企业财务管理工作与税收筹划的关系22348.docx

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1、企业财务管理工作与税收筹划的关系一、 财务管理理的概念和和内容财务管管理是组织织企业财务务活动，处处理财务关关系的一项项经济管理理工作。其其中企业财财务活动是是对以现金金收支为主主的企业资资金收支活活动的总称称。企业生生产经营过过程，一方方面表现为为物资的不不断购进和和售出，另另一方面则则表现为资资金的支出出和收回，企企业的经营营活动不断断进行，也也就会不断断产生资金金的收支。企企业资金的的收支，构构成了企业业经济活动动的一个独独立方面，这这便是企业业的财务活活动，企业业财务活动动可分为以以下四个方方面。(一) 企业筹筹贷引起的的财务活动动。(二) 企业投投资引起的的财务活动动。(三) 企业经

2、经营引起的的财务活动动。(四) 企业分分配而引起起的财务活活动。企业财财务关系是是指企业在在组织财务务活动过程程中与各有有关方面发发生的经济济关系，企企业的筹资资活动、投投资活动、经经营活动、利利润及其分分配活动与与企业上下下左右各方方面有着广广泛的联系系。企业的的财务关系系可概括为为以下几个个方面。(一) 企业同同其所有者者之间的财财务关系。(二) 企业同同其债权人人之间的财财务关系。(三) 企业同同其被投资资单位的财财务关系。(四) 企业同同其债务人人的财务关关系。(五) 企业内内部各单位位的财务关关系。(六) 企业与与职工之间间的财务关关系。(七) 企业与与税务机关关之间的财财务关系。本

3、文中中我们要重重点关注企企业与税务务机关之间间的财务关关系。这主主要是指企企业要按税税法的规定定依法纳税税而与国家家税务机关关所形成的的经济关系系。任何企企业，都要要按照国家家税法的规规定缴纳各各种税款，以以保证国家家财政收入入的实现。满满足社会各各方面的需需要。及时时、足额地地纳税是企企业对国家家的贡献，也也是对社会会应尽的义义务。因此此，企业与与税务机关关的关系反反映的是依依法纳税和和依法征税税的权利义义务关系。二 、税税收筹划的的概念和内内容税收筹筹划是指纳纳税人为维维护自己的的权益, 实现企业业价值最大大化或者股股东权益最最大化, 是在法律律法规允许许并鼓励的的范围内, 通过经经营、投

4、资资、理财等等活动的事事先筹划和和安排, 对多种纳纳税方案进进行最优化化选择的一一系列行为为。税收筹筹划是企业业合理、合合法的行为为, 是国国家法律法法规鼓励的的, 更是是企业财务务管理的一一项重要内内容。税收收筹划实质质就是节约约税收支出出, 提高高企业利润润, 是促促使利润最最大化的手手段之一。为为此企业要要加强税收收筹划在企企业财务管管理中的应应用。税收收筹划具有有以下主要要特点：1、合合法性。税税收筹划不不仅遵守税税收法规，而而且还体现现了税收的的政策导向向。它有明明确的法律律条文为依依据，受到到国家的允允许和鼓励励。2、目目的性。税税收筹划的的目的，就就是要减轻轻税收负担担，同时也也

5、要使企业业的各项税税收风险降降为零，追追求税收利利益的最大大化。3 、积积极性。政政府根据纳纳税人谋取取经济利益益最大化的的心态，有有意通过税税收优惠政政策，引导导投资者和和消费者采采取符合政政策导向的的行为，来来实现某些些宏观调控控的需要。4 、计计划性。税税收筹划是是纳税人一一种具有计计划性的涉涉税经济活活动，又是是一项事前前经济活动动。纳税人人在经营活活动前会把把缴税作为为影响经济济利益的主主要因素来来考虑，而而纳税行为为则是在纳纳税人应税税经营活动动发生后才才发生的。5、整整体性。税税收筹划的的整体性，一一方面指要要着眼于整整体税负的的轻重;另另一方面指指企业应当当选择总体体收益最多多

