠现金收入、罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。第六，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现

25、金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项、小规模纳税人的购入商品支付的增值税额。第七，“经营租赁支付的现金”项目，反映企业向其他企业经营租入资产支付的租金，包括企业经营租入固定资产支付的租金、租入包装物支付的租金等。第八，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、支付给离退休人员的费用等。第九，“支付的增值税款”项目，反映企业购入商品等实际支付的能够抵

26、扣销项增值税额的进项税额，包括企业购入材料、商品等实际支付的增值税。第十，“支付的所得税款”，反映企业实际支付的所得税，不包括本期退回的所得税，本期退回的所得税在“收到除增值税以外的其他税费返还”项目反映。第十一，“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目，反映企业按规定支付的除增值税、所得税以外的税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。第十二，“支付的与经营活动有关的其他现金”项目，反映企业支付的除上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流出，入捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。2、投资活动产生的现金流量编制方法投资

27、活动比通常所指的短期投资和长期投资范围要广，包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购建与处置等。投资活动流入和流出的现金主要包括的范围及填列如下：（1）“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。（2）“分得股利或利润所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合资企业分回利润收到的现金。（3）“取得债券利息收入所收到的现金”项目，反映企业因债权性投资而收到的利息。（4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产

28、收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。（5）“收到的与投资活动有关的其他现金”项目，反映企业除了上述各项目以外，与投资活动有关的其他现金收入。（6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。（7）“权益性投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。（8）“债权性投资支付的现金”项目，反映企业进行债券投资支付的现金，包括企业购买的除现

29、金等价物以外的短期债券投资和长期债券投资支付的现金以及佣金、手续费等附加费用。（9）“支付的与投资活动有关的其他现金”项目，反映企业除了上述各项以外，与投资活动有关的其他现金流出。3、筹资活动产生的现金流量编制方法通过现金流量表中反映的筹资活动的现金流量，可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。筹资活动产生的现金流入和流出主要包括的范围及填列如下：（1）“吸收权益性投资收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。（2）“发行债券收到的现金”项目，反映企

30、业发行债券实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。（3）“借款收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融机构的等借入的资金（4）“收到的与筹资活动有关的其他现金”项目，反映企业除上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金流入。（5）“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。（6）“发生筹资费用所支付的现金”项目，反映企业为筹集长期使用的资金而发生的费用，由企业直接支付的发行股票和债券的费用。（7）“分配股利或利润所支付现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。（8）“偿付利息所

31、支付的现金”项目，反映企业实际支付的利息，包括支付的借款利息、债券利息等。（9）“融资租赁支付的现金”项目，反映企业融资租入固定资产支付的租金。（10）“减少注册资本支付的现金”项目，反映企业因减少注册资本而支付的现金。（11）“支付的与筹资活动有关的其他现金”项目，反映企业除了上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金流出。（12）“汇率变动对现金的影响”项目，反映企业所持外币现金余额由于汇率变动而发生的对现金的影响。需要说明的是，为编制现金流量表提供所需的资料，企业应当按现金流入和流出的性质分类，详细记录各项现金收支。第二十一条条合并报表表编制原因因及作用编编制合并报报表的原因因 从法律律角度

32、来看看，控股合合并后的控控股企业与与被控股企企业仍然是是相互独立立的法律实实体；但从从经济角度度来看，他他们实际上上形成了一一个统一的的经济实体体。为了综综合、全面面地反映这这一统一经经济实体的的经营成果果、财务状状况以及资资金流转情情况，需要要由控股企企业根据两两个企业的的情况编制制一套会计计报表，即即合并会计计报表。编编制合并会会计报表的的作用：编编制合并会会计报表的的作用在于于能够反映映和报告在在共同控制制之下的一一个企业集集团的财务务状况和经经营成果的的总括情况况，以便满满足会计报报表使用者者对该经济济实体的会会计信息的的要求第二十二条条 企业应当当于年度终终了编报年年度财务会会计报告

33、。国国家统一的的会计制度度规定企业业应当编报报半年度、季季度和月度度财务会计计报告的，从从其规定。第二十三条条 企业编编制财务会会计报告，应应当根据真真实的交易易、事项以以及完整、准准确的账簿簿记录等资资料，并按按照国家统统一的会计计制度规定定的编制基基础、编制制依据、编编制原则和和方法。企业不得违违反本制度度和国家统统一的会计计制度规定定，随意改改变财务会会计报告的的编制基础础、编制依依据、编制制原则和方方法。任何组织或或者个人不不得授意、指指使、强令令企业违反反本制度和和国家统一一的会计制制度规定，改改变财务会会计报告的的编制基础础、编制依依据、编制制原则和方方法。第二十四条条 企业应应当

