审计部管理制度27542.docx

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1、中粮（成都都）粮油工工业有限公公司 一体化管理理体系文件件审计部管理理制度ZLCDSJZD版 次：A/00编 制：审计部部审 核：批 准：分 发 号号：受控状态：2012年年07月01日 发布 20122年07月01日 实施中粮（成都都）粮油工工业有限公公司 发布目 录基本建设项项目审计制制度3审计档案管管理制度32内审人员职职业道德规规范35中粮（成都）粮油工业有限公司 基本建设项目审计制度 基本建设项项目审计制制度第一节 总则1.目的为了加强公公司建设项项目的监督督管理，提提高投资效效益，对建设项目实实施有效的的审计监督督和评价，依依据中华华人民共和和国审计法法、中粮粮集团的中中粮集团内内

2、部审计实实务指南第第1号、中国粮油油控股有限限公司重重大基本建建设项目全全程跟踪审审计工作办办法及相相关制度规规定，结合合公司实际际，特制定定本制度。2.审计范范围包括公司新新建、改建建、扩建、维维修、装修修等基本建建设项目。主主要有：2.1土建建及其附属属安装工程程。2.2非标标准设备制制作(经中介介认定无法法结算审核核的工程除外)。2.3各类类安装工程程，主要包包括：2.3.11机械设备备安装工程程2.3.22电气设备备安装工程程2.3.33热力设备备安装工程程2.3.44炉窑砌筑筑工程2.3.55静置设备备与工艺金金属结构制制作安装工工程2.3.66工业管道道工程2.3.77消防及安安全

3、防范设设备安装工工程2.3.88给排水、采采暖、燃气气工程2.3.99通风空调调工程2.3.110自动化化控制仪表表安装工程程2.3.111刷油、防防腐蚀、绝绝热工程2.3.112通信设设备及线路路工程2.4装饰饰、修缮工工程等3.审计原原则3.1建设设项目应以以审计部门门审定的工工程造价进进行招标或或结算付款款，实行“先审计，后后招标”、“先审计，后后付款”的原则。3.2进行行建设项目目预（结）算算审计，应应遵循“工程管理理部门初审审、审计部部门终审”的原则及及程序进行行。3.3实行行招标的建建设项目，招招标文件由由工程管理理部门编制制，公司财财务、法律律、审计部部门审核后后，按中中华人民共

4、共和国招投投标法要要求组织招招标。招标标文件中应应明确结算算方式，具具体的结算算方式应本本着以清单单计价为主主，定额计计价为辅的的原则。如如具备清单单计价的情情况下尽量量采取清单单计价做为为结算方式式（时间允允许；施工工图纸齐全全、清晰；费率确定定、所用材材料质量确确定），否否则可采用用定额计价价。采用清清单计价时时还应进一一步明确如如额外增加加项目如何何结算（变变更、签证证等）。 无无论清单计计价，还是是定额计价价均应进行行结算审计计，以确保保工程造价价准确、合合理。3.4施工工图预算、标标底或投标标预算的编编制可委托托有资质的的中介机构构编制。4.审计方方法4.1技术术经济审查查、项目过过

5、程管理审审查与财务务审计相结结合。4.2事前前审计、事事中审计和和事后审计计相结合。4.3注重重与项目各各专业管理理部门密切切协调、合合作参与。4.4根据据不同的审审计对象、审审计所需的的证据和项项目审计各各环节的审审计目标选选择不同的的方法，以以保证审计计工作质量量和审计资资源的有效效配置。5.审计依依据5.1国家家、工程所所在地政府府的有关政政策、规定定。5.2中国国粮油控股股有限公司司及公司的的要求和有有关规定。5.3工程程设计概算算、施工预预（结）算算、工程招招投标、建建设工程合合同、工程程竣工等资资料。6.审计方方式建设项目审审计主要采采取送达审审计方式。根根据需要，也也可采用就就地

6、审计、联联合审计或或审计部门门认为适当当的其他方方式。7.审计要要求7.1无论论采取何种种承建形式式的建设项项目，均应应实施审计计监督。7.2纳入入工程审计计范围的工工程项目，不不再下达审审计通知书书，按审计计计划安排排，由审计计部门直接接实施审计计。7.3对资资料不全的的，审计部部门不予审审计。对审审计查证已已经实施后后才补充提提供的现场场签证、设设计变更单单和技术联联系单等，公公司不予承承认。7.4在审审计部门对对有关项目目的工程造造价进行审审计时，被被审计单位位应按概（预预）算、结结算、决算算送审程序序和送审资资料要求，在在规定的时时限内将相相关资料提提供给审计计部门，由由审计部门门终审

