土建处税务风险管理制度(定稿)[1]29784.docx

《土建处税务风险管理制度(定稿)[1]29784.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《土建处税务风险管理制度(定稿)[1]29784.docx（63页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中平能化建建工集团土建处税务务风险控制制管理制度度（试行）二一一年年八月目 录录第一章 总则3第二章 税务风险险管理的目目标4第三章 税务风险险管理组织织5第四章 税务风险险识别和评评估9第五章 税税务风险应应对策略和和内部控制制19第六章 信息与沟沟通56第七章 税税务稽查、处处罚60第八章 监监督考核与与激励和改改进67第九章 附附则69中平能化建建工集团有有限公司土土建处税务风险管管理制度（试试行）第一章 总则第一条 为为了加强本本单位税务务管理工作作，有效降降低税务风风险，防范范税务违法法行为，结结合单位实实际情况，特特制定本制制度。 第第二条 本本制度以中中华人民共共和国税收收征收管

2、理理法、中中华人民共共和国企业业所得税法法实施条例例等税法法文件以及及企业内内部控制基基本规范等等内部风险险控制文件件为依据。第三条 本本制度旨在在指导土建建处本部及及下属单位位（含各项项目部、经经费辅助三三产等）合合理控制税税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。第二章 税务风险险管理的目目标第四条 税务规划划具有合理理的商业目目的，并符符合税法规规定；第五条 经营决策策和日常经经营活动考考虑税收因因素的影响响，符合税税法规定；第六条 对税务事事项的会计计处理符合合相关会计计制度或准准则以及相相关法律法法规；第七条 纳税申报报和

3、税款缴缴纳符合税税法规定；第八条 税务登记记、账簿凭凭证管理、税税务档案管管理以及税税务资料的的准备和报报备等涉税税事项符合合税法规定定。第三章 税务风险险管理组织织第九条 税务风险险管理由税税务风险管管理小组督督导并决策策，并依法法对税务风风险管理行行使以下职职权：一、批准本本单位税务务风险管理理制度；二、批准本本单位税务务风险管理理组织机构构设置及其其职责方案案；三、确定税税务风险管管理总体目目标，批准税务风险管管理策略和和重大风险险管理解决决方案；四、决定单单位年度纳纳税预算和和重大税务务规划方案案；五、批准重重大决策的的税务风险评评估报告；六、批准单单位税务风风险信息披披露事项；七、听

4、取单单位财务部部门对税务务风险管理理工作的汇汇报并检查查其工作；八、其他税税务风险管管理职权。第十条 总会计计师负责组组织实施已已经决议的的税务风险险管理事项项，主持全全处税务风风险管理工工作。第十一条 财务部部门负责全全处日常税税务风险管管理工作，应应履行以下下职责：一、制订和和完善单位位税务风险险管理制度度和其他涉涉税规章制制度，报总总会计师提提交领导班班子会议研研究批准后后执行； 二、参与处战略规划划和重大经经营决策的的税务影响响分析，并并向领导提提交税务风险险管理建议议；三、组织实实施处税务风险险的识别、评评估，监测测日常税务务风险并采采取应对措措施，以降降低纳税成成本，合理理管控税务

5、务风险，保保证我处依依法履行纳纳税义务，避避免发生因因未遵循税税法而遭受受法律制裁裁、出现财财务损失及及声誉伤害害。四、建立税税务风险管管理信息和和沟通机制制，指导和监监督处有关职能能部门及所所属各单位位开展税务务风险管理理工作。五、及时获获取最新税税收法律、行行政法规信信息，定期期组织税务务知识培训，六、开展全全处税款缴缴纳范围内内的税款纳纳税申报、税税款缴纳、账账簿凭证和和其他涉税税资料的准准备和保管管工作；七、接受和和配合主管管理税务机机关及相关关机构和部部门的检查查、审计、鉴鉴证等工作作，及时纠纠正违规事事项。不断断加强与各各级税务机机关的沟通通和协调，依依法妥善处处理全处各各项税务事