34、依照本本制度和国国家统一的的会计制度度规定，对对会计报表表中各项会会计要素进进行合理的的确认和计计量，不得得随意改变变会计要素素的确认和和计量标准准。第二十五条条 企业应应当依照有有关法律、行行政法规和和本制度规规定的结账账日进行结结账，不得得提前或者者延迟。年年度结账日日为公历年年度每年的的12月331日；半半年度、季季度、月度度结账日分分别为公历历年度每半半年、每季季、每月的的最后一天天。第二十六条条 企业在在编制年度度财务会计计报告前，应应当按照下下列规定，全全面清查资资产、核实实债务：（一）结算算款项，包包括应收款款项、应付付款项、应应交税金等等是否存在在，与债务务、债权单单位的相应应

35、债务、债债权金额是是否一致；（二）原材材料、在产产品、自制制半成品、库库存商品等等各项存货货的实存数数量与账面面数量是否否一致，是是否有报废废损失和积积压物资等等；（三）各项项投资是否否存在，投投资收益是是否按照国国家统一的的会计制度度规定进行行确认和计计量；（四）房屋屋建筑物、机机器设备、运运输工具等等各项固定定资产的实实存数量与与账面数量量是否一致致；（五）在建建工程的实实际发生额额与账面记记录是否一一致；（六）需要要清查、核核实的其他他内容。企业通过前前款规定的的清查、核核实，查明明财产物资资的实存数数量与账面面数量是否否一致、各各项结算款款项的拖欠欠情况及其其原因、材材料物资的的实际储

36、备备情况、各各项投资是是否达到预预期目的、固固定资产的的使用情况况及其完好好程度等。企企业清查、核核实后，应应当将清查查、核实的的结果及其其处理办法法向企业的的董事会或或者相应机机构报告，并并根据国家家统一的会会计制度的的规定进行行相应的会会计处理。企业应当在在年度中间间根据具体体情况，对对各项财产产物资和结结算款项进进行重点抽抽查、轮流流清查或者者定期清查查。第二十七条条 企业在在编制财务务会计报告告前，除应应当全面清清查资产、核核实债务外外，还应当当完成下列列工作：（一）核对对各会计账账簿记录与与会计凭证证的内容、金金额等是否否一致，记记账方向是是否相符；（二）依照照本制度规规定的结账账日

37、进行结结账，结出出有关会计计账簿的余余额和发生生额，并核核对各会计计账簿之间间的余额；（三）检查查相关的会会计核算是是否按照国国家统一的的会计制度度的规定进进行；（四）对于于国家统一一的会计制制度没有规规定统一核核算方法的的交易、事事项，检查查其是否按按照会计核核算的一般般原则进行行确认和计计量以及相相关账务处处理是否合合理；（五）检查查是否存在在因会计差差错、会计计政策变更更等原因需需要调整前前期或者本本期相关项项目。在前款规定定工作中发发现问题的的，应当按按照国家统统一的会计计制度的规规定进行处处理。第二十八条条 企业编制制年度和半半年度财务务会计报告告时，对经经查实后的的资产、负负债有变

38、动动的，应当当按照资产产、负债的的确认和计计量标准进进行确认和和计量，并并按照国家家统一的会会计制度的的规定进行行相应的会会计处理。第二十九条条 企业应应当按照国国家统一的的会计制度度规定的会会计报表格格式和内容容，根据登登记完整、核核对无误的的会计账簿簿记录和其其他有关资资料编制会会计报表，做做到内容完完整、数字字真实、计计算准确，不不得漏报或或者任意取取舍。 第第三十条 会会计报表之之间、会计计报表各项项目之间，凡凡有对应关关系的数字字，应当相相互一致；会计报表表中本期与与上期的有有关数字应应当相互衔衔接。第三十一条条 会计报报表附注和和财务情况况说明书应应当按照本本制度和国国家统一的的会

39、计制度度的规定，对对会计报表表中需要说说明的事项项作出真实实、完整、清清楚的说明明。第三十二条条 企业发发生合并、分分立情形的的，应当按按照国家统统一的会计计制度的规规定编制相相应的财务务会计报告告。第三十三条条 企业终终止营业的的，应当在在终止营业业时按照编编制年度财财务会计报报告的要求求全面清查查资产、核核实债务、进进行结账，并并编制财务务会计报告告；在清算算期间，应应当按照国国家统一的的会计制度度的规定编编制清算期期间的财务务会计报告告。第三十四条条 按照国国家统一的的会计制度度的规定，需需要编制合合并会计报报表的企业业集团，母母公司除编编制其个别别会计报表表外，还应应当编制企企业集团的

40、的合并会计计报表。企业集团合合并会计报报表，是指指反映企业业集团整体体财务状况况、经营成成果和现金金流量的会会计报表。 第四章章 财务会会计报告的的对外提供供第三十五条条年度报告告发布时间间与方式根据中中华人民共共和国证券券法的规规定：股票票或者公司司债券上市市交易的公公司,应当当在每一会会计年度结结束之日起起4个月内内,向国务务院证券监监督管理机机构和证券券交易所提提交记载以以下内容的的年度报告告,并予公公告:。(1)公公司概况(2)公公司财务会会计报告和和经营情况况(3)董事，监监事，经理理及有关高高级管理人人员简介，及及其持股情情况；(44)已发发行的股票票，公司债债券情况，包包括持有公

