财务会计与预算管理知识分析制度29564.docx

《财务会计与预算管理知识分析制度29564.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计与预算管理知识分析制度29564.docx（23页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财政总预算会计制度财预字11997287号号第一章 总 则 第第一条 为了规范范各级财政政部门总预预算会计（以以下简称总总预算会计计）的核算算，充分发发挥总预算算会计的职职能作用，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民共共和国预算算法，制制定本制度度。 第第二条 本制度适适用于中央央，省、自自治区，直直辖市，设设区的市、自自治州、县县、自治县县、不设区区的市、市市辖区，乡乡、民族乡乡、镇等各各级财政部部门的总预预算会计。 第第三条 总预算会会计是各级级政府财政政部门核算算、反映、监监督政府预预算执行和和财政周转转金等各项项财政性资资金活动的的专业会计计。 第第四条 总预算会会计的主要要职

2、责是进进行会计核核算，反映映预算执行行，实行会会计监督，参参与预算管管理，合理理调度资金金。基本任任务如下： 一一、处理总总预算会计计的日常核核算事务。办办理财政各各项收支、资资金调拨及及往来款项项的会计核核算工作；及时组织织年度政府府决算、行行政事业单单位预算的的编审和汇汇总工作，进进行上下级级财政之间间的年终结结算工作。 二二、调度财财政资金。根根据财政收收支的特点点，妥善解解决财政资资金库存和和用款单位位需求的矛矛盾，在保保证按计划划及时供应应资金的基基础上，合合理调度资资金，提高高资金使用用效益。 三三、实行会会计监督，参参与预算管管理。通过过会计核算算和反映，提提出预算执执行情况分分

3、析，并对对总预算、部部门预算和和单位预算算的执行实实施会计监监督。 协协调参与预预算执行的的国库会计计、收入征征解会计等等之间的业业务关系，共共同做好预预算执行的的核算、反反映和监督督工作。 四四、组织和和指导本行行政区域预预算会计工工作。省、自自治区、直直辖市（含含计划单列列城市，下下同）总预预算会计在在与本制度度不相违背背的前提下下，负责制制定或审定定本行政区区域预算会会计有关具具体核算办办法的补充充规定；组组织预算会会计人员的的培训活动动；组织检检查、辅导导本单位会会计和下级级总预算会会计工作，不不断提高政政策、业务务水平。 五五、做好预预算会计的的事务管理理工作。负负责预算会会计的基础

4、础工作管理理，参与预预算会计人人员专业技技术资格考考试、评定定及核发会会计证工作作。第四条 各级财政政部门应当当根据工作作需要，设设置与其工工作任务相相适应的总总预算会计计机构，配配备一定数数量的专职职总预算会会计，负责责组织与管管理预算会会计工作，并并要保持相相对的稳定定。 第六条 总预算会会计工作应应按工作任任务建立岗岗位责任制制，明确会会计人员分分工。 总总预算会计计机构应建建立健全内内部稽核制制度。 总总预算会计计人员，不不得兼任单单位会计，不不得收付现现金和经管管收缴的物物资。 第第七条 总预算会会计核算应应当按会计计期间结算算账目和编编制会计报报表。会计计期间分为为年度、季季度和月

5、份份。会计年年度、季度度和月份以以公历起讫讫日期为准准。 年年度终了后后，可根据据工作特殊殊需要设置置一定期限限的上年决决算清理期期。清理期期限和清理理事项，由由各省、自自治区、直直辖市财政政部门，根根据财政部部规定的原原则作出具具体规定。 第第八条 总预算会会计记账采采目借贷记记账法。 第第九条 总预算会会计核算以以人民币为为记账本位位币，以元元为金额单单位，元以以下记至角角、分。有有外币收支支的，在登登记外币金金额的同时时应根据国国家银行公公布的人民民币外汇汇汇率折算成成人民币记记账。 第第十条 总预算会会计记录文文字使用中中文，少数数民族地区区可以同时时使用本民民族文字。 第二章 一般原

