海南某著名投资股份公司财务管理制度65053.docx

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1、海南华侨投资股份有限公司财务管理制度一、总则第一条 为为适应公司司经营管理理的需要，理理顺财务管管理关系，明明确财务人人员的职责责、强化财财务管理的的功能，提提高公司的的整体经济济效益，促促进公司长长期稳健发发展，特指指定本管理理制度。第二条 本本制度适用用于股份公公司本部及及下属子公公司。二、财务管管理体系第一条公公司按照统统一管理、分分级核算的的原则，设设置和健全全财务管理理机构，配配备相应的的财务人员员，并按岗岗位责任制制从事财务务管理工作作。第二条 公公司财务管管理体系：公司董事长长、总裁领领导财务会会计机构、财财会人员和和其他人员员执行会会计法等等有关财务务会计法规规制度及本本制度。

2、公公司总裁对对公司财务务活动实行行统一领导导，负责组组织公司财财务管理工工作。即董董事长 总总裁 财务务总监 财财务部第三条 财财务总监由由总裁提名名，董事会会聘任，受受董事长和和总裁的委委托全面负负责公司各各项财务管管理工作，直直接对总裁裁和董事长长负责。各子公司财财务负责人人由本公司司直接委派派；子公司司财务部接接受本公司司财务部的的业务领导导。三、公司会会计政策第一条 会会计准则及及制度自20088年1月11日起本公公司执行财财政部颁发发的新会计计准则，即即企业会会计准则基本准则则和其他他各项具体体会计准则则。第二条 记记账基础和和计价原则则本公司会计计核算以权权责发生制制为基础，采采用

3、借贷记记账法记账账。除按公公允价值计计量的资产产外，各项项资产均按按取得时的的历史（实实际）成本本入账，如如果以后发发生资产减减值，则计计提相应的的资产减值值准备。本本公司投资资性房地产产按公允价价值计量。第三条 会会计年度本公司会计计年度自公公历每年11月1日起起至12月月31日止止。第四条 记记账本位币币本公司以人人民币为记记账本位币币。第五条 现现金等价物物的确定标标准本公司在编编制现金流流量表时所所确定的现现金等价物物，是指本本公司持有有的期限短短（一般是是指从购买买日起三个个月内到期期）、流动动性强、易易于转换为为已知金额额现金、价价值变动风风险很小的的投资。第六条 外外币业务核核算

4、方法发生外币业业务时，外外币金额按按交易发生生日的市场场汇价中间间价折算为为人民币入入账，期末末按照下列列方法对外外币货币性性项目和外外币非货币币性项目进进行处理：（1）外币币货币性项项目，采用用资产负债债表日即期期汇率折算算。因资产产负债表日日即期汇率率与初始确确认或者前前一资产负负债表日即即期汇率不不同而产生生的汇兑差差额，计入入当期损益益。（2）以历历史成本计计量的外币币非货币性性项目，仍仍采用交易易发生日的的即期汇率率折算，不不改变其记记账本位币币金额。外币汇兑损损益除与购购建或者生生产符合资资本化条件件的资产有有关的外币币专门借款款产生的汇汇兑损益，在在资产达到到预定可使使用或者可可

5、销售状态态前计入符符合资本化化条件的资资产的成本本，其余均均计入当期期损益。第七条 金融工具具的确认与与计量（1）分类类：金融工工具分为下下列五类A、以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产或或金融负债债，包括交交易性金融融资产或交交易性金融融负债、指指定为公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产或或金融负债债;B、持有至至到期投资资;C、货款和和应收款项项;D、可供出出售金融资资产;E、其他金金融负债。（2）初始始确认和后后续计量A、以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产或或金融负债债：按照取取得时的公公允价值作作为初始确确认金额，相相关的交易易费用

6、在发发生时计入入当期损益益。支付的的价款中包包含已宣告告发放的现现金股利或或债券利息息，单独确确认为应收收项目。持持有期间取取得的利息息或现金股股利，确认认为投资收收益。资产产负债表日日，将其公公允价值变变动计入当当期损益。B、持有至至到期投资资：按取得得时的公允允价值和相相关交易费费用之和作作为初始确确认金额。支支付的价款款中包含已已宣告发放放债券利息息的，单独独确认为应应收项目。持持有期间按按照实际利利率法确认认利息收入入，计入投投资收益。处处置持有至至到期投资资时，将所所取得价款款与该投资资账面价值值之间的差差额计入投投资收益。C、应收款款项：按从从购货方应应收的合同同或协议价价款作为初

