某股份有限公司财务管理制度2854599940.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.XX高科技股份有限公司财务管理制制度第一章 总总则第一条 为为了规范XXX高科技技股份有限限公司（以以下简称“公司”）会计确确认、计量量和报告行行为，保证证会计信息息质量，使使公司的会会计工作有有章可循、有有法可依，公公允地处理理会计事项项，以提高高公司经济济效益，维维护股东权权益，制定定本制度。第二条 本本制度根据据我国会会计法、企企业会计准准则、会会计基础工工作规范等等国家有关关法律、法法规，结合合公司具体体情况及公公司对会计计工作管理理的要求制制定。第

2、三条 本本制度适用用于公司及及下属控股股公司。各各控股公司司可根据本本制度，结结合自身实实际情况制制定实施细细则。第二章 会会计核算体体制第四条 财财会组织体体系及机构构设置1、公司负负责人对公公司财务管管理的建立立健全、有有效实施以以及经济业业务的真实实性、合法法性负责。公公司财务管管理工作在在董事会领领导下由总总经理组织织实施，公公司财务负负责人对董董事会和总总经理负责责。2、公司设设立会计机机构负责人人岗位，负负责和组织织公司财务务管理工作作和会计核核算工作。会会计机构负负责人由董董事会按规规定的任职职条件聘用用或解聘。3、公司设设置财务部部，专门办办理公司的的财务管理理和会计事事项，财

3、务务部配备与与工作相适适应、具有有会计专业业知识的会会计人员。财财务部根据据会计业务务设置工作作岗位。会会计工作岗岗位，可以以一人一岗岗、一人多多岗或一岗岗多人，但但出纳人员员不得兼管管稽核、会会计档案保保管、收入入、费用、债债权债务账账务处理等等工作，财财务部应建建立岗位责责任制，以以满足会计计业务需要要。4、财务部部经理是公公司会计机机构负责人人。5、公司有有权对下属属控股子公公司的财务务负责人予予以推荐，并并依照规定定程序聘任任和解聘。第五条 会会计人员职职业道德。会会计人员应应当热爱本本职工作，努努力钻研业业务，提高高专业知识识和技能，熟熟悉财经法法律、法规规、规章和和国家统一一会计制

4、度度。按照法法律、法规规和国家统统一会计制制度规定的的程序和要要求进行会会计工作，保保证所提供供的会计信信息合法、真真实、准确确、及时、完完整，办理理会计业务务应当实事事求是、客客观公正，熟熟悉本单位位经营情况况和管理情情况，运用用掌握的会会计信息和和方法，改改善内部管管理，提高高经济效益益。保守公公司秘密，按按规定提供供会计信息息。第六条 账账簿设置。根根据企业会会计准则的的规定结合合公司具体体情况使用用会计科目目、明细账账、日记账账和其他辅辅助账。第七条 内内部会计管管理制度。结结合本公司司经营特点点和管理要要求，建立立内部会计计管理制度度，使会计计管理工作作渗透到经经营管理各各个环节，以

5、以利于改善善管理。内内部会计管管理制度包包含：1、内部牵牵制制度。必必须组织分分工、钱账账分离、账账物分离，出出纳和会计计分离。为为保障企业业资金安全全完整，涉涉及到资金金不相容的的职责分由由不同的人人员担任，形形成严格的的内部牵制制制度，并并实行交易易分开、账账物管理分分开、钱账账管理分开开，内部稽稽核、定期期轮岗。2、内部稽稽核制度。明明确会计稽稽核的职责责、权限、程程序和方法法。3、内部原原始记录管管理制度。建建立规范的的原始记录录管理制度度，规定原原始记录的的格式、内内容和填制制方法，按按要求填制制、签署、传传递、汇集集、审核、管管理原始记记录。4、内部定定额管理制制度。制定定原辅材料

6、料、低值易易耗品的消消耗定额、考考核方法、奖奖惩措施，定定期检查执执行情况。5、内部财财产清查制制度。定期期清查财产产，保证账账实相符。内内部财务收收支审批，按按财务收支支审批权限限、范围、程程序执行。6、内部财财务会计分分析制度。制制定财务指指标分析方方法，定期期检查财务务指标落实实情况，分分析存在问问题和原因因。第八条 会会计工作交交接。会计计人员工作作调动或离离职，必须须将本人所所经管的会会计工作全全部移交给给接管人员员，没有办办清交接手手续的，不不得调动或或离职。办办理移交手手续前，必必须编制移移交清册，由由交接双方方和监交人人在移交清清册上签名名，移交清清册填制一一式三份，交交接双方

