某单位财务会计与管理知识分析制度培训14061.docx

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1、事业单位会计制度目 录第一部分 总说明 第二部分分 会计科科目名称和和编号第三部分 会计科目目使用说明明第四部分 会计报表表格式第五部分 财务报表表编制说明明第一部分 总说明一、为了规规范事业单单位的会计计核算，保保证会计信信息质量，根根据 中中华人民共共和国会计计法、事事业单位会会计准则和和事业单单位 财务务规则，制制定本制度度。 二、本制制度适用于于各级各类类事业单位位，下列事事业单位除除外： （一）按按规定执行行医院会会计制度等等行业事业业单位会计计制度 的的事业单位位； （二）纳纳入企业财财务管理体体系执行企企业会计准准则或小企企业会计 准则的事事业单位。 参照公务员员法管理的的事业单

2、位位对本制度度的适用，由由财政部另另行 规定定。 三、 事事业单位对对基本建设设投资的会会计核算在在执行本制制度的同时时， 还应应当按照国国家有关基基本建设会会计核算的的规定单独独建账、单单独核算。 四、事业单单位会计核核算一般采采用收付实实现制，但但部分经济济业务 或或者事项的的核算应当当按照本制制度的规定定采用权责责发生制。 五、事业单单位应当按按照事业业单位财务务规则或或相关财务务制度 的的规定确定定是否对固固定资产计计提折旧、对对无形资产产进行摊销销。 对固固定资产计计提折旧、对对无形资产产进行摊销销的，按照照本制度规规 定处理理。 不对对固定资产产计提折旧旧、不对无无形资产进进行摊销

3、的的，不设置置本 制度度规定的“累计折旧旧”、“累计摊销销”科目，在在进行账务务处理时 不考虑本本制度其他他科目说明明中涉及的的“累计折旧旧”、“累计摊销销” 科目。 六、事业业单位会计计要素包括括资产、负负债、净资资产、收入入和支出。 七、事业单单位应当按按照下列规规定运用会会计科目： （一）事业业单位应当当按照本制制度的规定定设置和使用会会计科目。 在不影响响会计处理理和编报财财务报表的的前提下，可可以根据实实际情况自自 行增设设、减少或或合并某些些明细科目目。 （二）本制制度统一规规定会计科科目的编号号，以便于于填制会计计凭证、 登记账簿簿、查阅账账目，实行行会计信息息化管理。事事业单位

4、不不得打乱重重编。（三）事业业单位在填填制会计凭凭证、登记记会计账簿簿时，应当当填列 会会计科目的的名称，或或者同时填填列会计科科目的名称称和编号，不不得只填 列科目编编号、不填填列科目名名称。 八、事业单单位应当按按照下列规规定编报财财务报表：（一）事业业单位的财财务报表由由会计报表表及其附注注构成。会会计报 表表包括资产产负债表、收收入支出表表和财政补补助收入支支出表。（二）事业业单位的财财务报表应应当按照月月度和年度度编制。（三）事业业单位应当当根据本制制度规定编编制并对外外提供真实实、完 整整的财务报报表。事业业单位不得得违反本制制度规定，随随意改变财财务报表 的编制基基础、编制制依据

5、、编编制原则和和方法，不不得随意改改变本制度度规 定的的财务报表表有关数据据的会计口口径。（四）事业业单位财务务报表应当当根据登记记完整、核核对无误的的账簿 记记录和其他他有关资料料编制，做做到数字真真实、计算算准确、内内容完整、 报送及时时。（五）事业业单位财务务报表应当当由单位负负责人和主主管会计工工作的 负负责人、会会计机构负负责人（会会计主管人人员）签名名并盖章。九、事业单单位会计机机构设置、会计人人员配备、会会计基础工工作、 会会计档案管管理、内部部控制等，按按照中华华人民共和和国会计法法、会会 计基础础工作规范范、会会计档案管管理办法、行行政事业单单位内部 控制规范范（试行）等等规

6、定执行行。开展会会计信息化化工作的事事业单位， 还应按照照财政部制制定的相关关会计信息息化工作规规范执行。十、本制度度自 20013 年年 1 月月 1 日日起施行。11997 年 7 月 177 日财政政 部印发发的事业业单位会计计制度 （财预字字19977288 号）同时时废止。 第二部分 会计科科目名称和和编号序号科目编号科目名称一、资产类类11001库存现金21002银行存款31011零余额账户户用款额度度41101短期投资51201 12201011 12201022财政应返还还额度财政直接支支付财政授权支支付61211应收票据71212应收账款81213预付账款91215其他应收款