6、事宜；八、其他税税务风险管管理职责。第十二条 财务部部门设立专专职税务管管理岗位和和人员12人，负负责全处税税务计缴工工作，其职职责如下：一、执行税税务风险管管理制度和和其他涉税税规章制度度，根据税税收法规规规定，结合合我处实际际情况，及及时领导提提出完善税税务管理制制度和税务务内控建设设的建议；二、及时做做好相关税税务分析工工作，并提提交税务风风险管理建建议，组织织相关税务务风险跟踪踪监控工作作；三、负责日日常税务事事项的审核核、核算、申申报、缴纳纳（含代扣扣代缴）、协协调与管理理工作：1、依据处处经营活动动纳税环节节进行税务务制度化建建设与监督督，按照授授权审批流流程开展工工作；2、负责组

7、组织税务会会计核算，并并使税务事事项的会计计处理符合合会计准则则以及相关关法律法规规；3、办理日日常纳税申申报、税款款缴纳以及及相关税务务管理报表表的报送工工作，对税税务信息的的真实性和和及时性承承担直接责责任；4、组织税税务档案管管理工作，及及时做好各各项税务资资料的准备备和报备，使使涉税事项项的具体操操作符合税税法规定，保保证税务资资料和财会会原始资料料的归档资资源共享和和安全完整整；四、组织实实施税务风风险的识别别、评估工工作，监测测日常税务务风险并采采取应对措措施。五、合理利利用税收政政策，加强强经营活动动中的税务务筹划，每每月对纳税税申报、税税负情况进进行综合分分析，有效效地控制税税

8、收成本，发发挥税务管管理的效益益；六、逐步完完善税务风风险管理的的信息化建建设；七、完成领领导交办的的税务管理理有关的其其他工作。第十三条 土建处处下属各基基层单位应应当加强对对本部门税税务风险管管理工作的的领导和协协调，设置置税务管理理专职或兼兼职岗位。第十四条 上级税税务风险管管理部门应应当对下级级单位的税税务风险管管理工作进进行监督。第十五条 处审计计科对全处处日常生产产经营、工工程建设、会会计核算等等方面税务务风险管理理的有效性性进行审核核稽查，提提出税务风风险计管理理审计报告告和建议。第十六条 各职能能部门应加加强部门间间的沟通与与协调，对对本部门掌掌握的合同同、协议等等与涉税有有关

9、的经营营信息，应应及时告知知财务部门门或税务管管理人员。第十七条 税务管管理岗位的的职责分工工应科学有有效，确保保不相容岗岗位相互分分离，形成成相互协作作、相互制制约、相互互监督的机机制。以下下不相容的的税务管理理职务实行行岗位分离离：一、税务规规划的起草草与审批职职务分离；二、税务资资料的准备备与审查职职务分离；三、纳税申申报表的填填报与审批批职务分离离；四、税款缴缴纳划拨凭凭证的填报报与审批职职务分离；五、发票购购买、保管管与财务印印章保管职职务分离；六、税务风风险事项的的处置与事事后检查职职务分离；七、税务政政策的研究究和复核职职务分离；八、税务发发文的起草草和审核职职务分离；九、税务制

10、制度的拟定定和发布职职务分离。第十八条 税务管管理人员应应具备税务务专业知识识，并具有有良好的业业务素质和和职业操守守。第十九条 我处将将会对税务管理理人员进行行不定期的的培训和测试试，不断提提高其业务务素质和职职业道德水水平。第四章 税务风险险识别和评评估第二十条 目前，我我处面临的的主要税务务风险包括括：一、纳税行行为不符合合税收法律律法规的规规定，应纳纳税而未纳纳税、少纳纳税，从而而面临补税税、罚款、加加收滞纳金金、刑罚处处罚以及声声誉损害等等风险；二、经营行行为适用税税法不准确确，没有用用足有关优优惠政策，多多缴纳了税税款，承担担了不必要要税收负担担。三、涉税行行为违反国国家税收法法律

11、、法规规。四、取得税税收政策途途径不畅，政政策理解出出现偏差。目前我国企企业税务风风险产生的的原因；1、宏观环环境诱发税税务风险企业外部税税务风险因因素主要有有，经济形形势和产业业政策，适适用的法律律法规和监监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。2、生产经经营管理中中存在税务务风险企业内部税税务风险因因素主要包包括：经营营者税务规规划及其对对税务风险险的态度，企企业经营理理念与发展展战略，经营模式式或业务流程程，部门间间的权责

