碳管理信息披露——低碳经济时代的挑战与价值再造153458.docx

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1、碳管理信息息披露低碳经经济时代的的挑战与价价值再造张巧良等 译著前 言 全球暖化是是环境议题题，更是商商业议题。对对企业而言言，如何就就碳管理议议题实现与与利益相关关者的有效效沟通，将将直接影响响其财务与与经营业绩绩，甚至是是生死存亡亡。迄今为为止，不存存在全球公公认的关于于企业碳管管理信息的的披露框架架，相关审审计与鉴证证的研究也也刚刚起步步。我们的研究究基于财务务视角，探探寻企业碳碳管理信息息披露制度度化的理论论支撑，比比较国际上上具有代表表性的碳管管理信息自自愿披露、强强制披露的的模式与内内容及相关关的审计与与鉴证，旨旨在鉴别最最佳实践标标准，并在在此基础上上，构建企企业碳管理理信息披露

2、露框架，分分析如何有有效的实施施企业碳信信息的审计计与鉴证。本本书共包括括六部分内内容：第一一部分，研研究综述，主主要对国内内外的研究究现状进行行归纳总结结，提出本本书的研究究内容、研研究意义、拟拟采取的技技术路线、研研究方法及及创新之处处。第二部部分，碳管管理信息披披露的理论论基础研究究。其中，决决策有用论论是企业进进行碳管理理信息披露露的基础理理论；体制制理论是企企业碳管理理信息自愿愿披露制度度化的根本本原因；全全球治理理理论决定了了对公认披披露框架的的需求；不不可通约理理论是目前前碳管理信信息披露面面临的最大大障碍；审审计与鉴证证是保证碳碳管理信息息质量的重重要措施。第第三部分，碳碳管理

3、信息息披露的国国际比较。包包括对碳盘盘查技术的的比较，对对碳披露项项目调查问问卷内容的的连续分析析；对美国国证券交易易委员会发发布的Coommisssionn Guiidancce Reegardding Discclosuure RRelatted tto Cllimatte Chhangee及其他强强制披露内内容的比较较研究，对对气候风险险披露的全全球披露框框架、气候候披露标准准委员会建建议的披露露框架、普普华永道会会计公司建建议的披露露框架、全全球报告倡倡议组织可可持续发展展报告指南南中相关关披露内容容的比较研研究；并从从技术、认认知、价值值三个维度度对碳管理理信息披露露面临的通通约性问

4、题题进行分析析。第四部部分，企业业碳管理信信息披露框框架的构建建与实施。在在对我国上上市公司碳碳管理信息息披露现状状进行分析析的基础上上，结合利利益相关者者对信息的的需求和企企业应对气气候变化的的行动框架架，分析企企业碳管理理报告的内内容及报告告的生成流流程，并对对披露框架架实施中的的难点做了了进一步的的剖析。第第五部分，企企业碳管理理信息审计计与鉴证研研究。借鉴鉴国际审计计与鉴证准准则委员会会及其他国国家政府和和监管机构构发布的相相关规则，从从主体、客客体、具体体实施三个个方面对碳碳管理报告告鉴证审计计的相关问问题展开研研究。第六六部分，案案例分析。结结合前面五五章的研究究内容，第第六章选取

5、取具有代表表性的三家家中国上市市公司和三三家美国上上市公司，对对企业向CCDP调查查提交的资资料与企业业年度财务务报告、社社会责任报报告披露的的相关信息息进行对比比研究，并并针对存在在的问题，提提出了对策建议议。本书的创新新之处在于于：第一，基基于财务视视角研究企企业碳管理理信息披露露框架的构构建与实施施；第二，基基于独立的的第三者角角度，研究究企业碳管管理信息的的审计与鉴鉴证；第三三，基于国国际视角，采采用比较研研究的方法法分析具有有代表性的的企业碳管管理信息的的披露模式式、内容及及鉴证审计计；第四，尽尽量以实际际数据、资资料、案例例做支撑，避避免了空洞洞的理论分分析。对企企业财务工工作者、

6、从从事企业碳碳管理信息息审计与鉴鉴证业务的的机构与人人员来讲，本本书具有一一定的实用用价值；对对财经类和和管理类专专业的研究究生，本书书的研究有有助于其了了解学科前前沿；此外外，本书也也可作为关关心碳减排排的环保组组织和人士士了解世界界行动的一一个窗口。在征求澳大大利亚国家家会计师协协会研究部部主任Raavlicc Tomm意见和建建议的基础础上，全书书的整体框框架由张巧巧良构思，具具体的写作作分工为：张巧良完完成大部分分书稿；第第四章中关关于我国上上市公司碳碳管理信息息披露现状状的研究和和第六章中中国企业的的案例研究究由兰州理理工大学张张宸完成，第第五章的内内容由兰州州理工大学学张华执笔笔完