6、则则 第第十一条 总预算算会计核算算应当以实实际发生的的经济业务务为依据，如如实反映财财政收支执执行情况和和结果。 第第十二条 总预算算会计信息息，应当符符合预算法法的要求，适适应国家宏宏观经济管管理和上级级财政部门门及本级政政府对财政政管理的需需要。 第第十三条 总预算算会计核算算应当按照照规定的会会计处理方方法进行。 第第十四条 财政部部门管理的的各项财政政资金（包包括一般预预算资金、纳纳入预算管管理的政府府性基金、专专用基金、财财政周转金金等）都应应当纳入总总预算会计计核算管理理。 第第十五条 总预算算会计处理理方法前后后各期应当当一致，不不得随意变变更。如确确有必要变变更，应将将变更的

7、情情况、原因因和对会计计报表的影影响在预算算执行报告告中说明。 第第十六条 总预算算会计核算算，应当及及时进行。 第第十七条 总预算算会计记录录和会计报报表应当清清晰明了，便便于理解；对于重要要的经济业业务，应当当单独反映映。 第第十八条 总预算算会计核算算以收付实实现制为基基础。 第第十九条 凡是有有指定用途途的资金，必必须按规定定用途使用用。 第三章 资 产 第第二十条 资产是是一级财政政掌管或控控制的能以以货币计量量的经济资资源，包括括财政性存存款、有价证券、暂暂付及应收收款项、预预拨款项、财财政周转金金放款、借借出财政周周转金以及及待处理周周转金等。 第第二十一条条 财政性性存款是财财

8、政部门代代表政府所所掌管的财财政资金，包包括国库存存款及其他他财政存款款。财政性性存款的支支配权属于于同级政府府财政部门门，并由总总预算会计计负责管理理，统一收收付。总预预算会计在在管理财政政性存款中中，应当遵遵循以下原原则： 一一、集中资资金，统一一调度。各各种应由财财政部门掌掌管的资金金，都应纳纳入总预算算会计的存存款账户。调调度资金，应应根据事业业进度和资资金使用情情况，保证证满足计划划内各项正正常支出的的需求，并并要充分发发挥资金效效益，把资资金用活用用好。 二二、严格控控制存款开开户。财政政部门的预预算资金除除财政部有有明确规定定者外，一一律由总预预算会计统统一在国库库或指定的的银行

9、开立立存款账户户，不得在在国家规定定之外将预预算资金或或其他财政政性资金任任意转存其其他金融机机构。 三三、根据年年度预算或或季度分月月用款计划划拨付资金金，不得办办理超预算算、无用款款计划的拨拨款。 四四、转账结结算。总预预算会计的的各种会计计凭证不得得用以提取取现金。 五五、在存款款余额内支支付，不得得透支。 第第二十二条条 有价证证券是中央央财政以信信用方式发发行的国家家公债。各各级财政只只能用各项项财政结余余购买国家家指定由地地方各级政政府购买的的有价证券券。 有有价证券应应按取得时时实际支付付的价款记记账，购入入有价证券券（含债券券收款单）应应视同货币币妥善保管管。 当当期取得有有价

10、证券的的兑付利息息及转让有有价证券取取得的收入入与账面成成本的差额额，记入当当期收入。 第第二十三条条 暂付及及应收款项项属于往来来结算中形形成的债权权，包括在在预算执行行过程中上上下级财政政结算形成成的债权以以及对用款款单位借垫垫款形成的的债权。 暂暂付及应收收款项应按按实际发生生数额记账账，并应及及时清理结结算，不得得长期挂账账。 第第二十四条条 预拨款款项是按规规定预拨给给用款单位位的待结算算资金，包包括预拨经经费和基建建拨款。 预预拨经费是是用预算资资金预拨给给用款单位位的款项。凡凡年度预算算执行中总总预算会计计用预算资资金预拨出出应在以后后各期列支支的款项以以及会计年年度终了前前预拨

11、给用用款单位的的下年度经经费款，均均应作为预预拨经费管管理。 基基建拨款是是预拨给受受托经办基基本建设支支出的专业业银行或拨拨付基本建建设财务管管理部门的的基本建设设款项。 各各项预拨款款应按实际际预拨数额额记账。预预拨经费（不不含预拨下下年度经费费）应在年年终前转列列支出或清清理收回。基基建拨款应应按建设单单位银行支支出数（限限额部分）和和拨付建设设单位数（非非限额部分分）转列支支出账。 对对行政事业业单位拨款款，应按照照单位领报报关系转拨拨。凡有上上级主管部部门的单位位，不能作作为主管会会计单位直直接与各级级财政部门门发生领报报关系。 第第二十五条条 财政周周转金放款款是直接贷贷付给用款款

