某控股公司会计核算管理制度17751.docx

《某控股公司会计核算管理制度17751.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某控股公司会计核算管理制度17751.docx（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、横店集团控控股有限公公司会计核核算管理规规范北大纵横管管理咨询公公司二零零三三年九月目 录第一章 总总 则2第二章 集集团会计政政策与会计计估计4第三章 会会计科目设设置6第四章 会会计核算程程序和方法法16第五章 会会计核算规规范和纪律律24第六章 会会计监督25第七章 会会计报告制制度27第八章 会会计工作交交接32第九章 会会计档案管管理34第十章 附附 则41第一章 总 则第一条 为了规范横横店集团控控股有限公公司（以下下简称“集团公司司”）及其下下属控股子子公司（以以下简称“子公司”，与“集团公司司”合并简称称“各公司”）会计核核算，加强强会计基础础工作，提提高会计工工作水平，根根据

2、中华华人民共和和国会计法法、企企业会计准准则和企企业会计制制度的有有关规定，以及各行业会计核算特点，结合各公司经营业务特点，特制定本规范。第二条 本规范适用用于集团内内各公司，各各公司的会会计核算应应当符合本本规范的规规定。第三条 各公司应当当依据有关关法律、法法规和本规规范的规定定，加强会会计基础工工作，严格格执行国家家有关会计计法规，保保证会计工工作依法有有序地进行行。第四条 各公司负责责人对本公司的会计计工作和会会计资料的的真实性、完完整性负责责。第五条 会计核算应应当以公司司持续、正正常的生产产经营活动动为前提。第六条 各公司应以以人民币为为记账本位位币，有外外币收支业业务的，应应将外

3、币按按规定的汇汇率折合成成人民币记记账，同时时以外币作作相应的辅辅助记录。会会计报表一一律以人民民币编制，人人民币以“元”为金额单单位，“元”以下填至至“分”。第七条 会计核算划划分会计期期间，分期期结算账目目和编制财财务会计报报告。会计计期间分为为：年度（公公历1月11日至12月331日）、半半年度、季季度和月度度，结账日日分别为公公历年度每每半年、每每季度和每每月度的最最后一天。第八条 会计核算应应当遵循以以下原则：（一）会计计核算应当当以公司实实际发生的的交易或事事项为依据据，如实反反映公司的的财务状况况、经营成成果和现金金流量。（二）应当当按照交易易或事项的的经济实质质进行会计计核算，

4、而而不应当仅仅仅按照它它们的法律律形式作为为会计核算算的依据。（三）提供供的会计信信息应当能能够反映的的财务状况况、经营成成果和现金金流量，以以满足会计计信息使用用者的需要要。（四）会计计核算方法法前后各期期应当保持持一致，不不得随意变变更。如有有必要变更更，应当将将变更的内内容和理由由、变更的的累积影响响数，以及及累积影响响数不能合合理确定的的理由等，在在会计报表表附注中予予以说明。（五）会计计核算应当当按照规定定的会计处处理方法进进行，会计计指标应当当口径一致致、相互可可比。（六）会计计核算应当当及时进行行，不得提提前或延后后。（七）会计计核算和编编制的财务务会计报告告应当清晰晰明了，便便

5、于理解和和利用。（八）会计计核算应当当以权责发发生制为基基础。凡是是当期已经经实现的收收入已经发发生或应当当负担的费费用，不论论款项是否否收付，都都应当作为为当期的收收入和费用用；凡是不不属于当期期的收入和和费用，即即使款项已已在当期收收付，也不不应当作为为当期的收收入和费用用。（九）在进进行会计核核算时，收收入与其成成本、费用用应当相互互配比，同同一会计期期间内的各各项收入与与其相关的的成本、费费用，应当当在该会计计期间内确确认。（十）各项项财产在取取得时应当当按照实际际成本计量量。其后，各各项财产如如果发生减减值，应当当按照本制制度规定计计提相应的的减值准备备。除法律律、行政法法规和国家家