6、但纳税并并非最少的的一种方案案。税收筹筹划在企业业财务管理理中的应用用表现在财财务管理的的每一项活活动当中。1 、投投资设立活活动税收筹筹划投资设设立活动税税收筹划是是指企业在在投资设立立过程中，在在申请工商商注册和办办理税务登登记时，根根据国家的的优惠政策策和企业实实际情况，通通过分析比比较，选择择适合的注注册地点、企企业类型、组组织形式、产产品类型的的过程。如如注册地选选择国务院院批准的高高新技术开开发区、沿沿海经济开开发区等;企业类型型选择国家家实行税收收倾斜的外外商投资企企业、国家家科委主管管的高新技技术企业。产产品类型选选择高新技技术产品、星星火产品等等。在组织织形式上可可根据税收收

7、差别及自自身情况选选择合伙制制企业还是是公司制企企业，是分分公司还是是子公司。2 、筹筹资活动税税收筹划(1)筹资形式式的选择。企企业对外筹筹资有负债债筹资和权权益筹资两两种形式。权权益资金可可长期使用用，不需要要支付利息息，但可能能要支付股股息，且股股息从税后后利润中分分配，资金金成本较高高;负债资资金到期要要还本付息息，风险较较大，但利利息可在税税前扣除，资资金成本较较低。当负负债筹资比比重增大时时，企业获获得的节税税收益增加加，特别是是当息税前前利润率大大于借人资资金成本时时，还可产产生正的财财务杠杆作作用，负债债筹资比重重越大，企企业的权益益资金收益益率就越高高。但负债债过多，资资产负

8、债率率过高，财财务风险也也随之增大大，这就需需要企业在在筹资成本本效益与风风险之间进进行均衡，合合理确定资资本结构比比例。(2)融资租赁赁的利用。融融资租赁是是现代企业业筹资的一一种重要方方式。企业业通过融资资租赁，可可以迅速获获得所需的的资产，保保存企业的的举债能力力，同时租租人的固定定资产可以以计提折旧旧在所得税税前列支，支支付的租金金利息也可可按规定在在所得税前前扣除，因因此融资租租赁的抵税税作用比较较明显。3 、生生产经营活活动税收筹筹划(1)合理选择择存货计价价方法。按按税法规定定，存货发发出的计算算方法可以以在个别计计价法、先先进先出法法、加权平平均法、移移动平均法法、后进先先出法

9、等中中任选一种种，但一经经选用在一一个会计年年度内不得得随意变更更。因此, 对存货货计价方法法的选择，要要充分考虑虑市场物价价变化趋势势的影响。通通常在物价价持续上涨涨的情况下下，选择后后进先出法法，可以使使期末存货货成本降低低，本期销销货成本提提高，以降降低当期利利润，从而而降低当期期的所得税税。反之，在在物价持续续下降的情情况下，则则应选择先先进先出法法以减轻当当期的所得得税。在物物价波动的的情况下，宜宜选用加权权平均法或或移动平均均法，以避避免企业各各期应纳所所得税额上上下波动，增增加企业统统筹安排资资金的难度度。从长期期看，存货货计价对企企业税负没没有影响，实实际交纳的的税款是一一样的

10、，但但考虑资金金的时间价价值，无异异于“无息息贷款”，对对企业来说说缓解了资资金压力、节节约了筹资资成本，很很大程度上上实现了相相应的财务务收益。(2)合理选择择折旧计算算方法。折折旧分期计计入成本，直直接关系到到企业的利利润和当期期应纳所得得税额。企企业应在税税法规定的的范围内选选择适合的的计算方法法和折旧年年限。一般般情况下，选选择加速折折旧法可推推迟纳税，有有利于企业业获得资金金的时间价价值。但也也并非总是是如此，例例如当企业业适用开办办初期减免免所得税政政策时，加加速折旧法法使企业在在减免期内内利润较少少，而减免免期后利润润又较多，税税款支出也也较多。因因此,企业业应结合自自身情况作作

11、出对自己己有利的选选择。(3)合理列支支成本费用用。企业业所得税暂暂行条例规规定，应纳纳税所得额额是指纳税税人每一纳纳税年度的的收入总额额减去准予予扣除项目目金额后的的余额。并并明确规定定了准予扣扣除项目的的内容和标标准。可见见,在收入入既定的情情况下，充充分列支准准予扣除项项目，就能能有效的减减轻所得税税负担。因因此企业对对于已发生生的损失要要及时报批批核销，如如资产的盘盘亏和报废废、坏帐损损失等;对对于限额列列支的费用用应准确掌掌握其允许许的限额并并予以充分分列支。如如业务招待待费、广告告费等;另另外对于一一些可预计计的费用，应应以预提的的方法计入入费用。(4)合理选择择结算方式式。企业的

