聚焦物流顽症之六：重复征税 一个合法不合理的难题18203.docx

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1、聚焦物流顽症之六：重复征税 一个合法不合理的难题一 四盏灯灯利润122元 纳税税28.22元 广广州城市之之星物流中中心，运货货员正在安安排运货。这这是四个价价值7400元的灯具具，从广州州运往山东东莱芜。公公司亏会计计师沈华伟伟说，这单单活公司能能挣12块块钱，但是是却要缴纳纳28.22元的税。 广广州城市之之星物流公公司会计师师 沈伟华华说：“全全部税交齐齐很厉害，企企业很惨的的，很难做做的，我是是说真的。” 送送这四毡灯灯，利润不不过12元元，缴税额额是28.2元，税税金相当于于利润的两两倍还要多多。总裁黄黄爱娟告诉诉记者，他他们缴纳的的税主要是是四种，其其中营业税税，税率是是3%，11

2、2元，城城建税是营营业税的77%：0.84元，教教育附加税税是营业税税的3%，也也就是0.36元。企企业所得税税，税率225%，按按税前利润润率10%，也就是是10元。不不过记者注注意到，加加起来税金金应该是223.2元元，但实际际上企业却却缴纳了228.2元元，税金为为什么多出出来五块钱钱呢？ 广广州城市之之星总裁 黄爱娟说说：“因为为我们企业业交了一笔笔税，到我我们的供应应商也会交交税，有时时候供应商商的供应商商还要交税税，这是重重复比较明明显的。” 黄黄爱娟说，之之所以233.2元的的税变成了了28.22元，是因因为中间有有重复征税税。货物从从广州到莱莱芜行程22200公公里，他们们公司

3、已经经为期间产产生的4002元运费费交了税。但但是货物进进入山东后后，由山东东的物流分分公司负责责运送到目目的地，分分公司是独独立法人，还还需要为这这单货物的的运输所得得向各自所所在的地政政府交税。 广广州城市之之星物流公公司 刘朝朝兵说：“这这个总共是是402块块钱，但是是到临沂中中转的话，我我们临沂分分公司先找找比较诚信信比较好的的分公司，委委托他们把把这个货物物托运到莱莱芜但他那那里也需要要开发票的的，我们公公司现在来来说从这里里到莱芜，我我们已经发发票已经开开给客户了了。” 货货物从广州州运到莱芜芜会在税费费上到底发发生什么状状况？记者者电话采访访了下一站站在山东临临沂接单的的负责人曹

4、曹志峰。他他我们，尽尽管总公司司已经为全全程运费交交了税，但但是临沂到到莱芜这2200公里里产生的990元运费费，他们确确实需要再再次缴税，税税金是5块块钱。 广广州城市之之星临沂分分公司负责责人 曹志志峰说：是是，要从临临沂中转一一次，再到到莱芜。11.6方左左右转过去去运费八九九十块钱。现现在国家规规定要交这这个税，算算起来是重重复交这个个税”。 记记者：平常常在我们的的业务过程程当中，这这种情况普普遍吗？ 曹曹经理说：“是普遍遍的。” 记记者随后又又电话联系系了负责临临沂到莱芜芜路段送货货的山东三三财物流公公司。 山山东莱芜三三财物流公公司负责人人 郭彬说说：“是的的，我们这这边也是到到

5、货开发票票的。” 记记者：“临临沂到莱芜芜这段依然然还是要重重复再交一一下税，还还要再交880-900（货款）的的税？” 郭郭彬说：“他他们那边是是他们那个个费用，我我们这边是是我们的费费用，他们们跟我们这这边是单独独另开发票票的。” 黄黄爱娟告诉诉我们，由由于网络铺铺设的需要要，物流企企业会在全全国各地建建立很多子子公司和分分支机构，很很多时候从从客户手中中接到的一一单货物，要要通过几个个子公司周周转完成，但但每多一次次周转，就就多一次重重复征税，给给他们带来来了不小的的负担。 广广州城市之之星物流中中心总裁黄黄爱娟：“对对客户来说说成本就比比较高，有有时候到了了二线城市市，就到一一些小镇上