12、划划分与相互互制衡，税税务风险管管理机制的的设计与执执行，企业业信息的基基础管理情情况，财务务状况和经经营成果，对对管理层的的业绩考核核，监督机机制有效性性等。当前前，企业管管理者涉税税意识有待待加强、财财务工作者者业务水平平偏低、内内部审计不不健全、内内部控制制制度不完善善，以及近近年来税务务代理服务务的出现，都都是企业在在微观上所所面临税务务风险的主主要因素。第二十一条条 为了了加强处税税务风险识识别和评估估，防范税税务风险，我我们应全面面、持续不不断地收集集相关的内内部、外部部初始信息息，包括历历史数据和和未来预测测等，并把把收集初始始信息的职职责分工落落实到各有有关职能部部门和业务务单

13、位，全全面掌握税税务风险因因素。一、在税收收法规方面面，我们至至少应重点点关注的有有关信息如如下：1、与本单单位相关的的税收法律律；2、影响单单位税收优优惠政策的的变化以及及其他新税税收法律法法规和政策策；3、税务管管理人员的的职业操守守和专业技技能；4、与税务务机关联系系的紧密性性；5、签订的的重大施工工合同和有有关物资采采购及劳务务分包合同同的涉税事事项；6、发生重重大法律诉诉讼案件的的情况。二、在财务务风险方面面，我们至至少应收集集的信息如如下： 1、负债、或或有负债、负负债率、偿偿债能力；2、现金流流、预收账账款及其变变动情况、资资金周转率率；3、应交税税费及其占占营业收入入的比重（与

14、与其他经济济业务相近近的企业税税负或行业业平均税负负比较分析析差异）；4、成本和和管理费用用、财务费费用、营业业费用；5、盈利能能力；6、与本企企业相关的的会计政策策、会计估估算的差异异与调节等等信息；7、特别纳纳税事项、税税金结算和和发票管理理业务中曾曾发生或易易发生错误误的业务流流程或环节节。三、在市场场风险方面面，我们至至少应收集集的信息如如下：1、国家或或地方政府府对行业发发展要求的的调整变化化情况；2、国家或或地方政府府有关收费费的政策；3、专业分分包及劳务务分包的变变化；4、施工环环境的变化化。四、在经营营风险方面面，我们至至少应收集集的信息如如下：1、单位管管理人员和和重要业务务

15、流程中专专业人员的的素质（知知识结构、专专业经验等等）； 2、领导层层及管理人人员的税收收遵从意识识和对待税税务风险的的态度； 3、我处税税务风险管管理的现状状和能力；4、因内、外外部人员的的道德风险险，使我处处可能遭受受损失或税税务风险控控制系统失失灵的相关关信息；5、对现有有业务流程程税务风险险管理的监监管、运行行评价及持持续改进能能力；6、我处的的税务策略略。第二十二条条 要对对所收集到到的初始信信息进行必必要的筛选选、提炼、对对比、分类类、组合、建建立风险数数据库，通通过定性与与定量相结结合的方法法，确保涵涵盖全处所所有主要活活动及其风风险。第二十三条条 根据据国家税务务总印发的的大企

16、业业税务风险险管理指引引（试行），结合行业特点，确定我处风险级别时从以下几个因素考虑，风险级别定为A、B、C、D、E五个级别，并将根据我处发展规模及经营状况，每年对风险级别测量尺度进行一次测评，如发现不适用则重新进行修订。具体风险因因素关系如如下：风险级别类类别表 风险级别别考虑因素A级B级C级D级E级对声誉的影影响程度无影响轻微影响中等影响重大影响灾难性影响响对财务损失失的影响程程度无影响轻微影响中等影响重大影响灾难性影响响风险级别测测量尺度表表 尺度标准准考虑因素无影响轻微影响中等影响重大影响灾难性影响响对声誉的影影响程度负面消息在在内部流传传，但没有有流传开负面消息在在集团内部部流传负面