6、统一的会会计制度另另有规定者者外，一律律不得自行行调整其账账面价值。（十一）会会计核算应应当合理划划分收益性性支出与资资本性支出出的界限。凡凡支出的效效益仅及于于本年度（或或一个营业业周期）的的，应当作作为收益性性支出；凡凡支出的效效益及于几几个会计年年度（或几几个营业周周期）的，应应当作为资资本性支出出。（十二）在在进行会计计核算时，应应当遵循谨谨慎性原则则的要求，不不得多计资资产或收益益、少计负负债或费用用，但不得得计提秘密密准备。（十三）会会计核算应应当遵循重重要性原则则的要求，在在会计核算算过程中对对交易或事事项应当区区别其重要要程度，采采用不同的的核算方式式。对资产产、负债、损损益等

7、有较较大影响，并并进而影响响财务会计计报告使用用者据以作作出合理判判断的重要要会计事项项，必须按按照规定的的会计方法法和程序进进行处理，并并在财务会会计报告中中予以充分分、准确地地披露；对对于次要的的会计事项项，在不影影响会计信信息真实性性和不至于于误导财务务会计报告告使用者作作出正确判判断的前提提下，可适适当简化处处理。第二章 集团会计政政策与会计计估计第九条 会计政策与与会计估计计会计政策，是是指企业在在会计核算算时所遵循循的具体原原则以及企企业所采纳纳的具体会会计处理方方法，如公公司的合并并政策、外外币折算、收收入确认、所所得税、存存货的计价价、长期投投资的核算算等。各公公司所采纳纳的会

8、计政政策应根据据企业会会计准则及及企业会会计制度的的规定和要要求进行选选择，并且且各期采用用的会计原原则和方法法应当保持持一致，不不得任意变变更。会计政策变变更，是指指企业对相相同的交易易或事项由由原来采用用的会计政政策改用另另一会计政政策的行为为。也就是是说，在不不同的会计计期间执行行不同的会会计政策。若若确实需要要变更会计计政策，则则需要遵照照一定的审审批程序及及制度，并并且要将变变更的情况况、变更的的原因及其其对企业财财务状况和和经营成果果的影响，在在财务报表表中说明。会计估计，是是指企业对对其尚在延延续中、其其结果尚未未确定的交交易或事项项予以估计计入账的行行为。需要要进行会计计估计的

9、项项目通常有有：坏账、存存货遭受毁毁损、固定定资产的使使用年限与与净残值、无无形资产的的受益期限限、或有损损失和或有有收益等。会计估计变变更，是指指随着时间间的推移，情情况发生变变化或者掌掌握了新的的信息，需需要对会计计估计予以以变更。若若确实需要要变更会计计估计，则则需要遵照照一定的审审批程序及及制度，并并且要将变变更的情况况、变更的的原因及其其对企业财财务状况和和经营成果果的影响，在在财务报表表中说明。第十条 相关岗位职职责集团财务副副总裁：为为各公司选选择并确定定会计政策策、会计估估计，审批批各公司对对会计政策策、会计估估计的变更更申请。总部财务负负责人：提提出集团公公司会计政政策、会计

10、计估计的变变更申请，并并根据财务务副总裁的的审批结果果执行会计计政策、会会计估计变变更后的会会计处理及及信息披露露工作。子公司财务务经理：提提出子公司司会计政策策、会计估估计的变更更申请，并并根据财务务副总裁的的审批结果果执行会计计政策、会会计估计变变更后的会会计处理及及信息披露露工作。第十一条 工作程序（一）会计计政策及会会计估计的的选择程序序步骤完成时间涉及部门及及岗位步骤说明1子公司财务务经理总部财务负负责人填写会计计政策及会会计估计审审批表，提提出子公司司预计采用用的会计政政策及会计计估计，对对于变更审审批的，还还需要填写写预计的变变更结果、变变更后处理理方法。2集团财务副副总裁审批各