6、上，但是运运到的话，可可能会通过过有几个供供应商去操操作才能完完成。” 黄黄爱娟说，从从一单货的的运送来看看，似乎四四展灯多交交5元钱的的税，不是是一个很大大的数字，但但实际上，他他们公司在在全国有2200多个个网点，每每天都有成成千上百条条线路在运运行。公司司每年因为为重复纳税税的款额近近百万。这这些多出来来的成本，至至少要抬高高10%的的运费，最最终会由消消费者买单单。 广广州物流协协会秘书长长张强说：“在广州州能够做第第三方物流流的是上千千家，大部部分企业都都要面临着着重复纳税税的问题。” 广广州物流协协会秘书长长张强告诉诉我们，目目前，我国国现行税收收制度主要要存在流转转税、所得得税、

7、财产产税以及行行为税四大大类税系，各各税系中涉涉及物流业业的有十几几项项税种种，其中重重复纳税的的情况主要要出现在外外包业务中中。从利润润来看，物物流业的平平均毛利率率由20002年的330%降低低到目前的的10%以以下，仓储储企业只有有3-5%，运输企企业只有22-3%，卡卡车运输、货货代和一般般物流服务务的利润率率下降到平平均2%左左右。重复复计税对于于利润微薄薄的物流业业来说，是是个沉重的的负担。 我我国物流业业主要税类类、税种的的基本情况况 表1 税税类 税种种 流流转税 营营业税 所所得税 企企业所得税税；个人所所得税等 财财产税 房房产税；城城镇土地使使用税；车车船税；车车辆购置税

8、税；契税；船舶吨税税等 行行为税 城城市维护建建设税；印印花税；教教育费附加加等 广广州物流协协会秘书长长张强说：“生产企企业管他要要税票的，因因此他是按按整额去纳纳税的，一一般来讲分分包下去的的毛利是220-300左右，给给他留出220-300左右的利利润，真正正赚的钱是是20%左左右，按全全额纳税是是3%-55%点，这这样算起来来，实际上上它的百分分之十几到到二十几的的税收，是是支付税收收了”。 利利润才122元，但是是缴税额却却高达288.2元。当当然有时候候公司经营营得不好，税税收比盈利利高，这并并不是什么么奇怪的事事情，但让让这位企业业负责人觉觉得不合理理的是，在在28.22元税款中

9、中，有5元元钱是属于于重复计税税，原因仅仅仅是货物物在运输中中换了承运运人，由于于有发票往往来，即使使是分公司司的关系也也需要再次次为同一单单货物缴税税。快递环环节如此，那那么仓储环环节又是怎怎样呢？ 二二 60万万仓库月税税8万五，重重复纳税比比例近500% 负负责人黎建建明一直为为重复征税税的问题感感到挠头，他他花24万万租来这个个仓库，又又以 600万的价钱钱包租出去去，因为中中间出现了了重复计税税，他一个个月需要交交税8万55千元，其其中4万元元属于重复复交税。黎黎建明说，他他的月纯利利润是244000，仅仅重复缴纳纳的税款就就是他利润润的1.333倍。 广广州中联环环宇现代物物流有限

10、公公司财务总总监 林剑剑芳说：我我们租业主主的仓库交交的24万万里面，已已经交的税税金包括有有营业税、城城建税、教教育费附加加，还有房房产税、土土地使用税税，这里加加起来已经经纳的税是是4.5万万。” 广广州中联环环宇现代物物流有限公公司财务总总监 林剑剑芳说：“我我们再开给给客户，660万的收收入里面我我们还要交交纳4万营营业税，包包括其它附附加税。” 林林剑芳解释释说，重复复纳税出现现在第二次次转包的过过程中，224万租来来的仓储外外租出去可可以有600万的营业业额，刨去去成本，他他的实际收收入是366万，但是是因为分包包要重复计计税，他实实际交税是是按照600万来交的的，其中包包括7种税