7、初始入账金金额。单项项金额重大大的应收款款项持有期期间采用实实际利率法法，按摊余余成本进行行后续计量量。D、可供出出售金融资资产：按取取得该金融融资产的公公允价值和和相关费用用之和作为为初始确认认金融。支支付的价款款中包含了了已宣告发发放的债券券利息或现现金股利的的，单独确确认为应收收项目。持持有期间取取得的利息息或现金股股利，计入入投资收益益。期末，可可供出售金金融资产以以公允价值值计量，且且公允价值值变动计入入资本公积积（其他资资本公积）。处置可供出出售金融资资产时，将将取得的价价款与该金金融资产账账面价值之之间的差额额，计入投投资损益；同时，将将原直接计计入所有者者权益的公公允价值变变动

8、累计额额对应处置置部分的金金额转出，计计入投资损损益。E、其他金金融负债：按其公允允价值和相相关交易费费用之和作作为初始入入账金额，除除企业会会计准则第第22号金融工工具确认与与计量第第三十三条条规定的三三种情况外外，按摊余余成本进行行后续计量量。（3）主要要金融资产产和金融负负债的公允允价值确定定方法A、存在活活跃市场的的金融资产产或金融负负债，活跃跃市场中的的报价应当当用于确定定其公允价价值。B、金融工工具不存在在活跃市场场的，企业业应当采用用估值技术术确定其公公允价值。C、初始取取得或源生生的金融资资产或承担担的金融负负债，应当当以市场交交易价格作作为确定其其公允价值值的基础。D、企业采

9、采用未来现现金流量折折现法确定定金融工具具公允价值值的，应当当使用合同同条款和特特征在实质质上相同的的其他金融融工具的市市场收益率率作为折现现率。没有有标明利率率的短期应应收款项和和应付款项项的现值与与实际交易易价格相差差很小的，可可以按照实实际交易价价格计量。（4）金融融资产减值值的处理期末，对于于持有至到到期投资，有有客观证据据表明其发发生了减值值的，根据据其账面价价值与预计计未来现金金流量现值值之间差额额计算确认认减值损失失。A、对于单单项金额重重大的持有有至到期投投资，单独独进行减值值测试，有有客观证据据表明其发发生了减值值的，根据据其未来现现金流量现现值低于其其账面价值值的差额，确确

10、认减值损损失，计提提减值准备备。B、对于单单项金额非非重大的持持有至到期期投资以及及经单项测测试后未减减值的单项项金额重大大的持有至至到期投资资，按类似似信用风险险特征划分分为若干组组合，再按按这些组合合在资产负负债表日余余额的一定定比例计算算确定减值值损失，计计提减值准准备。期末，如果果可供出售售金融资产产的公允价价值发生较较大幅度下下降，或在在综合考虑虑各种相关关因素后，预预期这种下下降趋势属属于非暂时时性的，认认定该可供供出售金融融资产已发发生减值，并并确认减值值损失。在在确认减值值损失时，将将原直接计计入所有者者权益的公公允价值下下降形成的的累计损失失一并转出出，计入减减值损失。第八条

11、 应收款项项坏账确认认标准、坏坏账损失核核算方法的的核算方法法（1）坏账账确认的标标准因债务人破破产，依照照法律程序序清偿后，确确定无法收收回的应收收款项；因债务人死死亡，既无无遗产可供供清偿，又又无义务承承担人，确确定无法收收回的应收收款项；因债务人逾逾期未履行行偿债义务务，并且有有确凿证据据表明无法法收回或收收回的可能能性不大的的应收款项项。（2）坏账账损失的核核算方法公司根据期期末应收款款项的未来来现金流量量现值低于于其账面价价值的差额额，确认为为减值损失失，计提坏坏账准备公司与关联联方发生的的应收款项项在期末分分析其可收收回性。对对预计可能能发生的坏坏账损失，计计提相应的的坏账准备备；

12、如有确确凿证据表表明债务关关联方已撤撤销、破产产、资不抵抵债、现金金流量严重重不足等，并并且不准备备对应收款款项进行重重组或无其其他收回方方式的，则则对预计无无法收回的的应收款项项全额计提提坏账准备备。公司对单项项金额重大大的应收款款项单独进进行减值测测试。如有有客观证据据表明其发发生了减值值的，根据据其未来现现金流量现现值低于其其账面价值值的差额，确确认减值损损失，计提提坏账准备备。对于单项金金额非重大大的应收款款项，以及及经单独测测试后未减减值的应收收款项，公公司根据以以前年度与与之相同或或相类似的的、具有类类似信用风风险特征的的应收款项项组合的实实际损失率率为基础，结结合债务单单位的实际