11、公司司的会计计政策及会会计估计审审批表，批批准其采用用的会计政政策、会计计估计以及及预计的变变更结果、变变更后处理理方法。3子公司财务务经理总部财务负负责人执行已审批批的会计政政策、会计计估计以及及变更后的的会计处理理及信息披披露工作。（二）会计计政策及会会计估计的的变更程序序会计政策及及会计估计计的变更处处理可以借借鉴会计政政策及会计计估计的选选择程序进进行，同样样需要填写写会计政政策及会计计估计审批批表，由由集团财务务副总裁审审批。第三章 会计科目设设置第十二条 目的本章旨在设设置一套适适用于横店店集团控股股公司（以以下简称“集团公司司”）及其下下属控股子子公司的会会计科目体体系，以满满足

12、会计准准则的要求求，并且为为管理会计计体系的建建立奠定基基础。第十三条 各公司应按按本规范的的规定设置置和使用会会计科目。在在不影响会会计核算要要求和会计计报表汇总总，不影响响对外提供供统一的会会计报表及及对内管理理报表的前前提下，经经过集团公公司同意，可可以根据实实际需要自自行增设、减减少或者合合并某些会会计科目。本规范统一一规定会计计科目的编编号，以便便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计核核算电算化化。各公司司不得随意意变更会计计科目编号号。在填制会计计凭证，登登记账簿时时应同时填填列会计科科目名称和和编号，也也可只填科科目名称不不填科目编编号，不应应只填科目目编号而不不

13、填科目名名称。第十四条 会计科目设设计原则（一） 合规性，即即会计科目目的设计应应符合财政政部制定的的企业会会计制度及及相关会计计准则的规规定。（二） 完整性，即即核算内容容可以涵盖盖各公司目目前开展的的所有业务务，并且考考虑并设计计了将来可可能开展的的业务。（三） 便捷性，即即便于生成成各种统计计报表、财财务管理报报表，并快快捷查询会会计信息。（四） 简化性，即即可以简化化会计核算算工作等。第十五条 会计科目设设计依据在对各公司司的会计科科目进行设设计时，我我们参照的的依据包括括：（一） 企业会计计制度（2000年12月29日颁布）（二） 行业的财务务管理制度度（三） 企业会计计准则第十六条

14、 会计科目编编码规则遵照上述会会计科目设设计原则及及设计依据据，各公司司的会计科科目规范结结果如下：科目级次最最高为6级级，科目编编码最高为为14位，即即采用了44-2-22-2-22-2的编编码方案，参参见下图：第十七条 会计科目明明细设置说说明（一） 资产类科目目明细设置置说明1001 现金科科目。按照照货币种类类设置人民民币1000101和和美元10001022两个二级级科目。1002 银行存存款。按照照货币种类类设置人民民币存款11002001和美元元存款10002022两个二级级科目。人人民币存款款按照各公公司开户银银行名称设设置若干三三级科目，科科目编码从从1002201011-1

15、000201999；美元元存款根据据各公司开开户银行名名称设置若若干三级科科目，科目目编码按需需求可从1100200201-1002202999。1009 其他货货币资金。按按照其他货货币资金的的种类分设设外埠存款款1009901、银银行本票11009002、信用用卡1000903和和信用证保保证金10009044等四个二二级科目。信信用卡科目目下按照信信用卡卡号号设置若干干三级科目目，科目编编码按需求求可从1000903301-1100900399。1101 短期投投资。按照照短期投资资的投资对对象设置股股票投资11101001、债券券投资11101022、基金投投资1100103和和其他投

16、资资1101104四个个二级科目目。分别按按照股票名名称、债券券名称和基基金名称在在股票投资资、债券投投资和基金金投资二级级科目下设设置若干三三级科目，科科目编码按按需求可分分别为1110101101-1110100199、1110100201-1101102999、1100103001-1110103399。1102 短期投投资减值准准备。按照照短期投资资类别设置置股票投资资减值准备备1102201、债债券投资减减值准备11102002、基金金投资减值值准备11102033以及其他他投资减值值准备11102044等四个二二级科目。分分别按照股股票名称、债债券名称和和基金名称称在股票投投资减值

