珠海某集团公司财务管理规定49488191461.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. 海量免费资料尽在此管理制度文文件财务管理制制度文件编号JV-F-01版 次 A编制集团财务部部审 核批 准共 28 页第 1 页页日期20008日 期日 期生效日期更改记录标记处数更改单号更 改 人人更改日期更改记录标 记处 数更改单号更 改 人人更改日期1 目的为加强珠海海九丰集团团有限公司司的财务管管理，强化化公司内部部制约机制制，促进集集团的经营营管理进一一步科学化化、制度化化、规范化化，努力提提高资金的的使用效益益，使公司司的资产能能够保值、增增值

2、及实现现股东财富富最大化，指指导和监督督控股及所所属公司业业务的有效效运作，特特制定本制制度。2 依据本制度依据据中华人民民共和国会会计法、企企业会计准准则、商商品流通企企业会计制制度、公公司法及及其他相关关法律法规规，并结合合本集团公公司的具体体情况制定定。3 适用范围本制度是管管理所属公公司财务会会计工作的的依据。集集团下属的的全资附属属公司及控控股的合营营公司，可可参照本制制度制定各各公司的财财务制度或或细则，按按规定程序序报批后执执行。4 财务机构4.1 根据集团公公司规范化化管理的要要求，结合合集团公司司的具体情情况，达到到集团公司司紧密型的的财务管理理模式，九九丰集团的的财务管理理

3、体制实行行三级管理理：即集团团公司为一一级管理机机构、区域域公司（包包括未划入入区域管理理的地域公公司）为二二级管理机机构、地域域公司为三三级管理机机构。4.2 集团公司财财务部由集集团公司总总裁领导，行行使集团公公司财务管管理、会计计核算和对对集团所属属公司的财财务会计工工作指导监监督之职能能。包括集集团公司的的年度预算算、决算报报告的编制制，投资项项目的审查查和投资效效益的监督督、经济分分析等财务务工作。4.3 区域公司（包包括未划入入区域管理理的地域公公司）财务务部在本公公司总经理理领导下，负负责本公司司的财务管管理和会计计核算工作作，同时接接受集团财财务部的领领导，和对对地域公司司财务

4、工作作的指导、监监督；地域域公司财务务科在本公公司经理领领导下负责责本公司的的财务管理理、会计核核算工作，同同时接受上上级财务部部的领导和和监督。4.4 各级公司财财务部经理理受双重领领导，即在在行政上受受本公司董董事长、总总经理（经经理）的领领导，在业业务上受上上级公司财财务部的领领导。各级级公司财务务部经理有有权且有责责任向上级级财务部（含含集团财务务部）报告告本公司的的财务真实实情况及反反映本公司司经营和财财务管理上上违规违纪纪现象。4.5 集团公司财财务部有权权对下级公公司财务经经理或财务务科长的任任免提出意意见，区域域公司财务务部可对地地域公司财财务科长的的任免提出出意见及建建议。下

5、属属公司财务务经理（科科长）的任任免，均需需集团公司司批准。所所有下属公公司财务人人员根据工工作需要，可可在集团内内部调整工工作。4.6 所有财务负负责人和出出纳人员的的工作变动动，必须对对其离职审审计后，才才能办理变变动手续。5 会计核算5.1 会计工作必必须遵守中中华人民共共和国会计计法和中中华人民共共和国财政政部企业业会计通则则、企企业会计准准则等国国家有关的的法令、法法规及有关关规定，客客观、准确确、全面地地反映会计计活动过程程及成果。5.2 集团内各公公司必须根根据实际发发生的经济济业务事项项进行会计计核算，填填制会计凭凭证，登记记会计帐薄薄，编制财财务会计报报告。填制制的会计凭凭证

6、必须经经过审核无无误后才能能登记入帐帐或输入电电脑。5.3 集团内各公公司应当定定期将会计计帐薄记录录与实物、款款项及有关关资料相互互核对，保保证会计帐帐薄记录与与实物及款款项的实有有数额相符符、会计帐帐薄记录与与会计凭证证的有关内内容相符、会会计帐薄之之间相对应应的记录相相符、会计计帐薄记录录与会计报报表的有关关内容相符符。5.4 集团及下属属公司，应应根据其经经营范围、经经济性质，分分别按照财财政部制定定的商品品流通企业业会计制度度、工工业企业会会计制度、运运输交通企企业会计制制度、对对外经济合合作企业会会计制度等等进行会计计核算。5.5 九丰集团会会计核算办办法由集团团财务部制制定，集团

7、团所属公司司可根据各各自实际情情况制定补补充细则，报报集团审定定备案。对对实行会计计电算化核核算的公司司，所采用用的会计软软件必须由由集团财务务部指定购购置，以便便统一核算算。6 投资管理6.1 对外投资指指企业根据据国家法律律法规，在在境内外以以货币资金金、实物、无无形资产向向其他单位位投资或者者购买其他他单位的股股票、债券券等有价证证券。对外外投资分为为长期投资资和短期投投资。6.2 集团下属公公司对外投投资实行集集中管理，未未经集团公公司批准，所所属任何公公司和个人人均无权自自行决定。6.3 集团投资部部为投资管管理的职能能部门，负负责集团及及所属公司司的投资业业务的管理理。6.4 集团