17、消息在在行业系统统内部流传传负面消息在在省内部流流传负面消息在在全国流传传对财务损失失的影响程程度按常规处理理损失额度度在50万万元以下按常规处理理损失额在在100万万元以下按常规处理理损失额度度在5000万元以下下按常规处理理损失额度度在10000万元以以下需采取特别别处理手段段，损失超超过10000万元的的第二十四条条 根据据建筑行业业特点，将将全处的经经营活动和和交易事项项分为合同同签订、工工程备料、在在建工程、收收入确认、营营业循环、利利润确认及及分配筹资资与投资循循环以及特特殊业务循循环，分析析和描述各各循环税务务风险发生生的可能性性和条件，设设立风险的的评估体系系。一、合同签签订的

18、税务务风险评估估基本流程主要风险点点风险级别备注合同订立涉税会计未未参与合同同的签订C涉税会计未未对涉税事事项按税法法确认应纳纳税额C岗位分工不相容岗位位相互分离离、制约和和监督D印花税未按规定交交纳，导致致税务风险险C合同金额的的确认未按规定明明确合同金金额，导致致税务风险险B特殊事项特殊收款事事项税务处处理不正确确C依法计提应应纳税额，并并于合同鉴鉴定后 日内足额额向主管税税务机关缴缴纳C未建立合同同签订制度度D制度不完善善D二、工程备备料的税务务风险评估估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分离离、制约和和监督D合同签订合同条款不不恰当，增增加税收负负担C未按规定缴

19、缴纳印花税税B验收与保管管未按照合同同条款对购购进商品进进行验收D 账面数量和和实物数量量未定期核核对C货款支付发票不合格格或延迟获获取发票C长期挂账不不需支付的的应付款项项未作适当当处理，导导致纳税申申报不正确确C三、收入确确认的税务务风险评估估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分离离、制约和和监督D收入性质的的确认是否能准确确确认收入入的性质，适适用税目是是否得当，计计提是否准准确形象进度确确认收入方方式形象进度确确认方式未未向主管税税务机关备备案C形象进度的的取得形象进度确确认不准确确，增加税税负或减少少应纳税额额D总、分包额额度进度的的确认确认不准确确，增加税税

20、收负担、或或重复纳税税C价外收入确确认价外收入未未正确增加加营业收入入，影响税税金计提不同地区税税率的使用用税率不准确确、增加税税负。B税收优惠的的利用政策利用不不到，增加加税负C分包工程税税款代扣未按规定履履行代扣代代收义务，增增加税收法法律责任C规定时限内内审报缴纳纳税款未按税法规规定报价，造造成加收滞滞纳金，罚罚款等B四、营业循循环的税务务风险评估估1、存货的的税务风险险评估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分离离、制约和和监督D建立存货管管理制度存货管理制制度建立B发出建立科学、合合规的存货货发出、保保管、盘点点、处理制制度。C领用与发出出计价方式式，提前向向税

21、务备报报。C领用与发出出计价不正正确。B未正确区分分实际使用用用途，致致成本错项项。B保管未按要求验验货、登记记账务、科科学保管。A盘点按规定盘点点，盘点人人员岗位分分离、相互互制约。未未按规定登登记账务，核核对帐实后后未签字B 处置处置损失未未经过机关关人员、机机构、领导导核对确认认、未及时时报税务机机关审批C2、固定资资产的税务务风险评估估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分离离、制约和和监督D建立固定资资产管理制制度未建立B建立的制度度不科学，不不能系统的的正确的反反映固定资资产。B价格确认不不合规定，未未正确划分分资本性支支出或经营营性支出。C发票不合格格或延迟

22、获获取发票C折旧计提未按规定计计提折旧，折旧年限使用错误，残值率使用错误，导致计提折旧数步准确C报废处置资产非正常常报废，损损失未经税税务机关审审批B固定资产处处置未正确确申报纳税税，损失未未经税务机机关审批B盘点未定期盘点点，盘盈、盘盘亏未及时时处理B盘盈资产的的计税基础础和剩余年年限的估计计不正确B盘亏资产的的处理未经经税务机关关审批B3、成本费费用管理的的税务风险险评估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分离离、制约和和监督D成本费用核核算未正确区分分收益性支支出和资本本性支出D未制订规范范的员工工工资薪金制制度 D未合理区分分员工薪金金与劳务支支出，税前前列支的工