17、准准备、债券券投资减值值准备和基基金投资减减值准备二二级科目下下设置若干干三级科目目，科目编编码按需求求可分别为为1102201011-1100201999、1110202201-1110200299、1110200301-1102203999。1111 应收票票据。按照照承兑汇票票的种类设设置应收银银行承兑汇汇票1111101和和应收商业业承兑汇票票1111102两个个二级科目目。分别按按照对方单单位名称在在应收银行行承兑汇票票和应收商商业承兑汇汇票两个二二级科目下下设置若干干三级科目目，科目编编码按需求求可分别为为1111101011-1111101999和1111102201-11111

18、00299。1121 应收股利。按按照被投资资单位名称称设置若干干二级科目目，科目编编码按需求求可为11121011-1122199。1122 应收利息。按按照投资的的债券名称称设置若干干二级科目目，科目编编码按需求求可为11122011-1122299。1131 应收账账款。按照照对方单位位名称设置置若干二级级科目。科科目编码按按需求可为为1131101-11131999。1133 其他应应收款。按按照应收款款的对象类类别设置单单位往来11133001、个人人往来11133022和其他往往来1133303三三个二级科科目。在单单位往来下下按照单位位名称设置置若干三级级科目，科科目编码按按需求

19、可为为1133301011-1133301999，在个个人往来下下按照个人人名称设置置若干三级级科目，科科目编码按按需求可为为1133302011-1133302999。1141 坏账准准备。1151 预付账账款。按照照对方单位位名称设置置若干二级级科目。科科目编码按按需求可为为1151101-11151999。1161 应收补补贴款。1171 备用金金。按照各各部门使用用备用金的的员工名称称设置若干干二级科目目，科目编编码按需求求可为11171011-1177199。1201 物资采采购。按照照供应商名名称设置若若干二级科科目，科目目编码按需需求可为11201001-12201999。按照物

20、物资类别在在各二级科科目下设置置若干三级级科目，科科目编码按按需求可为为1201101011-1200199999。1211 原材料料。按照项项目名称设设置若干二二级科目，科科目编码为为按需求可可1211101-11211999。按照照材料类别别在各二级级科目下设设置若干三三级科目，科科目编码按按需求可为为1211101011-1211199999。1221 包装物物。按照项项目名称设设置若干二二级科目，科科目编码按按需求可为为1221101-11221999。按照照设备类别别在各二级级科目下设设置若干三三级科目，科科目编码按按需求可为为1221101011-1222199999。1231 低

21、值易易耗品。按按照低值易易耗品的名名称或类别别设置若干干二级科目目。科目编编码按需求求可为12231011-12331991243 库存商商品。按照照项目名称称设置若干干二级科目目，科目编编码按需求求可为12243011-1244399。按按照每个项项目的产品品名称设置置若干三级级科目，科科目编码按按需求可为为1243301011-1244399999。1261 委托代代销商品。按按照受托单单位名称设设置若干二二级科目，科科目编码按按需求可为为1261101-11261999。在每每个二级科科目下按照照项目名称称设置若干干三级科目目，科目编编码按需求求可为1226101101-11261999

22、99。在在每个三级级科目下按按照产品名名称或楼号号设置若干干四级科目目，科目编编码按需求求可为1226101101011-126619999999。1271 受托代代销商品。按按照委托单单位名称设设置若干二二级科目，科科目编码按按需求可为为12766101-1271199。在在每个二级级科目下按按照受托代代销商品名名称设置若若干三级科科目，科目目编码按需需求可为1127100101-1271199999。1281 存货减减值准备。按按照存货类类别设置若若干二级科科目，科目目编码按需需求可为11281001-12281999。1291 分期收收款发出商商品。按照照项目名称称设置若干干二级科目目，