13、际财务状况况和现金流流量情况以以及其他相相关信息，对对剩余应收收款项按账账龄分析法法计提坏账账准备。坏坏账准备的的计提比例例如下：应收款项账账龄 计提提比例1年内 5%1至2年 110%2至3年 330%3年以上 550%第九条存货货核算方法法（1）本公公司存货是是指在生产产经营过程程中持有以以备销售，或或者仍然处处在生产过过程，或者者在生产或或提供劳务务过程中将将消耗的材材料或物资资等，包括括开发成本本、出租开开发产品、开开发产品、周周转房、库库存商品、低低值易耗品品等（2）存货货计量：按按照实际成成本进行初初始计量。存存货成本包包括采购成成本、加工工成本和其其他成本。应应计入存货货成本的借

14、借款费用，按按照企业业会计准则则第17号号借款费费用处理理。投资者者投入存货货的成本，应应当按照投投资合同或或协议约定定的价值确确定，但合合同或协议议约定价值值不公允的的除外。开发成本和和开发产品品的成本包包括土地成成本、前期期开发费用用、建筑成成本、公共共配套支出出、资本化化的利息、其其他直接和和间接开发发费用，开开发产品成成本结转时时按实际成成本核算；库存材料料和库存商商品结转成成本时按加加权平均法法核算；低低值易耗品品和包装物物在领用时时采用一次次转销法核核算成本。（3）存货货的盘存制制度：采用用永续盘存存制。（4）期末末存货按成成本与可变变现净值孰孰低计价，存存货期末可可变现净值值低于

15、账面面成本的，按按差额计提提存货跌价价准备。可可变现净值值，是指在在日常活动动中，存货货的估计售售价减去至至完工时估估计将要发发生的成本本、估计的的销售费用用以及相关关税费后的的金额。可可变现净值值的确定依依据及存货货跌价准备备计提方法法：A、存货可可变现净值值的确定依依据：为生生产而持有有的材料等等，用其生生产的产成成品的可变变现净值高高于成本的的，该材料料仍然应当当按照成本本计量;材材料价格的的下降表明明产成品的的可变现净净值低于成成本的，该该材料应当当按照可变变现净值计计量。为执行销售售合同或者者劳务合同同而持有的的存货，其其可变现净净值应当以以合同价格格为基础计计算。企业业持有存货货的

16、数量多多于销售合合同订购数数量的，超超出部分的的存货的可可变现净值值应当有一一般销售价价格为基础础计算。B、存货跌跌价准备的的计提方法法：按单个个存货项目目的成本与与可变现净净值孰低法法计提存货货跌价准备备;但对于于数量繁多多、单价较较低的存货货按存货类类别计提存存货跌价准准备。与在在同一地区区生产和销销售的产品品系列相关关、具有相相同或类似似最终用途途或目的，且且难以与其其他项目分分开计量的的存货，可可以合并计计提存货跌跌价准备。第十条 投资性房房地产的确确认、计价价政策投资性房地地产是指是是指能够单单独计量和和出售的，为为赚取租金金或资本增增值，或两两者兼有而而持有的房房地产。公司按照成成

17、本对投资资性房地产产进行初始始计量。在在资产负债债表日采用用公允价值值模式对投投资性房地地产进行后后续计量。采采用公允价价值模式计计量的，应应同时满足足（1）投投资性房地地产所在地地有活跃的的房地产交交易市场;（2）公公司能够从从房地产交交易市场上上取得同类类或类似房房地产的市市场价格及及其他相关关信息，从从而对投资资性房地产产的公允价价值作出合合理的估计计。采用公公允价值模模式计量的的投资性房房地产，不不计提折旧旧或进行摊摊销，以资资产负债表表日投资性性房地产的的公允价值值为基础调调整其账面面价值，公公允价值与与原账面价价值之间的的差额计入入当期损益益。第十一条 固定资产产的标准、分分类、计

18、价价、折旧政政策固定资产的的确认标准准：是指同同时具有下下列特征的的有形资产产：A、为生产产商品、提提供劳务、出出租或经营营管理而持持有的;B、使用寿寿命超过一一个会计年年度。固定资产按按照成本进进行初始计计量，除已已提足折旧旧仍继续使使用的固定定资产和单单独计价入入账的土地地外，公司司对所有固固定资产计计提折旧。固固定资产从从其达到预预定可使用用状态的次次月起，采采用年限平平均法提取取折旧。但但对已计提提减值准备备的固定资资产在计提提折旧时，按按该项固定定资产的账账面价值，即即固定资产产原值减去去累计折旧旧和已计提提的减值准准备以及尚尚可使用年年限重新计计算确定折折旧率和折折旧额。各各类固定