7、款101301存 货111401长期投资121501固定资产131502累计折旧141511在建工程151601无形资产161602累计摊销171701待处置资产产损溢二、负债类类182001短期借款192101应缴税费202102应缴国库款款212103应缴财政专专户款222201应付职工薪薪酬232301就付票据242302应付账款252303预收账款262305其他应付款款272401长期借款282402长期应付款款三、净资产产类293001事业基金303101 31101011 31101022 31101033 31101044非流动资产产基金长期投资固定资产在建工程无形资产3132

8、01专用基金323301 33301011 33301022财政补助结结转基本支出结结转项目支出结结转333302财政补助结结余343401非财政补助助结转353402事业结余363403经营结余373404非财政补助助结余分配配 四、收入类类384001财政补助收收入394101事业收入404201上级补助收收入414301附属单位上上缴收入424401经营收入434501其他收入五、支出类类445001事业支出455101上缴上级支支出465201对附属单位位补助支出出475301经营支出485401其他支出第三部分 会计科目目使用说明明一、资产类类1001 库存现金金 一、本科科目核算事

9、事业单位的的库存现金金。 二、 事事业单位应应当严格按按照国家有有关现金管管理的规定定收支现金金， 并按按照本制度度规定核算算现金的各各项收支业业务。 三、库存现现金的主要要账务处理理如下： （一）从银银行等金融融机构提取取现金，按按照实际提提取的金额额，借 记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；将现金存存入银行等等金融机构构， 按照照实际存入入的金额，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。（二）因内内部职工出出差等原因因借出的现现金，按照照实际借出出的现 金金金额，借借记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目；出差人人员报销差差 旅费时时，按照应应报销的金金额，借记记有关科目目，按照实

10、实际借出的的现金 金金额，贷记记“其他应收收款”科目，按按其差额，借借记或贷记记本科目。（三）因开开展业务等等其他事项项收到现金金，按照实实际收到的的金额， 借记本科科目，贷记记有关科目目；因购买买服务或商商品等其他他事项支出出现 金，按按照实际支支出的金额额，借记有有关科目，贷贷记本科目目。四、事业单单位应当设设置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付 款款凭证，按按照业务发发生顺序逐逐笔登记。每每日终了，应应当计算当当日的 现现金收入合合计数、现现金支出合合计数和结结余数，并并将结余数数与实际库库 存数核核对，做到到账款相符符。 每日账款核核对中发现现现金溢余余或短缺的的，应当及及时进行

11、处处理。如发发现现金溢溢余，属于于应支付给给有关人员员或单位的的部分，借借记本科 目，贷记记“其他应付付款”科目；属属于无法查查明原因的的部分，借借记本 科科目，贷记记“其他收入入”科目。如如发现现金金短缺，属属于应由责责任人 赔赔偿的部分分，借记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目；属于无无法查 明明原因的部部分，报经经批准后，借借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目目。现金收入业业务较多、单单独设有收收款部门的的事业单位位，收款部部门 的收收款员应当当将每天所所收现金连连同收款凭凭据等一并并交财务部部门核收 记账；或或者将每天天所收现金金直接送存存开户银行行后，将收收款凭据及及向 银行行送存

12、现金金的凭证等等一并交财财务部门核核收记账。五、事业单单位有外币币现金的，应应当分别按按照人民币币、各种外外币 设置置“现金日记记账”进行明细细核算。有有关外币现现金业务的的账务处理理 参见“银行存款款”科目的相相关规定。六、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位实际持持有的库存存现金。1002 银行存款款一、 本科科目核算事事业单位存存入银行或或其他金融融机构的各各种存款。二、事业单单位应当严严格按照国国家有关支支付结算办办法的规定定办理 银银行存款收收支业务，并并按照本制制度规定核核算银行存存款的各项项收支业 务。三、银行存存款的主要要账务处理理如下：（一）将款款项存入银银行或其他他金融