23、科目编编码为按需需求可12291011-1299199。在在各二级科科目下按照照产品名称称或楼号设设置若干三三级科目，科科目编码按按需求可为为1291101011-1299199999。1301 待摊费费用。按照照待摊费用用的类别设设置房屋租租金1300101、税税金1300102、报报刊订阅费费1301103和财财产保险费费1301104等四四个二级科科目，各公公司可以根根据实际情情况增加二二级科目。1401 长期股股权投资。按按照股权投投资类别设设置股票投投资1400101和和其他股权权投资14401022两个二级级科目。在在股票投资资科目下按按照被投资资单位名称称设置若干干三级科目目，科

24、目编编码按需求求可为1440101101-1140100199；在其他股股权投资科科目下按照照被投资单单位名称设设置若干三三级科目，科科目编码按按需求可为为1401102011-1400102999。在各各三级科目目下分别设设置投资成成本、损益益调整、股股权投资准准备和股权权投资差额额等四个四四级科目。科科目编码按按需求可分分别为1440101101011140010100104140010199901140110199904、11401002010011440102201044140010299901140110299904。1402 长期债债券投资。按按照债权投投资类别设设置债券投投资14

25、00201和和其他债权权投资14402022两个二级级科目。在在债券投资资科目下按按照被投资资单位名称称设置若干干三级科目目，科目编编码按需求求可为1440201101-1140200199；在其他债债权投资科科目下按照照被投资单单位名称设设置若干三三级科目，科科目编码按按需求可为为1402202011-1400202999。在债债券投资的的各三级科科目下分别别设置债券券面值、债债券溢折价价和应计利利息等三个个四级科目目，科目编编码按需求求可分别为为1402201011011140200101003140020199901140220199903；在在其他债权权投资的各各三级科目目下分别设设置

26、本金和和应计利息息等两个四四级科目，科科目编码按按需求可分分别为1440202201011140020200102140020299901140220299902。1421 长期投投资减值准准备。按照照投资类别别设置长期期股权投资资减值准备备1421101和长长期债权减减值准备11421002等两个个二级科目目。在长期期股权投资资减值准备备科目下按按照被投资资单位名称称设置若干干三级科目目，科目编编码按需求求可为1442101101-1142100199；在长期债债权投资减减值准备科科目下按照照被投资单单位名称设设置若干三三级科目，科科目编码按按需求可为为1421102011-14221029

27、99。1501 固定资资产。按照照固定资产产类别设置置若干二级级科目，科科目编码按按需求可为为1501101-11501999。1502 累积折折旧。按照照固定资产产类别设置置若干二级级科目，科科目编码按按需求可为为1502201-11502999。1505 固定资资产减值准准备。按照照固定资产产类别设置置若干二级级科目，科科目编码按按需求可为为1505501-11505999。1601 工程物物资。按照照工程物资资的类别设设置专用材材料1600101、专专用设备11601002、预付付大型设备备款1600103和和生产用工工具及器具具1601104等四四个二级科科目。1603 在建工工程。按

28、照照在建工程程的类别设设置建筑工工程1600301、安安装工程11603002、在安安装设备11603003、技术术改造工程程1603304、大大修理支出出1603305和其其他支出11603006等六个个二级科目目。1605 在建工工程减值准准备。1701 固定资资产清理。1801 无形资资产。按照照无形资产产名称设置置若干二级级科目，科科目编码按按需求可为为1801101-11801999。1805 无形资资产减值准准备。按照照无形资产产名称设置置若干二级级科目，科科目编码按按需求可为为1805501-11805999。1815 未确认认融资费用用。1901 长期待待摊费用。按按照费用类类

29、别设置大大修理支出出1901101、租租入固定资资产改良支支出1900102、其其他1900103等等二级科目目。1911 待处理理财产损溢溢。设置待待处理流动动资产损溢溢1911101和待待处理固定定资产损溢溢1911102等两两个二级科科目。（二） 负债类科目目明细设置置说明2101 短期借借款，本科科目应按债债权人名称称设置二级级科目，科科目编码按按需求可为为2101101-22101999，各二二级科目下下可按借款款种类设置置信用贷款款、担保贷贷款、抵押押贷款等三三个三级科科目，科目目编码按需需求分别为为2101101011-21001010032100199001-211019990