12、单位的财财政有偿资资金。 借借出财政周周转金是指指上级财政政部门借给给下级财政政部门用于于周转使用用的有偿资资金。 财财政周转金金的贷付、借借出和回收收，应按实实际发生数数额记账。 待待处理财政政周转金是是指周转金金放款超过过约定的还还款期限，经经审核已成成呆账，但但尚未按规规定程序报报批核销的的财政周转转金。 待待处理财政政周转金应应按实际转转入数额记记账。 第四章 负 债 第第二十六条条 负债是是一级财政政所承担的的能以货币币计量、需需以资产偿偿付的债务务，包括应应付及暂收收款项、按按法定程序序及核定的的预算举借借的债务、借借入财政周周转金等。 第第二十七条条 应付及及暂收款项项是在预算算

13、执行期间间，上下级级财政或财财政与其他他部门结算算中形成的的债务，包包括结算中中发生的暂暂存款、与与上级往来来款以及收收到其他性性质不明的的款项等。 第第二十八条条 按法定定程序及核核定的预算算举借的债债务，是指指中央预算算按全国人人民代表大大会。 第第二十九条条 借入财财政周转金金是指下级级财政部门门从上级财财政部门借借入的用于于周转使用用的有偿资资金。 第第三十条 各种负负债应按实实际发生数数额和偿还还数额记账账。 第第三十一条条 各种债债务应及时时结算，属属于应付暂暂收款及不不明性质的的款项应及及时清理转转账。 第五章 净资产 第第三十二条条 净资产产是指资产产减去负债债的差额，包包括各

14、项结结余。预算算周转金及及财政周转转基金等。 第第三十三条条 结余是是财政收支支的执行结结果。财政政各项结余余包括预算算结余、基基金预算结结余和专用用基金结余余。 各各项结余必必须分别核核算，不得得混淆。 第第三十四条条 各项结结余应每年年结算一次次。年终将将各项收入入与相应的的支出冲销销后，即成成为该项资资金的当年年结余。当当年结余加加上年年末末滚存结余余为本年年年末滚存结结余。 第第三十五条条 预算周周转金是为为调剂预算算年度内季季节性收支支差额，保保证及时用用款而设置置的周转资资金。预算算周转金一一般用年度度预算结余余资金设置置、补充或或由上级财财政部门拨拨入。 第第三十六条条 财政周周

15、转基金是是财政用于于有偿使用用的资金，在在列报财政政支出的同同时转入。周周转金的利利息收入（或或占用费收收入）按规规定扣除必必要的业务务费用后应应用于补充充财政周转转基金。 第六章 收 入 第第三十七条条 财政收收入是国家家为实现其其职能，根根据法令和和法规所取取得的非偿偿还性资金金，是一级级财政的资资金来源；收入包括括一级预算算收入、基基金预算收收入、专用用基金收入入、资金调调拨收入和和财政周转转金收入等等。 第第三十八条条 一般预预算收入是是通过一定定的形式和和程序，有有计划有组组织地由国国家支配，纳纳入预算管管理的资金金。预算收收入项目的的具体划分分和内容，按按国家预预算收入科科目办理理

16、。 各各级预算收收入的收纳纳、划分和和报解，应应通过国家家金库，按按中华人人民共和国国国家金库库条例、中中华人民共共和国国家家金库条例例实施细则则的规定定办理。 第第三十九条条 一般预预算收入一一般以本年年度缴入基基层国库（支支金库）的的数额为准准。 已建乡（镇镇）国库的的地区，乡乡（镇）财财政的本级级收入以乡乡（镇）国国库收到数数为准。县县（含县本本级）以上上各级财政政的各项预预算收入（含含固定收入入与共享收收入）仍以以缴人基层层国库的数数额为准。未未建乡（镇镇）国库的的地区，乡乡（镇）财财政的本级级收入以乡乡（镇）总总预算会计计收到县级级财政返回回数额为准准。 第第四十条 基层国国库在年度