7、各各执一份，存存档一份。第三章 主主要会计政政策第九条 根根据财政部部财会（22006）3号文的规规定，公司司于20007年1月1日起执行新新的企业会会计准则。第十条 会会计年度：公司采用用公历年度度，即每年年从1月1日起至12月31日止。第十一条 记账本位位币：公司司以人民币币为记账本本位币。第十二条 记账基础础和计价原原则：本公公司以权责责发生制为为记账基础础，经济业业务发生时以以历史成本本为计价原原则。第十三条 外币业务务核算方法法公司发生外外币业务时时，采用固固定汇率进进行折算，报报告期末按按期末汇率率进行调整整，差额列列入当期损损益或予以以资本化，在在建工程外外币借款的的汇兑差额额在

8、该工程程达到预定定可使用状状态前计入入在建工程程。第十四条 现金等价价物的确定定标准现金等价物物是指持有有的期限短短、流动性性强、易于于转换为己己知金额现现金、价值值变动风险险很小的投投资。第十五条 金融资产产的确认、计计量和转移移的核算方方法根据企业业会计准则则第22 号金融融工具确认认和计量的的规定：1、金融资资产应当在在初始确认认时分为：（1）以公公允价值计计量且变动动计入当期期损益的金金融资产，包包括交易性性金融资产和指定为为公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产；（2）持有有至到期投投资；（3）贷款款和应收款款项；（4）可供供出售金融融资产。2、确认条条件：（1）在满满

9、足下列条条件之一时时，划分为为交易性金金融资产：取得该金金融资产的的目的主要要是为了近近期内出售售；属于进行行集中管理理的可辨认认金融工具具组合的一一部分，且且有客观证证据表明企企业近期采采用短期获获利方式对对该组合进进行管理；属于衍生生工具。但但是，被指指定且为有有效套期工工具的衍生生工具，属属于财务担担保合同的的衍生工具具、与在活活跃市场中中没有报价价且其公允允价值不能能可靠计量量的权益工工具投资挂挂钩并须通通过交付该该权益工具具结算的衍衍生工具除除外。（2）只有有符合下列列条件之一一的金融资资产，才可可以在初始始确认时指指定为以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产：该指

10、定可可以消除或或明显减少少由于该金金融资产或或金融负债债的计量基基础不同所所导致的相相关利得或或损失在确确认或计量量方面不一一致的情况况。企业风险险管理或投投资策略的的正式书面面文件已载载明，该金金融资产组组合、该金金融负债组组合、或该该金融资产产和金融负负债组合，以以公允价值值为基础进进行管理、评评价并向关关键管理人人员报告。在活跃市场场中没有报报价、公允允价值不能能可靠计量量的权益工工具投资，不不得指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产。（3）持有有至到期的的投资，是是指到期日日固定、回回收金额固固定或可确确定，且企企业有明确确意图和能能力持有至至到期的非非衍生金融

11、融资产。（4）贷款款和应收款款项，是指指在活跃市市场中没有有报价、回回收金额固固定或可确确定的非衍衍生金融资资产。（5）可供供出售金融融资产，是是指企业没没有划分为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益金融资资产、持有有至到期投投资、贷款款和应收款款项的金融融资产。比比如，企业业购入的在在活跃市场场上有报价价的股票、债债券，没有有划分为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产或持有有至到期投投资等金融融资产的，可可归为此类类。3、金融资资产满足下下列条件之之一时，应应当终止确确认：（1）收取取该金融资资产现金流流量的合同同权利终止止；（2）该金金融资产已已转移，且且符合企

12、企业会计准准则第233 号金金融资产转转移规定定的金融资资产终止确确认条件。4、金融资资产后续计计量（1）交易易性金融资资产按公允价价值计量。持有期间间取得的利利息或现金金股利确认认为投资收收益。资产负债债表日，公公允价值的的变动计入入公允价值值变动损益益。处置该金金融资产或或金融负债债时，该金金融资产或或金融负债债的公允价价值与初始始入账金额额之间的差差额应确认认为投资收收益，同时时调整公允允价值变动动损益。（2）直接接指定为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产按公允价价值计量。持有期间间取得的利利息或现金金股利确认认为投资收收益。资产负债债表日，公公允价值的的变动计入入