7、签证证。报送资资料需经由由工程管理理部门主管管领导签字字后方可送送交。7.5进行行建设工程程项目预（结结）算时，审审计部门应应在收到工工程管理部部门上报资资料的规定定时限内终终审签认。7.6审计计部门接收收工程管理理部门提供供的资料，应应填写审审计资料接接收单，办办理交接手手续。7.7进行行建设项目目审计，应应根据不同同建设工程程项目的具具体情况，分分别采取不不同的审计计方法，包包括全面审审计、重点点审查、分分析比较等等。7.8进行行建设项目目审计时，审审计部门应应了解工程程项目下列列情况：7.8.11建设单位位基本情况况及建设工工程项目基基本情况。7.8.22项目资金金来源、计计划投入与与实

8、际投入入数额、项项目概算及及其调整。7.8.33项目的平平面布置、建建筑面积、建建设标准。7.8.44工程的实实际完成情情况和进度度，已完工工的单项工工程的数量量和造价，未未完工的单单项工程的的工程进度度。7.8.55工程设计计单位、主主要施工单单位、主要要设备生产产厂家等。7.9进行行建设项目目审计时，审审计部门(必要时可可聘请中介介机构专业业人员)应应会同工程程管理部门门、施工单单位对有关关审计事项项进行实地地勘察。包包括分项工工程增减，工工程量计算算，工程实实际用料，隐隐蔽工程情情况，购置置、安装设设备的规格格、型号、数数量、性能能等。7.10对对现场勘察察核实过程程中发现的的与报审预预

9、（结）算算不一致的的问题，审审计人员应应逐项记录录，并取得得施工现场场的签证。7.11施施工单位自自行采购的的材料价格格按合同约约定执行，如如特殊情况况按合同约约定确认不不了材料价价格时，经经审批后方方可执行施施工方的采采购发票，但但工程管理理部门要确确保真实性性。8.全过程程审计8.1建设设项目内部部审计是财财务审计与与管理审计计的融合，应应将风险管管理、内部部控制、效效益的审查查和评价贯贯穿于建设设项目各个个环节，并并与对项目法人人制、招标标投标制、合合同制、监监理制的执行情况况检查相结结合。8.2建设设项目的内内部审计内内容包括对对建设项目目投资立项项、设计（勘勘察）管理理、招投标标、合

10、同管管理、设备备和材料采采购、工程程管理、工工程造价、竣竣工验收、财财务管理、后后评价等过过程的审查查和评价。8.3建设设项目的内内部审计应应根据全过过程审计项项目计划，指指定审计组组长、主审审，选派审审计人员，组组成审计组组，完成全全过程审计计工作。必必要时，可可请中国粮粮油控股有有限公司审审计部及其其聘请的专专家或指定定的有相关关资质的社社会中介机机构复审。第二节 投资立项项审计9. 投资资立项主要要包括以下下内容：9.1可行行性研究前前期工作审审计。即检检查项目是是否具备经经批准的项项目建议书书，项目调调查报告是是否经过充充分论证。9.2可行行性研究报报告真实性性审计。即即检查市场场调查

11、及市市场预测中中数据获取取方式的适适当性及合合理性。检检查财务估估算中成本本项目是否否完整，对对历史价格格、实际价价格、内部部价格及成成本水平的的真实性进进行测试。9.3可行行性研究报报告内容完完整性审计计。该项审审计主要检检查以下内内容：9.3.11可行性研研究报告是是否具备行行业主管部部门发布的的投资项项目可行性性研究指南南规定的的内容。9.3.22可行性研研究报告的的主要内容包括：报告告中是否说说明建设项项目的目的的；是否说明明建设项目目在工艺技技术可行性性、经济合合理性及决决定项目规规模、原材材料供应、市市场销售条条件、技术术装备水平平、成本收收益等方面面的经济目目标；是否说明明建设地

