某钢铁公司管理咨询全案4－财务管理--预算-预算管理方案设计(DOC 23页)94730.docx

《某钢铁公司管理咨询全案4－财务管理--预算-预算管理方案设计(DOC 23页)94730.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某钢铁公司管理咨询全案4－财务管理--预算-预算管理方案设计(DOC 23页)94730.docx（14页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、目录序言预预算管理的的产生与发发展142第一部分 预算管管理的基本本问题144第一章 什么是预预算管理144第二章 预算管理理的目的与与原则145一、预算管管理的目的的145二、预算管管理的特征征146三、预算管管理的原则则146第三章 预算管理理与公司战战略的关系系146一、不同的的发展时期期的战略决决定不同的的预算管理理重点146二、不同层层级的战略略重点决定定不同层级级的预算重重点148第四章 预算管理理的实施基基础149一、领导重重视149二、全员参参与149三、健全内内部管理制制度149四、完善管管理信息系系统149第三部分 北兴特特钢预算管管理规划150第五章 北兴特钢钢预算管理理

2、现状分析析150一、公司管管理的重点点是尽快提提高市场占占有率150二、组织体体系及控制制制度需要要磨合150三、业务预预算的准确确性难以达达到很高的的高度150四、结论：北兴特钢钢实施预算算管理的必必要性151第六章 北兴特钢钢预算管理理规划151一、预算内内容的选择择151二、预算编编制方法的的选择152三、北兴特特钢预算管管理规划152预算管理方方案设计序言预预算管理的的产生与发发展预算管理是是一种实践践性科学，自自20世纪纪20年代代在美国通通用电器公公司、杜邦邦公司、通通用汽车产产生之后，这这一方法很很快成为大大型现代工工商企业的的标准作业业程序。从从最初的计计划、协调调生产发展展成

3、为现在在的兼具控控制、激励励、评价等等功能的一一种综合贯贯彻企业战战略方针的的经营机制制，从而处处于企业内内部控制系系统的核心心位置。著著名管理学学教授戴维维奥利认为为，全面预预算是历史史上为数不不多的几个个能把组织织的所有关关键问题综综合在一个个体系之中中的管理控控制方法之之一。800年代的一一项对美国国400家家大型公司司的调查研研究表明，当当时几乎所所有的大型型美国公司司都运用了了预算这一一方法，如如表所示：行业运用预算方方法的公司司所占的百百分比商业银行98各种金融、财财务机构93各种服务机机构100医疗机构100人寿保险公公司96大型生产制制造公司100中型生产制制造公司98批发商与

4、零零售商97交通运输企企业94公共事业公公司96其他83在我国，企企业计划由由来已久。但但在计划经经济体制下下，企业计计划首先关关注的是安安全生产，只只要按时完完成产品生生产任务就就行了，利利润上缴国国家，亏损损由国家弥弥补，计划划中的成本本效益观念念淡薄。随随着改革的的逐步深化化，国有企企业作为市市场经济中中自负盈亏亏的经济实实体在不断断转换经营营机制，不不少企业开开始推行目目标利润目标成成本管理，对对未来的工工作也从“计划”转变为“预算”。这并不不是简单的的“文字游戏戏”，而是观观念的根本本转变，如如市场确定定起点的观观念、体现现权责利关关系的观念念等，企业业管理控制制的中心目目标从完成成

5、生产的品品种、产量量计划，逐逐渐转移到到实现企业业的经济效效益上来。某某一研究课课题对588家国有大大中型企业业内部管理理状况的调调查表明，其其中有1/3左右的的企业开始始实行全面面预算，只只是企业全全面预算管管理的范围围有较大的的差异，如如表2所示示。全面预算管管理的内容容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算1001001001007193生产成本预预算10089675759管理费用预预算100100100898696财务费用预预算8289100742979销售预算558967741467资本性支出出预算647833474359存货预算73674750应收账款预预算5567674