11、税，分别是是： 55%的营业业税3万元元 占占营业税77%的城建建税和5%的教育税税附加共计计36000元 千千分之0.13的堤堤围费788元 千千分之一的的印花税6600元 因因产生利润润240000元，要要缴纳4%的企业所所得税，是是60000元 这这样第二次次重复纳税税的总额是是402778元 广广州中联环环宇现代物物流有限公公司财务总总监 林剑剑芳说：“总总共两个加加起来，我我们一个月月这里已经经交了有88.5万的的税费了。” 纳纳税8万五五，重复纳纳税部分高高达4万。遭遭遇重复纳纳税的仓储储，中联环环宇物流公公司在广州州就有四个个，总面积积6万多平平米，负责责人黎建新新给我们算算了一

12、笔总总账。 广广州中联环环宇现代物物流有限公公司执行董董事 黎建建新说：“我我们租回来来是7000万，我们们转租出去去是16000万，中中间是有9900万的的一个毛利利在里面，可可是我们企企业实际的的利润去到到大概是在在税8个点点，大概是是120万万，在我们们120万万的里面有有重复交税税多的时候候到50万万，就是这这个概念。” 针针对于仓储储的税费为为何在重复复征收后达达到这么高高，广州物物流协会秘秘书长张强强在研究中中发现高税税率推高了了仓储企业业的税费。从从企业所得得税税率来来讲，虽然然分了三个个三个等级级，但仓储储企业多属属第三个等等级，从22008年年1月1日日起，企业业所得税按按

13、25%的最高税税率缴税。 我我国新企业业所得税税税率表 表表2 档档次 税率率 适用企企业 11 15% 国家需需要重点扶扶持的高新新技术企业业 22 20% 1.符符合条件的的小型微利利企业 （对对于年度应应纳税所得得额不超过过30万元元，从业人人数不超过过80人，资资产总额不不超过10000万元元的物流企企业） 22.在中国国境内未设设立机构、场场所的，或或者虽设立立机构、场场所但取得得的所得与与其所设机机构、场所所没有实际际联系的非非居民企业业 33 25% 其他企企业 此此外，现行行营业税的的税目将物物流业务划划分为运输输与服务两两大类：运运输类，其其中装卸、搬搬运执行运运输业的营营业

14、税，税税率是3%，仓储、配配送、代理理等执行的的是服务业业的营业税税，税率是是5%。不不同环节的的营业税率率不一致，给给企业经营营带来了麻麻烦，也容容易出现重重复征税。 税税目 应税税服务 税税率 交交通运输业业 陆路运运输、水路路运输、航航空运输、管管道运输 3% 服服务业 代代理业、仓仓储、装卸卸搬运、租租赁业及其其他服务业业 5% 广广州物流协协会秘书长长 张强说说：“这个个我们一直直在呼吁统统一一个物物流税，便便于核算。哪哪些占了是是仓储费用用，哪些是是运输费用用是很难说说清楚的，因因为物流是是个组织活活动，仓储储和运输有有效组织起起来的一种种经营活动动。我们就就统一成一一种税率。”

15、刘刘隆亨 中中国财税法法学研究会会 会长 北京大学学税法研究究中心主任任 长期从从事财税法法的政策研研究工作。他他告诉我们们，一个物物流公司需需要准备十十几种发票票，物流业业需要交纳纳的税种即即多且乱，他他认为核心心在于物流流行业至今今没一个精精准的性质质定位。 中中国财税法法学研究会会会长 北北京大学税税法研究中中心主任 刘隆亨说说：“更重重要的物流流行业定性性没有解决决，物流究究竟是个什什么性质，他他是个什么么性质，根根据他的性性质我们确确定它应该该是什么样样的税收。从从长远来讲讲，我建议议写一个税税目。” 贺贺登才，中中国物流与与采购联合合会副会长长，早在22009年年，他就和和相关专家

16、家在中国国物流业税税收管理研研究的调调查报告中中建议：统统一物流业业各环节业业务营业税税适用税率率，仓储等等业务参照照现行运输输业3%税税率征收。而而在仓储业业不合理的的重复征税税问题上，他他认为主要要纳税点在在土地使用用税上。 中中国物流与与采购联合合会 中国国物流学会会 副会长长 贺登才才说：“77年1月份份开始，平平均土地使使用税增长长两倍，但但有的地方方根据地方方的情况掌掌握，我们们了解到的的有的涨到到9倍、115倍，最最极端的有有由1块涨涨到了155块钱。这这还只是说说他一手，如如果说再倒倒一手可能能就再加220%，再再倒一手就就再加200%，所以以这一块负负担还是很很重的。” 做做