17、度库款报解解整理期内内收到经收收处报来的的上年度收收入，记入入上年度账账。整理期期结束后，收收到上年度度收入一律律记入新年年度账。 第第四十一条条 基金预预算收入是是按规定收收取，转入入或通过当当年财政安安排，由财财政管理并并具有指定定用途的政政府性基金金等。 各各项基金预预算收入以以缴入国库库数或总预预算会计实实际收到数数额为准。 第第四十二条条 专用基基金收入是是指总预算算会计管理理的各项专专用基金，如如粮食风险险基金。专专用基金收收入以总预预算会计实实际收到数数额为准。 第第四十三条条 资金调调拨收入是是根据财政政体制规定定在各级财财政之间进进行资金调调拨以及在在本级财政政各项资金金之间

18、的调调剂所形成成的收入，包包括补助收收入、上解解收入和调调入资金。 补补助收入是是上级财政政按财政体体制规定或或因专项需需要补助给给本级财政政的款项。 上上解收入是是按财政体体制规定由由下级财政政上交给本本级财政的的款项。 调调入资金是是为平衡一一般预算收收支，从预预算外资金金结余调入入预算的资资金，以及及按规定从从其他渠道道调入的资资金。 乡乡（镇）财财政部门收收到由预算算外资金财财政专户拨拨付的自筹筹资金，视视同调入资资金处理，但但乡镇财政政的统筹资资金不得作作为调入资资金，调入入预算。 资资金调拨收收入应按上上级财政部部门的规定定或实际发发生数额记记账。 第第四十四条条 财政周周转金收入

19、入是指财政政部门在办办理则，政政周转金借借出或放款款业务中收收取的资金金占用费收收入和利息息收入。 财财政周转金金收入按实实际收到数数额记账。 第第四十五条条 各级总总预算会计计应加强各各项收入的的管理，严严格会计核核算手续。对对于各项收收入的事务务处理必须须以审核无无误的国库库入库凭证证。预算收收入日报表表和其他合合法的凭证证为依据。发发现错误，应应在发现错错误的月份份按中华华人民共和和国国家金金库条例实实施细则及及其他有关关规定，及及时通知有有关单位共共同更正。 对对于已入库库的预算收收入和其他他财政收入入的退库，要要严格把关关，强化监监督。凡不不属于国家家规定的退退库项目，一一律不得冲冲

20、退预算收收入。 属属于国家规规定的退库库事项，按按财政部规规定的退库库手续办理理审批。 第七章 支 出 第第四十六条条 财政支支出是一级级政府为实实现其职能能，对财政政资金的再再分配，包包括一般预预算支出、基基金预算支支出、专用用基金支出出、资金调调拨支出和和财政周转转金支出等等。 第第四十七条条 一般预预算支出是是国家对集集中的预算算收入有计计划地分配配和使用而而安排的支支出。一般般预算支出出项目的具具体划分和和内容，按按国家预预算支出科科目规定定执行。 第第四十八条条 一般预预算支出列列报口径如如下： 实实行限额管管理的基本本建设支出出按用款单单位银行支支出数列报报支出。不不实行限额额管理

21、的基基本建设支支出按拨付付用款单位位的拨款数数列报支出出。 对对行政事业业单位的非非包干性支支出和专项项支出，平平时按财政政拨款数列列报支出，清清理结算收收回拨款时时，再冲销销已列支出出。对于收收回以前年年度已列支支出的款项项，除财政政部门另有有规定者外外，应冲销销当年支出出。 除除以上两款款以外的其其他各项支支出均以财财政拨款数数列报支出出。 第第四十九条条 凡是预预拨以后各各期的经费费，不得直直接按预拨拨数列作本本期支出，应应作为预拨拨款数处理理，到期后后，按第四四十八条规规定的列报报口径转列列支出。 第第五十条 总预算算会计按拨拨款数办理理预算支出出必须认真真做到以下下几点： 一一、严格

22、执执行中华华人民共和和国预算法法。办理理拨款支出出必须以预预算为准。预预备费的动动用必须经经同级人民民政府批准准。 二二、对主管管部门（主主管会计单单位）提出出的季度分分月用款计计划及分“款款”、“项项”填制的的“预算经经费请拨单单”，应认认真审核。根根据经审核核批准的拨拨款申请，结结合库款余余存情况按按时向用款款单位拨款款。 三三、总预算算会计应根根据预算管管理要求和和拨款的实实际情况，分分“款”、“项项”核算，列列报当期预预算支出。 四四、主管会会计单位应应按计划控控制用款，不不得随意改改变资金用用途。“款款”、“项项”之间如如确需调剂剂，应填制制“科目流流通用申请请书”，报报经同级财财政