23、工资薪金不不符合税法法的有关规规定B未履行代扣扣代缴义务务B与工资薪金金相关的三三项经费，列列支内容和和比例不符符合税法的的规定B房产税、土土地使用税税、车船使使用税未足足够缴纳B 发票不合格格或延迟获获取发票C列支与收入入无关的支支出C五、投资与与筹资流程程的税务风风险评估1、投资的的税务风险险评估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分离离、制约和和监督D投资决策未进行投资资项目税务务风险分析析E投资执行擅自调整内内容导致投投资税务风风险D非货币资产产未评估或或评估不实实，导致投投资计税成成本不实D非货币性资资产投资应应视同销售售的，未足足额申报纳纳税D投资持有未设置备

24、查查账，记录录投资计税税基础与会会计准则的的差异C投资收益纳纳税调整不不准确C减值准备未未进行纳税税调整，导导致纳税申申报不准确确C投资处置投资转让收收益（损失失）计算不不正确，导导致纳税申申报不准确确C非正常投资资损失，未未经税务机机关审批C2、筹资的的税务风险险评估 基本流程主要风险点点风险级别备注岗位分工不相容岗位位相互分离离、制约和和监督D筹资决策未进行筹资资项目税务务风险分析析E筹资执行擅自调整内内容导致投投资税务风风险D合同中未明明确利率、租租金、期限限、额度等等相关计税税相关要素素D未按规定缴缴纳印花税税A筹资核算未设置备查查账，记录录利息、租租金资本性性支出计税税基础与会会计准

25、则的的差异C利息、租金金计算出现现差错，纳纳税调整不不准确C取得的发票票不合格或或延迟获取取发票C资本公积各各项目的涉涉税事项未未作相应税税务处理C六、特殊业业务的税务务风险评估估基本流程主要风险点点风险级别备注税务登记公司设立、合合并、分离离和清算时时，未按规规定及时办办理税务登登记证D登记内容发发生变化时时，未按规规定及时变变更税务登登记证D银行存款账账户发生变变化时，未未及时向税税务机关报报告。十五五日内未按按规定向税税务机关报报告银行账账户，未按按规定验征征、换证。A税务登记证证遗失，未未及时向税税务机关报报告并登报报声明作废废E外出经营时时，未按规规定办理外外出经营活活动税收管管理证

26、明未未办代扣代代交登记，财财务会计制制度备案，软软件档案，未未按规定使使用税务登登记。D发票管理未按规定领领取发票D未按规定使使用发票D未按规定保保管发票，导导致发票被被盗、丢失失D未按规定缴缴销发票D关联交易关联方的认认定不准确确C与关联方的的业务往来来未按照独独立企业之之间的业务务往来收取取或支付价价款、费用用，并未作作纳税处理理D未向税务机机关提供与与关联企业业之间业务务往来的价价格、费用用标准等资资料A弥补亏损未正确弥补补亏损C资料报备未按税务机机关规定的的时间与要要求报备各各项涉税资资料C抵押、担保保抵押资产抵抵偿债务税税务处理不不正确，未未申报纳税税C对外担保内内部控制未未得到有效

27、效执行，形形成担保损损失D捐赠未正确划分分捐赠、赞赞助、公益益性捐赠的的区别，纳纳税调整不不正确D公益性捐赠赠支出不符符合税前扣扣除条件，未未纳税调整整D重组、分立立资产计税基基础不正确确，未正确确纳税申报报D特殊重组未未按规定向向税务机关关报送相关关资料进行行备案D第二十五条条 处每每年6月定定期对税务务风险进行行评估，具具体风险评评估工作由由财务部门门协同相关关职能部门门组织实施施，也可聘聘请具有相相关资质和和专业能力力的中介机机构协助实实施。第五章 税税务风险应应对策略和和内部控制制第二十六条条 明确确责任主体体。授权目目的是为完完善单位内内部控制，明明确各项涉涉税活动的的审批权限限及审

