增值税一般纳税人资格认定管理办法35445.docx

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1、国家税务总总局令 第222号增值税一一般纳税人人资格认定定管理办法法已经22009年年12月115日国家家税务总局局第2次局局务会议审审议通过，现现予公布，自自20100年3月220日起施施行。国家税务总总局局长： 肖肖 捷二一年年二月十日日增值税一般般纳税人资资格认定管管理办法第一条条 为加强强增值税一一般纳税人人（以下简简称一般纳纳税人）资资格认定管管理，根据据中华人人民共和国国增值税暂暂行条例及及其实施细细则，制定定本办法。第二条条 一般纳纳税人资格格认定和认认定以后的的资格管理理适用本办办法。第三条条 增值税税纳税人（以以下简称纳纳税人），年年应税销售售额超过财财政部、国国家税务总总局

2、规定的的小规模纳纳税人标准准的，除本本办法第五五条规定外外，应当向向主管税务务机关申请请一般纳税税人资格认认定。本办法法所称年应应税销售额额，是指纳纳税人在连连续不超过过12个月月的经营期期内累计应应征增值税税销售额，包包括免税销销售额。第四条条 年应税税销售额未未超过财政政部、国家家税务总局局规定的小小规模纳税税人标准以以及新开业业的纳税人人,可以向向主管税务务机关申请请一般纳税税人资格认认定。对提出出申请并且且同时符合合下列条件件的纳税人人，主管税税务机关应应当为其办办理一般纳纳税人资格格认定：（一）有有固定的生生产经营场场所；（二）能能够按照国国家统一的的会计制度度规定设置置账簿，根根据

3、合法、有有效凭证核核算，能够够提供准确确税务资料料。第五条条 下列纳纳税人不办办理一般纳纳税人资格格认定：（一）个个体工商户户以外的其其他个人；（二）选选择按照小小规模纳税税人纳税的的非企业性性单位；（三）选选择按照小小规模纳税税人纳税的的不经常发发生应税行行为的企业业。第六条条 纳税人人应当向其其机构所在在地主管税税务机关申申请一般纳纳税人资格格认定。第七条条 一般纳纳税人资格格认定的权权限，在县县（市、区区）国家税税务局或者者同级别的的税务分局局（以下称称认定机关关）。第八条条 纳税人人符合本办办法第三条条规定的，按按照下列程程序办理一一般纳税人人资格认定定：（一）纳纳税人应当当在申报期期

4、结束后440日（工工作日，下下同）内向向主管税务务机关报送送增值税税一般纳税税人申请认认定表（见见附件1，以以下简称申申请表），申申请一般纳纳税人资格格认定。（二）认认定机关应应当在主管管税务机关关受理申请请之日起220日内完完成一般纳纳税人资格格认定，并并由主管税税务机关制制作、送达达税务事事项通知书书，告知知纳税人。（三）纳纳税人未在在规定期限限内申请一一般纳税人人资格认定定的，主管管税务机关关应当在规规定期限结结束后200日内制作作并送达税税务事项通通知书，告告知纳税人人。纳税人人符合本办办法第五条条规定的，应应当在收到到税务事事项通知书书后100日内向主主管税务机机关报送不不认定增值值

5、税一般纳纳税人申请请表（见见附件2），经经认定机关关批准后不不办理一般般纳税人资资格认定。认认定机关应应当在主管管税务机关关受理申请请之日起220日内批批准完毕，并并由主管税税务机关制制作、送达达税务事事项通知书书，告知知纳税人。第九条条 纳税人人符合本办办法第四条条规定的，按按照下列程程序办理一一般纳税人人资格认定定：（一）纳纳税人应当当向主管税税务机关填填报申请表表，并提供供下列资料料:1.税税务登记证证副本；2.财财务负责人人和办税人人员的身份份证明及其其复印件；3.会会计人员的的从业资格格证明或者者与中介机机构签订的的代理记账账协议及其其复印件；4.经经营场所产产权证明或或者租赁协协议