12、点点及当地的的自然条件件和社会条条件、环保保约束条件件，并进行行选址比较较；是否说明明投资项目目何时开始始投资、何何时建成投投产、何时时收回投资资；是否说明明项目建设设的资金筹筹措方式等等。9.4可行行性研究报报告科学性性审计。该该项审计主主要检查以以下内容：参与可行性性研究机构构资质及论论证的专家家的专业结结构和资格格；检查投资资方案、投投资规模、生生产规模、布布局选址、技技术、设备备、环保等等方面的资资料来源；检查原材材料、燃料料、动力供供应和交通通及公用配配套设施是是否满足项项目要求；检查是否否在多方案案比较选择择的基础上上进行决策策；检查拟建建项目与类类似已建成成项目的有有关技术经经济

13、指标和和投资预算算的对比情情况；检查工程程设计是否否符合国家家环境保护护的法律法法规的有关关政策，需需要配套的的环境治理理项目是否否编制并与与建设项目目同步进行行等。9.5可行行性研究报报告投资估估算和资金金筹措审计计。即检查查投资估算算和资金筹筹措的安排排是否合理理。检查投投资估算是是否准确，并并按现值法法或终值法法对估算进进行测试。9.6可行行性研究报报告财务评评价审计。即即检查项目目投资、投投产后的成成本和利润润、借款的的偿还能力力、投资回回收期等的的计算方法法是否科学学适当。检检查计算结结果是否正正确、所用用指标是否否合理。9.7决策策程序的审审计。该项项审计主要要检查以下下内容：决策

14、程序的的民主化、科科学化，评评价决策方方案是否经经过分析、选选择、实施施、控制等等过程；检查决策策是否符合合国家宏观观政策及组组织的发展展战略、是是否以提高高组织核心心竞争能力力为宗旨；检查对推推荐方案是是否进行了了总体描述述和优缺点点描述；检查有无无主要争论论与分歧意意见的说明明；重点检查查内容有无无违反决策策程序及决决策失误的的情况等。10.投资资立项审计计的方法投资立项审审计的主要要方法包括括审阅法、对对比分析法法等。第三节 设设计（勘察察）管理审审计11.设计计（勘察）管管理审计应应依据以下下主要资料料：11.1委委托设计（勘勘察）管理理制度。11.2经经批准的可可行性研究究报告及估估

15、算。11.3设设计所需的的气象资料料、水文资资料、地质质资料、技技术方案、建建设条件批批准文件、设设计界面划划分文件、能能源介质管管网资料、环环保资料概概预算编制制原则、计计价依据等等基础资料料。11.4勘勘察和设计计招标资料料。11.5勘勘察和设计计合同。11.6初初步设计审审查及批准准制度。11.7初初步设计审审查会议纪纪要等相关关文件。11.8组组织工程管管理部门与与勘察、设设计商往来来函件。11.9经经批准的初初步设计文文件及概算算。11.100修正概算算审批制度度。11.111施工图设设计管理制制度。11.122施工图交交底和会审审会议纪要要。11.133经会审的的施工图设设计文件及

16、及施工图预预算。11.144设计变更更管理制度度及变更文文件。11.155设计资料料管理制度度等。12. 设设计（勘察察）管理审审计主要包包括以下内内容：12.1委委托设计（勘勘察）管理理的审计。主主要检查以以下内容：12.1.1是否建建立、健全全委托设计计（勘察）的的内部控制制，看其执执行是否有有效。12.1.2委托设设计（勘察察）的范围围是否符合合已报经批批准的可行行性研究报报告。12.1.3是否采采用招投标标方式来选选择设计（勘勘察）商及及其有关单单位的资质质是否合法法合规。招招投标程序序是否合法法、公开，其其结果是否否真实、公公正，有无无因选择设设计（勘察察）商失误误而导致的的委托风险

17、险。12.1.4组织管管理部门是是否及时组组织技术交交流，其所所提供的基基础资料是是否准确、及及时。12.1.5设计（勘勘察）合同同的内容是是否合法、合合规，其中中是否明确确规定双方方权力和义义务等。12.1.6设计（勘勘察）合同同的履行情情况，索赔赔和反索赔赔是否符合合合同的有有关规定。12.2初初步设计管管理的审计计。主要检查查以下内容容：12.2.1是否建建立、健全全初步设计计审查和批批准的内部部控制，看看其执行是是否有效。12.2.2是否及及时对国内内外初步设设计进行协协调。12.2.3初步设设计完成的的时间及其其对建设进进度的影响响。12.2.4是否及及时对初步步设计进行行审查，并并