30、3。2111 应付票票据，本科科目应按商商业汇票类类型设置二二级科目，即即2111101应付付银行承兑兑汇票及22111002应付商商业承兑汇汇票，各二二级科目下下可按对方方单位名称称设置三级级科目，科科目编码按按需求分别别为2111101001-21111011992111102011-2111102999。2121 应付账账款，本科科目应按应应付账款类类别设置二二级科目，即即2121101应付付购货款、22121002应付工工程款、22121003暂估应应付账款，各各二级科目目下可按供供应单位和和承包单位位的户名设设置三级科科目，科目目编码按需需求分别为为2121101011-212210

31、19992122103001-2112103399。2131 预收账账款，本科科目应按预预收账款所所属的开发发项目名称称设置二级级科目，科科目编码按按需求分别别为2133101-2131199，各各二级科目目下可按开开发产品名名称设置三三级科目，科科目编码按按需求分别别为2133101001-21131011992131199011-2133199999。 2141 代销商商品款，本本科目应按按委托单位位设置二级级科目，科科目编码按按需求分别别为2144101-2141199。2151 应付工工资，本科科目应按工工资构成类类型设置二二级科目，即即2151101基本本工资、22151002奖金、

32、22151003工资基基金、21151044工资储备备金等。2153 应付福福利费，本本科目应按按福利费所所含的费用用明细设置置二级科目目，即21153011医药费、22153002其他福福利费等。2161 应付股股利，本科科目应按股股东名称设设置二级科科目，科目目编码按需需求分别为为2161101-22161999。2171 应交税税金，本科科目应按应应交税金的的种类设置置二级科目目，即21171011应交增值值税、21171022应交营业业税、21171033应交城市市维护建设设税、21171044应交房产产税、21171055应交车船船使用税、22171006应交土土地使用税税、2177

33、107应应交所得税税、2177108应应交个人所所得税等。2176 其他应应交款，本本科目应按按其他应交交款的种类类设置二级级科目，即即2176601教育育费附加等等。2181 其他应应付款，本本科目应按按应付和暂暂收款项的的类别设置置二级科目目，如（11）2188101应应付经营租租入固定资资产租金、22181002应付租租入包装物物租金、22181003存入保保证金等，并并按单位名名称设置三三级科目，科科目编码按按需求分别别为2188101001-21181011992181103011-2188103999；（22）2188104工工会经费、22181005职工教教育经费、2218100

34、6职工购购房基金、22181007住房公公积金、22181008应发奖奖金、21181099应付统筹筹退休金等等；（3）22181110单位往往来，并按按单位名称称设置三级级科目，科科目编码按按需求分别别为2188110001-2118110099；（44）2188111个个人往来，并并按个人姓姓名设置三三级科目，科科目编码按按需求分别别为2188111001-2118111199。2191 预提费费用，本科科目应按照照费用种类类设置二级级科目，即即2191101预提提固定资产产修理费、22191002预提租租金、21191033预提保险险费、211914004预提借借款利息等等。2211 预

35、计负负债，本科科目应按预预计负债项项目设置二二级科目，即即2211101对外外提供担保保、2211102商商业承兑汇汇票贴现、22211003未决诉诉讼、22211044产品质量量保证等。2301 长期借借款，本科科目应按贷贷款人名称称设置二级级科目，科科目编码按按需求可为为2301101-22301999，各二二级科目下下可按借款款种类设置置信用贷款款、担保贷贷款、抵押押贷款等三三个三级科科目，科目目编码按需需求分别为为2301101011-23001010032300199001-2330199903。2311 应付债债券，本科科目应按债债券种类设设置二级科科目，科目目编码按需需求可为22

36、311001-23311999，各债券券种类下设设债券面值值、债券溢溢价、债券券折价、应应计利息等等三级科目目，科目编编码按需求求可为2331101101-22311001042311199001-2331199904。2321 长期应应付款，本本科目应按按长期应付付款的种类类设置二级级科目，即即2321101引进进国外设备备款、23321022融资租入入固定资产产的租赁费费等。2341 递延税税款，本科科目只有一一级科目，不不需要进行行明细核算算。（三） 所有者权益益类科目明明细设置说说明3101 实收资资本，本科科目应按股股东名称设设置二级科科目，科目目编码按需需求可为33101001-3