17、仓储生意意的黎健明明告诉记者者，在近两两年中，广广州地价上上涨了两倍倍，土地使使用税水涨涨船高，重重复纳税的的金额也跟跟着涨了。做做为每平米米每月7毛毛钱的微利利仓储，因因为包租转转租过程中中的重复纳纳税，他原原本每月四四万元的税税就变成了了八万5千千元，这对对他来说确确实是个不不小的负担担。这段时时间，他准准备把仓库库租金提高高一点。 广广州中联环环宇现代物物流有限公公司 总经经理 黎健健明：“ 因为不抬抬高，我们们作为物流流这个行业业就没法去去生存了。” 贺贺登才建议议，针对物物流服务的的社会公益益性特点，应应该与传统统房地产业业和一般意意义上的租租赁服务业业进行区分分，降低现现代物流企企

18、业土地使使用税税率率，建议按按各地规定定的30征收，或或者以20005年税税率为基数数，一定五五年不变，以以维持重资资产型物流流企业的正正常经营。 中中国物流与与采购联合合会 中国国物流学会会 副会长长 贺登才才说：“我我这么笼统统地算一下下以后，就就是说盈利利性好的企企业，它至至少总的最最后收入有有一半或者者一多半，或或者40%-60%是要用来来纳税的，如如果说是这这个企业经经营状况不不太好的话话，也就是是出现亏损损的，亏损损的你也是是照样要交交税的，因因为营业税税是你只要要有营业，你你就要交税税。” 我我们看到，在在仓储环节节同样存在在着重复计计税的情况况。多缴纳纳的税额要要么挤压了了物流

19、企业业的利润，要要么引发连连锁反应最最终推高了了物价。专专家告诉我我们记者，出出现这样的的结果是因因为我国到到现在为止止还没有对对物流行业业做出一个个精准的定定位，物流流业税种繁繁多而且混混乱，重复复计税的现现象比比皆皆是，这样样的局面让让物流业的的联合运输输不堪重负负。 三三 联运盈盈利2166元 付税税13455元 广广州番禺货货运码头，宏宏峰物流公公司的总经经理张晶林林和船务总总监黄毫生生在监管从从广州运往往海口的一一批货。这这是一批近近千吨的钢钢材。虽然然他们以11万九千元元的价格拿拿下了这个个单子，但但在转包给给码头的过过程中，实实际毛利润润只剩下2216元，其其中需要缴缴纳的税额额

20、是13445元，其其中包含重重复纳税6657.335元。重重复纳税额额是利润的的3.044倍。 广广州宏峰物物流有限公公司 总经经理 张晶晶林说：“客客户其中在在码头有一一笔装卸费费用，本身身这笔装修修费用码头头已经是交交了税。” 这这笔重复征征税是怎样样产生的呢呢？财务经经理刘锦东东给我们拿拿出了这单单货的整套套票据。从从广州到海海口的整体体运费是1199022元，交税税是6888.34元元。货物到到达码头，物物流公司就就只能履行行监管义务务，把涉及及码头搬运运的项目外外包给码头头，但码头头是独立法法人，所有有在码头产产生的搬运运费用不能能抵扣，还还得再缴一一次装卸税税。 广广州宏峰物物流有

21、限公公司 财务务总监 刘刘锦东说：“分包出出去，就是是189998.2元元，码头分分包出去的的费用我们们取得对方方的发票，这这个肯定对对方已经交交税了，这这是已含税税费了，这这里面所包包含的税费费就是6557.355元。” 货货物到达码码头，物流流公司就只只能履行监监管义务，把把涉及码头头搬运的项项目外包给给码头，但但码头是独独立法人，所所有在码头头产生的搬搬运费用不不能抵扣，还还得再缴一一次装卸税税。 广广州宏峰物物流有限公公司 船务务总监 黄黄毫生说：“码头装装卸费这个个费用是我我们无法抵抵扣的，就就变成我开开票给客户户结算的时时候，我这这部分拿回回的成本抵抵不了税，等等于是码头头这个装卸

