某集团会计管理及核算制度17097.docx

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1、XX集团会计管理及核算规范1 目的：加强集团会会计管理，建建立规范的的会计工作作秩序，提提高会计工工作的质量量和水平，充充分发挥会会计的职能能作用，更更好地为集集团经营决决策和经营营管理服务务。2 范围：适用于总部部及集团所所属各单位位。3 职责：总部财务管管理部负责责本规范的的推行、解解释、修改改并检查执执行情况；集团内各各公司（单单位）负责责具体实施施。4 方法与与过程控制制4.1 总则4.1.11 本本规范系依依据中华华人民共和和国会计法法、会会计基础工工作规范、企企业会计制制度及财财政部各项项具体会计计准则等有有关规定，并并结合本集集团的实际际情况而制制定。4.1.22 集集团会计工工

2、作的基本本任务是：真实、准准确、及时时、完整地地反映和监监督本单位位和集团的的经营活动动和财务成成果，为经经营决策和和管理提供供高质量的的会计信息息和依据。4.1.33 集集团实行高高度集中、独独立核算的的会计管理理体制。集集团会计工工作由主管管财务的集集团领导直直接指挥；总部财务务管理部负负责集团会会计工作的的组织和集集团统一会会计政策、制制度的制定定；各单位位按国家法法律、法规规和本规则则开展各项项会计工作作，并在不不违背国家家法律、法法规和本规规则的原则则下，根据据本单位业业务管理的的特点，制制订本单位位的会计管管理和会计计核算实施施办法。4.1.44 各各单位第一一负责人对对本单位的的

3、会计管理理工作负有有领导责任任。4.2 会计计机构及会会计人员4.2.11 会会计机构设设置和会计计人员配备备 4.2.11.1 各各单位应当当根据本单单位的业务务特点及规规模大小，设设置专门的的会计机构构并配备会会计负责人人。不具备备单独设置置会计机构构条件的，应应当在有关关机构中配配备专职会会计人员，并并指定会计计主管人员员。会计机机构负责人人或会计主主管人员应应由总部财财务管理部部选派或下下属单位提提名、总部部财务管理理部考核、按按照集团人人事管理审审批程序和和权限任免免。4.2.11.2 会会计机构负负责人应具具备下列基基本条件，并并按照集团团下属企企业财务负负责人职务务行为规范范的要

4、求求组织本单单位的会计计工作：A、坚持原原则，廉洁洁奉公，敢敢于负责，具具有优良的的道德品质质；B、具有专专业学历或或经过专业业培训，并并具有中级级以上专业业技术资格格；C、主管过过一个单位位或者单位位内一个重重要方面的的财务会计计工作的时时间不少于于二年；D、熟悉国国家财经法法规、政策策和公司的的财务、会会计、税务务管理制度度及要求，掌掌握本行业业业务管理理的有关知知识；E、有较强强的组织能能力、协调调能力和专专业能力；F、身体健健康，能够够适应本职职工作的要要求；G、取得会会计从业资资格证书。4.2.11.3 从从高校招收收的财会人人员，必须须具备本科科以上学历历；从社会会上招收的的一般会

5、计计人员至少少应具备大大专以上财财会及相关关专业学历历，具有初初级以上专专业技术资资格证书，在在相关岗位位上有一定定的工作经经验，道德德品质优良良；从社会会上招收的的会计人员员必须取得得会计从业业资格证书书，各单位位禁止招收收无会计从从业资格证证书的人员员从事会计计工作。各各所属全资资企业聘用用的会计人人员的试用用、转正，按按人事审批批程序报经经总部财务务管理部签签署意见。4.2.11.4 集集团及各单单位第一负负责人应支支持会计机机构、会计计人员依法法行使职权权，保障会会计人员的的职权不受受侵犯；对对于忠于职职守，坚持持原则，做做出显著成成绩的会计计机构、会会计人员，应应当给予适适当的精神神