13、公允价值值变动损益益。处置该金金融资产或或金融负债债时，该金金融资产或或金融负债债的公允价价值与初始始入账金额额之间的差差额应确认认为投资收收益，同时时调整公允允价值变动动损益。（3）持有有至到期投投资持有期间间应当按照照实际利率率法确认利利息收入，计计入投资收收益。实际际利率与票票面利率差差别很小的的，也可按按票面利率率计算利息息收入，计计入投资收收益。采用实际际利率法，按按摊余成本本计量。处置持有有至到期投投资时，应应将所取得得价款与该该投资账面面价值之间间的差额确确认为投资资收益。（4）应收收款项应当采用实实际利率法法，按摊余余成本计量量。企业收回或或处置应收收款项时，应应按取得的的价款

14、与该该应收款项项账面价值值之间的差差额，确认认为当期损损益。（5）可供供出售金融融资产持有期间间取得的利利息或现金金股利计入入投资收益益。资产负债债表日，应应当以公允允价值计量量，且公允允价值变动动计入资本本公积（其其他资本公公积）。处置可供供出售金融融资产时，应应按取得的的价款与原原直接计入入所有者权权益的公允允价值变动动累计额对对应处置部部分的金额额，与该金金融资产账账面价值之之间的差额额，确认为为投资收益益。5、金融资资产的减值值（1）发生生减值的资资产范围以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产以外的的金融资产产。（2）表明明金融资产产发生减值值的客观证证据：发行方或或债

15、务人发发生严重财财务困难。债务人违违反了合同同条款，如如偿付利息息或本金发发生违约或或逾期等。债权人出出于经济或或法律等方方面因素的的考虑，对对发生财务务困难的债债务人作出出让步。债务人很很可能倒闭闭或进行其其他财务重重组。因发行方方发生重大大财务困难难，该金融融资产无法法在活跃市市场继续交交易。无法辨认认一组金融融资产中的的某项资产产的现金流流量是否已已经减少，但但根据公开开的数据对对其进行总总体评价后后发现，该该组金融资资产自初始始确认以来来的预计未未来现金流流量确已减减少且可计计量，如该该组金融资资产的债务务人支付能能力逐步恶恶化，或债债务人所在在国家或地地区失业率率提高、担担保物在其其

16、所在地区区的价格明明显下降、所所处行业不不景气等。债务人经经营所处的的技术、市市场、经济济或法律环环境等发生生重大不利利变化，使使权益工具具投资人可可能无法收收回投资成成本。权益工具具投资的公公允价值发发生严重或或非暂时性性下跌。其他表明明金融资产产发生减值值的客观证证据。（3）减值值损失的计计量一般企业业应收款项项减值损失失的计量对于单项金金额重大的的应收款项项，应当单单独进行减减值测试，有有客观证据据表明其发发生了减值值的，根据据其未来现现金流量现现值低于其其账面价值值的差额，确确认减值损损失，计提提坏账准备备。当出项下列列情况之一一时，本公公司对相关关的应收款款项全额计计提坏账准准备：（

17、a）债务务单位撤销销；（b）债务务单位破产产；（c）债务务单位资不不抵债；（d）债务务单位现金金流量严重重不足；（e）债务务单位发生生严重自然然灾害导致致停产。（f）对于于单项金额额非重大的的应收款项项以及经单单独测试后后未减值的的单项金额额重大的应应收款项，按按账龄划分分为若干组组合，再按按这些应收收款项组合合在资产负负债表日余余额的一定定比例计算算确定减值值损失，计计提坏账准准备。具体体计提比例例如下：账 龄 计计提比例（）一年以内 3一到二年 10二到三年 20三年以上 30（g）期末末对逾期的的应收账款款项相应单单位的实际际财务状况况和现金流流量及相关关信息进行行综合分析析，对那些些估

18、计收回回的可能性性不大的应应收款项，一一般按以下下比例计提提特殊的减减值准备：账 龄 计计提比例()一年以内 50一到二年 80二到以上 100持有至到到期投资减减值损失的的计量比照照应收款项项减值损失失的计量规规定办理。可供出售售金融资产产a. 发生生减值的迹迹象:通常情况况下，如果果可供出售售金融资产产的公允价价值发生较较大幅度下下降，或在在综合考虑虑各种相关关因素后，预预期这种下下降趋势属属于非暂时时性的，可可以认定该该可供出售售金融资产产已发生减减值，应当当确认减值值损失。b .确认认减值损失失的处理:将原直接接计入所有有者权益的的公允价值值下降形成成的累计损损失一并转转出，计入入投资