37、1101999。3111 资本公公积，本科科目应按资资本公积形形成的类别别设置二级级科目，即即3111101股本本溢价、33111002接受捐捐赠非现金金资产准备备、3111103接接受现金捐捐赠、31111044股权投资资准备、33111005拨款转转入、31111066外币资本本折算差额额、3111107资资产评估增增值、31111088其他资本本公积等。3121 盈余公公积，本科科目应按盈盈余公积的的种类设置置二级科目目，即31121011法定盈余余公积金、33121002任意盈盈余公积金金、3122103公公益金等三三级明细科科目。3131 本年利利润，本科科目只有一一级科目，不不需要

38、进行行明细核算算。3141 利润分分配，本科科目应设置置如下二级级科目进行行明细核算算：3144101本本年利润、33141002提取法法定盈余公公积金、33141003提取法法定公益金金、3144107应应付优先股股股利、33141008提取任任意盈余公公积金、33141009应付普普通股股利利、3144110转转作股本的的普通股股股利、31141111未分配利利润等。（四） 成本费用类类科目明细细设置说明明4101 基本生生产成本，本本科目应按按产品的种种类设置二二级科目；并在各二二级科目下下按费用项项目设置三三级科目，科科目编码按按需求可为为4101101011-410010199941

39、00104001-4110104499。4102 辅助生生产成本4105 制造费费用，本科科目应按费费用明细设设置二级科科目，如工工资、福利利费、折旧旧费、修理理费、办公公费、水电电费、劳动动保护费、借借款费用、周周转房摊销销等，进行行明细核算算，科目编编码按需求求可为41105011-4100599。（五） 损益类科目目明细设置置说明5101 主营业业务收入，本本科目应按按主营业务务的种类设设置二级科科目，如商商品销售收收入、劳务务收入、使使用费收入入等，科目目编码按需需求可为55101001-51101999；并在各各二级科目目下按品种种设置三级级科目，科科目编码按按需求可为为510110

40、1011-51001019995100199001-5110199999。5102 其他业业务收入，本本科目应按按照其他业业务的种类类设置二级级科目，如如固定资产产出租收入入、废品回回收收入、材材料销售收收入、无形形资产转让让收入等，科科目编码按按需求可为为5102201-55102999。5201 投资收收益，本科科目应按投投资收益种种类设置二二级科目，进进行明细核核算，科目目编码按需需求可为55201001-52201999，各二级级科目下按按被投资单单位名称设设置三级科科目，科目目编码按需需求可为5520100101-52011019995200199001-5220199999。520

41、3 补贴收收入，本科科目应按补补贴收入项项目设置二二级科目，进进行明细核核算，科目目编码按需需求可为55203001-52203999。5301 营业外外收入，本本科目应按按收入项目目设置二级级科目，如如5301101固定定资产盘盈盈、5300102处处理固定资资产净收益益、5300103教教育费附加加返还款、55301004无法支支付的应付付款项、55301005非货币币性交易收收益、53301066罚款净收收益等，进进行明细核核算。5401 主营业业务成本，本本科目应按按业务类别别设置二级级科目，科科目编码按按需求可为为5401101-55401999，并在在各二级科科目下按品品种设置三三

42、级科目，科科目编码按按需求可为为5401101011-5400101009。5402 主营业业务税金及及附加，本本科目应按按开发项目目名称设置置二级科目目，科目编编码按需求求可为54402011-5400299，并并在各二级级科目下按按开发产品品名称设置置三级科目目，科目编编码按需求求可为5440201101-55402001995400299001-5440299999；在在各产品下下按税金及及附加的种种类设置四四级科目，如如营业税、城城市维护建建设税、教教育费附加加等进行明明细核算，科科目编码按按需求可为为540220101101-5540200101009。5405 其他业业务支出，本本