23、部门核核准后使用用。总预算算会计凭核核定的流用用数调整预预算支出明明细账。 总总预算会计计不得列报报超预算的的支出；不不得任意调调整预算支支出科目；未拨付的的经费，原原则上不得得列报当年年支出。因因特殊情况况确需在当当年预留的的支出，应应严格控制制，并按规规定的审批批程序办理理。 第第五十一条条 基金预预算支出是是用基金预预算收入安安排的支出出。基金预预算支出的的会计事务务处理，比比照预算支支出的有关关规定办理理。 专专用基金支支出是用专专用基金收收入安排的的支出。 基基金预算支支出和专用用基金支出出应按规定定的作用开开支，并做做到先收后后支，量入入为出。 第第五十二条条 资金调调拨支出是是根

24、据财政政体制规定定在各级财财政之间进进行资金调调拨以及在在本级财政政各项资金金之间的调调剂所形成成的支出。资资金调拨支支出包括补补助支出、上上解支出、调调出资金等等等。 补补助支出是是本级财政政按财政体体制规定或或因专项需需要补助给给下级财政政的款项及及其他转移移支付的支支出。 上上解支出是是按财政体体制规定由由本级财政政上交给上上级财政的的款项。 调调出资金是是为平衡一一般预算收收支而从基基金预算的的地方财政政税费附加加收入结余余中调出，补补充一般预预算的资金金。 资资金调拨支支出按上级级财政部门门的规定或或实际发生生数额记账账。 第第五十三条条 财政周周转金支出出是指地方方财政部门门从上级

25、借借入财政周周转金所支支付的占用用费以及在在周转金管管理使用过过程中按规规定开支的的相关费用用。 财财政周转金金支出应该该实际支付付数额记账账。 第八章 会计科目目 第第五十四条条 会计科科目是各级级总预算会会计设置账账户、确定定核算内容容的依据。各各级总预算算会计必须须按以下要要求使用会会计科目： 一一、各级总总预算会计计应按本制制度规定设设置会计科科目，按本本科目使用用说明使用用。不需要要的可以不不用，不得得擅自更改改科目名称称。 二二、明细科科目的设置置，除本制制度已有规规定者外，各各级总预算算会计可根根据需要，自自行设置。 三三、为便于于编制会计计凭证、登登记账簿、查查阅账目和和实行会

26、计计电算化。本本制度统一一规定了会会计科目编编码。各级级总预算会会计不得随随意变更或或打乱科目目编码。 四四、总预算算会计在填填制会计凭凭证、登记记账簿时，应应填列会计计科目的名名称或者同同时填列名名称和编码码，不得只只填编码，不不填名称。 五五、有关财财政周转金金的会计核核算，可由由各级财政政的预算部部门或专门门管理机构构按本制度度规定的科科目办理。 第第五十五条条 各级总总预算会计计适用的会会计科目如如下： 会计科目表表 序序号 编编码 科科目名称 一、资产产类1 1101 国库存存款2 1102 其他财财政存款3 1104 有价证证券4 1105 在途款款5 1111 暂付款款6 111

27、2 与下级级往来7 1121 预拨经经费8 1122 基建拨拨款9 1131 财政周周转金放款款10 1132 借出财财政周转金金11 1133 待处理理财政周转转金二、负债类类12 2111 暂存款款13 2122 与上级级往来14 2222 借入款款15 2233 借入财财政周转金金三、净资产产类16 3011 预算结结余17 3055 基金预预算结余18 3077 专用基基金结余19 3211 预算周周转金20 3222 财政周周转基金四、收入类类21 4011 一般预预算收入22 4055 基金预预算收入23 4077 专用基基金收入24 4111 补助收收入25 4122 上解收收入