6、和物质奖奖励。4.2.11.5 各各单位不得得任用本单单位职员（包包括主要负负责人）、其其他关联单单位负责人人及集团相相关领导的的直系亲属属作为本单单位的会计计人员。 直直系亲属是是指：夫妻妻关系、直直系血亲关关系、三代代以内旁系系血亲以及及配偶姻亲亲关系。4.2.11.6 各各单位应根根据会计业业务的需要要设置会计计工作岗位位，会计人人员的分工工应符合内内部牵制制制度、内部部稽核制度度的要求，并并建立会计计人员岗位位责任制。 会会计岗位一一般可分为为:会计机机构负责人人或会计主主管人员、出出纳、资债债核算、销销售核算、成成本费用核核算、资金金往来核算算、总账报报表、稽核核、档案管管理以及直直

7、接管理、操操作、维护护计算机及及会计软件件系统的工工作岗位。 会会计工作岗岗位，可以以一人一岗岗、一人多多岗或一岗岗多人。但但出纳人员员不得兼管管稽核、会会计档案保保管和收入入、费用、债债权、债务务账目的登登记工作；出纳以外外的会计人人员不得经经管现金、有有价证券和和票据；核核算人员不不能兼管本本岗位凭证证的稽核。4.2.11.7 会会计人员的的工作岗位位可进行有有计划地轮轮换，各单单位可结合合本单位的的具体情况况制定相应应的轮换和和考核办法法。4.2.11.8 会会计人员应应当积极参参加会计业业务的培训训，各单位位会计机构构负责人有有责任对本本部门的会会计人员进进行培训和和指导，并并合理安排

8、排好会计工工作，保证证会计人员员每年有一一定的时间间用于学习习和参加培培训。4.2.22会计人员员职业道德德4.2.22.1 敬敬业爱岗，努努力钻研业业务，使自自己的知识识和技能适适应所从事事工作的要要求。4.2.22.2 实实事求是、客客观公正地地办理会计计事务，坚坚持原则，兼兼洁奉公。4.2.22.3 熟熟练运用国国家会计法法规和集团团会计制度度规定的程程序和要求求进行会计计工作，保保证所提供供的会计信信息合法、真真实、准确确、及时、完完整。4.2.22.4 熟熟悉本单位位的生产经经营和业务务管理情况况，运用掌掌握的会计计信息和会会计方法，为为改善单位位内部管理理、提高经经济效益服服务。4

9、.2.22.5 保保守本单位位和集团的的商业秘密密，除国家家法律和集集团规定及及本单位负负责人同意意外，不能能私自向外外界提供或或者泄露会会计信息。4.2.22.6 会会计机构负负责人和会会计人员必必须保证对对上级主管管单位财务务部门及集集团总部财财务管理部部的信息透透明化，严严禁隐瞒或或上报虚假假信息。4.2.22.7 主主动接受本本公司领导导和总部财财务管理部部对会计人人员遵守职职业道德情情况的检查查、监督、指指导。会计计人员遵守守职业道德德的情况，将将作为会计计人员晋升升、晋级、聘聘任专业职职务、表彰彰奖励的重重要考核依依据。 会会计人员违违反职业道道德的，由由所在单位位进行处罚罚；情节

10、严严重的，将将依法追究究刑事责任任，此类人人员将不得得取得或者者重新取得得会计从业业资格证书书。4.2.33会计工作作交接4.2.33.1 基基本要求:A、会计人人员轮换工工作岗位、集集团内调动动或者因故故离职，必必须将本人人所经管的的会计工作作全部移交交给接替人人员，没有有办清交接接手续的不不得调动或或者离职。B、接替人人员应当认认真接管移移交工作，并并继续办理理移交的未未了事项。C、会计机机构负责人人或会计主主管人员应应当督促经经办人员及及时办理交交接手续.4.2.33.2 会会计人员办办理移交手手续前，必必须及时做做好以下工工作：A、巳经受受理的经济济业务尚未未填制会计计凭证的，应应当填

11、制完完毕；B、已录入入凭证尚未未审核并过过账的，应应当完成审审核及过账账，并打印印科目余额额表，由经经办人员加加盖印章或或签名；C、整理应应该移交的的各项资料料，对未了了事项写出出书面材料料；D、编制移移交清册，列列明应当移移交的会计计凭证、会会计账薄、会会计报表、印印章、现金金、有价证证券、支票票簿、发票票、文件、会会计软件及及密码、会会计数据磁磁盘（磁带带）及有关关资料、实实物等内容容。E、会计机机构负责人人或会计主主管人员移移交时，必必须将全部部财务会计计工作、重重大财务收收支和会计计人员的情情况等，向向接替人员员详细介绍绍。对遗留留问题，应应当写出书书面材料，并并附上全部部原始资料料。