22、卸税已经交交过了，（我我们）还要要再交一次次。” 总总包物流企企业按199902的的结算价交交了6888.34元元的税，分分包码头按按189998.2的的承包价又又交了6557.355元的税，双双方加起来来等于是按按389000元交了了税，多缴缴纳的6557,344元属于重重复缴税。广广州宏峰物物流有限公公司 财务务总监 刘刘锦东分析析，重复计计税，加重重了企业的的运输成本本，自然会会转移到商商品价格上上去。而物物流公司完完成者单业业务，的毛毛利润只有有216元元，已算微微利。 广广州宏峰物物流有限公公司 财务务总监 刘刘锦东说：“我们通通过详细的的算账，码码头的装卸卸环节我们们所实现的的差价

23、收入入，钢材1199022.85元元这个差价价收入，扣扣掉我们分分包出去的的装卸成本本，这个差差价就是9904.665元，还还要扣掉这这个环节的的税费6888.344元，所以以说扣掉以以后，这个个环节所创创造的毛利利实际上就就是2166.31元元，所以毛毛利还不包包括人工费费，我们还还派车子这这些费用。” 总总经理张晶晶林告诉记记者水运码码头的业务务量占了公公司的一半半左右，这这种重复纳纳税每天几几乎都在发发生，公司司每年重复复纳税的额额度最少有有几十万 。有的业业务，如果果客户给的的价格过低低，他们就就只能忍痛痛割爱。 桂桂寿平，中中国物流学学会常务理理事，在他他的研究中中发现，水水路与陆路

24、路，公路与与铁路的联联运业务，已已经成了重重复纳税的的重灾区。 中中国物流学学会常务理理事华南理理工大学经经济与贸易易学院副院院长桂寿平平说：“这这个问题作作为我们这这个物流税税收来讲，是是一个税制制的研究课课题，这个个方面应该该是把各个个地区的各各个部门，税税务部门应应该协调在在一起，分分段纳税，一一票，然后后每个环节节纳多少税税要切割开开来，这样样使各个地地区都能得得到自己的的税收，对对企业来说说也规避了了这种重复复纳税。” 桂桂寿平解释释说，目前前网络化经经营、一体体化运作是是物流企业业的基本运运行模式，物物流企业一一般都是依依靠加盟或或者成立子子公司来扩扩大网络以以吸引更多多客户，此此

25、外还会跟跟其他公司司通过转包包、联运、挂挂靠等多种种方式合作作，通过整整合各种物物流资源来来降低运营营成本。但但是按照现现行纳税政政策，每转转包一次，就就要开一次次票、纳一一次税。专专业分工越越细，交易易次数越多多，重复纳纳税额度就就越大。 中中国物流学学会常务理理事 华华南理工大大学经济与与贸易学院院副院长 桂寿平 从从多式联运运这个概念念是非常好好的，但是是因为税收收是划地为为牢的，因因为各地的的税收是管管自己的，分分灶吃饭，所所以我们国国家税制的的一个实际际问题，目目前很难打打破这个禁禁闭。 市市场经济崇崇尚精细分分工，每一一个工种犹犹如一个个个庞大机器器上的齿轮轮，咬合紧紧密才能维维持

26、一个高高效运转的的循环体系系。但是我我们非常遗遗憾地看到到，由于重重复计税这这种合法不不合理的情情况存在，分分工越细，缴缴纳的税款款越多，这这样就导致致利润越低低。许多企企业宁愿选选择分工少少、效率低低的方式来来运营，仅仅仅是为了了少缴税，保保住利润。这这样的市场场规则，最最终会让整整个物流行行业的效率率变得越来来越慢，那那么如何改改变这一现现状呢？一一分钟广告告之后请继继续收看。 欢欢迎继续收收看经济半半小时。物物流业重复复计税的现现象已经引引发了社会会各界的广广泛关注，呼呼吁改革物物流税制的的呼声逐渐渐强烈。这这一现象也也得到了有有关部门的的重视，目目前一些税税制试点工工作正在进进行。这似