7、成。全全书由张巧巧良最后篡篡定。由于碳管理理信息披露露与鉴证审审计是一个个全新的课课题，加之之作者水平平有限，尽尽管尽了最最大的努力力，书中的的翻译、观观点难免有有不恰当之之处，所构构建的披露露框架仍有有较大的改改进余地，恳恳请读者批批评指正。张巧良 20100年7月16日于墨墨尔本目 录第1章 研究综综述71.1 选选题背景及及研究意义义71.1.11 选题背背景71.1.22 研究意意义81.2 国国内外研究究现状述评评111.2.11 国内的的研究现状状111.2.22 国外的的研究现状状131.2.33 对研究究现状总体体评价161.3研究究内容及创创新之处171.3.11 研究内内容

8、及技术术路线171.3.22 研究方方法211.3.3 创新新之处22第2章 碳管理理信息披露露的理论基基础232.1 决决策有用论论：碳管理理信息披露露追求的最最终目标232.2 全球治理理理论：全全球统一披披露框架的的需要242.3 体体制理论：企业自愿愿进行碳管管理信息披披露的外在在压力252.4 不不可通约理理论：碳管管理信息披披露面临的的最大挑战战262.5 产产品生命周周期理论：谁应对碳碳排放负责责272.6 审审计与鉴证证：碳管理理信息可靠靠性的重要要保证28第3章 碳管理理信息披露露的国际比比较303.1碳盘盘查的技术术依据概述述303.1.11 IPCCC国家温温室气体清清单

9、指南303.1.22 温室气气体盘查议议定书323.1.33 ISOO 140064、140665、140666、140667、140669系列标标准333.1.44 产品及及服务生命命周期GHHG排放评评估标准363.2碳管管理信息自自愿披露：以CDPP为分析对对象373.2.11 企业碳碳管理信息息自愿披露露的环境分分析373.2.22 机构投投资者的压压力与碳管管理信息披披露的制度度化383.2.3 CDDP1-CCDP7的的调查内容容分析403.2.44 CDPP供应链调调查内容分分析443.2.55 碳信息息披露领袖袖企业指数数评分系统统453.2.6 CDDP信息的的决策有用用性分

10、析483.3碳管管理信息强强制披露：以SECC的解释性性指南为例例513.3.11企业碳管管理信息强强制披露的的环境分析析513.3.22 SECC解释性性指南的的出台背景景523.3.33 SECC解释性性指南对对披露的要要求543.3.44 SECC解释性性指南的的认可度分分析563.4 碳碳管理信息息披露模式式国际趋同同的努力573.4.11 气候风风险披露的的全球框架架573.4.22气候披露露标准委员员会的框架架建议593.4.33普华永道道会计师公公司的框架架建议613.4.44 全球报报告倡议组组织可持持续发展报报告指南的的标准披露露框架623.5碳管管理制度的的不可通约约性64

11、3.5.11 碳管理理制度不可可通约的涵涵义643.5.22 碳盘查查技术的差差异化663.5.33 GHGG减排计价价的通约性性673.5.44碳排放责责任厘定的的认知通约约性68第4章 碳管理理信息披露露框架的构构建与实施施694.1 对对我国企业业碳管理信信息披露现现状的分析析694.1.11碳管理信信息需求分分析694.1.22现有法规规、指引对对环境信息息披露的要要求714.1.33 我国上上市公司碳碳管理信息息披露的现现状744.1.44 重要性性原则对信信息披露的的要求794.2 碳碳管理信息息披露框架架的构建814.2.11 企业碳碳管理的行行动框架814.2.22 碳管理理信

12、息披露露框架构构构建应遵循循的原则834.2.33 企业碳碳管理报告告的生成流流程分析854.2.44 与气候候变化有关关的公司治治理与战略略信息874.2.55 企业碳碳排放信息息904.2.66 企业面面临的与气气候变迁相相关的风险险及机遇944.2.77 碳排放放权交易会会计政策选选择的经济济后果974.3碳管管理信息披披露框架的的实施994.3.11企业碳管管理报告与与年度财务务报告融合合的必要性性994.3.22 CFOO在企业碳碳管理信息息披露中的的职责定位位1014.3.33企业碳管管理信息在在管理层讨讨论与分析析中的披露露1024.3.44企业碳排排放报告的的编制1044.3.