41、公司股份最最多的前名股东东名单和持持股数额；(5)国务院证证券监督管管理机构规规定的其他他事项 第三十六条 对外提供供的财务会会计报告反反映的会计计信息应当当真实、完完整。第三十七条条 企业应应当依照法法律、行政政法规和国国家统一的的会计制度度有关财务务会计报告告提供期限限的规定，及及时对外提提供财务会会计报告。第三十八条条 企业对对外提供的的财务会计计报告应当当依次编定定页数，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封封面上应当当注明：企企业名称、企企业统一代代码、组织织形式、地地址、报表表所属年度度或者月份份、报出日日期，并由由企业负责责人和主管管会计工作作的负责人人、会计机机构负责人人（会计

42、主主管人员）签签名并盖章章；设置总总会计师的的企业，还还应当由总总会计师签签名并盖章章。第三十九条条 企业应应当依照企企业章程的的规定，向向投资者提提供财务会会计报告。第四十条 各企业按按要求份数数报公司财财务部，公公司汇总后后上报有关关部门。（一）主管管部门； （二）行政政部门；（三）公司司总经理、主主管财务的的副总经理理； （四）董事事会办公室室；（五）其他他。第四十一条条 公司所属企企业有权拒拒绝向非依依照法律、行行政法规或或者国务院院规定的任任何组织或或者个人，提提供部分或或者全部财财务会计报报告及其有有关数据。第四十二条条 已建立立职工代表表大会的企企业，应当当至少每年年一次向本本企

43、业的职职工代表大大会公布财财务会计报报告，并重重点说明下下列事项：（一）反映映与职工利利益密切相相关的信息息，包括：管理费用用的构成情情况，企业业管理人员员工资、福福利和职工工工资、福福利费用的的发放、使使用和结余余情况，公公益金的提提取及使用用情况，利利润分配的的情况以及及其他与职职工利益相相关的信息息；（二）内部部审计发现现的问题及及纠正情况况；（三）注册册会计师审审计的情况况；（四）国家家审计机关关发现的问问题及纠正正情况；（五）重大大的投资、融融资和资产产处置决策策及其原因因的说明；（六）需要要说明的其其他重要事事项。第四十三条条 企业依依照本制度度规定向有有关各方提提供的财务务会计报

44、告告，其编制制基础、编编制依据、编编制原则和和方法应当当一致，不不得提供编编制基础、编编制依据、编编制原则和和方法不同同的财务会会计报告。第四十四条条 财务会计计报告须经经注册会计计师审计的的，企业应应当将注册册会计师及及其会计师师事务所出出具的审计计报告随同同财务会计计报告一并并对外提供供。第四十五条条 在企业财财务会计报报告未正式式对外披露露前，可以以要求接受受企业财务务会计报告告的组织或或者个人对对其内容保保密。 第五五章财务分分析制度 第四四十六条为了规范范公司的财财务分析内内容和格式式，全面揭揭示经济活活动及其效效果，切实实发挥财务务分析在企企业管理中中的作用，特特制定本规规定。第四

45、十六六条本规定定适应于本本公司的所所有核算单单位，包括括独立核算算单位和单单独核算单单位。第四四十六条主要经济济指标完成成情况，各各项指标数数值的计算算填列。1、各指标的的计算口径径和格式按按附表一和和企业财务务分析表进进行。2、表中的计计划数指各各公司每年年度的承包包指标数。 3、工业企业业应揭示工工业产品销销售率及上上年同期对对比的增减减水平。4、投资收益益率指标只只限于年度度分析填列列。第第四十六条条生产经营营状况分析析 从产量、产产值、质量量及销售等等方面对公公司本期的的生产经营营活动作一一简单评价价并与上年年同期水平平作一对比比说明。 第四四十七条成成本费用分分析 (一)原材料消消耗

46、与上期期对比增减减变化情况况，对变化化原因作出出分析说明明。 (二)管理费用用与销售费费用的增减减变化情况况(与上期期对比)并并分析变化化的原因，对对业务费、销销售佣金单单列分析。 (三)以本期各各产品产量量大小为依依据确定本本公司主要要产品，分分析其销售售毛利，并并根据具体体情况分析析降低产品品单位成本本的可行途途径。 第四四十八条利利润分析 (一)分析主要要业务利润润占利润总总额的比例例(主要业业务利润按按工业、贸贸易和其他他行业分为为产品销售售利润、商商品销售利利润和营业业利润)。 (二)对各项投投资收益、汇汇总损益及及其他营业业收入作出出说明。 (三)分析利润润无成情况况及其原因因。 第四十十九条资金金的筹集与与运用状况况分析 (一)存货分析析 1.根据据产品销售售率分析本本公司产销销平衡情况况。 2.分分析存货积积压的形成成原因及库库存产品完完好程度。 3.本本期处理库库存