27、似乎是一个个好的开端端，但是记记者在采访访中了解到到，税制改改革的进程程并不顺利利，究竟又又遇到了什什么问题？接着来看看调查。 四四 物流税税改试点 寡头的盛盛宴 德德利得物流流总公司 运营总监监 恽绵 说：“这这个运输业业我们抵扣扣了22%的税金，然然后仓储业业是抵扣了了26%的的税金”。 德德利得物流流公司的总总监恽绵拿拿到了一季季度子公司司的财务报报表。20008年，他他们第四批批申请成功功为物流试试点企业后后，企业外外包的运输输和仓储业业务都能抵抵扣，降低低税金比例例达到244%。 记记者：成为为了试点企企业之后，是是否解决了了重复纳税税的问题呢呢？ 德德利得物流流总公司 运营总监监

28、恽绵说说：“重复复纳税的问问题基本解解决，我们们的这个运运输业的。仓仓储业的也也是减少到到大约三分分之一左右右的数额。其其实你别看看这个数，这这个数挺大大，这个数数挺大，占占我们的利利润三分之之一左右。” 记记者：能挽挽回多少这这样的损失失 几几百万。 自自从20005年国家家发改委和和国家税务务总局联合合确认了第第一批纳入入试点的物物流企业名名单以来，历历经5年多多的时间，试试点企业已已接近6000家。关关于试点物物流企业有有关税收政政策问题的的通知明明确指出：试点企业业将承揽的的运输，仓仓储业务分分给其他单单位并由其其统一收取取价款的，应应以该企业业取得的全全部收入减减去付给其其他合作方方

29、的余额为为营业额计计算征收营营业税。这这条看似避避免重复纳纳税的重要要条款，却却让试点企企业遭遇新新的难题。 德德利得物流流总公司 运营总监监 恽绵说说：“ 营营业税它抵抵扣的依据据是正规的的公务类和和运输业发发票，还有有仓储的服服务业的发发票是这个个。但是有有一部分，我我们外包出出去的个体体工商户，他他们取得正正规的这些些发票很困困难，这个个是挺麻烦烦的。” 恽恽绵告诉记记者，外包包给个体运运输户这一一块占了三三分之一的的比重。取取得发票往往往会遇到到各种各样样的问题，最最终让企业业无法抵扣扣。而恽绵绵所在的公公司属于集集团性的企企业，分别别分布在北北京，天津津，上海和和广州，目目前天津和和

30、北京总部部都是试点点单位可以以享受税收收优惠政策策，但因上上海和广州州两处子公公司还未审审批，就不不能享受同同等待遇，使使公司整体体优势无法法发挥，所所得税也无无法集体缴缴纳。 德德利得物流流总公司 运营总监监 恽绵说说：“集中中所得税统统一缴纳的的这件事情情，现在暂暂时还做不不到。区域域缴纳我们们这四个又又正好分在在三个直辖辖市和一个个省，所以以这些就，我我们没有办办法去统一一交纳所得得税了。” 即即便有各种种各样的问问题，能够够抵扣企业业成本，降降低税金，申申请税收试试点的做法法，降低的的税金是真真金白银，物物流企业趋趋之若鹜，但但是加入试试点并不容容易。试点点开展五年年来，全国国600多

31、多万家物流流企业进入入试点的不不过是5000多家。恽恽绵告诉记记者，试点点的门槛要要有三个基基本要求，一一是营业税税年纳税1100万。二二不能有不不良纳税记记录，三 必须是物物流企业。 德德利得物流流总公司 运营总监监 恽绵说说：“所以以其实这三三条里头，最最难的是怎怎么判断你你是物流企企业，所以以为什么现现在要通过过政府的各各个渠道，要要进行推荐荐，进行筛筛选。” 记记者：“这这个由谁来来判断呢？” 德德利得物流流总公司 运营总监监 恽绵说说：“最后后这关应该该是国家税税务总局。” 记记者：“之之前呢？” 德德利得物流流总公司 运营总监监 恽绵说说：“之前前可能是国国家发改委委，物流与与采购