13、55与企业碳碳排放权配配额有关的的信息在财财务报表及及附注的披披露1054.3.66与企业碳碳排放有关关的或有义义务在财务务报表及附附注的披露露106第5章 碳管理理信息的鉴鉴证审计1085.1碳管管理信息鉴鉴证审计主主体的选择择1085.1.11 碳管理理信息鉴证证业务的特特殊性1085.1.22 对鉴证证者专业胜胜任能力的的要求1095.1.33 鉴证业业务的质量量保证措施施1125.2 碳碳管理报告告鉴证过程程中的关键键因素分析析1135.2.11 承接鉴鉴证业务需需要考虑的的因素1135.2.22 鉴证业业务的基本本流程及对对重要性的的考虑1155.2.33 鉴证业业务计划的的制定11

14、65.2.44 鉴证业业务风险的的评估1175.2.55 鉴证业业务风险的的应对1215.2.66 对碳排排放信息以以外其他管管理信息的的鉴证要点点1235.3 鉴鉴证报告的的形成1255.3.11 鉴证意意见的形成成1265.3.22 鉴证报报告的要素素1275.3.33 鉴证报报告的参考考格式128第6章 碳管理理信息披露露案例1326.1中国国上市公司司碳管理信信息披露典典型案例分分析1326.1.11研究样本本的选取1326.1.22 研究样样本碳管理理信息披露露的现状分分析1336.1.33 对研究究样本信息息披露现状状的评价1386.2 美美国爱依斯斯电力公司司碳管理信信息披露案案

15、例1396.2.11爱依斯电电力公司的的背景信息息1396.2.22 爱依斯斯电力公司司碳管理信信息披露不不充分引发发的被传唤唤与解决1406.2.33爱依斯电电力公司连连续期间的的碳管理信信息披露分分析1426.2.44 对爱依依斯电力公公司连续期期间碳管理理信息披露露状况的评评价1486.3 美美国戴那基基公司碳管管理信息披披露案例1506.3.11 戴那基基公司的背背景信息1506.3.22 戴那基基公司连续续期间的碳碳管理信息息披露分析析1516.3.33 对戴那那基公司连连续期间碳碳管理信息息披露状况况的评价1546.4美国国Xcell能源公司司碳管理信信息披露案案例1556.4.1

16、1 Xceel能源公公司的背景景信息1556.4.22 Xceel能源公公司连续期期间不同渠渠道碳管理理信息披露露比较分析析1566.4.33 Xceel能源公公司碳管理理信息披露露现状的评评价158结束语1160附录 书书中涉及的的英文名词词缩写178主要参考文文献180后 记记184后 记记当书稿最后后的校对完完成时，已已是深夜。仰仰望墨尔本本冬夜的明明月，心中中不免有些些激动，但但却毫无如如释重负之之感。因为为本书的内内容谈的是是一个前沿沿，却不是是轻松的话话题。去年年，“碳排放”成为哥本本哈根全球球气候大会会的议题而而举世瞩目目，却因加加入了太多多的政治因因素无果而而终。于是是，在全球

17、球气候性灾灾害频发的的今天，将将与“碳排放”相关的“碳管理”纳入商业业范畴，就就显得必要要、紧迫且且有难度。本书即以这这一前沿领领域作为研研究视角，对对于“企业碳管管理信息”问题的探探讨也并非非出于一时时兴起。借借助在澳大大利亚国家家会计师协协会访学的的一年时间间，终于完完成了全部部的书稿。全书通过理论分析、实证研究、国际比较等方法，旨在为企业碳管理信息披露的实践探寻最佳框架与标准。成书虽不厚重，却是作者对相关资料的领悟以及长期研究的积淀。“板凳甘坐十年冷”，回想这些年来走过的教学与科研之路，完全出于个人的兴趣与爱好。因此，虽付出良多，倒也其乐无穷。本书是兰州州理工大学学优秀青年年教师项目目的

18、阶段性性研究成果果，在此衷心心感谢兰州州理工大学学多年来的的培养。工工大日益浓浓厚的学术术氛围，同同事以及师师生之间的的探讨与合合作也为此此项研究的的进一步开开展创造了了条件。与此同时，感谢国家留学基金委、中华人民共和国驻墨尔本领事馆教育组的朱国亮老师、澳大利亚国家会计师协会CEO Andrew Conway先生、技术与专业发展总经理Vicki Stylianou女士、驻中国首席代表陈荣女士、国际部经理高洁女士、公司政策部经理Peter Goujon先生、研究部经理Ravlic Tom先生以及澳大利亚国家会计师协会总部和维多利亚分部的其他所有工作人员，感谢他们所给予的难得的机遇、专业上的支持与

19、帮助、以及对本书出版的经费资助。在澳洲访学一年的时间虽短，却有幸结识了许多年轻有为且志同道合的学者，感谢他们在笔者“独在异乡为异客”时所给予的支持与鼓励。所以对于笔者而言，这一年既是一段经历，更是一笔财富。衷心的祝愿澳大利亚国家会计师协会的发展前程似锦。也希望我们能借助这个平台获得更多的与世界交流的机会。感谢经济科科学出版社社使本书能能够面世。也感谢出出版社的杜杜鹏老师对对书稿的出出版所提出出的宝贵意意见以及付付出的辛勤勤努力。最后，感谢谢我的家人人在我多年治学道道路上的倾倾心付出和和默默支持持，以及为为我全身心心投入学术术研究的理理解和鼓励励。在本书书的撰写、修修改、校对对与成稿过过程中，他他们的关注注为我的持持续研究增增添了不息息的动力。张巧良二零一零年年七月十六六日