19、资资产的估计计残值率、折折旧年限和和年折旧率率如下：固定资产类类别 使用用年限 残残值率 年年折旧率房屋及建筑筑物 25 5% 3.8%机器设备 100 55% 9.5%电子设备 55 55% 199%运输工具 55 55% 199%办公设备 55 55% 199%公司于每年年年度终了了，对固定定资产的使使用寿命、预预计净残值值和折旧方方法进行复复核。使用用寿命预计计数与原先先估计数有有差异的，应应当调整固固定资产使使用寿命；预计净残残值预计数数与原先估估计数有差差异的，应应当调整预预计净残值值；与固定定资产有关关的经济利利益预期实实现方式有有重大改变变的，改变变固定资产产折旧方法法。（2）固

20、定定资产减值值准备期末，公司司按固定资资产的减值值迹象判断断是否应当当计提减值值准备，当当固定资产产可收回金金额低于账账面价值时时，则按单单项固定资资产可收回回金额低于于账面价值值的差额计计提固定资资产减值准准备。资产产减值损失失一经确认认，在以后后会计期间间均不再转转回。与固定资产产有关的更更新改造等等后续支出出,符合固固定资产确确认条件的的,计入固固定资产成成本,同时时将被替换换部分的账账面价值扣扣除；与固固定资产有有关的修理理费用等后后续支出,不符合固固定资产确确认条件的的,计入当当期损益。第十二条 在建工程程核算方法法在建工程以以实际成本本计价。其其中为工程程建设项目目而发生的的借款利

21、息息支出和外外币折算差差额在固定定资产达到到预计可使使用状态前前计入工程程成本。在在建工程在在达到预计计使用状态态之日起不不论工程是是否办理竣竣工决算均均转入固定定资产，对对于未办理理竣工决算算手续的待待办理完毕毕后再作调调整。期末，公司司按在建工工程的减值值迹象判断断是否应当当计提减值值准备，当当在建工程程可收回金金额低于账账面价值时时，则按单单项工程可可收回金额额低于账面面价值的差差额计提减减值准备。资资产减值损损失一经确确认，在以以后会计期期间均不再再转回。第十三条 无形资产产计价、摊摊销及减值值准备计提提方法(1)无形形资产的计计价方法：无形资产按按取得时的的实际成本本计量。购购入的无

22、形形资产，其其实际成本本按实际支支付的价款款确定。自自行开发的的无形资产产，其成本本为达到预预定用途前前所发生的的支出总额额，对于以以前期间已已经费用化化的支出不不再调整。公司于取得得无形资产产时分析判判断其使用用寿命。使使用寿命有有限的无形形资产自无无形资产可可供使用时时起，至不不再作为无无形资产确确认时止，采采用直线法法分期平均均摊销，计计入损益。对对于使用寿寿命不确定定的无形资资产不进行行摊销。公公司于每年年年度终了了，对使用用寿命有限限的无形资资产的使用用寿命及摊摊销方法进进行复核。如如果无形资资产的使用用寿命及摊摊销方法与与以前估计计不同的，改改变摊销期期限和摊销销方法。公公司在每个

23、个会计期间间对使用寿寿命不确定定的无形资资产的使用用寿命进行行复核。如如果有证据据表明无形形资产的使使用寿命是是有限的，估估计其使用用寿命，并并按上述规规定处理。公司内部研研究开发项项目研究阶阶段的支出出，于发生生时计入当当期损益。公公司内部研研究开发项项目开发阶阶段的支出出，只有同同时满足下下列条件的的，才能确确认为无形形资产：完成该无形形资产以使使其能够使使用或出售售在技术上上具有可行行性;具有完成该该无形资产产并使用或或出售的意意图;无形资产产产生经济利利益的方式式，包括能能够证明运运用该无形形资产生产产的产品存存在市场或或无形资产产自身存在在市场，无无形资产将将在内部使使用的，应应当证

24、明其其有用性;有足够的技技术、财务务资源和其其他资源支支持，以完完成该无形形资产的开开发，并有有能力使用用或出售无无形资产;归属于该无无形资产开开发阶段的的支出能够够可靠地计计量。（2）无形形资产减值值准备期末，公司司按无形资资产的减值值迹象判断断是否应当当计提减值值准备，当当无形资产产可收回金金额低于账账面价值时时，则按其其差额提取取无形资产产减值准备备。资产减减值损失一一经确认，在在以后会计计期间均不不再转回。第十四条 资产组的的认定资产组，是是指企业可可以认定的的最小资产产组合，其其产生的现现金流入应应当基本上上独立于其其他资产或或者资产组组产生的现现金流入。公司以资产产组产生的的主要现