32、联合合会，国家家的一些物物流主管部部门还有各各个省市的的物流的主主管的政府府部门。” 恽恽绵告诉记记者，试点点企业首先先要具备规规模和实力力，在申请请的过程当当中要申报报多种报表表和财务资资料，而且且要经过国国家发改委委，物流联联合会国家家税务总局局等多部门门的审核。申申请试点到到底有多大大难度。记记者随后电电话采访了了税收试点点企业，太太平洋物流流有限公司司 记记者：当年年申请的时时候，困难难吗？ 税税收试点企企业 北京京太平洋物物流有限公公司 财务务负责人说说 ：“应应该还是比比较，还是是需要争取取吧，因为为很多部门门一起来帮帮助可能会会取得。” 记记者：“您您说的帮助助是什么样样的帮助？

33、你比如说说物流协会会、税务局局、财经局局可能都得得一起来推推进，可能能还是，还还是需要努努力吧。应应该是。” 记记者：“有有的声音说说，试点企企业从一定定程度上来来讲，对非非试点企业业造成了不不公平的竞竞争。” 德德利得物流流总公司 运营总监监 恽绵说说：“ 其其实是的，这这个没错，确确实是这样样子的。” 贾贾康，财政政部财政科科学研究所所所长说：“试点的的时候肯定定是这样的的。现在您您说到这个个试点可能能还属于前前期探索型型这种一些些安排。” 贾贾康财政部部财政科学学研究所所所长，参与与我国十二二五税制改改革工作，他他认为，目目前推进的的税收试点点带有因地地制宜的地地方色彩，而而并非全国国统

34、一规范范化的一个个方案。 记记者：“为为什么物流流行业会存存在重复征征税的现象象，为什么么税改试点点推进艰难难，你觉得得症结在哪哪里？” 贾贾康 财政政部财政科科学研究所所所长：“我我们现在税税制按照11994年年实施的配配套改革，虽虽然增值税税有了转型型，但是它它没有解决决扩围的问问题，这些些物流企业业仍然在营营业税覆盖盖之下，而而营业税覆覆盖就是出出现他按照照法人他的的具体的每每一个定位位在这个纳纳税上要完完成一次营营业税。没没有一个抵抵扣概念。那那么这实际际上形成了了第三产业业里面容易易出现重复复征税的问问题。” 一一个税收政政策的改变变就能让一一家企业每每年增加三三分之一的的收入，这这

35、样的改变变或许就能能决定一个个行业是兴兴盛还是衰衰落。但是是相对于6600多万万家物流企企业来说，只只有不到6600家企企业才能享享受试点优优惠，这对对全行业来来说甚至连连杯水车薪薪都谈不上上。绝大部部分物流企企业不但享享受不到优优惠，反而而还因为这这种差别待待遇而遭受受了不公平平竞争，那那么重复计计税的难题题究竟该如如何解决呢呢？ 五五 增值税税扩围解决决重复征税税难题 北北京市法学学会金融与与财税法学学研究会 副会长 孙建波说说：“我们们作为人类类社会来讲讲，有两件件事情不可可避免，一一是死亡，二二是纳税。” 北北京市法学学会金融与与财税法学学研究会副副会长孙建建波，常年年致力于金金融税法

36、的的研究，他他的观点认认为，交税税乃天经地地义，但不不合理的税税制应该变变革。 记记者：不管管是陆运也也好、水运运也好，那那么在外包包业务当中中，特别是是关系到第第三方联运运的时候就就会出现重重复征税的的情况，您您认为这种种情况应该该如何去解解决？ 北北京市法学学会金融与与财税法学学研究会 副会长 孙建波说说：“从解解决物流业业，就在营营业税交纳纳过程中重重复征税的的问题，最最彻底的解解决方式，就就是将其纳纳入增值税税的征收范范围之内，这这样的话，它它可以进行行相应的抵抵扣，这样样的话，必必然也不会会发生这种种重复征税税的情况。” 孙孙建波解释释说以征收收消费型增增值税为主主，逐步从从征收营业

37、业税转成增增值税。在在营业税和和增值税并并行时，要要统一各行行业税率，减减小增值税税优惠范围围，将营业业税采用增增值税计税税原理，实实行差额征征税，消除除重复征税税。这个设设想与物流流协会副会会长贺登才才的建议不不谋而合。 中中国物流与与采购联合合会 中国国物流学会会 副会长长 贺登才才说：“我我们也向国国家发改委委、国家税税务总局以以至于财政政部做过一一些汇报交交流，总体体来看，通通过把营业业税改为增增值税就可可以解决一一个重复纳纳税的问题题。” 为为了这个设设想，贺登登才和相关关专家在调调研中选取取了65家家具有一定定代表性的的物流企业业。其中，国国有及国有有控股企业业35家，占占企业总数