6、7048现金预算553933212936应付账款预预算4528032028目前已不乏乏由于推行行全面预算算管理为企企业带来减减支增效的的成功案例例，如宝钢钢集团通过过实施以现现金流量为为核心的全全面预算管管理，仅11996年年一年银行行日平均存存款额减少少约3亿元元，节约利利息支出达达30000多万元。又又如中国新新兴铸管股股份有限公公司自19994年开开始推行全全面预算管管理以来，收收到可喜的的效果：在在全国7家家地方钢铁铁骨干企业业中，新兴兴铸管的规规模居第229位，其其利润总额额19944年居第55位，19995年居居第4位；人均利润润总额19994年居居第2位，从从19955年开始连连

7、续多年居居第一位。再再如山东华华乐集团以以7万固定定资产和330名员工工起家，发发展为以纺纺织业为主主的国家大大型二档企企业。自11988年年起实行全全面预算管管理，当年年实现利税税240万万元，比11987年年增长600%；19989年实实现利税5550万元元，比19988年又又几乎翻番番；此后110多年，销销售收入、利利税连年以以34%和和40%的的平均涨幅幅稳步递增增。19999年实现现销售收入入2.3亿亿元，利润润18366万元，且且创出万锭锭利税7000万元的的全国领先先水平。由此，我国国理论界也也给予全面面预算管理理较高的评评价，认为为建立在权权、责、利利相结合基基础上的内内部各责

8、任任单位的预预算体系，通通过兼具的的监督、激激励及分配配功能，能能够解决企企业的内部部管理问题题，还认为为全面预算算管理是企企业综合、全全面的管理理，一个健健全的企业业预算制度度实际上是是完善的法法人治理结结构的体现现，应从经经营机制的的角度和企企业战略的的角度来理理解全面预预算管理的的内涵。第一部分 预算管管理的基本本问题第一章 什么是预预算管理预算管理理是利用预预算对企业业内部各部部门、各单单位的各种种财务及非非财务资源源进行分配配、考核、控控制，以便便有效地组组织和协调调企业的生生产经营活活动，完成成既定的经经营目标。按预算涉及及的内容划划分，企业业预算包括括业务预算算、资本预预算、筹资

9、资预算和财财务预算。业务预算是是反映预算算期内企业业可能形成成现金收付付的生产经经营活动(或营业活活动)的预预算，一般般包括销售售预算、生生产预算、制制造费用预预算、产品品成本预算算、采购预预算、期间间费用预算算等。资本预算是是企业在预预算期内进进行资本性性投资活动动的预算，主主要包括固固定资产投投资预算、权权益性资本本投资预算算和债券投投资预算。筹资预算是是企业在预预算期内需需要新借入入的长短期期借款、经经批准发行行的债券以以及对原有有借款、债债券还本付付息的预算算，主要依依据企业有有关资金需需求决策资资料、发行行债券审批批文件、期期初借款余余额及利率率等编制。考考虑到筹资资活动的被被动性，

10、有有时也将筹筹资预算视视为资本预预算的一部部分。企业财务务预算是在在预测和决决策的基础础上，围绕绕企业战略略目标，对对一定时期期内企业资资金取得和和投放、各各项收入和和支出、企企业经营成成果及其分分配等资金金运动所作作的具体安安排。财务预算算与业务预预算、资本本预算、筹筹资预算共共同构成企企业的全面面预算。企业预算管管理应当围围绕企业的的战略要求求和发展规规划，以业业务预算、资资本预算为为基础，以以经营利润润为目标，以以现金流为为核心进行行编制，并并主要以财财务报表形形式予以充充分反映。 第二章 预算管理理的目的与与原则一、预算管管理的目的的预算管理是是贯彻公司司的战略目目标、实施施财务监控控

11、的有效途途径。(一) 通过预算管管理实现各各职能部门门和生产车车间责任和和权限的划划分，以此此协调各职职能部门和和生产车间间的目标和和活动；(二) 通过预算管管理实现机机制化和程程序化管理理，预算内内的活动完完全授权，预预算外的活活动严格审审批；(三) 通过预算管管理实现管管理过程与与管理结果果相结合，对对公司管理理过程进行行控制、对对经营活动动的结果进进行考评。二、预算管管理的特征征(一) 以效益为出出发点。预预算管理作作为企业管管理的重要要形式，其其出发点应应当是立足足于企业目目标，即提提高管理水水平，促进进效益增长长。(二) 以市场为导导向。预算算管理的市市场导向，体体现在一切切预算都以