13、机构构，借记本本科目，贷贷记“库 存现现金”、“事业收入入”、“经营收入入”等有关科科目。（二）提取取和支出存存款时，借借记有关科科目，贷记记本科目。 四、事业单单位发生外外币业务的的，应当按按照业务发发生当日（或或当 期期期初，下同同）的即期期汇率，将将外币金额额折算为人人民币记账账，并登 记外币金金额和汇率率。期末，各种种外币账户户的外币余余额应当按按照期末的的即期汇率率折算 为为人民币，作作为外币账账户期末人人民币余额额。调整后后的各种外外币账户 人民币余余额与原账账面人民币币余额的差差额，作为为汇兑损益益计入相关关支出。（一）以外外币购买物物资、劳务务等，按照照购入当日日的即期汇汇率将

14、 支支付的外币币或应支付付的外币折折算为人民民币金额，借借记有关科科目，贷 记本科目目、“应付账款款”等科目的的外币账户户。（二）以外外币收取相相关款项等等，按照收收取款项或或收入确认认当日 的的即期汇率率将收取的的外币或应应收取的外外币折算为为人民币金金额，借记记 本科目目、“应收账款款”等科目的的外币账户户，贷记有有关科目。（三）期末末，根据各各外币账户户按期末汇汇率调整后后的人民币币余额 与与原账面人人民币余额额的差额，作作为汇兑损损益，借记记或贷记本本科目、 “应收账款款”、“应付账款款”等科目，贷贷记或借记记“事业支出出”、 “经营支出出”等科目。五、事业单单位应当按按开户银行行或其

15、他金金融机构、存存款种类及及币 种等等，分别设设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证， 按按照业务的的发生顺序序逐笔登记记，每日终终了应结出出余额。“银行存款款 日记账账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。月月度 终了了，事业单单位银行存存款账面余余额与银行行对账单余余额之间如如有差额，必必须逐笔查查明原因并并进行处理理，按月编编制“银行存款款余额调节节表”，调节相相符。六、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位实际存存放在银行行或其他金金融机构的的款项。 1011 零余额账账户用款额额度一、本科目目核算实行行国库集中中支付的事事业单位根根据财政部部门批

16、复的的用款计划划收到和支支用的零余余额账户用用款额度。二、零余额额账户用款款额度的主主要账务处处理如下：（一）在财财政授权支支付方式下下，收到代代理银行盖盖章的“授权支付付到账通知知书”时，根据据通知书所所列数额，借借记本科目目，贷记“财 政补补助收入”科目。（二）按规规定支用额额度时，借借记有关科科目，贷记记本科目。（三）从零零余额账户户提取现金金时，借记记“库存现金金”科目，贷贷 记本科科目。（四）因购购货退回等等发生国库库授权支付付额度退回回的，属于于以前 年年度支付的的款项，按按照退回金金额，借记记本科目，贷贷记“财政补助助结 转”、“财政补助助结余”、“存货”等有关科科目；属于于本年

17、度支支付 的款款项，按照照退回金额额，借记本本科目，贷贷记“事业支出出”、“存货” 等有关关科目。（五）年度度终了，依依据代理银银行提供的的对账单作作注销额度度的相 关关账务处理理，借记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目，贷贷 记本科科目。事业业单位本年年度财政授授权支付预预算指标数数大于零余余额账 户户用款额度度下达数的的，根据未未下达的用用款额度，借借记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目，贷贷记“财政补助助收入”科目。下年初，事事业单位依依据代理银银行提供的的额度恢复复到账通知知书作 恢恢复额度的的相关账务务处理，借借记本科目目，贷记“财政应返返还额度 财政授权权支付”科目。事事业

18、单位收收到财政部部门批复的的上年末未未下 达零零余额账户户用款额度度的，借记记本科目，贷贷记“财政应返返还额度 财政授权权支付”科目。三、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位尚未支支用的零余余额账 户户用款额度度。本科目目年末应无无余额。1101 短期投资资一、 本科科目核算事事业单位依依法取得的的， 持有有时间不超超过 1 年（含 1 年）的的投资，主主要是国债债投资。二、事业单单位应当严严格遵守国国家法律、行行政法规以以及财政部部门、主管管部门关于于对外投资资的有关规规定。三、本科目目应当按照照国债投资资的种类等等进行明细细核算。四、短期投投资的主要要账务处理理如下：（一）短期期投资在