12、4.2.33.3 移移交人员在在办理移交交时，应按按移交清册册逐项移交交；接替人人员应逐项项核对点收收。其中：A、现金、有有价证券应应根据会计计账簿有关关记录进行行点交；库库存现金、有有价证券必必须与会计计账簿记录录保持一致致，不一致致时，移交交人员必须须限期查清清；移交保保检柜的钥钥匙和密码码时，接替替人员应当当场验证，移移交完毕后后，钥匙和和密码应尽尽可能予以以更换。B、会计凭凭证等会计计资料必须须完整无缺缺，经审核核签章后打打印，并附附完整原始始凭证再行行移交；会会计账簿、会会计报表、账账套密码和和其它电子子数据要在在实际操作作下移交，移移交完毕后后，接替人人员应及时时更换操作作人员密码

13、码。C、银行存存款账户余余额要与银银行对账单单核对，如如不一致，应应当编制银银行存款余余额调节表表调节相符符，查清未未达账原因因；各种财财产物资和和债权债务务的明细账账户余额要要与总账余余额核对相相符；必要要时，可抽抽查个别账账户的余额额，与实物物核对相符符，或者与与往来单位位、个人核核对清楚。D、移交人人员经管的的票据、印印章和其它它实物等，必必须交接清清楚。4.2.33.4 会会计人员办办理交接手手续，必须须有监交人人负责监交交。A、一般会会计人员交交接，由本本单位会计计机构负责责人或会计计主管人员员负责监交交；B、会计机机构负责人人或会计主主管人员交交接，由本本单位负责责人或其委委托人负

14、责责监交，必必要时可由由总部财务务管理部派派人会同监监交。4.2.33.5交接接完毕后，交交接双方和和监交人员员必须在移移交清册上上签名或盖盖章，需要要说明的问问题和意见见应当注明明。 移移交清册一一般应当填填制一式四四份，交接接双方和监监交人各执执一份，存存档一份。4.2.33.6接替替人员应当当继续使用用接手的账账套软件，不不得自行另另立新账套套，以保持持会计记录录的连续性性。4.2.33.7会计计人员因故故临时离职职或者因病病不能工作作需要接替替或者代理理的，会计计机构负责责人、会计计主管人员员或单位负负责人必须须指定有关关人员接替替或者代理理，并办理理交接手续续。当其重重新恢复工工作时

15、，应应与接替或或者代理人人员办理交交接手续。 移移交人员因因病或者其其它特殊原原因不能亲亲自办理移移交的，经经单位负责责人批准，可可由移交人人员委托他他人代办移移交，但委委托人应当当承担本规规则第4.2.3.9条规定定的责任。4.2.33.8 单位位撤销时，必必须留有必必要的会计计人员，并并会同有关关人员办理理清理工作作，编制决决算。未移移交前，不不得离职。接接收单位和和移交日期期由总部财财务管理部部确定。4.2.33.9 移移交人员对对所移交的的会计凭证证、会计账账簿、会计计报表和其其它所有移移交资料的的合法性、真真实性承担担法律责任任。4.3 会计核核算4.3.11 会计核核算的基本本要求

16、4.3.11.1 各各单位应按按照中华华人民共和和国会计法法、企企业会计制制度及各各种具体会会计准则和和本规则的的有关规定定进行会计计核算，及及时提供合合法、真实实、准确、完完整的会计计信息。4.3.11.2 各各单位发生生的下列事事项，应当当及时办理理会计手续续、进行会会计核算：A、款项和和有价证券券的收付；B、财物的的收发、增增减和使用用；C、债权债债务的发生生和结算；D、资本、基基金的增减减；E、收入、支支出、费用用、成本的的计算；F、财务成成果的计算算和处理；G、其他需需要办理会会计手续、进进行会计核核算的事项项。4.3.11.3 各各单位的会会计核算应应当以实际际发生的经经济业务为为