25、金金流入是否否独立于其其他资产或或者资产组组的现金流流入为依据据作为资产产组的认定定标准。同同时，在认认定资产组组时，充分分考虑公司司管理层管管理生产经经营活动的的方式和对对资产的持持续使用或或者处置的的决策方式式等。如果果几项资产产的组合生生产的产品品（或者其其他产出）存存在活跃市市场的，即即使部分或或者所有这这些产品（或或者其他产产出）均供供内部使用用，在符合合资产组认认定标准的的前提下，可可将这几项项资产的组组合认定为为一个资产产组。如果果资产组的的现金流入入受内部转转移价格的的影响，则则按照公司司管理层在在公平交易易中对未来来价格的最最佳估计数数来确定资资产组的未未来现金流流量。资产组

26、一经经确定，各各个会计期期间均保持持一致，不不得随意变变更。第十五条 长期股权权投资的核核算方法长期股权投投资按取得得时的实际际成本作为为初始投资资成本，初初始投资成成本按以下下原则确定定：（1）企业业合并形成成的长期股股权投资：A、同一控控制下的企企业合并，以以支付现金金、转让非非现金资产产或承担债债务方式作作为合并对对价的，应应当在合并并日按照取取得被合并并方所有者者权益账面面价值的份份额作为长长期股权投投资的初始始投资成本本。合并方以发发行权益性性证券作为为合并对价价的，在合合并日按照照取得的被被合并方所所有者权益益账面价值值的份额作作为长期股股权投资的的初始投资资成本。B、非同一一控制

27、下的的企业合并并，购买方方在购买日日应当按照照企业会会计准则第第20号企业合合并确定定的合并成成本作为长长期股权投投资的初始始投资成本本。（2）除企企业合并形形成的长期期股权投资资以外，其其他方式取取得的长期期股权投资资，按照下下列规定确确定其初始始投资成本本：A、以支付付现金取得得的长期股股权投资，应应当按照实实际支付的的购买价款款作为初始始投资成本本。初始投投资成本包包括与取得得长期股权权投资直接接相关的费费用、税金金及其他必必要支出。B、以发行行权益性证证券取得的的长期股权权投资，按按照发行权权益性证券券的公允价价值作为初初始投资成成本。C、投资者者投入的长长期股权投投资，按照照投资合同

28、同或协议约约定的价值值作为初始始投资成本本，但合同同或协议价价值不公允允的除外。D、通过非非货币性资资产交换取取得的长期期股权投资资，其初始始投资成本本按照企企业会计准准则第7号号非货货币性资产产交换确确定。E、通过债债务重组取取得的长期期股权投资资，其初始始投资成本本按照企企业会计准准则第122号债务重重组确定定。（3）长期期股权投资资的核算方方法A、成本法法核算：能能够对被投投资单位实实施控制的的长期股权权投资以及及对被投资资单位不具具有共同控控制或重大大影响，并并且在活跃跃市场中没没有报价、公公允价值不不能可靠计计量的长期期股权投资资，采用成成本法核算算。采用成成本法核算算时，追加加或收

29、回投投资调整长长期股权投投资的成本本。被投资资单位宣告告分派的现现金股利或或利润，确确认为当期期投资收益益。该确认认的投资收收益，仅限限于被投资资单位接受受投资后产产生的累积积净利润的的分配额，所所获得的利利润或现金金股利超过过上述数额额的部分作作为初始投投资成本的的收回。B、权益法法核算：对对被投资单单位共同控控制或重大大影响的长长期股权投投资，采用用权益法核核算。采用用权益法核核算时，公公司取得长长期股权投投资后，按按照应享有有或应分担担的被投资资单位实现现的净损益益的份额，确确认投资损损益并调整整长期股权权投资的账账面价值。公公司确认被被投资单位位发生的净净亏损，以以长期股权权投资的账账

30、面价值以以及其他实实质上构成成对被投资资单位净投投资的长期期权益减记记至零为限限，公司负负有承担额额外损失义义务的除外外。被投资资单位以后后实现净利利润的，公公司在收益益分享额弥弥补未确认认的亏损分分担额后，恢恢复确认收收益分享额额。公司在在确认应享享有被投资资单位净损损益的份额额时，以取取得投资时时被投资单单位各项可可辨认资产产等的公允允价值为基基础，对被被投资单位位的净利润润进行调整整后确认。如如果被投资资单位采用用的会计政政策及会计计期间与公公司不一致致的，按照照公司的会会计政策及及会计期间间对被投资资单位的财财务报表进进行调整，并并据以确认认投资损益益。（4）长期期股权投资资的减值准准