12、以市场销售售为预算编编制前提。离离开市场导导向，预算算管理便丧丧失方向和和目标。(三) 以财务控制制体系为保保障。预算算管理作为为一种严密密的控制系系统，贯穿穿于企业生生产经营的的各个环节节，涉及企企业的各个个方面，并并由企业各各有关部门门共同参与与编制和控控制，需要要完善的财财务控制体体系作为基基础和保障障。三、预算管管理的原则则企业编制财财务预算应应当按照内内部经济活活动的责任任权限进行行，并遵循循以下基本本原则和要要求：(一) 坚持效益优优先原则，实实行总量平平衡，进行行全面预算算管理；(二) 坚持积极稳稳健原则，确确保以收定定支，加强强财务风险险控制；(三) 坚持权责对对等原则，确确保

13、切实可可行，围绕绕经营战略略实施。第三章 预算管管理与公司司战略的关关系预算管理体体系是建立立在企业发发展战略和和企业薪酬酬体系基础础之上的企企业运行机机制，预算算管理为公公司整体战战略服务，不不同发展时时期，不同同的经营战战略，管理理重点不同同，预算管管理的重点点也会不同同。一、不同的的发展时期期的战略决决定不同的的预算管理理重点(一) 市场进入期期以资本本预算为重重点在市场进入入期，企业业面临较大大的风险产品定定位及投资资风险和融融资风险。产产品定位及及投资风险险是指市场场的多变性性使得产品品定位相对对不易，定定位后即需需要为产品品的投产而而大量投资资，形成数数额巨大的的资本性支支出。资本

14、本性支出回回收期较长长，决策风风险大。因因此，投资资决策是市市场进入期期的关键决决策事项。融融资风险，是是指在市场场进入期，不不仅需要进进行大量的的资本性支支出，还需需要大量的的流动资金金占用，因因此在企业业的初创时时期，现金金流入很少少，而现金金流出巨大大，从而形形成较大的的资金缺口口，企业净净现金流为为负数。在在这种情况况下，企业业一方面需需要节约开开支，提高高支出效益益，另一方方面，则需需要通过各各种渠道进进行融资，而而初创期的的融资资信信和融资能能力有限，因因此企业存存在巨大的的融资压力力与融资风风险。因此此，在市场场进入期必必须加强对对资本支出出的管理。资资本预算管管理成为这这一时期

15、的的管理重点点。主要包包括：1. 积极进行投投资概算，包包括投资项项目、采购购与购建方方式、采购购项目与成成本核算、管管理费用概概算等。2. 利用财务决决策技术进进行资本支支出的项目目评价。从从经济上确确认资本支支出的未来来收益、现现实的资本本支出总额额，并从时时间价值观观念的角度度对未来收收益进行折折现。3. 项目投资总总额预算和和各期现金金流出总额额预算。资资本支出一一般不是一一次性支出出，从时间间序列来看看，项目投投资预算并并不完全等等于现实付付现总额。因因此，资本本预算管理理不仅要确确定项目支支出的总额额，而且要要在时间上上规划现金金流出的时时间分布。4. 融资预算。对对于非金融融企业

16、而言言，投资活活动决定了了融资活动动。因此，融融资活动与与融资预算算必须纳入入投资管理理与资本预预算体系之之内。融资资预算主要要解决诸如如在何时融融资、融资资额有多大大、融资方方式如何确确定、融资资成本与投投资收益如如何匹配等等问题。5. 利用上述各各种预算对对实际各种种购建过程程进行监控控与管理。这这是资本预预算发挥作作用的关键键步骤。它它包括三方方面：一是是从工程进进度入手，从从时间与金金额上监控控资本付现现支出，使使实际发生生的资本支支出总额不不超过原来来预算的时时间与数量量范围，以以保证预算算的严肃性性；二是对对资本支出出动用的资资金进行审审核，使在在建工程的的资金不被被挪用；三三是从