6、，或者者其他可使使用场地证证明及其复复印件；5.国国家税务总总局规定的的其他有关关资料。（二）主主管税务机机关应当当当场核对纳纳税人的申申请资料，经经核对一致致且申请资资料齐全、符符合填列要要求的，当当场受理，制制作文书书受理回执执单，并并将有关资资料的原件件退还纳税税人。对申请请资料不齐齐全或者不不符合填列列要求的，应应当当场告告知纳税人人需要补正正的全部内内容。（三）主主管税务机机关受理纳纳税人申请请以后，根根据需要进进行实地查查验，并制制作查验报报告。查验报报告由纳税税人法定代代表人（负负责人或者者业主）、税税务查验人人员共同签签字（签章章）确认。实地查查验时，应应当有两名名或者两名名以

7、上税务务机关工作作人员同时时到场。实地查查验的范围围和方法由由各省税务务机关确定定并报国家家税务总局局备案。（四）认认定机关应应当自主管管税务机关关受理申请请之日起220日内完完成一般纳纳税人资格格认定，并并由主管税税务机关制制作、送达达税务事事项通知书书，告知知纳税人。第十条条 主管税税务机关应应当在一般般纳税人税税务登记证证副本“资格认定定”栏内加盖盖“增值税一一般纳税人人”戳记（附附件3）。“增值值税一般纳纳税人”戳记印色色为红色，印印模由国家家税务总局局制定。第十一一条 纳税税人自认定定机关认定定为一般纳纳税人的次次月起（新新开业纳税税人自主管管税务机关关受理申请请的当月起起），按照照

8、中华人人民共和国国增值税暂暂行条例第第四条的规规定计算应应纳税额，并并按照规定定领购、使使用增值税税专用发票票。第十二二条 除国国家税务总总局另有规规定外，纳纳税人一经经认定为一一般纳税人人后，不得得转为小规规模纳税人人。第十三三条 主管管税务机关关可以在一一定期限内内对下列一一般纳税人人实行纳税税辅导期管管理：（一）按按照本办法法第四条的的规定新认认定为一般般纳税人的的小型商贸贸批发企业业；（二）国国家税务总总局规定的的其他一般般纳税人。纳税辅辅导期管理理的具体办办法由国家家税务总局局另行制定定。第十四条 本办法自自20100年3月220日起执行。国国家税务总总局关于印印发增值值税一般纳纳税

9、人申请请认定办法法的通知知（国税税明电1199352号、国国税发1199459号），国国家税务总总局关于增增值税一般般纳税人申申请认定办办法的补充充规定（国国税明电1199360号），国国家税务总总局关于印印发增值值税一般纳纳税人年审审办法的的通知（国国税函11998156号号），国国家税务总总局关于使使用增值税税防伪税控控系统的增增值税一般般纳税人资资格认定问问题的通知知（国税税函200023326号）同同时废止。附件1：增值税一般般纳税人申申请认定表表纳税人名称称纳税人识别别号法定代表人人（负责人人、业主）证件名称及及号码联系电话财务负责人人证件名称及及号码联系电话办税人员证件名称及及号码

10、联系电话生产经营地地址核算地址纳税人类别别：企业、企企业性单位位 非企企业性单位位 个体体工商户 其他他纳税人主业业：工业 商商业 其他认定前累计计应税销售售额（连续不超超过12个个月的经营营期内）年 月至至 年 月共 元元。纳税人声明明上述各项内内容真实、可可靠、完整整。如有虚虚假，本纳纳税人愿意意承担相关关法律责任任。 （签章章）： 年年 月 日税务机关受理意见 受理理人签名： 年 月 日日查验意见 查验验人签名： 年 月 日日主管税务机机关意见 （签章） 年年 月 日认定机关意意见（签章） 年年 月 日注：本表11式2份，主主管税务机机关和纳税税人各留存存1份。11附件2：不认定增值值税