19、取取得时，应应当按照其其实际成本本（包括购购买价 款款以及税金金、手续费费等相关税税费）作为为投资成本本，借记本本科目，贷贷 记“银行存款款”等科目。（二）短期期投资持有有期间收到到利息时，按按实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“其他收入入投资收收益”科目。（三）出售售短期投资资或到期收收回短期国国债本息，按按照实际收收到 的金金额，借记记“银行存款款”科目，按按照出售或或收回短期期国债的成成本，贷记记本科目，按按其差额，贷贷记或借记记“其他收入入投资收收益”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位持有的的短期投资资成本。1201 财政应返返还额度一、本科目目核算实行

20、行国库集中中支付的事事业单位应应收财政返返还的资金金额度。二、本科目目应当设置置“财政直接接支付”、“财政授权权支付”两 个明明细科目，进进行明细核核算。三、财政应应返还额度度的主要账账务处理如如下：（一）财政政直接支付付年度终了，事事业单位根根据本年度度财政直接接支付预算算指标数与与当 年财财政直接支支付实际支支出数的差差额，借记记本科目（财财政直接支支付）， 贷记“财政补助助收入”科目。下年度恢复复财政直接接支付额度度后，事业业单位以财财政直接支支付方 式式发生实际际支出时，借借记有关科科目，贷记记本科目（财财政直接支支付）。（二）财政政授权支付付 年度终终了，事业业单位依据据代理银行行提

21、供的对对账单作注注销额度的的 相关账账务处理，借借记本科目目（财政授授权支付），贷贷记“零余额账账户 用款款额度”科目。事事业单位本本年度财政政授权支付付预算指标标数大于零零 余额账账户用款额额度下达数数的，根据据未下达的的用款额度度，借记本本科目 （财财政授权支支付），贷贷记“财政补助助收入”科目。下年初，事事业单位依依据代理银银行提供的的额度恢复复到账通知知书作恢复复额度的相相关账务处处理，借记记“零余额账账户用款额额度”科目，贷贷 记本科科目（财政政授权支付付）。事业业单位收到到财政部门门批复的上上年末 未未下达零余余额账户用用款额度时时，借记“零余额账账户用款额额度”科目，贷贷记本科目

22、目（财政授授权支付）。四、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位应收财财政返还的的资金额度度。1211 应收票据据 一、本科科目核算事事业单位因因开展经营营活动销售售产品、提提供有偿 服务等而而收到的商商业汇票，包包括银行承承兑汇票和和商业承兑兑汇票。二、本科目目应当按照照开出、承承兑商业汇汇票的单位位等进行明明细核算。三、应收票票据的主要要账务处理理如下：（一）因销销售产品、提提供服务等等收到商业业汇票，按按照商业汇汇票 的票票面金额，借借记本科目目，按照确确认的收入入金额，贷贷记“经营收入入” 等科目目，按照应应缴增值税税金额，贷贷记“应缴税费费应缴增增值税” 科目。（二）持未未到期的商

23、商业汇票向向银行贴现现，按照实实际收到的的金额 （即即扣除贴现现息后的净净额），借借记“银行存款款”科目，按按照贴现息息， 借记记“经营支出出”等科目，按按照商业汇汇票的票面面金额，贷贷记本科目目。（三）将持持有的商业业汇票背书书转让以取取得所需物物资时，按按照取 得得物资的成成本，借记记有关科目目，按照商商业汇票的的票面金额额，贷记本本 科目，如如有差额，借借记或贷记记“银行存款款”等科目。 （四）商业业汇票到期期时，应当当分别以下下情况处理理：1 收回回应收票据据， 按照照实际收到到的商业汇汇票票面金金额，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。2因付款款人无力支支付票款，收收到银行退退

24、回的商业业承兑汇票票、委 托托收款凭证证、未付票票款通知书书或拒付款款证明等，按按照商业汇汇票的票 面金额，借借记“应收账款款”科目，贷贷记本科目目。四、事业单单位应当设设置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记每一应应 收票据据的种类、号号数、出票票日期、到到期日、票票面金额、交交易合同号号 和付款款人、承兑兑人、背书书人姓名或或单位名称称、背书转转让日、贴贴现日期、贴贴现率和贴贴现净额、收收款日期、收收回金额和和退票情况况等资料。 应收票据据到期结清清票款或退退票后，应应当在备查查簿内逐笔笔注销。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位持有的的商业汇票票票面金额额。1212 应收账款款一、本