19、损失失。（4）减值值损失的转转回对以摊余余成本计量量的金融资资产确认减减值损失后后，如有客客观证据表表明该金融融资产价值值已恢复，且且客观上与与确认该损损失后发生生的事项有有关(如债务人人的信用评评级已提高高等)，原确认认的减值损损失应当予予以转回，计计入当期损损益。但是是，该转回回后的账面面价值不应应当超过假假定不计提提减值准备备情况下该该金融资产产在转回日日的摊余成成本。已确认减减值损失的的可供出售售债务工具具，在随后后的会计期期间公允价价值已上升升且客观上上与原减值值损失确认认后发生的的事项有关关的，原确确认的减值值损失应当当予以转回回，计入当当期损益。可供出售售权益工具具投资发生生的减

20、值损损失，不得得通过损益益转回。在活跃市市场中没有有报价且其其公允价值值不能可靠靠计量的权权益工具投投资，或与与该权益工工具挂钩并并须通过交交付该权益益工具结算算的衍生金金融资产发发生的减值值损失，不不得转回。第十六条 存货核算算方法根据企业业会计准则则第1 号存存货的规规定，存货货按照成本本进行初始始计量。1、存货包包括原材料料、库存商商品、受托托代销商品品、包装物物、低值易易耗品等。2、存货取取得时按实实际成本计计价。3、存货发发出的实际际成本除低低值易耗品品根据领用用情况不同同分别采用用一次性转转销法和五五五摊销法法外，其余余存货按不不同类别采采用个别计计价法或月月末一次加加权平均计计价

21、法。4、资产负负债表日，存存货按成本本与可变现现净值孰低低原则计量量，存货成成本高于其其可变现净净值的，应应当计提存存货跌价准准备，计入入当期损益益。若以前前减记存货货价值的影影响因素已已经消失的的，减记的的金额应当当予以恢复复，并在原原已计提的的存货跌价价准备金额额内转回，转转回的金额额计入当期期损益。如如果合同预预计总成本本将超过合合同预计总总收入，应应当预计损损失，计提提工程施工工合同预计计损失准备备并在“存货跌价价准备”科目下增增设“合同预计计损失准备备”明细科目目核算。第十七条 长期股权权投资核算算方法根据企业业会计准则则第2 号长长期股权投投资的规规定，公司司对子公司司采用成本本法

22、核算。在在编制合并并报表时按按照权益法法对子公司司长期股权权投资进行行调整。企业合并形形成的长期期股权投资资，按照下下列原则确确定其初始始投资成本本：同一控控制下的企企业合并形形成的长期期股权投资资，按照取取得被合并并方所有者者权益账面面价值的份份额作为长长期股权投投资的初始始投资成本本，为进行行企业合并并发生的各各项直接相相关费用于于发生时计计入当期损损益； 非同一控控制下的企企业合并形形成的长期期股权投资资，以为取取得对被购购买方的控控制权而付付出的资产产、发生或或承担的负负债以及发发行的权益益性证券的的公允价值值作为长期期股权投资资的初始投投资成本，为为进行企业业合并发生生的各项直直接相

23、关费费用计入初初始投资成成本。第十八条 投资性房房地产核算算方法根据企业业会计准则则第3 号投投资性房地地产的规规定，投资资性房地产产，是指为为赚取租金金或资本增增值，或两两者兼有而而持有的房房地产，且且能够单独独的计量和和出售。1、投资性性房地产按按照成本进进行初始计计量：（1）外购购投资性房房地产的成成本，包括括购买价款款、相关税税费和可直直接归属于于该资产的的其他支出出。（2）自行行建造投资资性房地产产的成本，由由建造该项项资产达到到预定可使使用状态前前所发生的的必要支出出构成。（3）以其其他方式取取得的投资资性房地产产的成本，按按照相关会会计准则的的规定确定定。2、投资性性房地产的的后

24、续计量量：（1）本公公司采用成成本模式进进行后续计计量的，建建筑物适用用企业会会计准则第第4号固定定资产，土土地使用权权适用企企业会计准准则第6 号无形形资产。（2）如果果由于市场场环境等因因素变化，采采用公允价价值更能反反映资产状状况时，可可以由成本本模式转为为公允价值值模式的，作作为会计政政策变更，按按照企业业会计准则则第28 号会计计政策、会会计估计变变更和差错错更正处处理。采用用公允价值值模式进行行后续计量量的，不对对投资性房房地产计提提折旧或进进行摊销，以以资产负债债表日投资资性房地产产的公允价价值为基础础调整其账账面价值。公公允价值与与原账面价价值之间的的差额计入入当期损益益。（3

