1第一章总论(doc 20)6500.docx

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1、第一章 总 论学习要求（一）初级级资格学习习要求 掌握会会计要素和和会计核算算的一般原原则，熟悉悉会计核算算的基本前前提，了解解会计对象象。（二）审计计师资格学学习要求 掌握会会计要素以以及会计核核算的基本本前提和一一般原则，了了解会计对对象。一、会计对对象 商品经经济条件下下，会计对对象是能够够以货币计计量的生产产经营活动动，即资金金运动。 二、会计要要素1.反映财财务状况的的会计要素素资产、负债债、所有者者权益资产负债债+所有者权权益2.反映企企业经营成成果的会计计要素收入、费用用和利润利润收入入费用三、会计核核算的基本本前提会计主体：指会计工工作服务的的对象，即即某一 特定的的单位。持续

2、经营：指会计主主体的生产产经营活动动将不断 继续下去去，不会因因解散、倒倒闭而停 止。会计分期：指将会计计主体持续续不断的生生产经营 活动划划分为一定定的期间，作作为会计 结账、编编制报表的的时间期限限。货币计量：指对会计计主体持续续进行的各各项生产 经营活动动的核算采采用统一的的计量单位位，即 货币。货货币计量假假设以币值值稳定为条条件。四、会计核核算的一般般原则1.关于会会计信息质质量的原则则 客观观性、相关关性、可比比性、一贯贯性、及时时性、明晰晰性、重要要性2.关于会会计要素确确认计量的的原则 权责责发生制、配配比、谨慎慎性、实际际成本、划划分收益性性支出和资资本性支出出、实质重重于形

3、式历年考题 企业提提供的会计计信息应当当能够反映映企业的财财务状况、经经营成果和和现金流量量，以满足足会计信息息使用者的的需要，这这体现的会会计原则是是： A一贯性原原则 B可可比性原则则 C相关性原原则 D谨谨慎性原则则 答案案：C（20033年初级） 历年考题 下列会计计核算的一一般原则中中，属于会会计要素确确认计量原原则的是： A相关性原原则 B实际成本本原则 C可比性原原则 D重要性原原则 答案：B（20033年中级）历年考题 企业在在不同的会会计期间采采用的会计计核算方法法应保持一一致，其遵遵循的会计计原则是： A相关性原原则 B可比性原原则 C一贯性原原则 D配比性原原则 答案案：

4、C（20044年初级） 10下列列会计科目目中，属于于损益类科科目的是： A长期股股权投资 B投资收益益 C.劳务成本本 DD制造费费用 答案：B（20033年初级） 10下列列会计核算算的一般中中，属于会会计要素确确认计量原原则的是： A相关性性原则 B实际成本本原则 C可比性原原则 D重要要性原则 答案：B（20033年中级） 13.企业业提供的会会计信息应应当能够反反映企业的的财务状况况、经营成成果和现金金流量，以以满足会计计 信息使用者者的需要，这这体现的会会计原则是是： A一贯性性原则 B可可比性原则则 C相相关性原则则 D谨慎慎性原则 答案：C（20033年初级） 13下列列事项中

5、，会会导致企业业所有者权权益总额发发生变化的的是： A发放股股票股利 B提取盈盈余公积 C资本公公积转增资资本 D企业债债转股 答案：D（20044年初级） 48.投资资者拥有企企业全部资资产的所有有权。（）（20002年初级级）第二章 流动资资产第一节 货币资金金学习要求（一）初级级资格学习习要求 掌握银银行存款、应应收票据、应应收账款、短短期投资取取得和收益益的账务处处理以及存存货取得和和发出的计计价。熟悉悉库存现金金、外币资资金、原材材料、存货货清查和短短期投资处处置的账务务处理以及及存货、短短期投资跌跌价准备的的核算。了了解其他货货币资金、预预付账款和和其他应收收款的核算算以及应收收票