25、科目目核算事业业单位因开开展经营活活动销售产产品、提供供有偿 服服务等而应应收取的款款项。 二、本科目目应当按照照购货、接接受劳务单单位（或个个人）进行行明细 核核算。 三三、应收账账款的主要要账务处理理如下：（一）发生生应收账款款时，按照照应收未收收金额，借借记本科目目，按 照照确认的收收入金额，贷贷记“经营收入入”等科目，按按照应缴增增值税金 额，贷记记“应缴税费费应缴增增值税”科目。 （二）收回回应收账款款时，按照照实际收到到的金额，借借记“银行存 款”等科目，贷贷记本科目目。四、逾期三三年或以上上、有确凿凿证据表明明确实无法法收回的应应收账 款款，按规定定报经批准准后予以核核销。核销销

26、的应收账账款应在备备查簿中保保 留登记记。（一）转入入待处置资产时，按按照待核销销的应收账账款金额，借借记 “待处置资产损溢溢”科目，贷贷记本科目目。（二）报经经批准予以以核销时，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“待 处置资产损溢溢”科目。（三）已核核销应收账账款在以后后期间收回回的，按照照实际收回回的金 额额，借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位尚未收收回的应收收账款。1213 预付账款款一、本科目目核算事业业单位按照照购货、劳劳务合同规规定预付给给供应单位位的款项。二、本科目目应当按照照供应单位位（或个人人）进行明明细核算。 事业

27、单位位应当通过过明细核算算或辅助登登记方式，登登记预付账账款的 资资金性质（区区分财政补补助资金、非非财政专项项资金和其其他资金）。三、预付账账款的主要要账务处理理如下：（一）发生生预付账款款时，按照照实际预付付的金额，借借记本科目目， 贷记记“零余额账账户用款额额度”、“财政补助助收入”、“银行存款款” 等科目目。 （二）收到到所购物资资或劳务，按按照购入物物资或劳务务的成本，借借 记有关关科目，按按照相应预预付账款金金额，贷记记本科目，按按照补付的的款 项，贷贷记“零余额账账户用款额额度”、“财政补助助收入”、“银行存 款”等科目。收到所购固固定资产、无无形资产的的，按照确确定的资产产成本

28、，借借记 “固定资产产”、“无形资产产”科目，贷贷记“非流动资资产基金固 定定资产、无无形资产”科目；同同时，按资资产购置支出，借借记“事业支 出”、“经营支出出”等科目，按按照相应预预付账款金金额，贷记记本科目， 按照补付付的款项，贷贷记“零余额账账户用款额额度”、 “财政补助助收入”、 “银行存款款”等科目。四、逾期三三年或以上上、有确凿凿证据表明明因供货单单位破产、撤撤销 等原原因已无望望再收到所所购物资，且且确实无法法收回的预预付账款，按按规 定报报经批准后后予以核销销。核销的的预付账款款应在备查查簿中保留留登记。（一）转入入待处置资产时，按按照待核销销的预付账账款金额，借借记 “待处

29、置资产损溢溢”科目，贷贷记本科目目。（二）报经经批准予以以核销时，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“待 处置资产损溢溢”科目。（三）已核核销预付账账款在以后后期间收回回的，按照照实际收回回的金 额额，借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位实际预预付但尚未未结算 的的款项。1215 其他应收收款一、本科目目核算事业业单位除财财政应返还还额度、应应收票据、应应收 账款款、预付账账款以外的的其他各项项应收及暂暂付款项，如如职工预借借的差 旅旅费、拨付付给内部有有关部门的的备用金、应应向职工收收取的各种种垫付款 项等。 二、本科科目应当按按照其

30、他应应收款的类类别以及债债务单位（或或个人） 进行明细细核算。 三、其他他应收款的的主要账务务处理如下下：（一）发生生其他各种种应收及暂暂付款项时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”、“库存现金金”等科目。（二）收回回或转销其其他各种应应收及暂付付款项时，借借记“库存现金金”、“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。（三）事业业单位内部部实行备用用金制度的的，有关部部门使用备备用金 以以后应当及及时到财务务部门报销销并补足备备用金。财财务部门核核定并发放放 备用金金时，借记记本科目，贷贷记“库存现金金”等科目。根根据报销数数用 现金金补足备用用金定额时时，借记有有关科目，贷贷记“库存现金金”等