28、26 4144 调入资资金27 4255 财政周周转金收入入五、支出类类28 5501 一一般预算支支出29 5505 基基金预算支支出30 5507 专专用基金支支出31 5511 补补助支出32 5512 上上解支出33 5514 调调出资金34 5524 财财政周转金金支出 第五十六条条 会计科科目使用说说明 一一、资产类类 第第101号号科目 国库存款款 11本科目目核算各级级总预算会会计在国库库的预算资资金（含一一般预算和和基金预算算）存款。22本科目目借方，记记国库存款款增加数；贷方，记记国库存款款减少类。本本科目借方方余额，反反映国库存存款的结存存数。3总预算会会计收到预预算收入

29、时时，根据国国库报来的的预算收入入日报表入入账。收到到上级预算算补助时，根根据国库转转来有关结结算凭证入入账。办理理库款支付付时，根据据支付凭证证回单入账。4有有外币收支支业务的总总预算会计计应按外币币的种类设设置外币存存款明细账账。发生外外币收支业业务时，应应根据中国国人民银行行公布的人人民币外汇汇汇率折合合为人民币币记账，并并登记外国国货币金额额和折合率率。年度终终了，应将将外币账户户余额按照照期末国家家银行颁布布的人民币币外汇汇价价折合为人人民币，作作为外币账账户期末人人民币余额额。调整后后的各种外外币账户人人民币余额额与原账面面余额的，作为汇兑兑损益列入入有关支出出科 本本科目可分分一

30、般预算算和基金预预算存款进进行明细核核算。 第第102号号科目 其他财政政存款 11本科目目核算各级级总预算会会计未列入入“国库存存款”科目目反映的各各项财政性性存款，包包括财政周周转金、未未设国库的的乡（镇）财财政在专业业银行的预预算资金存存款以及部部分由财政政部指定存存入专业银银行的专用用基金存款款等。2本科目借借方，记其其他财政存存款增加数数；贷方，记记其他财政政存款减少少数。本科科目借方余余额，反映映其他财政政存款的实实际结存数数，其年终终余额结转转下年。33总预算算会计应根根据经办行行报来的收收入日报表表或银行收收款通知入入账。总预预算会计支支付其他财财政存款时时，应根据据有关支付付

31、凭证的回回单入账。44为便于于分类管理理，“其他他财政存款款”总账科科目下应按按交存地点点和资金性性质分设明明细账。 第第104号号科目 有价证券券 11本科目目核算各级级政府按国国家统一规规定用各项项财政结余余购买有价价证券的库库存数。22购入有有价证券，借借记本科目目，贷记“国国库存款”、“其其他财政存存款”科目目；到期兑兑付有价证证券时，其其兑付本金金部分，借借记“国库库存款”、“其其他财政存存款”科目目，贷记本本科目。利利息收入通通过有关收收入科目核核算。3本科目借借方余额反反映有价证证券的实际际库存数。44本科目目应按有价价证券种类类和资金性性质设置明明细账。 第第105号号科目 在

32、途款 11本科目目核算决算算清理期和和库款报解解整理期内内发生的上上下年度收收入、支出出业务及需需要通过本本科目过渡渡处理的资资金数。22决算清清理期内收收到属于上上年度收入入时，借记记本科目，贷贷记“一般般预算收入入”、“补补助收入”、“上上解收入”等等收入科目目；收回属属于上年度度拨款或支支出时，借借记本科目目，贷记“预预拨经费”或或“一般预预算支出”等等科目。 第第111号号科目 暂付款 11本科目目核算各级级财政部门门借给所属属预算单位位或其他单单位临时急急需的款项项。2借借出时，借借记本科目目，贷记“国国库存款”、“其其他财政存存款”科目目；收回或或转作预算算支出时，借借记“国库库存

33、款”、“其其他财政存存款”或有有关支出科科目，贷记记本科目。33本科目目应及时清清理结算。年年终，原则则上应无余余额。4本科目应应按资金性性质及借款款单位名称称设置明细细账。 第第112号号科目 与下级往往来 11本科目目核算与下下级财政的的往来待结结算款项。22借给下下级财政款款时，借记记本科目，贷贷记“国库库存款”科科目。体制制结算中应应由下级财财政上交的的收入数，借借记本科目目，贷记“上上解收入”科科目；借款款收回。转转作补助支支出或体制制结算应补补助下级财财政数时，借借记“国库库存款”。“补补助支出”等等有关科目目，贷记本本科目。33本科目目借方余额额，反映下下级财政应应归还本级级财政