18、进行多种种方案的比比较和选择择。12.2.5报经批批准的初步步设计方案案和概算是是否符合经经批准的可可行性研究究报告及估估算。12.2.6初步设设计方案及及概算的修修改情况。12.2.7初步设设计深度是是否符合规规定，有无无因设计深深度不足而而造成投资资失控的风风险。12.2.8概算及及修正概算算的编制依依据是否有有效、内容容是否完整整、数据是是否准确。12.2.9修正概概算审批制制度的执行行是否有效效。12.2.10检查查是否采取取限额设计计、方案优优化等控制制工程造价价的措施，限限额设计是是否与类似似工程进行行比较和优优化论证，是是否采用价价值工程等等分析方法法。12.2.11检查查初步设

19、计计文件是否否规范、完完整。12.3施施工图设计计管理的审审计。主要要检查以下下内容：12.3.1是否建建立、健全全施工图设设计的内部部控制，看看其执行是是否有效。12.3.2施工图图设计完成成的时间及及其对建设设进度的影影响，有无无因设计图图纸拖延交交付而导致致的进度风风险。12.3.3施工图图设计深度度是否符合合规定，有有无因设计计深度不足足而造成投投资失控的的风险。12.3.4施工图图交底、施施工图会审审的情况以以及施工图图会审后的的修改情况况。12.3.5施工图图设计的内内容及施工工图预算是是否符合经经批准的初初步设计方方案、概算算及标准。12.3.6施工图图预算的编编制依据是是否有效

20、、内内容是否完完整、数据据是否准确确。12.3.7施工图图设计文件件是否规范范、完整。12.3.8设计商商提供的现现场服务是是否全面、及及时，是否否存在影响响工程进度度和质量的的风险。12.4设设计变更管管理的审计计。主要检检查以下内内容：12.4.1是否建建立、健全全设计变更更的内部控控制，有无无针对因过过失而造成成设计变更更的责任追追究制度以以及该制度度的执行是是否有效。12.4.2是否采采取提高工工作效率、加加强设计接接口部位的的管理与协协调措施。12.4.3是否及及时签发与与审批设计计变更通知知单，是否否存在影响响建设进度度的风险。12.4.4设计变变更的内容容是否符合合经批准的的初步

21、设计计方案。12.4.5设计变变更对工程程造价和建建设进度的的影响，是是否存在工工程量只增增不减从而而提高工程程造价的风风险。12.4.6设计变变更的文件件是否规范范、完整。12.5设设计资料管管理的审计计。主要检检查以下内内容：12.5.1是否建建立、健全全设计资料料的内部控控制，看其其执行是否否有效。12.5.2施工图图、竣工图图和其他设设计资料的的归档是否否规范、完完整。13.设计计管理审计计主要采用用分析性复复核法、复复算法、文文字描述法法、现场核核查法等方方法。第四节 招招投标审计计14.招投投标审计的的目标审查和评价价招投标环环节的内部部控制及风风险管理的的适当性、合合法性和有有效

22、性。招招投标资料料依据的充充分性和可可靠性。招招投标程序序及其结果果的真实性性、合法性性和公正性性，以及工工程发包的的合法性和和有效性等等。15.招投投标审计主主要依据以以下资料：15.1招招标管理制制度15.2招招标文件15.3招招标答疑文文件15.4标标底文件15.5投投标保函15.6投投标人资质质证明文件件15.7投投标文件15.8投投标澄清文文件15.9开开标记录15.100开标鉴证证文件15.111评标记录录15.122定标记录录15.133中标通知知书15.144专项合同同等16.招投投标审计主主要内容：16.1招招投标前准准备工作的的审计。主主要检查以以下内容：16.1.1是否建

23、建立、健全全招投标的的内部控制制，看其执执行是否有有效。16.1.2招标项项目是否具具备相关法法规和制度度中规定的的必要条件件。16.1.3是否存存在人为肢肢解工程项项目、规避避招投标等等违规操作作风险。16.1.4招投标标的程序和和方式是否否符合有关关法规和制制度的规定定，采用邀邀请招投标标方式时，是是否有三个个以上投标标人参加投投标。16.1.5标段的的划分是否否适当，是是否符合专专业要求和和施工界面面衔接需要要，是否存存在标段划划分过细，增增加工程成成本和管理理成本的问问题。16.1.6是否公公开发布招招标公告、招招标公告中中的信息是是否全面、准准确。16.1.7是否存存在因有意意违反招