17、工程程质量上对对已经发生生的购建项项目进行控控制，以期期在不损害害质量的前前提下保证证资本支出出的节约。6. 对照资本支支出预算，评评价资本支支出项目的的实际支出出效果。这这是资本预预算的最后后一环，它它主要用于于对项目施施工及支出出效益进行行考核，从从而为项目目管理的业业绩考核提提供依据，同同时也为竣竣工投产提提供基础。(二) 市场成长期期以销售售预算为核核心成长期的战战略管理重重点是通过过市场营销销来开发市市场潜力和和提高市场场占有率，并并在此基础础上理顺内内部组织的的管理关系系。因此，预预算管理的的重点是借借助预算机机制与管理理形式来促促进营销战战略的全面面落实，以以取得企业业的可持续续

18、的战略优优势。以销销售预算为为核心的预预算管理模模式，应该该而且能够够为企业营营销战略的的实施、并并持续提高高其竞争力力提供全方方位的管理理支持。以销售为核核心的预算算管理模式式的主要内内容是：1. 以市场为依依托，基于于提高市场场占有率的的目标要求求和销售预预测编制销销售预算；2. 以“以销定定产”为原则，编编制生产、成成本、费用用等各职能能预算；3. 以各职能预预算为基础础，编制综综合财务预预算。(三) 市场成熟期期以成本本预算为核核心进入成熟期期，企业的的市场份额额趋于稳定定，资本支支出较低，企企业保持稳稳定的现金金流入，企企业的经营营风险相对对较低，但但潜在的压压力却非常常大，这种种压

19、力体现现在两方面面：一是成成熟期长短短变化所导导致的持续续经营压力力与风险；二是成本本下降压力力与风险。前前者是不可可控风险，而而后者是可可控风险。在在这一阶段段，企业收收益能力大大小取决于于成本这一一相对可控控因素。因因此，成本本控制成为为这一阶段段财务管理理甚至是企企业管理的的核心。以以成本预算算为核心的的预算管理理模式必然然成为企业业预算管理理的主导模模式。以成本预算算为核心的的预算管理理模式。强强调成本管管理是企业业管理的核核心与主线线，它以企企业期望收收益为依据据、以市场场价格为已已知变量来来规划企业业总预算成成本，再以以总预算成成本为基础础，分解到到涉及成本本发生的所所有责任单单位

20、或管理理部门，形形成约束各各预算单位位管理行为为的分预算算成本。预预算成本直直接与市场场对接，从从而能在制制度上保证证实现预算算成本也就就意味着实实现目标利利润。二、不同层层级的战略略重点决定定不同层级级的预算重重点企业内部不不同层级组组织的战略略重点存在在明显的差差异，战略略管理重点点的不同决决定了预算算管理的重重点不一：决策层次战战略其主体体通常是董董事会，它它主要负责责制定整个个企业的战战略决策，确确定企业的的宗旨和目目标，划分分主要经营营领域，配配置资源等等，其预算算管理往往往是更为宏宏观、更为为全面；执行层次战战略其主体体通常是以以总经理为为核心的管管理层，它它主要解决决如何在一一个

21、特定的的市场环境境下竞争的的问题，是是将企业目目标和发展展方向具体体化，预算算管理也应应相对具体体。操作层次战战略其主体体是部门或或作业中心心，其战略略重点在于于通过制定定本部门或或作业的战战略，以适适应企业战战略和业务务或竞争战战略的要求求，即如何何通过本部部门或作业业的活动对对不同层次次的战略作作出贡献。因因此，其预预算管理也也应是密切切联系本部部门或作业业权责范围围的、对企企业目标的的局部的具具体的体现现。第四章 预算管理理的实施基基础一、领导重重视全面预算管管理不单是是一种管理理方法和管管理制度，更更是一种管管理思想与与管理意识识，实行全全面预算管管理，公司司领导必须须高度重视视，向员

22、工工贯彻全面面预算管理理的思想和和意识，并并且，要带带头遵守有有关的预算算管理制度度，使全面面预算管理理的思想深深入人心。二、全员参参与全面预算管管理要求横横管到边、纵纵管到底，全全程覆盖、全全员参与，预预算的编制制、下达、记记录、考核核等都不仅仅仅是财务务部门的工工作，而要要求公司全全部员工共共同参与，因因此，公司司必须对员员工进行适适当形式的的培训，以以提高其全全面预算管管理的意识识。三、健全内内部管理制制度规范财务管管理基础，包包括完备准准确的业务务原始发生生记录；高高效的内部部会计信息息支持系统统和传递系系统；灵敏敏的会计反反馈系统；完善的财财务会计信信息分析系系统等。同同时建立健健全