28、批程程序，有效效地控制纳纳税成本和和税务风险险。授权分分为一般授授权、特别别授权和临临时授权。 一般授权是是指岗位责责任描述和和审批权限限表授予该该岗位工作作人员处理理相关业务务的权力。特别授权是是指由处务务会决议由由总会计师师或某一副副职领导处处理某一突突发事件、做做出某项重重大管理决决策的权力力。临时授权是是指上级因因特殊原因因授予下级级临时代替替其处理日日常工作的的权力。本单位根据据需要将一一般授权、特特别授权和和临时授权权结合使用用。第二十七条条 授权权对已获授授权的部门门和人员应应建立有效效的评价和和反馈机制制，对已不不适用的授授权应及时时修改或取取消授权。机构内部岗岗位设置或或职责

29、划分分发生改变变，应符合合内部制度度的规定和和内部控制制的原则，按按照确定的的授权体系系审核批准准。第二十八条条 授权权体系。各各项涉税业业务和风险险管理程序序必须遵循循交易授权权原则，经经办人员的的每一项工工作必须是是在其业务务授权范围围内、按照照一定的操操作规程进进行的。授权指引表表序号业务活动内内容授权审核部部门（授权权审核人）权权限经办部门责任人业务主管部门责任人人财务部门责责任人总会计师业务主管领导总经理一预算年度纳税预预算编制年度纳税预预算调整30万元元及以下预备费开支支10万元元及以下二日常纳税税务登记税务登记内内容的变更更税务务登记记的注销正常的税款款缴纳税款的清缴缴税收滞纳金

30、金及罚款的的缴纳10万元元及以下发票的购买买发票的使用用外出经营许许可的申请请减免税的申申请退抵税款的的申请三职工薪酬人员工资人员福利费费人员保险金金工会经费职工教育经经费劳务费四合同计划内经营营性合同计划外合同同五筹资筹资方案执行核算六投资投资风险分分析执行处置七关联交易经营性交联联交易八购买、出售售重大资产产第二十九条条 主要要业务活动动税务风险险控制一、合同签签订的控制制：主要风险点点：企业签签定合同时时，是否注注意合同的的条款内容容，从法律角角度对合同同条款进行行设置，以以防止在合合同中出现现一些不必必要的税收收风险和损损失；是否否注意合同同与税收的的关系，结结合税务角角度进行成成本分

31、析，避免因合同的原因垫付、少缴或多缴税款的事情发生；由于涉税会计人员未能直接参与合同订立，而出现的不能准确确认相关业务部门签定合同的性质和金额，正确适用税率，准确无误的计算并交纳税款，从而出现多交或少交税款现象；未按税法规定的合同签立期限，向税务机关申报并交纳印花税款，从而出现漏缴或处罚现象；企业未建立完善的合同订立登记管理制度，合同订立后，不能及时按照合同的订立登记管理制度登记在案，在计算相关税款时，由于多计、漏计合同项目而出现的漏缴或少缴税款现象。规定流程：涉税会计计人员直接接参与相关关业务部门门的合同的的订立，根根据有关业业务部门签签订的各项项合同性质质和金额正正确适用税税率计算并并及时

32、缴纳纳相关税金金。根据企企业建立的的合同订立立登记管理理制度，登登记企业签签订的合同同，并单独独保管。风险控制目目标：1、企业所所制定的各各项制度科科学、合理理。2、流程各各环节控制制到位。33、合同签签订后的税税收计提准准确，税金金计算交纳纳及时。44、账务处处理正确。确确保本单位位各有关业业务部门签签订的各项项合同按照照税法要求求正确使用用税率并足足额缴纳合合同印花税税。控制措施：1、建立科科学合理的的合同签订订管理制度度及流程。2、根据合同签订管理制度及流程控制合同签订执行到位。3、各项管理制度执行情况及时检查 查验记录。4、对各项管理制度的执行情况进行责任追究和纠改措施，使其安全合规。