25、）已采采用公允价价值模式计计量的投资资性房地产产，不得从从公允价值值模式转为为成本模式式。第十九条 固定资产产及累计折折旧的核算算方法根据企业业会计准则则第4 号固固定资产的的规定，固固定资产，是是指使用寿寿命超过一一个会计年年度，为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营营管理持有有的有形资资产。1、固定资资产在取得得时按实际际成本计价价。2、固定资资产折旧采采用平均年年限法按分分类折旧率率计提，预预计净残值值率均为55%。资产类别 折旧年限限 年折旧率率建筑物 20 4.775机器设备 5-100 9.5-199运输设备 5 199其他设备 5 1993、年末根根据固定资资产账面价价值与可收收

26、回金额孰孰低计价，按按单项计提提固定资产产减值准备备，按照企企业会计准准则第8 号资产产减值办办理。第二十条 在建工程程核算方法法在建工程核核算根据各各项工程实实际发生的的支出核算算。在建工工程达到预预定可使用用状态前为为该工程所所发生借款款的借款费费用计入该该工程成本本，适用企企业会计准准则第177 号借借款费用。在建工程达达到预定可可使用状态态的当月以以暂估价转转入固定资资产，竣工工决算完成成后根据实实际成本对对原入账价价值进行调调整。中期期末及及年度终了了，对在建建工程按照照账面价值值与可收回回金额孰低低原则计价价，将可收收回金额低低于账面价价值的差额额提取在建建工程减值值准备，适适用企

27、业业会计准则则第号资资产减值。第二十一条条 无形资产产计价及摊摊销方法根据企业业会计准则则第6 号无无形资产的的规定：1、无形资资产按照成成本进行初初始计量。（1）外购购无形资产产的成本，包包括购买价价款、相关关税费以及及直接归属属于使该资资产达到预预定用途所所发生的其其他支出。购买无形资资产的价款款超过正常常信用条件件延期支付付，实质上上具有融资资性质的，无无形资产的的成本以购购买价款的的现值为基基础确定。实实际支付的的价款与购购买价款的的现值之间间的差额，除除按照企企业会计准准则第177 号借借款费用应应予以资本本化的以外外，应当在在信用期间间内计入当当期损益。（2）自行行开发的无无形资产

28、，其其成本包括括自满足无无形资产确确认条件规规定后至达达到预定用用途前发生生的支出总总额，但是是对于以前前期间已经经费用化的的支出不再再调整。（3）投资资者投入无无形资产的的成本，按按照投资合合同或协议议约定的价价值确定，但但合同或协协议约定价价值不公允允的除外。（4）非货货币性资产产交换、债债务重组、政政府补助和和企业合并并取得的无无形资产的的成本，分分别按照企企业会计准准则第7 号非货货币性资产产交换、企企业会计准准则第122 号债债务重组、企企业会计准准则第166 号政政府补助和和企业会会计准则第第20 号企业合并并确定。2、无形资资产的摊销销（1）使用用寿命有限限的无形资资产，自无无形

29、资产可可供使用时时起，至不不再作为无无形资产确确认时止。摊销方法应应当反映与与该无形资资产有关的的经济利益益的预期实实现方式。无无法可靠确确定预期实实现方式的的，应当采采用直线法法摊销。无形资产应应摊销金额额为其成本本扣除预计计残值后的的金额。已已计提减值值准备的无无形资产，还还应扣除已已计提的无无形资产减减值准备累累计金额。使使用寿命有有限的无形形资产，其其残值应视视为零，但但下列情况况除外：有第三方方承诺在无无形资产使使用寿命结结束时购买买无形资产产。可以根据据活跃市场场得到预计计残值信息息，并且该该市场在无无形资产使使用寿命结结束时很可可能存在。（2）使用用寿命不确确定的无形形资产不应应

30、摊销。3、无形资资产的减值值，按照企企业会计准准则第8 号资产产减值处处理。4、公司至至少应当于于每年年度度终了，对对使用寿命命有限的无无形资产的的使用寿命命及摊销方方法进行复复核。无形形资产的使使用寿命及及摊销方法法与以前估估计不同的的，应当改改变摊销期期限和摊销销方法。5、公司应应当在每个个会计期间间对使用寿寿命不确定定的无形资资产的使用用寿命进行行复核。如如果有证据据表明无形形资产的使使用寿命是是有限的，应应当估计其其使用寿命命，并按规规定处理。第二十二条条 长期待摊摊费用摊销销方法除开办费按按实际发生生额核算，在在开始生产产经营的当当月一次计计入当期损损益外，其其余均在其其受益期内内平