6、据的分分类和坏账账损失的确确认条件。学习要求（二）审计计师资格学学习要求 掌握银银行存款、外外币资金、应应收票据、应应收账款、原原材料、短短期投资取取得和收益益的核算以以及存货的的计价和短短期投资及及存货跌价价准备的核核算。熟悉悉库存现金金、其他货货币资金、存存货清查和和短期投资资处置的账账务处理。了了解应收票票据的分类类、坏账损损失的确认认条件和预预付账款及及其他应收收款的核算算。一、银行存存款的核算算1.银行结结算方式和和支票的核核算 汇兑兑、托收承承付、委托托收款、支支票2.银行存存款的核对对 企业的的银行存款款日记账与与银行的对对账单核对对时，应对对未达账项项进行调整整。 根据未未达账

7、项，对对企业和银银行各自提提供的银行行存款的余余额进行调调整 银行存款余余额调节表表项目金额项目金额银行对账单单余额企业对账单单余额加：企业增增加银行未未增加加：银行增增加企业未未增加减：企业减减少银行未未减少减：银行减减少企业未未减少调节后余额额调节后余额额1.调整后后双方银行行存款的余余额应相等等，如果调调整后双方方余额仍不不相等，则则应查明原原因，进行行处理。2. 不能能根据调节节表对未达达账项作调调整账务处处理。二、其他货货币资金 外埠存款款、银行汇汇票存款、银银行本票存存款、信用用卡存款、信信用证保证证金存款、存存出投资款款 办理上上述各项有有专门用途途的存款后后，根据银银行退回的的

8、有关凭证证：借：其他货货币资金贷：银行行存款 企业用用外埠存款款、银行汇汇票、银行行本票购买买货物时，根根据发票账账单等有关关凭证 ：借：在途物物资、 原材料、 库存商品品 应交交税金应交增值值税 （进进项税额） 固定定资产、短短期投资等等 贷贷：其他货货币资金三、外币资资金1.外币账账户和记帐帐汇率 外外币账户，包包括外币现现金、外币币银行存款款及外币债债权债务账账户。 发生生外币业务务时，企业业应将外币币金额按一一定的汇率率折合为记记账本位币币金额，登登记帐簿。 折合合汇率选择择：a.业务发发生当时的的市场汇率率 bb.业务发发生月份月月初的市场场 汇率率2.汇兑损损益的会计计处理 汇兑损

9、益益:（1）结汇汇和售汇时时市场汇率率分别与买买入价、卖卖出价之间间的差额对对记帐本位位币 影响的金金额；（2）各外外币账户月月末余额按按月末市场场汇率折算算的记账本本位币金额额与相对应应的记账本本位币账户户的账面月月末余额的的差额 。 汇兑兑损益的处处理原则：为购建固固定资产而而发生的汇汇兑损益，且且在固定资资产交付使使用之前，计计入固定资资产价值；筹建期间间发生的除除为购建固固定资产以以外的汇兑兑损益，计计入开办费费（长期待待摊费用） ；接受外币投资发生的汇兑差额计入资本公积；其他情况下发生的汇兑损益，除另有规定者外，一般计入当期损益（财务费用）。 P114例例2，假设该该企业外币币业务采

10、用用业务发生生时的市场场汇率为折折合汇率。各各业务发生生时的市场场汇率如下下：业务（1）1：8.3，业业务（2）1：8.255，业务（3）1：8.2，业业务（4）1：8.355业务（4）1：8.255，业务（55）1：8.2月末1：88.2。1、借：银银行存款美元户 $900000/74470000 贷：应收账款款美元户户 $900000/74700002、借：银银行存款美元户 $800000/66600000 贷：短期借款款美元户户 $800000/66000003、借：银银行存款美元户 $1000000/8200000 财务费用用 200000 贷：银行存款款人民币币户 84000004、