24、投投标程序的的时间规定定而导致的的串标风险险。16.2招招投标文件件及标底文文件的审计计。主要检检查以下内内容：16.2.1招标文文件的内容容是否合法法、合规，是是否全面、准准确地表述述招标项目目的实际状状况。16.2.2招标文文件是否全全面、准确确的表述招招标人的实实质性要求求。16.2.3采取工工程量清单单报价方式式招标时，其其标底是否否按建设设工程工程程量清单计计价规范的的规定填制制。16.2.4施工现现场的实际际状况是否否符合招标标文件的规规定。16.2.5投标保保函的额度度和送达时时间是否符符合招标文文件的规定定。16.2.6投标文文件的送达达时间是否否符合招标标文件的规规定、法人人

25、代表签章章是否齐全全，有无存存在将废标标作为有效效标的问题题。16.3开开标、评标标、定标的的审计。主主要检查以以下内容：16.3.1是否建建立、健全全违规行为为处罚制度度，是否按按制度对违违规行为进进行处罚。16.3.2开标的的程序是否否符合相关关法规的规规定。16.3.3评标标标准是否公公正，是否否存在对某某一投标人人有利而对对其他投标标人不利的的条款。16.3.4是否对对投标策略略进行评估估，是否考考虑投标人人在类似项项目及其他他项目上的的投标报价价水平。16.3.5各投标标人的投标标文件，对对低于标底底的报价的的合理性进进行评价。16.3.6中标人人承诺采用用的新材料料、新技术术、新工

26、艺艺是否先进进，是否有有利于保证证质量、加加快速度和和降低投资资水平。16.3.7对于投投标价低于于标底的标标书是否进进行答辩和和澄清，以以及答辩和和澄清的内内容是否真真实、合理理。16.3.8定标的的程序及结结果是否符符合规定。16.3.9中标价价是否异常常接近标底底，是否有有可能发生生泄漏标底底的情况。16.3.10与中中标人签订订的合同是是否有悖于于招标文件件的实质性性内容。17. 招招投标审计计主要采用用观察法、询询问法、分分析性复核核法、文字字描述法、现现场核查法法等方法。第五节 合合同管理审审计18.合同同管理审计计的目标审查和评价价合同管理理环节的内内部控制及及风险管理理的适当性

27、性、合法性性和有效性性。合同管管理资料依依据的充分分性和可靠靠性。合同同的签订、履履行、变更更、终止的的真实性、合合法性以及及合同对整整个项目投投资的效益益性。19.合同同管理审计计应依据以以下主要资资料：19.1合合同当事人人的法人资资质资料。19.2合合同管理的的内部控制制。19.3专专项合同书书。19.4专专项合同的的各项支撑撑材料等。20.合同同管理审计计主要包括括以下内容容：20.1合合同管理制制度的审计计。主要检检查以下内内容：20.1.1是否设设置专门的的合同管理理机构以及及专职或兼兼职合同管管理人员是是否具备合合同管理资资格。20.1.2是否建建立了适当当的合同管管理制度。20

28、.1.3是否建建立健全防防范重大设设计变更、不不可抗力、政政策变动等等的风险管管理体系。20.2专专项合同通通用内容的的审计。主主要检查以以下内容：20.2.1合同当当事人的法法人资质、合合同内容是是否符合相相关法律和和法规的要要求。20.2.2合同双双方是否具具有资金、技技术及管理理等方面履履行合同的的能力。20.2.3合同的的内容是否否与招标文文件的要求求相符合。20.2.4合同条条款是否全全面、合理理，有无遗遗漏关键性性内容，有有无不合理理的限制性性条件，法法律手续是是否完备。20.2.5合同是是否存在损损害国家、集集体或第三三者利益等等导致合同同无效的风风险。20.2.6合同是是否有过

29、错错方承担缔缔约过失责责任的规定定。20.2.7合同是是否有按优优先解释顺顺序执行合合同的规定定。20.3各各类专项合合同的审计计20.3.1勘察设设计合同的的审计勘察设计合合同审计应应检查合同同是否明确确规定建设设项目的名名称、规模模、投资额额、建设地点，具具体包括以以下内容：20.3.1.1合同是是否明确规规定勘察设设计的基础础资料、设设计文件及及其提供期期限。20.3.1.2合同是是否明确规规定勘察设设计的工作作范围、进进度、质量量和勘察设设计文件份份数。20.3.1.3勘察设设计费的计计费依据、收收费标准及及支付方式式是否符合合有关规定定。20.3.1.4合同是是否明确规规定双方的的权