31、备采用成本法法核算的、在在活跃市场场中没有报报价、公允允价值不能能可靠计量量的长期股股权投资发发生减值时时，公司将将该长期股股权投资的的账面价值值，与按照照类似金融融资产当时时市场收益益率对未来来现金流量量折现确定定的现值之之间的差额额，确认为为减值损失失，计入当当期损益。其他的长期期股权投资资，公司按按长期投资资的减值迹迹象判断是是否应当计计提减值准准备，当长长期投资可可收回金额额低于账面面价值时，则则按其差额额计提长期期投资减值值准备。资资产减值损损失一经确确认，在以以后会计期期间均不再再转回。第十六条 商誉商誉是指在在非同一控控制下的企企业合并下下，购买方方的合并成成本大于合合并中取得得

32、的被购买买方可辨认认净资产公公允价值份份额的差额额。初始确确认后的商商誉，应当当以其成本本扣除累计计减值准备备后的金额额计量。公司在每年年年度终了了对企业合合并所形成成的商誉进进行减值测测试。在对对包含商誉誉的相关资资产组或者者资产组组组合进行减减值测试时时，如与商商誉相关的的资产组或或者资产组组组合存在在减值迹象象的，则先先对不包含含商誉的资资产组或者者资产组组组合进行减减值测试，计计算可收回回金额，并并与相关账账面价值相相比较，确确认相应的的减值损失失。再对包包含商誉的的资产组或或者资产组组组合进行行减值测试试，比较这这些相关资资产组或者者资产组组组合的账面面价值（包包括所分摊摊的商誉的的

33、账面价值值部分）与与其可收回回金额，如如相关资产产组或者资资产组组合合的可收回回金额低于于其账面价价值的，则则确认商誉誉的减值损损失，资产产减值损失失一经确认认，在以后后会计期间间均不再转转回。第十七条 长期待摊摊费用长期待摊费费用是指公公司已经发发生但应由由本期和以以后各期负负担的分摊摊期限在11年以上的的各项费用用，包括以以经营租赁赁方式租入入的固定资资产发生的的改良支出出等。长期期待摊费用用在相关项项目的受益益期内平均均摊销。第十八条 借款费用用（1）借款款费用资本本化的确认认原则借款费用包包括因借款款发生的利利息、折价价或溢价的的摊销和辅辅助费用，以以及因外币币借款而发发生的汇兑兑差额

34、。公公司发生的的借款费用用，可直接接归属于符符合资本化化条件的资资产的购建建或者生产产的，应予予以资本化化，计入相相关资产成成本；其他他借款费用用，在发生生时根据其其发生额确确认为费用用，计入当当期损益。符合资本化化条件的资资产，包括括需要经过过相当长时时间的购建建或者生产产活动才能能达到预定定可使用或或者可销售售状态的固固定资产、投投资性房地地产和存货货等资产。借款费用同同时满足下下列条件，开开始资本化化：A、资产支支出已经发发生，资产产支出包括括为购建或或者生产符符合资本化化条件的资资产而以支支付现金、转转移非现金金资产或者者承担带息息债务形式式发生的支支出;B、借款费费用已发生生;C、为

35、使资资产达到预预计可使用用或者可销销售状态所所必要的购购建或者生生产活动已已经开始。（2）借款款费用资本本化的期间间为购建或者者生产符合合资本化条条件的资产产发生的借借款费用，满满足上述资资本化条件件的，在该该资产达到到预定可使使用或者可可销售状态态前所发生生的，计入入该资产的的成本，在在达到预定定可使用或或者可销售售状态后所所发生的，于于发生当期期直接计入入财务费用用。（3）借款款费用资本本化金额的的计算方法法在资本化期期间内，每每一会计期期间的利息息（包括折折价或溢价价的摊销）资资本化金额额，按照下下列规定确确定：A、为购建建或者生产产符合资本本化条件的的资产而借借入专门借借款的，以以专门

36、借款款当期实际际发生的利利息费用，减减去将尚未未动用的借借款资金存存入银行取取得的利息息收入或进进行暂时性性投资取得得的投资收收益后的金金额确定。B、为购建建或者生产产符合资本本化条件的的资产而占占用了一般般借款的，根根据累计资资产支出超超过专门借借款部分的的资产支出出加权平均均数乘以所所占用一般般借款的资资本化率，计计算确定一一般借款应应予资本化化的利息金金额。第十九条 收入实现现的确认原原则（1）销售售商品：在公司已将将商品所有有权上的主主要风险和和报酬转移移给购货方方；公司既既没有保留留通常与所所有权相联联系的继续续管理权，也也没有对已已售出的商商品实施有有效控制；收入的金金额能够可可靠