17、依据，按按照规定的的会计处理理方法进行行，并保证证会计指标标的口径一一致、相互互可比和会会计处理方方法的前后后各期相一一致。4.3.11.4 会会计核算应应当划分会会计期间，分分期结算账账目和编制制会计报表表。会计期期间分年度度、半年度度、季度和和月份，并并采用公历历日期。4.3.11.5 会会计核算以以人民币为为记账本位位币。境外外单位可采采用外国货货币作为记记账本位币币，但向集集团上报的的会计报表表，应当折折算为人民民币反映。4.3.11.6 会会计记录的的文字统一一使用中文文，境外单单位可同时时使用英文文。4.3.11.7 会会计凭证、会会计账簿、会会计报表和和其它会计计资料的内内容和要

18、求求必须符合合国家和集集团的有关关规定；不不得伪造、变变造会计凭凭证、会计计账簿；不不得设置账账外账，不不得报送虚虚假会计报报表。4.3.11.8 各各单位对使使用的会计计软件及其其生成的会会计凭证、会会计账簿、会会计报表和和其他会计计资料的要要求，应当当符合财财政部会计计电算化管管理办法和和财政部部会计电算算化工作规规范的有有关规定。4.3.11.9 各各单位的会会计凭证、会会计账簿、会会计报表和和其他会计计资料，应应定期打印印、装订成成册，并建建立档案，妥妥善保管；存储会计计软件、电电子数据的的软盘、光光盘、磁盘盘、磁带等等存储介质质也应作为为会计档案案进行管理理。会计档档案建档要要求、保

19、管管期限、销销毁办法等等依据财政政部、国家家档案局发发布的会会计档案管管理办法的的规定进行行。4.3.22 会会计凭证及及账套设置置4.3.22.1 各各单位办理理本规则44.3.11.2条规规定的事项项，必须取取得或填制制原始凭证证，并及时时送交会计计机构。4.3.22.2 原原始凭证必必须具备如如下基本要要素：凭证证的名称；填制凭证证的日期；填制凭证证单位名称称或者填制制人姓名；经办人员员的签名或或者盖章；接受凭证证单位名称称；经营业业务内容；数量、单单位和金额额。 对对于不同渠渠道取得的的原始凭证证，除具备备上述基本本要素外，还还应包括其其他附加条条件，具体体为：A、从外单单位取得的的原

20、始凭证证，必须盖盖有填制单单位的公章章；从个人人取得的原原始凭证，必必须有填制制人员的签签名或者盖盖章。对外外开出的原原始凭证，必必须加盖本本单位公章章。B、自制原原始凭证必必须有经办办单位负责责人或者其其指定人员员的签名或或盖章。 C、购买实实物的原始始凭证，必必须有验收收证明。D、支付款款项的原始始凭证，必必须有收款款单位和收收款人的收收款证明。E、发生销销货退回的的，除填制制退货发票票外，还必必须有退货货验收证明明；退款时时，必须取取得对方的的收款收据据或者汇款款银行的凭凭证，不得得以退货发发票代替收收据。F、职工公公出借款凭凭据，必须须附在记账账凭证之后后。收回借借款时，应应当另开收收

21、据或者退退还借据副副本，不得得退还原借借款收据。G、经上级级有关部门门批准的经经济业务，应应当将批准准文件作为为原始凭证证附件。如如果批准文文件需要单单独归档的的，应当在在凭证上注注明批准机机关名称、日日期和文件件字号。4.3.22.3原始始凭证不得得涂改、挖挖补。发现现原始凭证证有错误的的，应当由由开出单位位重开或更更正，更正正处应加盖盖开出单位位的公章。4.3.22.4原始凭凭证不得外外借，其它它单位如因因特殊原因因需要使用用原始凭证证时，经本本单位会计计机构负责责人或会计计主管人员员批准，可可以复制。向向外提供的的原始凭证证复印件，应应当在专设设的登记簿簿上登记，并并由提供人人员和收取取