31、均摊销销。第二十三条条 研究开发发费用的核核算方法根据企业业会计准则则第6号无形资产产的规定定，企业内内部研究开开发项目的的研究开发发费用划分分为研究阶阶段支出与与开发阶段段支出，研研究阶段的的支出应当当于发生时时计入当期期损益；开开发阶段的的支出，符符合一定的的条件可确确认为无形形资产，予予以资本化化。第二十四条条 借款费用用的核算方方法根据企业业会计准则则第17 号借款款费用的的规定，本本公司发生生的借款费费用按以下下方法处理理：1、本公司司为筹集经经营资金而而发生的借借款费用计计入当期损损益。2、本公司司为购建固固定资产、投投资性房地地产和存货货而发生的的借款费用用，在该固固定资产、投投

32、资性房地地产和存货货尚未达到到预定可使使用或者可可销售状态态前发生的的，计入该该项固定资资产、投资资性房地产产和存货的的成本，之之后发生的的计入当期期损益。3、借款费费用资本化化政策：只只要为购建建或者生产产符合资本本化条件的的资产而占占用的借款款，包括专专门借款和和一般流动动性借款，符符合条件的的借款费用用均可资本本化，即该该资本性支支出确实占占用银行借借款的，包包括流动资资金借款只只要符合相相关条件，借借款费用都都可予以资资本化。资资本化范围围为全部需需要经过相相当长时间间的购建或或者生产活活动才能达达到预定可可使用或者者可销售状状态的固定定资产、存存货等。第二十五条条 收入确认认的原则收

33、入是指企企业在日常常活动中形形成的、会会导致所有有者权益增增加的、与与所有者投投入资本无无关的经济济利益的总总流入。包包括商品销销售收入、提提供劳务收收入和让渡渡资产收入入。一、销售商商品收入同同时满足下下列条件的的，才能予予以确认：（一）企业业己将商品品所有权上上的主要风风险和报酬酬转移给购购货方；（二）企业业既没有保保留通常与与所有权相相联系的继继续管理权权，也没有有对己售出出的商品实实施有效控控制；（三）收入入的金额能能够可靠计计量；（四）相关关经济利益益很可能流流入企业；（五）相关关的、己发发生的或将将发生的成成本能够可可靠计量。二、提供劳劳务收入采采用完工百百分比法确确认提供劳劳务收

34、入。完完工百分比比法是指按按照提供劳劳务交易的的完工进度度确认收入入与费用的的方法。提提供劳务收收入是指同同时具备以以下条件：（一）收入入的金额能能够可靠计计量；（二）相关关的经济利利益很可能能流入企业业；（三）交易易的完工进进度能够可可靠确定；（四）交易易中己发生生的和将发发生的成本本能够可靠靠计量。三、让渡资资产使用权权收入包括括利息收入入、使用费费收入等。让让渡资产使使用权收入入同时满足足下列条件件的，才能能予以确认认：（一）相关关的经济利利益很可能能流入企业业；（二）收入入的金额能能够可靠计计量。第二十六条条 所得税的的会计处理理方法根据企业业会计准则则第18 号所得得税的规规定，公司

35、司对所得税税的核算采采用资产负负债表债务务法。资产产、负债的的账面价值值与其计税税基础存在在差异的，按按照规定确确认所产生生的递延所所得税资产产或递延所所得税负债债。第二十七条条 合并会计计报表的编编制1、合并会会计报表的的编制范围围：本公司司投资额占占被投资企企业有表决决权资本总总额50以上上的子公司司纳入合并并会计报表表编制范围围。2、编制方方法按财政政部颁发的的合并会会计报表暂暂行规定以以及企业业会计准则则第33 号合并并财务报表表规定执执行。（1）少数数股东权益益和损益的的列报：子子公司当期期净损益中中属于少数数股东权益益的份额，在在合并利润润表中净利利润项目下下以“少数股东东损益”项

36、目列示示；子公司司所有者权权益中属于于少数股东东权益的份份额，在合合并资产负负债表中所所有者权益益项目下以以“少数股东东权益”项目列示示。（2）超额额亏损的处处理：子公公司少数股股东当期亏亏损超过少少数股东在在该子公司司期初所有有者权益中中所享有的的份额时，如如果子公司司章程或协协议规定少少数股东有有义务承担担，并且少少数股东有有能力予以以弥补的，该该超额亏损损冲减该少少数股东权权益。否则则该超额亏亏损冲减母母公司所有有者权益，子子公司在以以后期间实实现的利润润，在弥补补了由母公公司所有者者权益所承承担的属于于少数股东东损失之前前，全部归归属于母公公司所有者者权益。（3）当期期增加或减减少子公