31、科目， 报销数和和拨补数都都不再通过过本科目核核算。四、逾期三三年或以上上、有确凿凿证据表明明确实无法法收回的其其他应收款款，按规定定报经批准准后予以核核销。核销销的其他应应收款应在在备查簿 中保留登登记。（一）转入入待处置资产时，按按照待核销销的其他应应收款金额额，借 记记“待处置资产损溢溢”科目，贷贷记本科目目。（二）报经经批准予以以核销时，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“待处置资产损溢溢”科目。（三）已核核销其他应应收款在以以后期间收收回的，按按照实际收收回的 金金额，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位尚未收收回的其他他应

32、收款。1301 存 货一、本科目目核算事业业单位在开开展业务活活动及其他他活动中为为耗用 而而储存的各各种材料、燃燃料、包装装物、低值值易耗品及及达不到固固定资产 标准的用用具、装具具、动植物物等的实际际成本。 事业单位位随买随用用的零星办办公用品，可可以在购进进时直接列列作支 出出，不通过过本科目核核算。二、本科目目应当按照照存货的种种类、规格格、保管地地点等进行行明细 核核算。 事事业单位应应当通过明明细核算或或辅助登记记方式，登登记取得存存货成 本本的资金来来源（区分分财政补助助资金、非非财政专项项资金和其其他资金）。 发生自行行加工存货货业务的事事业单位，应应当在本科科目下设置置“生

33、产成成本”明细科目目，归集核核算自行加加工存货所所发生的实实际成本（包包 括耗用用的直接材材料费用、发发生的直接接人工费用用和分配的的间接费用用）。三、存货的的主要账务务处理如下下：（一）存货货在取得时时，应当按按照其实际际成本入账账。1.购入的的存货，其其成本包括括购买价款款、相关税税费、运输输费、装 卸费、保保险费以及及其他使得得存货达到到目前场所所和状态所所发生的其其他 支出出。事业单单位按照税税法规定属属于增值税税一般纳税税人的，其其购进非 自用（如如用于生产产对外销售售的产品）材材料所支付付的增值税税款不计入入材料成本本。购入的存货货验收入库库，按确定定的成本，借借记本科目目，贷记“

34、银 行存存款”、“应付账款款”、“财政补助助收入”、“零余额账账户用款 额度”等科目。属于增值税税一般纳税税人的事业业单位购入入非自用材材料的，按按确定 的的成本（不不含增值税税进项税额额），借记记本科目，按按增值税专专用发票 上注明的的增值税额额，借记“应缴税费费应缴增增值税（进进项税额）” 科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款” 等科目。 2.自行加加工的存货货，其成本本包括耗用用的直接材材料费用、发发生的 直直接人工费费用和按照照一定方法法分配的与与存货加工工有关的间间接费用。自行加工的的存货在加加工过程中中发生各种种费用时，借借记本科目目 （生产产成本），贷贷记本

35、科目目（领用材材料相关的的明细科目目）、“应付职工工薪酬”、“银行存款款”等科目。加工完成的的存货验收收入库，按按照所发生生的实际成成本，借记记本科 目目（相关明明细科目），贷贷记本科目目（生产成成本）。3.接受捐捐赠、无偿偿调入的存存货，其成成本按照有有关凭据注注明的金 额加上相相关税费、运运输费等确确定；没有有相关凭据据的，其成成本比照同同 类或类类似存货的的市场价格格加上相关关税费、运运输费等确确定；没有有相关 凭凭据、同类类或类似存存货的市场场价格也无无法可靠取取得的，该该存货按照照 名义金金额（即人人民币 11 元，下下同）入账账。相关财财务制度仅仅要求进行行实物管理理的除外。 接受