22、人员共同同签名或者者盖章。4.3.22.5 从从外单位取取得的原始始凭证如有有遗失，应应当取得原原开出单位位盖有公章章的证明，并并注明原来来凭证的号号码、金额额和内容等等，经本单单位会计机机构负责人人或会计主主管人员和和单位负责责人批准后后，才能代代作原始凭凭证。如确确实无法取取得证明的的，如火车车、轮船、飞飞机票等凭凭证，由当当事人写出出详细情况况，经本单单位会计机机构负责人人或会计主主管人员和和单位负责责人批准后后，代作原原始凭证。4.3.22.6 各各单位应当当结合本单单位会计业业务的需要要设置合乎乎集团管理理需要和国国家法规的的会计账套套。 账套的的初始化设设置应遵守守集团统一一规定的

23、会会计科目名名称和会计计科目代码码，需设立立核算项目目的应按集集团规定设设置。新建建账套必须须在核算项项目明细余余额、会计计科目明细细余额、会会计科目汇汇总余额与与手工账簿簿或原账套套核对相符符后方可启启用。 账账套应由会会计机构负负责人严格格按内部牵牵制制度、内内部稽核制制度的要求求确定操作作权限，交交由系统管管理员操作作设定，凭凭证录入人人员不得兼兼凭证审核核，不同操操作人员应应自行设置置操作密码码，并对其其定期更换换。4.3.22.7 会会计机构、会会计人员应应根据审核核无误的原原始凭证录录入记账凭凭证。 记记账凭证可可以分为收收款凭证、付付款凭证和和转账凭证证，也可以以使用通用用记账凭

24、证证。记账凭凭证的录入入应内容完完整、摘要要简单明了了；录入的的凭证需经经专人审核核后方可过过账；更正正错误的方方法必须符符合财政部部会计基基础工作规规范的要要求。 记记账凭证应应在业务发发生并取得得完整的原原始凭证后后及时录入入，不得积积压。4.3.22.8 各单单位应当定定期对会计计账套记录录的有关数数字与库存存实物、货货币资金、有有价证券、往往来单位或或者个人等等进行相互互核对，保保证账证相相符、账账账相符、账账实相符。4.3.33 会会计科目4.3.33.1集团团内从事房房地产业务务的企业（包包括物业管管理公司）必必须严格按按照下述会会计科目的的编号及名名称设置一一级会计科科目、部分分

25、明细科目目及部分核核算项目，不不得随意增增加或删除除；其他行行业的企业业可在此基基础上根据据自身的需需要增加或或修改明细细科目及核核算项目的的设置；未未作规定的的明细科目目和核算项项目可自行行根据需要要设置编码码和名称，某某些会计科科目之间留留有空号，供供增设会计计科目之用用。 各各单位应按按企业会会计制度有有关会计科科目使用说说明，正确确使用会计计科目。4.3.33.2 集集团统一会会计科目表表如下:A、资产类类 科目代码一级科目二级明细科目(及代代码)三级明细科目四级明细科目核算项目1001现金人民币(001)、港港币(022)、美元元(03)、日元（004）、澳澳元（055）、其他他币种

26、（006）其他币种006可选择择币种种类类1002银行存款人民币(001)、港港币(022)、美元元(03)、日元（004）、澳澳元（055）、其他他币种（006）按开户银行行（其他币币种06可可选择币种种种类再选选择开户银银行）存款种类：定期或活活期（可选选）1009其他货币资资金借款保证金金(01)、按揭保保证金(002)、代代管基金（003）(物物业公司设设)、其他他（04）按开户金融融机构按币别（可可选）、代代管基金名名称（物业业公司设）1101短期投资股票投资(01)、债债权投资(02)、基基金投资（003）、其其他（100）具体名称1102短期投资跌跌价准备同短期投资资1111应收

27、票据按单位1121应收股利按单位1122应收利息按债券名称称1131应收账款（地地产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按房号1131应收帐款（物物业公司）按管理项目目名称及债债务人1133其他应收款款应收押金或或保证金(01)、备用金(002)、应应收垫付款款(03)、应收赔赔款和罚款款(04)、联营公公司往来(05)、预预付帐款转转入（066）、其他他应收、暂暂付款项（110）按债务人1141坏账准备1151预付账款（地地产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按合同单位位及合同代代码1151预付帐款（物物业公司）按管理项目目名称及合合同单位1211原材料按XX集集团存货核核算办法1231低值易