23、公司内内部管理制制度，建立立涵盖业务务、财务等等多层次的的管理制度度体系。四、完善管管理信息系系统推行全面预预算管理需需要及时准准确的收集集和处理大大量的信息息，这种信信息支持已已大大超出出了常规财财务会计信信息的范畴畴：不仅要要求财务信信息，而且且要求非财财务信息；不仅要求求反馈信息息，而且要要求前瞻信信息；不仅仅要求企业业整体信息息，而且要要求分部信信息；不仅仅要求企业业内部信息息，而且要要求企业外外部信息。成功的预算算要求经由由技术分析析的数据具具有正确性性和相当的的精确性，否否则它是不不会被接受受和实施的的。显然，旧旧的手工信信息处理和和机械信息息处理已经经难以适应应全面预算算管理的客

24、客观要求，全全面预算管管理需要有有先进科学学的内部信信息系统以以保障预算算管理的可可行性和科科学性。第三部分 北兴特特钢预算管管理规划第五章 北兴特钢钢预算管理理现状分析析一、公司管管理的重点点是尽快提提高市场占占有率作为特钢行行业的一个个新进入者者，达产期期前的管理理重点是通通过市场营营销来开发发市场潜力力和提高市市场占有率率，并在此此基础上理理顺内部组组织的管理理关系。因因此，预算算管理的重重点是借助助预算机制制与管理形形式来促进进营销战略略的全面落落实，以取取得企业的的可持续的的战略优势势。二、组织体体系及控制制制度需要要磨合预算管理作作为一种严严密的控制制系统，贯贯穿于企业业生产经营营

25、的各个环环节，涉及及企业的各各个方面，并并由企业各各有关部门门共同参与与编制和控控制，而目目前北兴特特钢管理组组织刚刚建建立，各种种控制制度度刚刚健全全，组织的的有效运行行需要一定定的磨合期期。三、业务预预算的准确确性难以达达到很高的的高度从理论上来来讲，业务务预算可以以不考虑公公司的历史史数据，可可以根据预预算标杆（如如行业领先先者或其它它特钢上市市公司等特特钢企业）制制定预算目目标，并进进行预算目目标的层层层分解。但但从实践操操作上，由由于企业之之间千差万万别，如企企业治理结结构不同、企企业文化各各异、市场场地位和竞竞争战略不不一、甚至至成本结构构也会存在在较大差异异，那种单单纯根据预预算

26、标杆，不不结合企业业自身实际际的预算目目标是很难难具备较高高的准确性性。业务预算是是进行预算算管理的基基础和依据据。销售预预算是业务务预算的起起点，销售售预算的不不准确将导导致预算管管理的编制制不精确，预预算编制的的不精确将将使得预算算的执行与与考核失去去意义，从从而导致预预算管理的的失败。四、结论：北兴特钢钢实施预算算管理的必必要性2002年年4月10日，财财政部发布布关于企企业实行财财务预算管管理的指导导意见，明明确国有大大中型企业业应当实行行全面预算算管理。全全面预算管管理能够为为北兴特钢钢改进企业业管理与财财务管理带带来如下收收益：1. 预算促进了了企业计划划工作的开开展与完善善，减小

27、了了企业的经经营风险与与财务风险险。预算的基础础是计划，因因此，预算算能促使企企业的各级级经理提前前制定计划划，避免企企业盲目发发展，遭受受不必要的的经营风险险和财务风风险。事实实上，制定定和执行预预算的过程程，就是企企业不断用用量化的工工具使自身身的经营环环境、自己己拥有的经经济资源和和企业的发发展目标保保持动态平平衡的过程程。2. 预算促进了了企业内部部各部门间间的合作与与交流，减减少了相互互间的冲突突与矛盾。预算使企业业的高层管管理者全盘盘考虑企业业整个价值值链之间的的相互关系系，明确各各部门的责责任，便于于各部门之之间的协调调，避免由由于责任不不清造成相相互推诿的的事件发生生，它能调调