36、捐赠赠、无偿调调入的存货货验收入库库，按照确确定的成本本，借记 本科目，按按照发生的的相关税费费、运输费费等，贷记记“银行存款款”等科 目目，按照其其差额，贷贷记“其他收入入”科目。按照名义金金额入账的的情况下，按按照名义金金额，借记记本科目，贷贷 记“其他收入入”科目；按按照发生的的相关税费费、运输费费等，借记记“其 他支支出”科目，贷贷记“银行存款款”等科目。（二）存货货在发出时时，应当根根据实际情情况采用先先进先出法法、加 权权平均法或或者个别计计价法确定定发出存货货的实际成成本。计价价方法一经经 确定，不不得随意变变更。低值值易耗品的的成本于领领用时一次次摊销。1.开展业业务活动等等领

37、用、发发出存货，按按领用、发发出存货的的实际 成成本，借记记“事业支出出”、“经营支出出”等科目，贷贷记本科目目。2.对外捐捐赠、无偿偿调出存货货，转入待待处置资产时，按按照存货的的 账面余余额，借记记“待处置资产损溢溢”科目，贷贷记本科目目。属于增值税税一般纳税税人的事业业单位对外外捐赠、无无偿调出购购进的 非非自用材料料，转入待待处置资产时，按按照存货的的账面余额额与相关增增值 税进进项税额转转出金额的的合计金额额，借记“待处置资产损溢溢”科目， 按存货的的账面余额额，贷记本本科目，按按转出的增增值税进项项税额，贷贷记 “应缴税费费应缴增增值税（进进项税额转转出）”科目。实际捐出、调调出存

38、货时时，按照“待处置资产损溢溢”科目的相相应 余额额，借记“其他支出出”科目，贷贷记“待处置资产损溢溢”科目。四、事业单单位的存货货应当定期期进行清查查盘点，每每年至少盘盘点一 次次。对于发发生的存货货盘盈、盘盘亏或者报报废、毁损损，应当及及时查明原原因，按规规定报经批批准后进行行账务处理理。（一）盘盈盈的存货，按按照同类或或类似存货货的实际成成本或市场场价 格确确定入账价价值；同类类或类似存存货的实际际成本、市市场价格均均无法可 靠取得的的，按照名名义金额入入账。盘盈的存货货，按照确确定的入账账价值，借借记本科目目，贷记“其他 收收入”科目。（二）盘亏亏或者毁损损、报废的的存货，转转入待处置

39、置资产时，按按照 待处处置存货的账账面余额，借借记“待处置资产损溢溢”科目，贷贷记本科目目。属于增值税税一般纳税税人的事业业单位购进进的非自用用材料发生生盘亏 或或者毁损、报报废的，转转入待处置置资产时，按按照存货的的账面余额额与相 关关增值税进进项税额转转出金额的的合计金额额，借记“待处置资产损溢溢” 科目，按按存货的账账面余额，贷贷记本科目目，按转出出的增值税税进项税额额， 贷记记“应缴税费费应缴增增值税（进进项税额转转出）”科目。报经批准予予以处置时，按照照“待处置资产损溢溢”科目的相相应余 额额，借记“其他支出出”科目，贷贷记“待处置资产损溢溢”科目。 处置存货过程程中所取得得的收入、

40、发发生的费用用，以及处处置收入扣 除相关处处置费用后的的净收入的的账务处理理，参见“待处置资产损溢溢”科目。五、本科目目期末借方方余额，反反映事业单单位存货的的实际成本本。1401 长期投资资一、本科目目核算事业业单位依法法取得的，持持有时间超超过 1 年（不含含 1 年年）的股权权和债权性性质的投资资。二、事业单单位应当严严格遵守国国家法律、行行政法规以以及财政部部门、主管管部门有关关事业单位位对外投资资的规定。三、本科目目应当按照照长期投资资的种类和和被投资单单位等进行行明细核算算。四、长期投投资的主要要账务处理理如下：（一）长期期股权投资资 1.长期股股权投资在在取得时， 应当按照照其实

41、际成成本作为投投资成本。（1）以货货币资金取取得的长期期股权投资资，按照实实际支付的的全部价 款（包括括购买价款款以及税金金、手续费费等相关税税费）作为为投资成本本， 借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；同时，按按照投资成成本金额， 借记“事业基金金”科目，贷贷记“非流动资资产基金长期投投资”科 目。（2）以固固定资产取取得的长期期股权投资资，按照评评估价值加加上相关 税费作为为投资成本本，借记本本科目，贷贷记“非流动资资产基金长期 投资”科目，按按发生的相相关税费，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“银 行存存款”、“应缴税费费”等科目；同时，按按照投出固固定资产对对应的 非非流动资产产