28、耗品品1281存货跌价准准备1285完工开发产产品1286出租开发产产品1287开发产品摊摊销1294内部往来按往来单位位按币别1301待摊费用广告费(001)、展展示中心装装修费(002)、保保险费(003)、低低值易耗品品摊销(004)、养养路费(005)、房房租(066)、开办办费（077）、其他他（10）1401长期股权投投资股票投资(01)、其其他股权投投资(022)按具体股票票或单位名名称投资成本、投投资准备、股股权投资差差额、损益益调整1411长期债权投投资债券投资(01)、其其他债权投投资(022)1421长期投资减减值准备股权投资（001）、债权投资（002）按具体证券券或单

29、位名名称1501固定资产房屋类(001)、机机器设备(02)、运运输工具(03)、电电子设备(04)、其其他设备(05)1502累计折旧同固定资产产1505固定资产减减值准备同固定资产产1603在建工程按项目名称称1605在建工程减减值准备同在建工程程1701固定资产清清理同固定资产产1801无形资产按类别1805无形资产减减值准备同无形资产产1901长期待摊费费用租入固定资资产改良支支出(011)、装修修支出(002)、固固定资产修修理支出（003）、其其他递延支支出(066)1911待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢溢(01)、待处理理固定资产产损溢(002)B、负债类类科目代码一级科目

30、二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目2101短期借款按借款单位位按币别2111应付票据按债权人按币别2121应付账款（地地产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按合同单位位及合同代代码2121应付帐款（物物业公司）按管理项目目名称及合合同单位2131预收账款（地地产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按房号2131预收帐款（物业公司司）按管理项目目名称及债债权人2142代收款项（物物业公司设设）按代交费用用种类2151应付工资2153应付福利费费2161应付股利按单位2171应交税金增值税（001）（地地产公司可可根据需要要选择设置置）进项税额（001）、已已交税金（002）、转转出未交增

31、增值税（003）、减减免税款（004）、销销项税额（005）、进进项税额转转出（077）、转出出多交增值值税（099）、未交交增值税（110）2171应交税金营业税(002)、消消费税（003）、资资源税（004）、企企业所得税税(05)、土地增增值税（006）、城城市维护建建设税(007)、房房产税（008）、土土地使用税税（09）、车车船使用税税（10）、个个人所得税税(11)、其他税税种（122）2176其他应交款款按种类2181其他应付款款按业务性质质按债权人2191预提费用开发产品成成本（011）按开发项目目具体苑或栋栋或期2191预提费用审计费（002）、利利息（033）、担保保费

32、（044）、保险险费（055）、修理理费（066）、租金金（07）、其其他（100）2211预计负债2301长期借款按贷款单位位按币别2311应付债券债券面值（001）、债债券溢价（002）、债债券折价（003）、应应付利息（004）2321长期应付款款按种类按单位2341递延税款按XX集集团企业所所得税项核核算办法2281代管基金按代管基金金名称按管理项目目名称C、股东权权益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目3101股本按股东股股票类别3111资本公积股（资）本本溢价(001)、接接受捐赠非非现金资产产准备(002)、接接受现金捐捐赠（033）、股权权投资准备备

33、(04)、外币资资本折算差差额（066）、其他他资本公积积（07）3121盈余公积法定盈余公公积金(001) 、任任意盈余公公积金(002)、法法定公益金金(03) 、储备备基金（外外）（044）、企业业发展基金金（外）（005）3131本年利润3141利润分配其他转入（001）、提提取法定盈盈余公积金金（02）、提提取法定公公益金（003）、提提取储备基基金（外）（004）、提提取企业发发展基金（外外）（055）、提取取职工奖励励及福利基基金（外）（006）、应应付优先股股股利（008）、提提取任意盈盈余公积（009）、应应付普通股股股利（110）、转转作股（资资）本的普普通股股利利（11）