33、税务会计计算税金时查验相关合同，并熟练掌握所使用的税率。5、由合同签订部门建立合同台账，每月由合同管理部门向财务部门提供1份经合同签订部门主管领导签字的合同台账，由财务人员负责核实是否准确计提印花税。6、部分文书的签订应根据印花税管理条例所列举的税目，确认是否需要缴纳印花税。企业在从事事以下业务务时，应严严格按照印印花税的各各项税率执执行，具体体如下：1、购销合合同：企业业在订立供供应、预购购、采购、购购销、结合合及协作、调调剂、补偿偿、易货等等合同时，由由订立合同同双方按照照购销金额额0.3计提并交交纳印花税税或贴花。2、加工承承揽合同：企业在订订立加工、定定作、修缮缮、修理、印印刷广告、测

34、测绘、测试试等合同时时，由订立立合同双方方按照购销销金额0.5计提并交交纳印花税税或贴花。3、建设工工程勘察设设计合同 ：企业在在订立勘察察、设计合合同时，由由订立合同同双方按照照加工或承承揽收入00.5计提并交交纳印花税税或贴花。4、建筑安安装工程承承包合同：企业在订订立建筑、安安装工程承承包合同时时，由订立立合同双方方按照收取取费用0.3计提并交交纳印花税税或贴花。5、财产租租赁合同：企业在订订立租赁房房屋、船舶舶、飞机、机机动车辆、机机械、器具具、设备等等合同时，由由订立合同同双方按照照租赁金额额1计提并交交纳印花税税或贴花。6、货物运运输合同 ：企业在在订立民用用航空运输输、铁路运运输

35、、海上上运输、内内河运输、公公路运输和和联运合同同时，由订订立合同双双方按照运运输费用00.5计计提并交纳纳印花税或或贴花。（注注明：单据据作为合同同使用的，按合同计提提并交纳）7、仓储保保管合同：企业在订订立仓储、保保管合同时时，由订立立合同双方方按照仓储储保管费用用1计提提并交纳印印花税或贴贴花。（注注明：仓单单或栈单作作为合同使使用的，按按合同计提提并交纳）8、借款合合同 ：企企业在与银银行及其他他金融组织织和借款人人(不包括括银行同业业拆借)订订立合同 时，由订订立合同双双方按照借借款金额00.05计提并交交纳印花税税或贴花。（注注明：单据据作为合同同使用的，按按合同计提提并交纳）9、

36、财产保保险合同：企业在订订立财产、责责任、保证证、信用等等保险合同同时，由订订立合同双双方按照保保险费收入入1计提提并交纳印印花税或贴贴花。（注注明：单据据作为合同同使用的，按按合同计提提并交纳）10、技术术合同：企企业在订立立技术开发发、转让、咨咨询、服务务等合同时时，由订立立合同双方方按照所载载金额0.3计提提并交纳印印花税或贴贴花。11、产权权转移书据据 ：企业业在订立财财产所有权权和版权、商商标专用权权、专利权权、专有技技术使用权权等转移书书据、土地地使用权出出让合同、土土地使用权权转让合同同、商品房房销售合同同时，由立据据人双方按按照所载金金额0.55计提并并交纳印花花税或贴花花。1

37、2、营业业账簿 ：企业在建建立生产、经经营用账册册时，应严严格按照记记载资金的的账簿，按按实收资本本和资本公公积的合计计金额0.5贴花花。其他账账簿按件贴贴花5元13、权利利、许可证证照 ：企企业在办理理政府部门门发给的房房屋产权证证、工商营营业执照、商商标注册证证、专利证证、土地使使用证时，按件贴贴花5元。二、施工准准备期的材材料备料的的控制主要风险点点：未按照照材料采购购要求，订订立采购合合同，从而而出现的少少交或漏交交印花税款款的现象；未按照工工程实际所所需或合同同要求重复复采购或浪浪费采购，从从而的造成成成本超支支；未按材材料采购合合同及相关关资料要求求取得购货货发票或取取得的发票票不