42、基金，借借记“非流动资资产基金固定资资产”科目，按按 照投出出固定资产产已计提折折旧，借记记“累计折旧旧”科目，按按投出固定定 资产的的账面余额额，贷记“固定资产产”科目。（3）以已已入账无形形资产取得得的长期股股权投资，按按照评估价价值加 上上相关税费费作为投资资成本，借借记本科目目，贷记“非流动资资产基金 长期投资资”科目，按按发生的相相关税费，借借记“其他支出出”科目，贷贷记“银行存款款”、“应缴税费费”等科目；同时，按按照投出无无形资 产产对应的非非流动资产产基金，借借记“非流动资资产基金无形资资产” 科目，按按照投出无无形资产已已计提摊销销，借记“累计摊销销”科目，按按 照投出出无形

43、资产产的账面余余额，贷记记“无形资产产”科目。以未入账无无形资产取取得的长期期股权投资资，按照评评估价值加加上相 关关税费作为为投资成本本，借记本本科目，贷贷记“非流动资资产基金长 期期投资”科目，按按发生的相相关税费，借借记“其他支出出”科目，贷贷记 “银行存款款”、“应缴税费费”等科目。2.长期股股权投资持持有期间，收收到利润等等投资收益益时，按照照实际 收收到的金额额，借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入投资 收益”科目。3.转让长长期股权投投资，转入入待处置资产时，按按照待转让让长期股 权投资的的账面余额额，借记“待处置资产损溢溢处置资产价值值”科 目，贷贷记本科目目。实际转让

44、时时， 按照照所转让长长期股权投投资对应的的非流动资资产基金， 借记“非流动资资产基金长期投投资”科目，贷贷记“待处置资产损 溢处置资产价值值”科目。转让长期股股权投资过过程中取得得价款、发发生相关税税费，以及及转让 价价款扣除相相关税费后后的净收入入的账务处处理，参见见“待处置资产损溢溢” 科目。4.因被投投资单位破破产清算等等原因，有有确凿证据据表明长期期股权投 资发生损损失，按规规定报经批批准后予以以核销。将将待核销长长期股权投投资 转入入待处置资产时， 按照待核核销的长期期股权投资资账面余额额，借记“待处置资产损溢溢”科目，贷贷记本科目目。 报经经批准予以以核销时，借借记“非流动资资产

45、基金长期投投资” 科目，贷贷记“待处置资产损溢溢”科目。 （二）长期期债券投资资 1.长期债债券投资在在取得时，应应当按照其其实际成本本作为投资资成本。 以货币资资金购入的的长期债券券投资， 按照实际际支付的全全部价款 （包 括括购买价款款以及税金金、手续费费等相关税税费）作为为投资成本本，借记本本 科目，贷贷记“银行存款款”等科目；同时，按按照投资成成本金额，借借记 “事业基金金”科目，贷贷记“非流动资资产基金长期投投资”科目。2.长期债债券投资持持有期间收收到利息时时，按照实实际收到的的金额， 借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入入投资收收益”科目。3.对外转转让或到期期收回长期期债

46、券投资资本息，按按照实际收收到的金 额，借记记“银行存款款”等科目，按按照收回长长期投资的的成本，贷贷记本 科科目，按照照其差额，贷贷记或借记记“其他收入入投资收收益”科目； 同时，按按照收回长长期投资对对应的非流流动资产基基金，借记记“非流动资资 产基金金长期投投资”科目，贷贷记“事业基金金”科目。五、 本科科目期末借借方余额， 反映事业业单位持有有的长期投投资成本。1501 固定资产产一、本科目目核算事业业单位固定定资产的原原价。固定资产是是指事业单单位持有的的使用期限限超过 11 年（不不含 1 年）、 单位价值值在规定标标准以上，并并在使用过过程中基本本保持原有有物质形态态 的资产产。单位价价值虽未达达到规定标标准，但使使用期限超超过 1 年（不含含 1年）的的大批同类类物资，作作为固定资资产核算和和管理。二、事业单单位的固定定资产一般般分为六类类：房屋及及构筑物；专用 设设备；通用用设备；文文物和陈列列品；图书书、档案；家具、用用具、装具具 及动植植物。有关关说明如下下：1.对于应应