34、、未未分配利润润（12）D、成本类类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目4301开发成本按XX集集团房地产产企业成本本核算指导导、集集团费用核核算办法、存存货核算办办法。4311物业工程（物物业公司）4302开发间接费费 F、损益益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目5101主营业务收收入（地产产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按开发产品品类别（住住宅、商铺铺、写字楼楼、配套资资产）5101主营业务收收入（物业业公司）物业管理收收入(011)、物业业经营收入入(02)、物业大大修收入(03)按各项具体体业务对应应收入名称称按管理项目目名称5

35、102其他业务收收入固定资产出出租收入（001）、手手续费收入入（02）、咨咨询收入（003）、开开发产品出出租收入（004）、其其他（077）5201投资收益股权投资收收益(011)、债权权投资收益益(02)、权益法法调整(003)、出出售处理被被投资单位位(04)、股权投投资差额摊摊销(055)、债券券溢折价摊摊销（066）、长期期投资减值值准备(007)、短短期投资跌跌价准备(08)5203补贴收入5301营业外收入入罚款收入(01)、 处理固定定资产收益益 (022)、没收收定金及违违约金(003)、固固定资产盘盘盈（044）、其他他（07）5401主营业务成成本（地产产公司）同主营业

36、务务收入5401主营业务成成本（物业业公司）物业管理成成本（011）、物业业经营成本本（02）、物物业大修成成本（033）按具体业务务对应成本本名称按管理项目目名称5402主营业务税税金及附加加（地产公司司）同主营业务务收入5402主营业务税税金及附加加（物业公司司）物业管理税税金（011）、物业业经营税金金（02）、物物业大修税税金（033）按具体业务务对应税金金名称按管理项目目名称5405其他业务支支出固定资产出出租成本（001）、收收取代办手手续费成本本（02）、咨咨询业务成成本（033）、出租租开发产品品费用（004）、其其他（077）5501营业费用按集团费费用核算办办法5502管理

37、费用5503财务费用按费用明细细和集团团费用核算算办法5601营业外支出出罚款支出(01)、处处理固定资资产损失(02)、捐捐赠支出(03)、固固定资产减减值准备（004）、无无形资产减减值准备（005）、非非常损失（006）、固固定资产盘盘亏（077）、债务务重组损失失（08）、其其他（111）5701所得税按XX集集团企业所所得税项核核算办法5801以前年度损损益调整4.3.33.3 部部分会计科科目的使用用要求：A、“应收收账款”（地地产公司）、“预预收账款”（地地产公司）应应按房号设设置核算项项目，并增增加如下项项目属性：业主名称称、购房日日期、房屋屋面积、合合同号、合合同金额、付付款

38、方式等等（如其他他系统软件件可提供如如上信息，可可适当减少少核算项目目属性）。B、“预付付账款”（地地产公司）、“应应付账款”（地地产公司）应应按合同单单位及合同同代码设置置核算项目目，并至少少增加如下下项目属性性：合同名名称、合同同金额、签签订时间等等。C、“应付付股利”核核算按利润润分配方案案应向股东东或投资者者分配的利利润。下属属全资公司司应上缴总总部的利润润也在本科科目核算。 D、在筹办办期间发生生的费用，或或者先在“待待摊费用”中中归集，待待开始生产产经营的当当月起一次次计入开始始生产经营营当月的损损益；或者者直接在发发生当期计计入“管理理费用”科科目。 E、专户存存储的按揭揭保证金

39、、借借款保证金金在“其他他货币资金金按揭（借借款）保证证金“中单单独核算；物业公司司收到的物物业维修基基金在“其其他货币资资金代管基金金”中单独独核算。F、“原材材料”、“开开发产品”、“主主营业务收收入”（地地产公司）、“短短期投资”、“长长期投资”采采用数量金金额核算。G、“资本本公积股股权投资准准备”核算算长期股权权投资采用用权益法时时，因被投投资单位接接受捐赠等等原因增加加的资本公公积，投资资方按其持持股比例计计算而增加加的资本公公积。各公公司可根据据被投资单单位资本公公积增加的的原因进一一步设置三三级明细科科目。H、用盈余余公积弥补补亏损计入入“利润分分配其他他转入”科科目。I、“补