11、一般纳纳税人申请请表纳税人名称称纳税人识别别号纳税人意见见 （签章章）： 年年 月 日主管税务机机关意见 （签章） 年年 月 日认定机关意意见（签章） 年年 月 日注：本表11式2份，主主管税务机机关和纳税税人各留存存1份。附件3：“增值税一一般纳税人人”（印模式式样） 增值税一一般纳税人人 11.8厘米米 6厘米米 说明：“增值税税一般纳税税人”（印模）规规格为6厘厘米（长）1.8厘厘米（宽）；采用2号号标准宋体体字刻写。 印发范围：各省、自自治区、直直辖市和计计划单列市市国家税务务局，地方方税务局。国家税务总总局 2010年2月225日封发发校对：政策策法规司 省局关关于新认定定办法有关关

12、条款解释释一、CTAAIS系统统新老政策策衔接的有有关问题在CTAIIS系统修修改完成前前，有关审审批流程可可先以纸质质文书运转转，待CTTAIS系系统修改完完善后再补补充录入。（一）辅导导期纳税人人的文书审审批。对于于3月200日前认定的辅辅导期纳税税人，仍按按6个月的的辅导期时时间执行。3月20日后申请认定的，按新政策不需纳入辅导期管理的，在CTAIS系统采取两种方式通过认定文书的审批。一是变更纳税人“税务登记”的人数及注册资金，进行资格认定后再变更回原来的信息；二是先按照辅导期纳税人认定，然后在当天再进行辅导期转正的审批。（二）不办办理资格认认定纳税人人的申报。对对已下达责责令申请增增值

13、税一般般纳税人资资格认定通通知书，属属于不办理理资格认定定纳税人，由由综合业务务（税政）部部门将“不办理资资格认定纳纳税人名单单”传递至办办税服务大大厅及税源源管理部门门，办税服服务大厅可可对照名单单受理纳税税人申报，按按3%征收收率计算税税款。（三）升级级前责令令申请增值值税一般纳纳税人资格格认定通知知书的使使用。对超超标逾期未未申请认定定的纳税人人，在按照照增值税税一般纳税税人认定工工作流程下下达税务务事项告知知书的同同时，在CCTAISS系统进行行责令认认定增值税税一般纳税税人申请的的审批，但但只对纳税税人下达税税务事项告告知书。二、关于认认定前小规规模纳税人人代开发票票的问题对于按照新

14、新认定办法法申请认定定及按照适适用税率征征税的小规规模纳税人人，在认定定手续审批批完结前和和责令认定定限期时间间到期前，仍仍可由税务务机关代开开增值税专专用发票。三、属于新新开业纳税税人在申请请认定审批批期间如何何申报的问问题新认定办法法第十一条条规定：新新开业纳税税人自主管管税务机关关受理申请请的当月起起，按照中中华人民共共和国增值值税暂行条条例第四四条的规定定计算应纳纳税额，并并按照规定定领购、使使用增值税税专用发票票。因此，其其一般纳税税人资格的的有效期为为受理申请请的当月。在在纳税人一一般纳税人人资格认定定审批期间间需进行申申报的，暂暂按零申报报处理，待待资格认定定完后，再再一并进行行

15、申报。四、个体户户在认定时时注册资本本如何填写写的问题对于个体户户申请认定定时，在“注册资本本”一栏暂按按1元填写写。五、超标小小规模纳税税人认定程程序的问题题对于属于超超过小规模模纳税人标标准申请认认定的，主主管税务机机关不需履履行实地核核查程序，直直接办理资资格认定。六、超标不不认定的问问题新认定办法法第五条第第（二）款款所称非企企业性单位位，是指行行政单位、事事业单位、军军事单位、社社会团体和和其他单位位。第五条条第（三）款款所称不经经常发生应应税行为的的企业，是是指非增值值税纳税人人；不经常常发生应税税行为是指指其偶然发发生增值税税应税行为为，只指一一年内发生生1-2次次的。七、年应税