37、地计量量；相关的的经济利益益很可能流流入企业；相关的已已发生或将将发生的成成本能够可可靠地计量量时，确认认销售商品品收入的实实现。对于外购房房地产开发发产品的销销售，以办办理产权变变更登记手手续、已将将商品所有有权上的主主要风险和和报酬转移移给购货方方；公司既既没有保留留通常与所所有权相联联系的继续续管理权，也也没有对已已售出的商商品实施有有效控制；收入的金金额能够可可靠地计量量；相关的的经济利益益很可能流流入企业；相关的已已发生或将将发生的成成本能够可可靠地计量量时，确认认销售商品品收入的实实现。对于自行开开发的房地地产开发产产品的销售售，以完工工并验收合合格、签订订具有法律律约束力的的销售

38、合同同，将开发发产品所有有权上的主主要风险和和报酬转移移给购买者者，公司既既没有保留留通常与所所有权相联联系的继续续管理权，也也没有对已已售出的商商品实施有有效控制，并并符合上述述销售产品品收入确认认的其他条条件时确认认。（2）提供供劳务：在在资产负债债日提供劳劳务交易的的结果能够够可靠估计计的，采用用完工百分分比法确认认提供劳务务的收入。在在资产负债债表日提供供劳务交易易的结果不不能够可靠靠估计的，分分别下列情情况处理：已经发生的的劳务成本本预计能够够得到补偿偿的，按照照已经发生生的劳务成成本金额确确认提供劳劳务收入，并并按相同的的金额结转转劳务成本本。已经发生的的劳务成本本预计不能能够得到

39、补补偿的，应应当将已经经发生的劳劳务成本入入当期损益益，不确认认提供劳务务收入。（3）让渡渡资产使用用权：让渡渡资产使用用权收入同同时满足下下列条件的的，予以确确认：A、相关的的经济利益益很可能流流入企业;B、收入的的金额能够够可靠地计计量。利息收入金金额，按照照他人使用用本企业货货币资金的的时间和实实际利率计计算确定。经营租赁收收入金额，在在能够合理理估计合同同能完整履履行的情况况下，将租租金总额在在不扣除免免租期的整整个租赁期期内按照直直线法分摊摊确认；如如未能合理理估计合同同履行情况况下，按照照实际收取取的租金金金额确认。第二十条 租赁融资租赁为为实质上转转移了与资资产所有权权有关的全全

40、部风险和和报酬的租租赁。融资资租赁以外外的其他租租赁为经营营租赁。经营租赁的的租金支出出在租赁期期内的各个个期间按直直线法确认认为相关资资产成本或或当期损益益。第二十一条条 政府补补助确认原则：政府补助助同时满足足下列条件件，予以确确认：企业能够满满足政府补补助所附条条件;企业能够收收到政府补补助。计量：政府府补助为货货币性资产产的，按照照收到或应应收的金额额计量。政政府补助为为非货币性性资产的，按按照公允价价值计量;公允价值值不能可靠靠取得的，按按照名义金金额计量。会计处理：与资产相相关的政府府补助，确确认为递延延收益，并并在相关资资产使用寿寿命内平均均分配，计计入当期损损益。按照照名义金额

41、额计量的政政府补助，直直接计入当当期损益。与与收益相关关的政府补补助，分别别下列情况况处理：用于补偿企企业以后期期间的相关关费用或损损失的，确确认为递延延收益，并并在确认相相关费用的的期间，计计入当期损损益。用于补偿企企业已发生生的相关费费用或损失失的，直接接计入当期期损益。第二十二条条 所得税税所得税按资资产负债表表债务法核核算。公司在取得得资产、负负债时确定定其计税基基础。资产产、负债的的账面价值值与其计税税基础存在在差异的，按按照规定确确认所产生生的递延所所得税资产产或递延所所得税负债债。公司以以很可能取取得用来抵抵扣可抵扣扣暂时性差差异的应纳纳税所得额额为限，确确认由可抵抵扣暂时性性差

42、异产生生的递延所所得税资产产。公司对对于能够结结转以后年年度的可抵抵扣亏损和和税款抵减减，以很可可能获得用用来抵扣可可抵扣亏损损和税款抵抵减的未来来应纳税所所得额为限限，确认相相应的递延延所得税资资产。资产负债表表日，对于于当期和以以前期间形形成的当期期所得税负负债（或资资产），按按照税法规规定计算的的预期应交交纳（或返返还）的所所得税金额额计量。对对于递延所所得税资产产和递延所所得税负债债，根据税税法规定，按按照预期收收回该资产产或清偿该该负债期间间的适用税税率计量。期末公司对对递延所得得税资产的的账面价值值进行复核核。如果未未来期间很很可能无法法获得足够够的应纳税税所得额用用以抵扣递递延所