40、贴贴收入”科科目核算收收到的先征征后返的增增值税，不不发生增值值税的地产产公司可以以不设此科科目。4.3.44 会计计报表4.3.44.1 会会计报表编编制的基本本要求：A、各单位位必须按照照国家和集集团的有关关规定定期期编制会计计报表。会会计报表包包括会计报报表主表、会会计报表附附表和必备备补充资料料。集团总总部内部使使用的会计计报表，必必须按总部部统一制定定的报表标标准格式编编制。B、各单位位应当依据据国家和集集团有关会会计制度的的规定，对对会计报表表中各项会会计要素进进行合理的的确认和计计量，不得得随意改变变会计要素素的确认和和计量标准准。如果因因为集团统统一的会计计政策变更更而导致不不

41、同会计年年度会计报报表中各项项目的内容容和核算方方法不一致致，应当在在年度会计计报表中将将其对经营营业绩和财财务状况的的影响加以以说明。C、各单位位按下列结结账日进行行结账，不不得提前或或延迟。年年度结账日日为公历年年度每年的的12月331日；半半年度、季季度、月度度结账日分分别为公历历年度每半半年、每季季、每月的的最后一天天。D、年度会会计报表编编制之前，必必须按国家家有关规定定全面清查查资产、核核实债务并并对账套记记录进行检检查。会计计报表应做做到数字真真实、计算算准确、内内容完整、不不得漏报和和任意取舍舍，不得任任意估计数数字，更不不得篡改或或者授意、指指使、强令令他人篡改改数字。 E、

42、各单位位对外和向向集团总部部报送的会会计报表，应应当依次编编写页码，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封封面上应当当注明：单单位名称、单单位地址、会会计报表所所属年度或或者月份、报报出日期，并并由企业负负责人、会会计机构负负责人或会会计主管人人员及编报报人员签名名或盖章。 各单单位企业负负责人对会会计报告的的合法性、真真实性承担担法律责任任。4.3.44.2 各各单位应严严格按国家家和本规则则的规定编编制月度、季季度、半年年度和年度度会计报表表，部分项项目的填列列应符合以以下要求： AA、资产负负债表：a.年初数数栏目：应应与聘请的的会计师事事务所最后后审定数一一致。特殊殊情况不一一致的，应

43、应附表详细细说明差异异原因；b.债权债债务类项目目：将明细细科目相同同的债权债债务抵消后后，按明细细科目的借借贷方向分分别填列。不不同总账科科目及不同同明细科目目的债权债债务，在编编报时不得得互相抵消消；c预提费费用与待摊摊费用项目目：依据所所属明细科科目分析填填列。预提提费用科目目如有借方方余额，应应并入待摊摊费用项目目；待摊费费用如有贷贷方余额，应应并入预提提费用项目目；d少数股股东权益项项目：编制制个别会计计报表的单单位不填列列此项。e. 待处处理财产损损溢项目：在期末结结帐前尚未未经批准的的，在对外外部或总部部提供会计计报告时，应应将其余额额转入相关关损益类项项目，不得得挂帐，并并在会

44、计报报表附注中中作出说明明；如果其其后批准处处理的金额额与已处理理的金额不不一致，应应按其差额额调整会计计报表相关关项目的年年初数。 BB、损益表表：a. 投资资损益项：XX集团拥拥有50%以上权益益的企业对对集团内控控股50%以上的单单位的投资资，在对外外报送报表表时，采用用权益法核核算，并在在本项反映映其投资收收益；但在在上报集团团总部报表表时，采用用成本法核核算，不在在该项目反反映对其的的投资收益益；b. 所得得税项：反反映企业累累计预提的的所得税。所所得税应至至少每季度度预提一次次，并进行行账务处理理；c. 少数数股东损益益：编制个个别会计报报表的单位位不填列此此项。C、现金流流量表 现金金流量表有有关项目内内容的填报报方法及其其科目余额额明细附注注内容参照照集团现现金流量表表编制指导导项目目内容和数数据关系和和科目余余额说明现金流流量表的的规定。D、管理报报表 各单单位可根据据自身业务务和经营管管理的需要要，参照有有关集团制制定的统一一格式，制制定和编制制内部使用用的管理报报表。