30、力和义义务。20.3.1.5合同是是否明确规规定协作条条款和违约约责任条款款。20.3.2施工合合同的审计计。主要检检查以下内内容：20.3.2.1合同是是否明确规规定工程范范围，工程程范围是否否包括工程程地址、建建筑物数量量、结构、建建筑面积、工工程批准文文号等。20.3.2.2合同是是否明确规规定工期，以以及总工期期及各单项项工程的工工期能否保保证项目工工期目标的的实现。20.3.2.3合同的的工程质量量标准是否否符合有关关规定。20.3.2.4合同工工程造价计计算原则、计计费标准及及其确定办办法是否合合理。20.3.2.5合同是是否明确规规定设备和和材料供应应的责任及及其质量标标准、检验

31、验方法。20.3.2.6所规定定的付款和和结算方式式是否合适适。20.3.2.7隐蔽工工程的工程程量的确认认程序及有有关内部控控制是否健健全，有无无防范价格格风险的措措施。20.3.2.8中间验验收的内部部控制是否否健全，交交工验收是是否以有关关规定、施施工图纸、施施工说明和和施工技术术文件为依依据。20.3.2.9质量保保证期是否否符合有关关建设工程程质量管理理的规定，是是否有履约约保函。20.3.2.100合同所规规定的双方方权力和义义务是否对对等，有无无明确的协协作条款和和违约责任任。20.3.2.111采用工程程量清单计计价的合同同，是否符符合建设设工程工程程量清单计计价规范的的有关规

32、定定。20.3.3委托监监理合同的的审计。主主要检查以以下内容：20.3.3.1监理公公司的监理理资质与建建设项目的的建设规模模是否相符符。20.3.3.2合同是是否明确所所监理的建建设项目的的名称、规规模、投资资额、建设设地点。20.3.3.3监理的的业务范围围和责任是是否明确。20.3.3.4所提供供的工程资资料及时间间要求是否否明确。20.3.3.5监理报报酬的计算算方法和支支付方式是是否符合有有关规定。20.3.3.6合同有有无规定对对违约责任任的追究条条款。20.3.4合同变变更的审计计。主要检检查以下内内容：20.3.4.1合同变变更的原因因，以及是是否存在合合同变更的的相关内部部

33、控制。20.3.4.2合同变变更程序执执行的有效效性及索赔赔处理的真真实性、合合理性。20.3.4.3合同变变更的原因因以及变更更对成本、工工期及其他他合同条款款的影响的的处理是否否合理。20.3.4.4合同变变更后的文文件处理工工作，有无无影响合同同继续生效效的漏洞。20.3.4.5合同履履行的审计计。主要检检查以下内内容：是否全面面、真实地地履行合同同。合同履行行中的差异异及产生差差异的原因因。有无违约约行为及其其处理结果果是否符合合有关规定定。20.3.4.6终止合合同的审计计。主要检检查以下内内容：终止合同同的报收和和验收情况况。最终合同同费用及其其支付情况况。索赔与反反索赔的合合规性

34、和合合理性。严格检查查合同资料料的归档和和保管，包包括合同签签订、履行行分析、跟跟踪监督以以及合同变变更、索赔赔等一系列列资料的收收集和保管管是否完整整。21.合同同管理审计计方法主要采用审审阅法、核核对法、重重点追踪审审计法等方方法。第六章 设设备和材料料采购审计计22.设备备和材料采采购审计的的目标审查和评价价采购环节节的内部控控制及风险险管理的适适当性、合合法性和有有效性。采采购资料依依据的充分分性与可靠靠性。采购购环节各项项经营管理理活动的真真实性、合合法性和有有效性等。23.设备备和材料采采购审计应应依据以下下主要资料料：23.1采采购计划。23.2采采购计划批批准书。23.3采采购

35、招投标标文件。23.4中中标通知书书。23.5专专项合同书书。23.6采采购、收发发和保管等等的内部控控制制度。23.7相相关会计凭凭证和会计计帐薄等。24.设备备和材料采采购审计主主要包括以以下内容：24.1设设备和材料料采购环节节的审计24.1.1设备和和材料采购购计划的审审计。主要要检查以下下内容：24.1.1.1建建设单位采采购计划所所订购的各各种设备、材材料是否符符合已报经经批准的设设计文件和和基本建设设计划。24.1.1.2所所拟定的采采购地点是是否合理。24.1.1.3采采购程序是是否规范。24.1.1.4采采购的批准准权与采购购权等不相相容职务分分离及相关关内部控制制是否健全全