11、借：固固定资产 3344000 贷：应付账款款美元户户 $400000/3340000 5、借：应应付账款美元户$2000000/116400000 贷：银行存款款美元户户 $20000000/164400000银行存款应收账款月初 $2000/1660001. $9000/7470002. $8000/6600003. $100000/8200005. $200000/1640000前 $9000/753000后 $90000/738000汇兑损益 15000月初 $140000/11620001. $90000/747000前 $50000/415000后 $50000/410000汇兑损

12、益 5000应付账款短期借款月初 $200000/16600004. $40000/3340005. $200000/1640000前 $40000/354000 后 $40000/328000汇兑损益 260002. $ 80000/660000前 $80000/660000 后 $80000/656000汇兑损益 4000借：应付账账款 260000 短期期借款 44000 贷：银银行存款 150000 应收账款款 55000 财务费用用 100000 本期汇兑损损益合计200000100000 100000 15某企企业8月末“银行存款款（美元户户）”账户余额额为75万美元元， “应付账

13、账款（美元元户）”账户贷方方余额为225万美元元；9月份上述述账户没有有发生业务务。8月末和9月末人民民币与美元元的市场汇汇率分别为为1：8.255和1：8.211。则9月份发生生的汇兑损损益（人民民币）是： A汇兑收收益4万元 BB汇兑收收益2万元 CC汇兑损损失4万元 DD汇兑损损失2万元 答案：D（20033年中级） 10企业业在不同的的会计期间间采用的会会计核算方方法应保持持一致，其其遵循的会会计原则是是： A相关性性原则 B可比性性原则 C一贯性性原则 D配比性性原则 答案：C（20044年初级）四、应收票票据1.商业汇汇票的分类类 商业承承兑汇票 按承兑人人不同 银行承承兑汇票 不

14、带息息票据 按按是否带息息 带息票票据2.票据到到期日按月表示：以到期月月份中与出出票日相同同的日子 为到期期日。按日表示：按实际经经历天数计计算，算头头不算 尾。3.带息票票据利息 应应收票据利利息面值值利率期限4.应收票票据账务处处理收到票据：借：应收收票据(面值) 贷：主主营业务收收入 应交税税金增（销销项）期末计息：借：应收收票据 贷：财财务费用票据到期收收到票款： 借：银银行存款 贷：应应收票据(面值+已计提的的利息) 财务费用用 票据到期付付款人无力力支付（商商业承兑汇汇票） ： 借：应应收账款 贷：应应收票据（未计息部部分，备查查簿登记，待待实际收到到时冲当期期的财务费费用。）

15、5.应收票票据贴现的的核算（不不附追索权权的应收票票据）贴现息到到期价值贴现率贴现天数数360贴现天数贴现日至至票据到期期日实际天天数1贴现金额票据到期期价值贴贴现息举例：P1118例4五、应收账账款的核算算1.入帐价价值 按实际交交易的金额额入账。 商业折扣扣：对入帐帐价值无影影响 总总价法 现金折扣扣 净净价法举例：某企企业销售商商品，售价价10 0000元，增增值税1 700元元。合同规规定的现金金折扣的条条件是：22/10、1/200、n/300（假定计计算折扣的的基数为不不含增值税税额的实际际成交价）。 采用总价法法核算：1.销售商商品 借：应应收账款 111 7000 贷：主营营业

16、务收入入 10 000 应应交税金增（销项项） 1 7002.收到货货款（1）100天内收到到：借：银行存存款 111 5000 财务务费用 200 贷：应收账款款 11 7700（2）11120天内收收到：借：银行存存款 111 6000 财务务费用 100 贷：应收账款款 11 7700（3）200天后收到到：借：银行存存款 111 7000 贷：应收账款款 11 7700采用净价法法核算：1.销售商商品 借：应应收账款 111 5000 贷：主营营业务收入入 99 8000 应应交税金增（销项项） 1 7002.收到货货款（1）100天内收到到：借：银行存存款 111 5000贷：应收账