28、动企业各各部门的积积极性，促促成企业长长期目标的的最终实现现。3. 预算提供供了企业绩绩效的评价价标准，便便于考核，强强化了内部部控制。预算是对企企业计划的的数量化和和货币化的的表现，因因此，预算算为业绩评评价提供了了标准，便便于对各部部门实施量量化的业绩绩考核和奖奖惩制度，也也方便了对对员工的激激励与控制制。预算管管理对企业业各部门及及其员工的的日常活动动进行了规规范，使企企业的经营营活动有目目标可循，有有制度可依依，消除了了指令朝令令夕改、活活动随意变变化的现象象。由此可可见，开展展预算管理理是加强和和完善内部部控制的重重要工作。第六章 北兴特钢钢预算管理理规划预算管理应应在遵循预预算管理

29、基基本规律的的前提下，从从企业的总总目标出发发，以成本本效率原则则为依据，根根据本企业业的实际情情况，对外外部环境和和内部条件件进行综合合考虑，选选择最有效效率的预算算管理模式式。一、预算内内容的选择择预算的内容容是指企业业应编制哪哪些预算，对对于规模较较大、企业业经营活动动比较复杂杂的企业应应尽量编制制全面的预预算；对于于小规模企企业，或者者业务比较较单一的企企业，可以以仅就管理理和控制的的重点编制制预算。二、预算编编制方法的的选择随着预算管管理水平的的不断提高高，预算编编制的方法法也不断发发展，形成成了包括固固定预算、弹弹性预算、滚滚动预算、零零基预算和和概率预算算的一个系系列，企业业在编

30、制预预算的过程程中，应根根据自己的的外部环境境及本企业业的预算水水平进行选选择。对于于市场价格格及企业市市场份额情情况不很确确定的企业业(如处于于初创期或或成长期的的企业)，应应尽量采用用弹性预算算;而对于于市场情况况比较确定定的企业，则则采用固定定预算更为为合适。另另外，企业业预算水平平也是选择择预算编制制方法需要要考虑的一一个重要因因素，预算算水平较高高的企业可可以选择较较为先进复复杂的一些些预算方法法，如滚动动预算和零零基预算;而对于预预算水平较较低的企业业，则尽量量从编制简简单易行的的预算开始始(如固定定预算)，以以防引起工工作的混乱乱。三、北兴特特钢预算管管理规划基于北兴特特钢预算管

31、管理的现状状分析，我我们制定了了如下阶段段性预算管管理规划：1. 健全预算管管理组织及及责任网络络(1) 建立公司预预算管理委委员会和预预算管理工工作组为加强公司司预算管理理，建议公公司成立预预算管理委委员会和预预算管理工工作组。公司预算管管理委员会会作为预算算管理决策策层，是预预算管理的的最高权力力机构，该该委员会主主任由公司司董事长担担任，成员员包括公司司董事、总总经理、副副总经理。预算管理委委员会职责责：1) 制定预算管管理办法，审审定、签发发公司预算算管理制度度；2) 根据发展战战略和中长长期发展规规划，提出出年度发展展目标，并并量化为预预算指标，在在此基础上上，根据产产业结构特特点，

32、分解解预算指标标，并下达达至各预算算单位；3) 编制公司年年度预算和和预算调整整方案；4) 对执行过程程中出现的的例外事项项进行调整整、审批；5) 实施年度预预算考评；6) 预算管理过过程中的仲仲裁等。公司预算管管理工作组组作为公司司预算执行行机构，公公司总经理理任组长，由由财务部牵牵头并由公公司各职能能部门和生生产车间的的经理组成成。财务部部为公司预预算工作组组的日常办办公机构。公司预算管管理工作组组职责：1) 组织公司预预算编制；2) 组织各职能能部门和生生产车间执执行公司批批准的预算算；3) 跟踪、协调调、监督预预算执行情情况；4) 修正和调整整在预算执执行过程中中出现的问问题和偏差差。