34、的款款项；本科科目贷方余余额，反映映本级财政政欠下级财财政的款项项。4。本本科目应及及时清理结结算。应转转作补助支支出的部分分，应在当当年结清；其他年终终未能结清清的余额，结结转下年。55本科目目是往来性性质的科目目，如发生生贷友余额额，在编制制“资产负负债表”时时应以负数数反映。66本科目目应按资金金性质和下下级财政部部门名称设设置明细账账。 第第121号号科目 预拨经费费 11本科目目核算财政政部门预拨拨给行政事事业单位。尚尚未列为预预算支出的的经费。22预拨经经费时，借借记本科目目，贷记“国国库存款”科科目（未设设国库的乡乡（镇）总总预算会计计，贷记“其其他财政存存款”科目目，下同）；转

35、列支出出或收到用用款单位交交回数时，借借记“一般般预算支出出”。“国国库存款”等等科目，贷贷记本科目目。3本本科目借方方余额反映映尚未转列列支出或尚尚待收回的的预拨经费费数。4本科目应应按拨款单单位设明细细账。 第第122号号科目 基建拨款款 11本科目目核算拨给给经办基本本建设支出出的专业银银行或拨付付基本建设设财务管理理部门的基基本建设拨拨款和贷款款数。直接接拨给建设设单位的基基本建设资资金，不通通过本科目目核算。22拨出款款项时，借借记本科目目，贷记“国国库存款”科科目；收到到基本建设设财务管理理部门或受受委托的专专业银行报报来拨付建建设单位数数及缴回财财政数时，借借记“一般般预算支出出

36、”。“国国库存款”等等有关科目目。3本本科目借方方余额反映映尚未列报报支出数。44本科目目应按拨款款单位设明明细账。 第第131号号科目 财政周转转金放款 11本科目目核算财政政有偿资金金的拨出、贷贷付及收回回情况。 22将财政政周转金贷贷给用款单单位时，借借记本科目目，贷记“其其他财政存存款”科目目；收回时时，借记“其其他财政存存款”科目目，贷记本本科目。33本科目目借方余额额，反映总总预算会计计掌握的财财政有偿资资金放款数数。4本本科目应按按拨（放）款款的对象及及放款期限限设分户明明细账。对对于周转金金放款业务务较多的地地区，可以以由总预算算会计或周周转金管理理机构进行行总分类核核算，财政

37、政业务部门门进行明细细核算。 第第132号号科目 借出财政政周转金 11本科目目核算上级级财政部门门借给下级级财政部门门周转金的的借出和收收回情况。22借给下下级财政部部门周转金金时，借记记本科目，贷贷记“其他他财政存款款”科目；下级财政政部门归还还时作相反反会计分录录。3本本科目借方方余额反映映借出周转转金尚未收收回数。44本科目目应按借款款对象设明明细账。 第第133号号科目 待处理财财政周转金金 11本科目目核算经审审核已经成成为呆账，但但尚未按规规定程序报报批核销的的逾期财政政周转金转转入和核销销情况。22逾期未未还的周转转金经批准准转入时，借借记本科目目，贷记“财财政周转金金放款”科

38、科目；按规规定程序报报经核销时时，借记“财财政周转基基金”科目目，贷记本本科目。33本科目目借方余额额反映尚待待核销的待待处理资金金数。4本科目应应按欠款单单位名称设设明细账。 二二、负债类类 第第211号号科目 暂存款 11本科目目核算各级级财政临时时发生的应应付、暂收收和收到不不明性质的的款项。22收到暂暂存款时，借借记“国库库存款”、“其其他财政存存款”科目目，贷记本本科目；冲冲转退还或或转作收入入时，借记记本科目，贷贷记“国库库存款”。“其其他财政存存款”或有有关收入科科目。3本科目贷贷方余额，反反映尚未结结清的暂存存款数额。44本科目目应按资金金性质。债债权单位或或款项来源源设明细账