43、科目应按按其他业务务的种类设设置二级科科目，科目目编码按需需求可为55405001-54405999。5501 营业费费用，本科科目应按开开发项目名名称设置二二级科目，科目编码按需求可为550101-550199，并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求可为55010101-5501019955019901-55019999，在各产品下按营业费用所含费用明细设置四级科目，如销售人员工资、销售人员福利费、业务费、水电费、采暖费、广告宣传费、展览费等，科目编码按需求可为5501010101-55010101995501999901-5501999999。5502 管理费费用，本科

44、科目应按部部门名称设设置二级科科目，科目目编码按需需求可为55502001-55502999，在各部部门下按管管理费用项项目设置三三级科目，如如工资、福福利费、办办公费、通通讯费、差差旅费、工工会经费、职职工教育费费、劳动保保险费、待待业保险费费、房产税税、车船使使用税、印印花税、土土地使用税税、住房公公积金、无无形资产摊摊销、递延延资产摊销销、业务招招待费、坏坏账损失、其其他管理费费等，科目目编码按需需求可为5550200101-55022019995500299001-5550299999。5503 财务费费用，本科科目应按费费用项目设设置二级科科目，如55503001利息支支出（减利利息

45、收入）、55503002汇兑损损失（减汇汇兑损益）、55503003手续费费等，进行行明细核算算。5601 营业外外支出，本本科目应按按支出项目目设置二级级科目，如如5601101固定定资产盘亏亏、5600102处处理固定资资产净损失失、5600103债债务重组损损失、56601044计提的固固定资产减减值准备、55601005计提的的无形资产产减值准备备、5600106计计提的在建建工程减值值准备、55601007非常损损失、56601088捐赠支出出、5600109罚罚款支出等等。5701 所得税税，本科目目只有一级级科目，不不需要进行行明细核算算。5801 以前年度损损益调整，本本科目只

46、有有一级科目目，不需要要进行明细细核算。（六） 会计科目表表（详见附附件：会计计科目表）第四章 会计核算程程序和方法法第十八条 设置账簿与与开设账户户（一）会计计账簿的设设置会计账簿是是全面记录录和反映各各公司经济济业务，对对大量分散散的数据或或资料进行行归类整理理，逐步加加工成有用用会计信息息的簿籍，是是编制会计计报表的重重要依据。（1）会计计账簿的形形式各公司应按按照国家统统一会计制制度的规定定，并结合合各自的业业务特征，设设置本公司司的账簿体体系。会计计账簿包括括总账、明明细账和日日记账。对于未实行行会计电算算化的公司司，总账采采用“三栏式”的订本账账，明细账账采用“三栏式”的活页账账，

47、日记账账则包括现现金日记账账和银行存存款日记账账，是专门门针对现金金和银行存存款设置的的明细账。对于实行会会计电算化化的公司，会会计账簿为为系统自动动设置，必必须定期打打印出来。用用计算机打打印出来的的会计账簿簿必须连续续编号，经经审核无误误后装订成成册，并由由会计、财财务经理以以及财务总总监分别签签字或盖章章，以防止止账页的散散失和被抽抽换，保证证会计资料料的完整。（2）会计计账簿的启启用启用新的会会计账簿时时，应在账账簿封面上上写明启用用公司名称称和账簿名名称，并填填写账簿扉扉页的“启用表”，注明启启用日期、账账簿起止页页数、会计计和财务经经理以及财财务总监的的姓名等，并并加盖人名名章和公章章。当会计计、财务经经理以及财财务总监调调动工作时时，也要在在“启用表”上注明交交接日期、接接办人员以以及监交人人员姓名，并并由交接双双方签字或或盖章。（二）会计计账套的设设置会计账套是是基于会计计电算化进进行设置的的。在会计计电算化软软件中，初初始化设置置是系统使使用的基础础。初始化化设置包括括会计科目目、外币汇汇率、结算算方式、部部门档案、职职员档案、客客户档案及及供应商分分类等，而而对于