33、(2) 北兴特钢预预算责任网网络的界定定：预算管理要要求任何人人和任何单单位不得游游离于预算算责任体系系之外，公公司各职能能部门和生生产车间均均作为预算算责任网络络的预算执执行主体。通通过预算单单位界定强强化对预算算责任主体体和预算责责任主体负负责人的预预算责任。北兴特钢预预算主体界界定如下：销售部现阶段为为费用中心心，编制销销售预算和和销售费用用预算。条条件成熟后后，将来定定位为人为为利润中心心，编制贡贡献毛益预预算。生产车间（公公辅车间、炼炼钢车间、轧轧钢车间）现阶段为标准成本中心。编制成本预算。条件成熟后，将来定位为人为利润中心，编制贡献毛益预算。采购部现阶段为为费用中心心，编制采采购预

34、算、采采购费用预预算。条件件成熟后，将将来定位为为人为利润润中心，编编制贡献毛毛益预算。其他职能部部门费用中中心，采用用零基预算算方法编制制部门费用用预算2. 确定预算目目标及指标标体系（1）预算算目标及其其分解公司的预算算目标按照照同行业类类似企业的的净资产收收益率、公公司资产状状况以及市市场情况等等加以确定定，并形成成明确的利利润目标。根据公司整整体目标，结结合历史数数据和公司司成本费用用结构进行行目标分解解，拟订各各责任中心心的预算目目标。（2）预算算指标体系系预算管理目目标体系分分为四部分分：基本指指标、辅助助指标、修修正指标和和否决指标标。基本指标作作为预算指指标体系中中的核心指指标

35、，按照照责任中心心的不同，其其基本指标标设置也不不相同，投投资中心的的基本指标标为投资报报酬率；利利润中心的的基本指标标为税后利利润、营业业收入、EEBITDDA收入率率（收支差差额财务务费用折折旧）；成成本费用中中心的基本本指标为可可控成本费费用或收入入成本费用用降低率。辅助指标进进一步规范范公司的经经营效益，包包括应收账账款回收率率、长期借借款偿还率率和资产保保值增值率率。修正指标包包括市场占占有率等指指标，修正正指标在基基本指标和和辅助指标标的基础上上，突出公公司经营的的关注点，对对战略因素素进行补充充。否决指标包包括安全生生产等指标标，对预算算单位的预预算目标实实行一票否否决制。3.

36、制定预算管管理方案，建建立预算管管理制度预算管理制制度包括预预算的组织织机构、预预算的内容容及编制依依据、预算算的编制程程序、预算算的执行与与调整、预预算的记录录与考核等等组成。详详见预算算管理制度度。4. 完善资本预预算，加强强对资产购购建过程的的监控与管管理在现阶段，资资本预算管管理的重点点体现在以以下方面：一是从工程程进度入手手，从时间间与金额上上监控资本本付现支出出，使实际际发生的资资本支出总总额不超过过原来预算算的时间与与数量范围围，以保证证预算的严严肃性；二是对资本本支出动用用的资金进进行审核，使使在建工程程的资金不不被挪用；三是从工程程质量上对对已经发生生的购建项项目进行控控制，

37、以期期在不损害害质量的前前提下保证证资本支出出的节约。四是对照资资本支出预预算，评价价资本支出出项目的实实际支出效效果。这是是资本预算算的最后一一环，它主主要用于对对项目施工工及支出效效益进行考考核，从而而为项目管管理的业绩绩考核提供供依据，同同时也为竣竣工投产提提供基础。5. 积累预算经经验，优化化预算控制制重点（1） 进行预算宣宣传，使全全面预算思思想深入人人心（2） 预算方法的的选择在预算方法法选择上，采采取先固定定预算后弹弹性预算、滚滚动预算的的预算编制制方法，考考虑到公司司现阶段的的实际情况况，建议先先采取滚动动预算的思思路进行预预算编制，即即年度预算算可适当粗粗放一点，是是指导性计计划，季度度预算详细细一些，是是指令性计计划。标准准费用中心心预算采取取零基预算算方法进行行预算编制制，各种预预算编制方方法详见预预算规范。（3） 初步进行销销售预算、生生产预算等等业务预算算的编制，形形成预算管管理的指导导性意见。（4） 条件成熟后后严格执行行全面预算算管理。作作为公司日日常管理方方法。附件一 北兴特钢钢全面预算算管理实施施方案附件二 北兴特钢钢全面预算算管理制度度- 155 -