37、司司的合并报报表处理：在报告期期内，因同同一控制下下企业合并并增加的子子公司，将将该子公司司在合并当当期的期初初至报告期期末的收入入、费用、利利润纳入合合并利润表表；因非同同一控制下下企业合并并增加的子子公司，将将该子公司司自购买日日至报告期期末的收入入、费用、利利润纳入合合并利润表表。在报告告期内，处处置子公司司，将该子子公司期初初至处置日日的收入、费费用、利润润纳入合并并利润表。第二十八条条 长期资产产减值准备备的核算方方式根据企业业会计准则则第8号资产减值值的规定定，对计提提的长期股股权投资减减值准备、固固定资产减减值准备、无无形资产减减值准备等等在以后会会计期间不不予转回。第二十九条条

38、 政府补贴贴的核算方方法根据企业业会计准则则第16号政政府补助的的规定，政政府补助区区分为与资资产相关的的政府补助助和与收益益相关的政政府补助，将将与资产相相关的政府府补助计入入递延收益益分期计入入损益、将将与收益相相关的政府府补助直接接计入当期期损益。第四章 会会计核算内内容和程序序第三十条 会计核算算内容，按按照国家统统一会计制制度规定建建立账册，进进行会计核核算，及时时提供合法法、真实、准准确、完整整的会计信信息，按发发生的下列列事项办理理会计手续续、进行会会计核算：1、款项和和有价证券券的收付；2、财物的的收发、增增减和使用用；3、债权债债务的发生生和结算；4、资本的的增减；5、收入、

39、支支出、费用用、成本的的计算；6、财务成成果的计算算和处理；7、其他需需要办理会会计手续、进进行会计核核算的事项项。第三十一条条 会计核算算要求，应应当以实际际发生的经经济业务为为依据，按按照规定的的会计处理理方法进行行，根据国国家统一会会计制度设设置和使用用会计科目目。第三十二条条 会计凭证证、会计账账簿、会计计报表和其其他会计资资料，其内内容和要求求必须符合合国家统一一会计制度度规定，会会计记录文文字使用中中文。对每每项经济业业务，必须须审核原始始凭证的合合法性、合合理性、真真实性，依依据有关法法规、制度度要求填制制会计凭证证。第三十三条条 登记会计计账簿，按按照国家统统一会计制制度的规定

40、定和会计业业务设置总总账、明细细账、日记记账和其他他辅助性账账簿。现金金、银行存存款日记账账必须采用用订本式账账簿，启用用会计账簿簿时，应当当填写启用用表，根据据审核无误误的会计凭凭证逐笔登登记，月底底进行结账账、对账，保保证账账相相符，账实实相符。第三十四条条 编制财务务报告，财财务报告包包括会计报报表及说明明书，按月月编制会计计报表，根根据会计账账簿记录和和其他有关关资料编制制，做到数数字真实、计计算准确、内内容完整、说说明清楚、按按时报送。第五章 财财务报告第三十五条条 财务报告告内容：本本公司的财财务报告由由会计报表表和会计报报表附注组组成。依据据企业会会计准则第第30 号财务会计计列

41、报、企企业会计准准则第311 号现现金流量表表、企企业会计准准则第322 号中中期财务报报告的规规定执行。第三十六条条 本公司向向外提供的的会计报表表包括：1、资产负负债表；2、利润表表；3、现金流流量表；4、股东权权益变动表表；5、有关附附表。第三十七条条 会计报表表附注主要要包括以下下内容：1、财务报报表的编制制基础。2、遵循企企业会计准准则的说明明。3、重要会会计政策的的说明，包包括合并政政策、外币币折算（含含汇兑损益益的处理）、资资产计价政政策、租赁赁、收入的的确认、折折旧和摊销销、坏账损损失的处理理、所得税税会计处理理方法等。4、重要会会计估计的的说明，包包括下一会会计期间内内很可能

42、导导致资产、负负债账面价价值重大调调整的会计计估计的确确定依据等等。5、对已在在资产负债债表、利润润表、现金金流量表和和所有者权权益变动表表中列示的的重要项目目的进一步步说明，包包括终止经经营税后利利润的金额额及其构成成情况等。6、会计政政策和会计计估计变更更以及差错错更正的说说明（按照照企业会会计准则第第28号会会计政策、会会计估计变变更和差错错更正的的披露要求求予以披露露）。7、关联方方关系及其其交易的披披露（按照照企业会会计准则第第36 号关联方披披露的相相关披露要要求予以披披露）。8、或有和和承诺事项项的说明（按按照企业业会计准则则第13 号或与与事项的的相关披露露要求予以以披露）。9