38、真实，从而而出现的少少计成本以以及由于发发票虚假，而而受到税务务机关处罚罚的现象；未按照材材料采购合合同及发票票内容，办办理材料的的入库验收收手续。基本流程：签订材料料购销合同同，按照合合同金额交交纳印花税税，根据材材料购销合合同取得相相关票据，按按照合同条条款验收材材料并入库库。控制目标：保证备料料的材料规规格、数量量、单价与与合同规定定一致，减减少纳税成成本，准确确计提并上上缴相关税税款。确保材料料购货发票票真实、合合法，规避避税收风险险。控制措施：按照物资资采购管理理规定，对对于采购金金额较大的的项目，必必须由相关关部门组织织人员进行行合同会签签，订立采采购合同。涉涉税会计及及时按照订订

39、立的采购购合同，登登记合同管管理台帐，计计提并上缴缴印花税款款；对于按按照合同规规定采购的的材料物资资，必须由由物资管理理部门组织织专业人员员进行验收收，验收合合格后，保保管人员办办理相关入入库手续，对对于超出合合同条款采采购的物资资有权拒绝绝办理相关关手续；及及时索取材材料购货发发票，并根根据税务机机关要求，通通过相关网网站验明真真伪，保证证采购业务务的真实、有有效、完整整性，杜绝绝不合规发发票入账，避免因取得假票而受到税务机关的处罚。三、施工企企业营业收收入确认的的控制主要风险点点：形象进进度确认收收入并开具具发票进行行结算是否否符合税法法规定；形形象进度确确认收入方方式是否按按照税务机机

40、关要求进进行备案；甲供设备备是否确认认收入；总总、分包核核算中总包包收入的确确认与专业业分包差额额的确认是是否准确；总包发票票与分包发发票在开具具时工程税税金的缴纳纳是否及时时；是否按按照税法规规定履行代代扣代收义义务，增加加税收法律律责任；发发生的价外外收入是否否按照税法法要求纳入入营业收入入；营业税税、城市建建设维护税税、教育费费附加、地地方教育费费附加等相相关税种在在适用税率率上是否正正确，相关关优惠政策策是否充分分利用；是是否按照税税务机关要要求，按期期足额申报报并上交税税金，避免免因少交或或延误交纳纳而发生追追加滞纳金金及罚款。基本流程：根据取得得的每一笔笔收入确认认收入的性性质，依

41、据据甲方确认认的形象进进度及时确确认收入，并并以此为依依据开具施施工企业发发票，并按按照确认收收入金额正正确使用税税率计提并并交纳各项项税款。控制目标：公司取得得的每一笔笔收入，根根据收入确确认的原则则，确认收收入的性质质，准确区区分应税收收入、不征征税收入、和和免税收入入；确认每每笔收入适适用于那个个税目是属属于增值税税范畴还是是营业税范范畴；使用用的税率是是否适当，税税额的计提提是否准确确。严格按按照税法要要求准确确确认施工收收入（以甲甲方、工程程监理方、和和施工方签签字的工程程进度中间间结算报表表为依据）；准确划分分发包方提提供设备、材料料核算准确确；准确核核算总包收收入及专业业分包收入

42、入；及时足足额缴纳确确认收入的的各项税金金；准确使使用营业税税、城市建建设维护税税、教育费费附加、地地方教育费费附加等相相关税种的的税率，并并充分利用用相关优惠惠政策，及及时按税务务机关各项项要求交纳纳税款。控制措施：企业的收收入总额包包括以货币币形式和非非货币形式式从各种来来源取得的的收入，具具体包括：一、一般收收入的确认认：1、销售货货物收入；2、劳务收收入；3、转让财财产收入；4、股息、红红利等权益益性投资收收入；5、利息收收入；6、租金收收入；7、特许权权使用费收收入；8、接受捐捐赠收入；9、其他收收入。二、特殊收收入的确认认:1、以分期期收款方式式销售货物物的按照合合同约定的的收款日期期确认收入入的实现；2、企业受受托加工制制造大型机机械设备、船船舶、飞机机，以及从从事建筑、安安装、装配配工程业务务或者提供供其他劳务务等，持续续时间超过过12个月月的，按照照纳税年度度内完工进进度或者完完成的工作作量确认收收入的实现现；3、采取产产品分成方方式取得收收入的，按按照企业分分得产品的的日期确认认收入的实实现，其收收入额按照照产品的公公允价值确确定；4、企业发发生非货币币性资产交交换，以及及将货物