12、的结算方式式与税负也也有一定关关系，例如如：直接收收款方式销销货收入的的认定，以以实际收到到货款或收收到销货凭凭证时为准准，因而可可对取得货货款时间稍稍加控制，相相应影响损损益;又如如分期付款款销货收入入，按合同同约定的收收款日期作作为收入的的实现，也也可作度控控制;工程程收入实现现采用全部部完工法等等也可以达达到递延收收入的效果果。通过对对结算方式式的策划使使销售提前前或滞后，达达到使利润润集中于税税收减免期期内的目的的，享受最最充分的税税收优惠。4 、收收益分配活活动税收筹筹划(1)用好再投投资退税政政策。税法法规定，外外商投资企企业的外方方投资者，若若将分得的的利润再投投资于本企企业或在

13、中中国境内的的其他外商商投资企业业，可享受受退还企业业所得税的的优惠政策策。(2)股利分配配税收筹划划。企业的的股利分配配方式主要要有现金股股利和股票票股利两种种。股利政政策对股东东的个人所所得税和企企业的现金金流量均有有一定影响响。用现金金发放股利利，股东要要缴纳个人人所得税，企企业有一定定数额的现现金流出。而而发放股票票股利，无无需支付现现金，可以以增加营运运资金,相相对扩大了了所有者权权益的数额额,使企业业价值最大大化。股东东也无需缴缴纳个人所所得税，还还可以从股股票价值增增加量中获获取收益。除此之之外，企业业还可以通通过资产重重组、兼并并亏损企业业达到整体体税负减少少的目的。三、企企业

14、财务管管理工作与与税收筹划划的关系(1)税收法规规是理财环环境中的重重要组成部部分。 现现代财务管管理理论认认为，企业业财务管理理的目标是是企业价值值最大化。企企业能否实实现既定的的财务管理理目标，受受内部管理理决策和外外部理财环环境两方面面的制约。在在全面税收收约束的市市场竞争环环境中，企企业能否实实现既定的的财务管理理目标，受受纳税成本本的制约，企企业经营者者必须充分分考虑纳税税成本与企企业收益的的此消彼长长关系，所所以税收筹筹划应该成成为现代企企业财务管管理的一个个重要组成成部分。(2)税收筹划划反映了企企业与国家家税务机关关之间的权权利与义务务的对应关关系。本文文第一部分分中谈到任任何

15、企业都都要按照国国家税法的的规定缴纳纳各种税款款，以保证证国家财政政收入的实实现，满足足社会各方方面的需要要。及时、足足额地纳税税是企业对对国家的贡贡献，也是是对社会应应尽的义务务。因此，企企业与税务务机关的关关系反映的的是依法纳纳税和依法法征税的权权利义务关关系。这是是从企业的的纳税义务务的角度对对企业与国国家税务机机关之间的的经济关系系进行的阐阐述。与此此同时，企企业对于自自身的涉税税事宜进行行积极有效效的预先筹筹划，努力力争取自身身的合法的的税收利益益也是法律律赋予企业业的基本权权利。开展展税收筹划划是市场经经济下企业业的一项合合法权益。市市场经济条条件下，企企业对经济济利益的追追求可以说说是一种本本能，最大大限度地维维护自己的的利益是十十分正常的的。从税收收法律关系系的角度来来看，权利利主体双方方应是对等等的，不能能只对一方方保护，而而对另一方方不予保护护。对企业业来说，在在税款缴纳纳过程中，依依法纳税是是其应尽的的义务，而而通过合法法途径进行行税收筹划划以达到减减轻税负的的目的，维维护自身的的资产、收收益，亦是是其应当享享有的正当当权利。这这一权利最最能体现属属于企业所所拥有的四四大权利(生存权、发发展权、自自主权及自自保权)中中的自保权权范畴。文章来源：中顾法律律网 (免费法法律咨询，就就上中顾法法律网）6