39、账。 第2112号科目目 与上级级往来 11本科目目核算与上上级财政的的往来待结结算款项。22从上级级财政借入入款或体制制结算中发发生应上交交上级财政政款项时，借借记“国库库存款”或或“上解支支出”科目目，贷记本本科目；归归还借款、转转作上级补补助收入时时或体制结结算中应由由上级补给给款项时，借借记本科目目，贷记“国国库存款”、“补补助收入”等等科目。33本科目目贷方余额额，为本级级财政欠上上级财政的的款项；借借方余额，为为上级财政政欠本级财财政的款项项。4本本科目应及及时清理结结算，年终终未能结清清的余额，结结转下年。55本科目目是往来性性质的科比比如发生借借方余额，在在编制“资资产负债表表

40、”时，应应以负数反反映。有基基金预算往往来的地区区，可按资资金性质分分设明细账账。 第第222号号科目 借入款 11本科目目核算中央央财政和地地方财政按按照国家法法律、国务务院规定向向社会以发发行债券等等方式举借借的债务。上上下级财政政之间临时时性借垫款款，不通过过本科目核核算。2发行债券券或举借债债务收到款款项时，借借记“国库库存款”科科目，贷记记本科目；到期偿还还本金时，借借记本科目目，贷记“国国库存款”科科目。3本科目贷贷方余额，反反映尚未偿偿还的债务务。4本本科目应按按债券种类类或债权人人设明细账账。 第第223号号科目 借入财政政周转金 11本科目目核算地方方财政部门门向上级财财政部

41、门借借入有偿使使用的财政政周转金。22借入时时，借记“其其他财政存存款”科目目，贷记本本科目；还还款时，作作相反会计计分录。33本科目目贷方余额额，反映尚尚未归还的的借入财政政周转金数数。 三三、净资产产类 第第301号号科目 预算结余余 11本科目目核算各级级财政预算算收支的年年终执行结结果。2年终转账账时，财政政部门应将将“一般预预算收入”、“补补助收入一般预预算补助”、“上上解收入”、“调调入资金”等等科目贷方方余额转入入本科目贷贷方；将“一一般预算支支出”。“补补助支出一般预预算补助”、“上上解支出”等等科目借方方余额转入入本科目借借方。根据据本年预算算结余增设设预算周转转资金时，按按

42、增设数借借记本科目目，贷记“预预算周转金金”。3本科目年年终贷方余余额，反映映本年的预预算滚存结结余（含有有价证券），转转入下年度度。 第第305号号科目 基金预算算结余 11本科目目核算各级级财政管理理的政府性性基金收支支的年终执执行结果。22年终转转账时，应应将“基金金预算收入入”、“补补助收入基金预预算补助”科科目余额转转入本科目目贷方；将将“基金预预算支出”、“补补助支出基金预预算补助”、“调调出资金”科科目余额转转入本科目目借方。33本科目目年终贷方方余额，反反映本年基基金预算滚滚存结余，转转入下年度度。本科目目应根据基基金预算科科目所列的的基金项目目逐一反映映各项基金金的结余。 第

43、第307号号科目 专用基金金结余 11本科目目用于核算算总预算会会计管理的的专用基金金收支的年年终执行结结果。2年终转账账时，将“专专用基金收收入”科目目余额转入入本科目，借借记“专用用基金收入入”，贷记记本科目；将“专用用基金支出出”科目余余额转入本本科目数，借借记本科目目，贷记“专专用基金支支出”科目目。3本本科目年终终贷方余额额，反映本本年专用基基金的滚存存结余，转转入下年度度。 第第321号号科目 预算周转转金 11本科目目核算各级级财政设置置的用于平平衡季节性性预算收支支差额周转转使用的资资金。预算算周转金应应根据中中华人民共共和国预算算法要求求设置，并并不得随意意减少。22设置和和补充预算算周转金时时，借记“预预算结余”科科目，贷记记本科目。本本科目借方方一般无发发生额。 第第322号号科目 财政周转转基金 11本科目目核算各级级财政部门门设置的有有偿使用资资金。2用预算资资金增补有有偿使用周周转基金时时，借记有有关预算支支出科目，贷贷记“国库库存款”科科目；同时时借记“其其他财政存存款”科目目，贷记本本科目。收收回财政周周转基金时时，作相反反的会计分分录。用财财政周转金金收入补充充财政周转转基金时，借借记“财政政周转金收收入”科目目，贷记本本科