36、、有效。24.1.2设备和和材料采购购合同的审审计。主要要检查以下下内容：24.1.2.1采采购是否按按照公平竞竞争、择优优择廉的原原则来确定定供应方。24.1.2.2设设备和材料料的规格、品品种、质量量、数量、单单价、包装装方式、结结算方式、运运输方式、交交货地点、期期限、总价价和违约责责任等条款款规定是否否齐全。24.1.2.3对对新型设备备、新材料料的采购是是否进行实实地考察、资资质审查、价价格合理性性分析及专专利权真实实性审查。24.1.2.4采采购合同与与财务结算算、计划、设设计、施工工、工程造造价等各个个环节衔接接部位的管理情况，是是否存在因因脱节而造造成的资产产流失问题题。24.

37、1.3设备和和材料验收收、入库、保保管及维护护制度的审审计（财务务制度相符符复核）。主主要检查以以下内容：购进设备备和材料是是否按合同同签订的质质量进行验验收，是否否有健全的的验收、入入库和保管管制度，检检查验收记记录的真实实性、完整整性和有效效性。验收合格格的设备和和材料是否否全部入库库，有无少少收、漏收收、错收以以及涂改凭凭证等问题题。设备和材材料的存放放、保管工工作是否规规范，安全全保卫工作作是否得力力，保管措措施是否有有效。24.1.4各项采采购费用及及会计核算算的审计。主主要检查以以下内容：货款的支支付是否按按照合同的的有关条款款执行。代理采购购中代理费费用的计算算和提取方方法是否合

38、合理。有无任意意提高采购购费用和开开支标准的的问题。会计核算算资料是否否真实可靠靠。会计科目目设置是否否合规及其其是否满足足管理需要要。采购成本本计算是否否准确、合合理。24.2设设备和材料料领用的审审计。主要要检查以下下内容：24.2.1设备和和材料领用用的内部控控制是否健健全，领用用手续是否否完备。24.2.2设备和和材料的质质量、数量量、规格型型号是否正正确，有无无擅自挪用用、以次充充好等问题题。24.3其其他相关业业务的审计计24.3.1设备和和材料出售售的审计。即即检查建设设项目剩余余或不适用用的设备和和材料以及及废料的销销售情况。24.3.2盘盈盘盘亏的审计计。即检查查盘点制度度及

39、其执行行情况、盈盈亏状况以以及对盘点点结果的处处理措施。25.设备备、材料采采购审计方方法主要采用审审阅法、网网上比价审审计法、跟跟踪审计法法、分析性性复核法、现现场观察法法、实地清清查法等方方法。第六节工工程管理审审计26.工程程管理审计计的目标审查和评价价建设项目目工程管理理环节内部部控制及风风险管理的的适当性、合合法性和有有效性。工工程管理资资料依据的的充分性和和可靠性。建建设项目工工程进度、质质量和投资资控制的真真实性、合合法性和有有效性等。27.工程程管理审计计应依据以以下主要资资料：（1）施工工图纸。（2）与工工程相关的的专项合同同。（3）网络络图。（4）业主主指令。（5）设计计变

40、更通知知单。（6）相关关会议纪要要等。28.工程程管理审计计主要包括括以下内容容：28.1工工程进度控控制的审计计。主要检检查以下内内容：28.1.1施工许许可证、建建设及临时时占用许可可证的办理理是否及时时，是否影影响工程按按时开工。28.1.2现场的的原建筑物物拆除、场场地平整、文文物保护、相相邻建筑物物保护、降降水措施及及道路疏通通是否影响响工程的正正常开工。28.1.3是否有有对设计变变更、材料料和设备等等影响施工工进度的事事项采取控控制措施。28.1.4进度计计划（网络络计划）的的制定、批批准和执行行情况，网网络动态管管理的批准准是否及时时、适当，网网络计划是是否能保证证工程总进进度

41、。28.1.5是否建建立了进度度拖延的原原因分析和和处理程序序，对进度度拖延的责责任划分是是否明确、合理（是是否符合合合同约定），处处理措施是是否适当。28.1.6有无因因不当管理理造成的返返工、窝工工情况。28.1.7对索赔赔的确认是是否依据网网络图排除除了对非关关键线路延延迟时间的的索赔。28.2工工程质量控控制的审计计。主要检检查以下内内容：28.2.1有无工工程质量保保证体系。28.2.2是否组组织设计交交底和图纸纸会审工作作，对会审审所提出的的问题是否否严格进行行落实。28.2.3是否按按规范组织织了隐蔽工工程的验收收，对不合合格项的处处理是否适适当。28.2.4是否对对进入现场场的