16、税销售额的的确定超标小规模模纳税人的的年应税销销售额从22010年年5月申报报期（所属属期4月11日-300日）的销销售额开始始计算，即即22号令令明确的连连续12个个月的执行行时间起为为20100年4月11日， 22010 年3月份份底以前的的销售额不不并入年销销售额（连连续12个个月）计算算（20009年度超超标未认定定的除外）。八、超标小小规模纳税税人名单的的确定超标小规模模纳税人名名单的确定定按照省局局“增值税一一般纳税人人认定监控控系统”查询的数数据为准。九、辅导期期纳税人的的有关规定定（一）小型型商贸批发发企业的划划分：一般般是按照营营业执照的的经营范围围来界定，如如属于国国民经济

17、行行业分类(GB/TT 47554-20002)中中大代码属属于“63”的，则为为小型商贸贸批发企业业。如营业业执照的经经营范围不不能准确划划分的，由由税收管理理员核实后后再按实际际情况划分分。新认定定办法第十十三条“主管税务务机关可以以在一定期期限内对下下列一般纳纳税人实行行纳税辅导导期管理”中的“可以”是指“全部”。（二）辅导导期纳税人人的发票发发售：辅导导期纳税人人专用发票票的领购实实行按次限限量控制，每每次发售专专用发票数数量不得超超过25份份。领购的的专用发票票未使用完完而再次领领购的，纳纳税人手中中保有的专专用发票总总份数不得得超过255份。其他他一般纳税税人专用发发票的发售售比照

18、辅导导期纳税人人执行。（三）转正正的标准：纳税辅导导期到期，主主管税务机机关未接到到稽查部门门传递的税税务稽查处处理决定书书，均可可直接转为为正式一般般纳税人。十、办税服服务大厅在在CTAIIS系统录录入受理认认定信息的的问题对于年应税税销售额超超过小规模模纳税人标标准逾期（440日内）未未申请认定定，纳税人人在收到税税务事项通通知书后后10日内内仍未申请请的，由税税源管理部部门制作增增值税一般般纳税人申申请认定表表，并在在“主管税务务机关意见见”一栏填写写“超过小规规模纳税人人标准逾期期未申请认认定”，连同税税务事项通通知书一一并移交办办税服务大大厅，再由由税办税服服务大厅在在CTAIIS系

19、统录录入受理认认定信息。十一、超标标纳税人申申请认定后后的管理问问题省局增值值税一般纳纳税人认定定工作流程程中规定定，对属于于第一类“年应税销销售额超过过小规模纳纳税人标准准申请认定定”的，只要要纳税人申申请，不需需实地核查查即可办理理认定，因因此，在纳纳税人的财财务核算的的监管需加加强，对此此类纳税人人，应于认认定后的次次月对纳税税人的财务务核算情况况进行实地地核查及辅辅导，对不不能按照国国家统一的的会计制度度规定设置置账簿，并并根据合法法、有效凭凭证核算，提提供准确税税务资料的的，应要求求纳税人在在2个月内内整改到位位，逾期仍仍未整改到到位的，应应按照增增值税暂行行条例实施施细则第第三十四

20、条条的规定，按按销售额依依照增值税税税率计算算应纳税额额，不得抵抵扣进项税税额，也不不得使用增增值税专用用发票。十二、认定定工作有关关要求（一）开展展宣传培训训。一是要要将新认定定办法及相相关政策培培训到每一一个岗位人人员，包括括大厅、税税政、税源源部门的所所有人员；二是要开开展多种形形式的宣传传，要利用用新闻媒体体广泛宣传传，如报纸纸、电视台台、电台、税税务短信通通等，同时时采取在办办税服务厅厅张贴公告告、电子显显示屏滚动动播放信息息、发放宣宣传手册、召召开纳税人人座谈会以以及税收管管理员上门门宣讲等方方式。（二）按时时完成认定定工作。各各单位要于于5月155日前完成成20099年度销售售额超标小小规模纳税税人的认定定工作，55月10日日前要先将将“不办理资资格认定纳纳税人名单单”上报市局局，并逐户户说明原因因。 二一年年四月二十十七