43、、资产负负债表日后后非调整事事项说明（按按照企业业会计准则则第29 号资产产负债表日日后事项的的相关披露露要求予以以披露）。10、在资资产负债表表日后、财财务报告批批准报出日日前提议或或宣布发放放的股利总总额和每股股股利金额额（或向投投资者分配配的利润总总额）。11、其他他重大事项项的说明。第三十八条条 本公司对对外提供的的财务报告告分为月度度财务报告告、季度财财务报告、中中期财务报报告和年度度财务报告告。月度财财务报告是是指月份终终了提供的的财务报告告；季度财财务报告是是指季度终终了提供的的财务报告告；中期财财务报告是是指在每一一个会计年年度的前六六个月结束束后对外提提供的财务务报告；年年度

44、财务报报告是指年年度终了对对外提供的的财务报告告。第三十九条条 月度财务务报告，除除特别重大大事项外，不不提供会计计报表附注注。第四十条 本公司的的财务报告告应当报送送当地财政政机关、开开户银行、税税务部门、证证券监管等等部门。公公司的年度度财务报告告应当在召召开股东大大会年会的的二十日以以前置备于于本公司，供供股东查阅阅。财政部门、开开户银行、税税务部门、证证券监管等等部门对于于公司报送送的财务报报告，在公公司财务报报告未正式式对外披露露前，有义义务对其内内容进行保保密。第四十一条条 财务报告告的报出期期限：月份份会计报表表应于月份份终了后115 天内内报出；年年度会计报报表应于年年度终了后

45、后120天内内报出。财财务报告的的报出期限限须遵循相相关规定。控控股子公司司的月份会会计报表应应于月份终终了后8天内报到到母公司，年年度会计报报表应于年年度终了后后45 天内内报到母公公司。第四十二条条 本公司对对其他单位位的投资如如占被投资资单位资本本总额500以上（不不含50 % ) ，或虽然然占被投资资单位资本本总额不足足50 % ，但具具有实质控控制权的，应应当编制合合并会计报报表。合并并会计报表表的合并范范围、合并并原则、编编制程序和和编制方法法，按照合合并会计报报表暂行规规定以及及企业会会计准则第第33 号合并财务务报表的的规定执行行。第四十三条条 本公司向向外提供的的会计报表表应

46、加具封封面，装订订成册，加加盖公章。封封面上应注注明：公司司名称、报报表所属年年度、月份份、日期等等，并由公公司法定代代表人、财财务机构负负责人和编编制人签名名或盖章。第六章 会会计核算基基础工作第四十四条条 记账要求求1、记账、填填制原始凭凭证要使用用蓝黑色或或碳素墨水水书写，不不能使用圆圆珠笔（复复写除外）和和铅笔。所所写文字必必须符合国国家的文字字规范，不不得任意造造字和简化化汉字。2、红色墨墨水在下列列情况方可可使用：（1）冲销销原始记录录数字；（2）划线线改错；（3）结账账划线。3、各种会会计记录中中的数字必必须端正、工工整、清晰晰、标准。4、各种原原始凭证及及会计记录录不许涂改改、

47、挖补、乱乱擦或用其其它方法消消除字迹，所所有改错与与更正要按按规定划红红线注销原原始记录，再再在己注销销记录的上上方重新正正确记录或或按会计制制度规定办办理。5、各种会会计记录中中的签章必必须齐全。第四十五条条 会计凭证证1、会计凭凭证是记录录经济业务务，明确经经济责任，作作为记账依依据的书面面证明。企业对发生生的每一项项经济业务务必须取得得或填制合合法的会计计凭证。2、会计凭凭证分类（1）原始始凭证：它它是经济业业务发生后后的原始记记录和书面面证明，要要求各部门门、各环节节凡是发生生经济业务务都必须填填制或取得得相应的原原始记录凭凭证，明确确经济责任任，提供会会计记账依依据。它分分为以下两两种：A、自制原原始凭证：是企业根根据需要，自自行规范填填制的原始始凭证，如如入库形成成入库单、商商品调拨单单等。B、外来原原始凭证：是企业从从发生业务务的对方取取得的原始始凭证，如如购货发票票、运货单单等。（2）原始始