42、成品、半半成品进行行验收，对对不合格品品的控制是是否有效，对对不合格工工程和工程程质量事故故的原因是是否进行分分析，其责责任划分是是否明确、适适当，是否否进行返工工或加固修修补。28.2.5工程资资料是否与与工程同步步，资料的的管理是否否规范。28.2.6评定的的优良品、合合格品是否否符合施工工验收规范范，有无不不实情况。28.2.7中标人人的往来帐帐目或通过过核实现场场施工人员员的身份，分分析、判断断中标人是是否存在转转包、分包包及再分包包的行为。28.2.8工程监监理执行情情况是否受受项目法人人委托对施施工承包合合同的执行行、工程质质量、进度度费用等方方面进行监监督与管理理，是否按按照有关

43、法法律、法规规、规章、技技术规范设设计文件的要求求进行工程程监理。28.3工工程投资控控制的审计计。主要检检查以下内内容：28.3.1是否建建立健全设设计变更管管理程序、工工程计量程程序、资金金计划及支支付程序、索索赔管理程程序和合同同管理程序序，看其执执行是否有有效。28.3.2支付预预付备料款款、进度款款是否符合合施工合同同的规定，金金额是否准准确，手续续是否齐全全。28.3.3设计变变更对投资资的影响。28.3.4是否建建立现场签签证和隐蔽蔽工程管理理制度，看看其执行是是否有效。29.合同同管理审计计主要采用用关键线路路跟踪审计计法、技术术经济分析析法、质量量鉴定法、现现场核定法法等方法

44、。第七节 工工程造价审审计30.工程程造价审计计的目标检查工程价价格结算与与实际完成成的投资额额的真实性性、合法性性。检查是是否存在虚虚列工程、套套取资金、弄弄虚作假、高高估冒算的的行为等。31.工程程造价审计计应依据以以下主要资资料：31.1经经工程造价价管理部门门（或咨询询部门）审审核过的概概算（含修修正概算）和和预算。31.2有有关设计图图纸和设备备清单。31.3工工程招投标标文件。31.4合合同文本。31.5工工程价款支支付文件。31.6工工作变更文文件。31.7工工程索赔文文件等。32. 工工程造价审审计主要包包括以下内内容：32.1设设计概算的的审计。主主要检查以以下内容：32.1

45、.1工程造造价管理部部门向设计计单位提供供的计价依依据的合规规性。32.1.2建设项项目管理部部门组织的的初步设计计及概算审审查情况，包包括概算文文件、概算算的项目与与初步设计计方案的一一致性、项项目总概算算与单项工工程综合概概算的费用用构成的正正确性。32.1.3概算编编制依据的的合法性等等。32.1.4概算具具体内容。包包括设计单单位向工程程造价管理理部门提供供的总概算算表、综合合概算表、单单位工程概概算表和有有关初步设设计图纸的的完整性。组组织概算会会审的情况况，重点检查总概算算中各项综综合指标和和单项指标标与同类工工程技术经经济指标对对比是否合合理。32.2施施工图预算算的审计施工图预

46、算算审计主要要检查施工工图预算的的量、价、费费计算是否否正确，计计算依据是是否合理。施施工图预算算审计包括括直接费用用审计、间间接费用审审计、计划划利润和税税金审计等等内容。32.2.1直接费费用审计包包括工程量量计算、单单价套用的的正确性等等方面的审审查和评价价。（1）工程程量计算审审计。采用用工程量清清单报价的的，要检查查其符合性性。在设计计变更，发发生新增工工程量时，应应检查工程程造价管理理部门与工工程管理部部门的确认认情况。（2）单价价套用审计计。检查是是否套用规规定的预算算定额、有有无高套和和重套现象象。检查定定额换算的的合法性和和准确性。检检查新技术术、新材料料、新工艺艺出现后的的材料和设设备价格的的调整情况况，检查市市场价的采采用情况。32.2.2其他直直接费用审审计包括检检查预算定定额、取费费基数、费费率计取是是否正确。32.2.3间接费费用审计包包括检查各各项取费基基数、取费费标准的计计取套用的的正确性。32.2.4计划利利润和税金金计取的合合理性的审审计。32.3工工程量清单单计价的审审计