38、数的53.9%；民民营企业119家，占占29.22%；外资资及中外合合资企业111家，占占16.99%。样本本企业分别别从事运输输、仓储、快快递和货代代一种或多多种业态。样样本企业提提供了20008年、22009年年和20110年三年年的平均收收入、成本本费用、外外购项目、营营业税和实实现利润等等相关数据据。 中中国物流与与采购联合合会 中国国物流学会会 副会长长 贺登才才说：“我我们自己按按照同口径径的对比计计算，我们们的感觉如如果改为增增值税税率率应该在55%左右，就就是大概我我们增值税税的负担11.06%，就是略略低于原来来营业税的的负担。” 记记者：关于于“十二五五”税制改改革我们究究

39、竟会有哪哪些实质的的做法？ 贾贾康，财政政部财政科科学研究所所所长说：“从原则则上来说拿拿增值税覆覆盖营业税税，置换和和替代原来来营业税。增增值税是竞竞相抵扣，如如果真的把把扩围事情情做到位了了以后，这这些物流业业的主体它它实施专业业化细分方方面就没有有原来那个个顾虑。他他无论怎么么样把原来来这个整个个的流程细细分到各个个主体，分分包等等这这样的专业业化细分形形势下，都都是前项的的税款可以以比后项在在结算交税税的时候抵抵扣掉，不不发生重复复征税问题题。十二五五”应该可可以见到它它的启动，处处理好的话话，是不是是前半年就就看到一些些试点，也也可能分步步走的一些些推进。” 而而中国财税税法学研究究

40、会会长刘刘隆亨认为为，从鼓励励物流业发发展政策角角度看，所所得税的优优惠政策要要比流转税税更为明显显。在国外外：马来西西亚规定，新新成立的综综合物流公公司，可以以享受为期期5年的法法定所得770%免纳纳所得税优优惠。泰国国把物流业业作为优先先鼓励发展展行业，规规定物流企企业可以享享受免征公公司所得税税8年的优优惠。法国国政府明确确规定，允允许物流中中心采用“成成本加计法法”确定应应税所得，成成本利润率率一般在55-10%之间。 记记者：税收收可以说是是我们整个个物流行业业经济发展展的一个杠杠杆，您认认为我们应应该如何来来理顺税收收的政策思思路，来加加大对物流流行业税收收政策方面面的一些扶扶持呢

41、？ 中中国财税法法学研究会会会长 北北京大学税税法研究中中心主任 刘隆亨说说：“我认认为国家也也应该拿钱钱出来，拿拿税率出来来里支持它它，特别是是现在处于于一种信息息发展的时时期，一般般的国家，放宽宽政策，发发展起来后后，纳税钱钱就源源不不绝了，所所以松宽一一点。” 刘刘隆亨还建建议，想要要减少附加加在商品上上的税收成成本，需要要为物流行行业提供一一个更合理理的政策环环境。尤其其是对于联联运的税收收政策，可可以借鉴美美国保税物物流的经验验，美国的的奥克兰市市政府给予予港口免税税政策，港港口把每年年几百万美美元的收入入用于设施施建设，使使奥克兰港港成为太平平洋沿岸最最大的集装装箱港。美美国拉斯维维加斯市允允许仓储企企业免交仓仓储税、纯纯利润所得得税，加上上便宜的地地价，降低低了流通成成本，吸引引了全美许许多仓储运运输公司来来此设立中中转仓库和和中转站，使使得该市成成为美国西西南部重要要的物资集集散地。 中中国财税法法学研究会会会长 北北京大学税税法研究中中心主任 刘隆亨说说：“我建建议为了发发展服务行行业，各个个省市，特特别是大的的城市都搞搞一个保税税物流仓库库。保税物物流是我这这个行业、产产业没有出出口，在现现在停留，准准备出口、加加工，但这这个过程中中不纳税的的，是免税税的，这是是很优惠的的政策。”13