43、得税税资产的利利益，减记记递延所得得税资产的的账面价值值。在很可可能获得足足够的应纳纳税所得额额时，减记记的金额予予以转回。第二十三条条 合并财财务报表的的编制方法法（1）不同同合并方式式的会计处处理企业合并分分为同一控控制下的企企业合并和和非同一控控制下的企企业合并。A、同一控控制下的企企业合并公司在企业业合并中取取得的资产产和负债，按按照合并日日在被合并并方的账面面价值计量量。公司取取得的净资资产账面价价值与支付付的合并对对价账面价价值（或发发行股份面面值总额）的的差额，调调整资本公公积；资本本公积不足足冲减的，调调整留存收收益。公司编制合合并日的合合并资产负负债表中被被合并方的的各项资产

44、产、负债，按按其账面价价值计量。合合并利润表表包括参与与合并各方方自合并当当期期初至至合并日所所发生的收收入、费用用和利润。被被合并方在在合并前实实现的净利利润，在合合并利润表表中单列项项目反映。合合并现金流流量表包括括参与合并并各方自合合并当期期期初至合并并日的现金金流量。B、非同一一控制下的的企业合并并公司在购买买日对作为为企业合并并对价付出出的资产、发发生或承担担的负债按按照公允价价值计量，公公允价值与与其账面价价值的差额额，计入当当期损益。公公司对合并并成本大于于合并中取取得的被购购买方可辨辨认净资产产公允价值值份额的差差额，确认认为商誉。对对合并成本本小于合并并中取得的的被购买方方可

45、辨认净净资产公允允价值份额额的差额，首首先对取得得的被购买买方各项可可辨认资产产、负债及及或有负债债的公允价价值以及合合并成本的的计量进行行复核；其其次在经复复核后，合合并成本仍仍小于合并并中取得的的被购买方方可辨认净净资产公允允价值份额额的，其差差额计入当当期损益。（2）合并并范围合并财务报报表的合并并范围以控控制为基础础予以确定定。公司将将其全部子子公司纳入入合并财务务报表的合合并范围。如如果公司直直接或通过过子公司间间接拥有被被投资单位位半数以上上的表决权权，也将该该被投资单单位认定为为子公司，纳纳入合并财财务报表的的合并范围围。（3）合并并程序及方方法合并财务报报表以公司司和其子公公司

46、的财务务报表为基基础，根据据其他有关关资料，按按照权益法法调整对子子公司的长长期股权投投资后，由由公司编制制。公司统一子子公司所采采用的会计计政策及会会计期间，使使子公司采采用的会计计政策、会会计期间与与公司保持持一致。在在编制合并并会计报表表时，遵循循重要性原原则，抵销销母公司与与子公司、子子公司与子子公司之间间的内部往往来、内部部交易及权权益性投资资项目。四、会计内内部控制制制度第一条 会会计内部控控制是指本本公司为了了提高会计计信息质量量，保护资资产的安全全、完整，确确保有关法法律法规和和规章制度度的贯彻执执行等而制制定和实施施的一系列列控制方法法、措施和和程序。第二条 会会计内部控控制

47、基本目目标(1)确保保国家有关关法律法规规和公司内内部规章制制度的贯彻彻执行。(2)规范范公司会计计行为，保保证会计资资料真实、完完整。(3)堵塞塞漏洞、消消除隐患，防防止并及时时发现、纠纠正错误及及舞弊行为为，保护公公司资产的的安全、完完整。第三条 会会计内部控控制基本原原则(1)会计计内部控制制遵循国家家有关法律律法规，符符合公司的的实际情况况。(2)会计计内部控制制约束公司司内部涉及及会计工作作的所有人人员，任何何个人都不不得拥有超超越会计内内部控制的的权力。(3)会计计内部控制制涵盖公司司内部涉及及会计工作作的各项经经济业务及及相关岗位位，并针对对业务处理理过程中的的关键控制制点，落实实到决策、执执行、监督督、反馈等等各个环节节。(4)会计计内部控制制保证公司司内部涉及及会计工作作的机构、岗岗位的合理理设置及其其职责权限限的合理划划分，坚持持不相容职职务相互分分离，确保保不同机构构和岗位之之间权责分分明、相互互制约、相相互监督。 (5)会会计内部控控制遵循成成本效益原原则，以合合理的控制制成本达到到最佳的控控制效果。(6)会计计内部控制制随着外部部环境的变变化、公司司业务职能能的调整和和管理要求求的提高，不不断修订和和完善。第四条 会计内部部控制的内内容主要包包括：货币币资金、实实物资产、对对外投资、项项目、采购购与付款、筹