17、账款 11 500（2）11120天内收收到：借：银行存存款 111 6000 贷：应收账款款 11 5500 财务费费用 1000（3）200天后收到到：借：银行存存款 111 7000 贷：应收账款款 11 5500 财务费费用 2000六、预付账账款及其他他应收款（一）预付付账款预付时： 借：预预付账款 贷：银行存款款收到所购货货物时：借借：预付账账款 贷：主营业务务收入 应交交税金增增（销项）多退：借：银行存款款 贷：预付账款款少补：借：预付账款款 贷：银行存款款 不设“预付账款”时，在“应付账款”的借方核算。应付账款明细帐户贷方余额借方余额资产负债表项目应付账款预付账款（二）其他他应

18、收款 其他应应收款是指指除应收账账款、应收收票据和预预付账款以以外的其他他应收、暂暂付款项。七、坏账准准备（一）坏账账确认条件件： 1.债务人死死亡或破产产，以其遗遗产或破产产财产清偿偿后仍无法法收回。 2. 债务人人较长时间间（一般为为三年及以以上）不能能清偿债务务，并有充充分证据表表明以后仍仍无法收回回或收回可可能性极小小。 坏账损失核算的方法直接转销法备抵法：设“坏账准备”坏账准备提提取范围： 到到期未收到到票款应收账款 应应收票据 未到到期有确凿凿证据 证明明不能收回回 其他应收款款 预付账款款 有确确凿证据证证明不 能收收到所购货货物坏账准备的的账务处理理：提取时： 借借：管理费费用

19、 贷：坏坏账准备发生坏账： 借：坏账账准备 贷：应应收账款冲销又收回回： 借：应收收账款 贷：坏坏账准备 借：银行存款款 贷：应应收账款 余余额百分比比法坏账损失的的 账龄分析析法估计方法 销销货百分比比发实提数应应提数计计提前账户户余额 （如如余额借方方为负数） 正数：补补提负数：冲 举例：某公公司期初“坏账准备备”贷方余额额485万元元，本期发发生坏账损损失1500万元，以以前年度发发生的坏账账180万元元本期又收收回。该公公司采用账账龄分析法法计提坏账账准备，本本期账龄及及计提比例例资料如下下：应收账款1年以内12年23年3年以上年初余额500800600400年末余额160040080

20、0500计提比例5103050账务处理：1.发生坏坏账 借：坏账账准备 1 5500 0000 贷：应应收账款 1 5000 00002.冲销又又收回 借：应应收账款 1 800 000 贷贷：坏账准准备 1 8000 0000 借借：银行存存款 1 8000 0000 贷贷：应收账账款 1 8000 00003.本期计计提数（16005+40010+80030 +500050）（4855150+180） 61051595 借借：管理费费用 9500 0000 贷：坏账准备备 9950 0000 15某企企业采用账账龄分析法法估计坏账账损失，22001年年初“坏账准备备”科目贷方方余额5万元，

21、20001年转转销坏账损损失3万元，20001年末末应收款项项余额账龄龄在1年以内（含含1年）的为为100万元元（坏账准准备提取比比例3），账账龄在1年以上的的为20万元（坏坏账准备提提取比例55），则则年末应记记入“坏账准备备”科目的方方向和金额额是： A.贷记77万元 B.贷贷记4万元 C.贷记记2万元 D.借借记1万元 答案：C（20022年初级） 11.如果果企业不设设“预付账款款”科目，那那么预付的的货款应记记入的会计计科目及其其方向是： A.“应收收账款”科目的借借方 B.“应收收账款”科目的贷贷方 C.“应付付账款”科目的借借方 D.“应付付账款”科目的贷贷方 答案：C（20033年初级） 11企业业收到的下下列票据中中应通过“应收票据据”科目核算算的是： A商业汇汇票 B转账支支票 C银行汇汇票 D银行本本票 答案：A（20044年初级） 37.下列列项目中，属属于其他货货币资金核核算范围的的有： A.银行本本票存款 BB.外埠存存款 C.信用用卡存款 D.存出投投资款 E.信用用证保证金金存款 答案：A B C D E（20022年初级）