8、及下属属公司的对对外投资，必必须按照集集团的项项目投资管管理规定办办理。财务务部根据批批准的投资资方案，做做资金筹集集和拨付工工作、建帐帐核算，监监督执行。6.5 对外合资、合合作项目，必必须取得合合资方资金金证明、法法人证明等等文件，并并在合同条条款中明确确规定投资资总额、出出资比例、出出资方式、缴缴付时间、记记帐汇率及及出资欠缴缴、转让、违违约等条款款。6.6 公司的对外外投资，按按下列原则则计价：6.6.1 以货币资金金向其他单单位投资的的，按实际际支付金额额计价。6.6.2 以实物、无无形资产向向其他单位位投资的，按按投出时合合同、协议议约定的价价值或者评评估确认的的金额计价价。资产评

9、评估确认价价值与帐面面价值的差差额，计入入资本公积积金。6.6.3 公司认购股股票，按实实际支付款款项计价。实实际支付款款项包括已已宣告发放放股利的，按按实际支付付款项扣除除应收股利利后的差额额计价。6.7 公司的对外外投资没有有控制权并并占股比例例低于255%的，采采用成本法法核算；拥拥有控制权权并占股比比例超过225%的，采采用权益法法核算。采采用权益法法核算的，被被投资单位位的所有者者权益变动动时，公司司要按其所所占比例调调整长期投投资。公司司收到分来来的投资收收益时，应应 相应减减少长期投投资。6.8 公司对外投投资分回的的利润、股股利、债券券利息等计计入投资收收益，并入入公司的利利润

10、总额。公公司对外投投资到期收收回或中途途转让对外外投资的实实物款项，冲冲减投资帐帐项，其与与投出时的的帐面净值值之间的差差额，计入入投资收益益或投资损损失。7 固定资产管管理7.1 固定资产是是指使用年年限在一年年以上的房房屋、建筑筑物、机器器、器具、工工具等主要要设备物品；不不属于经营营主要设备备的物品，单单位价值在在20000元以上，并并且使用期期限超过两两年的，也也应作为固固定资产。7.2 集团公司范范围内的固固定资产按按其自然属属性和用途途分为以下下五类：7.2.1 房屋及建筑筑物7.2.2 专用设备7.2.3 机械设备7.2.4 运输工具7.2.5 其他设备7.3 固定资资产的计价价

11、：7.3.1 购入的固定定资产，以以购入价加加由公司负负担的运输输、装卸、安安装调试、保保险等费用用计价，国国外购入的的还包括进进口税金。7.3.2 自制、自建建的固定资资产，应按按建造过程程中的实际际净支出计计算。7.3.3 在原有固定定资产基础础上进行改改建、扩建建的，按固固定资产原原值，加上上改建、扩扩建发生的的实际净支支出计价。7.3.4 投资者投入入的固定资资产，按评评估确认价价值或按合合同、协议议约定的价价格计价。7.3.5 以融资租赁赁方式租入入的固定资资产，按租租赁协议规规定的价款款加由公司司负担的运运输、装卸卸、保险等等费用计价价。7.3.6 接受捐赠、从从境外调入入或引进的

12、的固定资产产，以所附附单据确定定的金额加加上由公司司负担的运运输费、保保险费、安安装调试费费、缴纳的的税金等计计价。无所所附单据的的，按照同同类固定资资产市场价价格计价。7.3.7 盘盈的固定定资产，按按照同类固固定资产的的重置完全全价值计价价。7.3.8 购建固定资资产交纳的的固定资产产投资方向向调节税、耕耕地占用税税计入固定定资产的价价值。7.4 集团公司司的固定资资产实行归归口管理原原则，即集集团总裁办办或各单位位行政科负负责本单位位固定资产产的实物管管理，集团团财务部或或各单位财财务科负责责本单位固固定资产的的核算及帐帐卡登记。7.5 为保证资产产的安全完完整，加强强固定资产产的帐、卡

13、卡、物管理理，集团内内各公司必必须建立健健全固定资资产的帐卡卡管理。固固定资产的的卡片帐登登记，一定定要按资产产增减变动动或转移的的先后顺序序，逐笔登登记。集团团财务部对对各公司建建立的帐卡卡进行检查查、监督和和指导。7.6 在建工程。 在建工程程支出是指指为购建固固定资产或或对固定资资产进行技技术改造在在尚未交付付使用前发发生的支出出，包括工工程设备、材材料等专用用物资，预预付工程价价款，未完完工程支出出等。在建建工程支出出按实际支支出反映。在在建工程竣竣工，按实实际工程成成本转入固固定资产核核算。7.7 固定资产折折旧。固定定资产的折折旧方法一一律采用年年限法，并并实行分类类折旧。提提前报

14、废的的固定资产产，不补提提折旧；当当月增减的的固定资产产计提的折折旧应于下下个月相应应增减。公公司本月计计提的折旧旧，应计入入当月的成成本费用中中，如采用用其他折旧旧方法，必必须报请集集团公司批批准。7.8 固定资产在在计算折旧旧前，应当当估计残值值，从固定定资产原价价中减除，残残值按固定定资产中原原价的5%计算。7.9 固定资产折折旧年限分分别为：房屋建筑物物 20-330年专用设备 15年机械设备 10年运输工具 8年其他设备 5年7.10 租赁固定资资产的管理理7.10.1 凡以经营租租赁方式租租入的固定定资产不计计入公司固固定资产的的总额，不不计提折旧旧。7.10.2 租赁的固定定资产

15、应根根据经双方方确认的财财产移交清清单建立备备查明细帐帐，并登记记有关资料料。7.10.3 租赁固定资资产的实物物管理按照照公司固定定资产的管管理办法执执行。7.11 固定资产产购建。随随着业务发发展和经营营目标的需需要，所属属公司确需需购建固定定资产超过过标准时，应应事前提出出购建申请请，填报固固定资产购购、建申请请表（附附后），报报经上级公公司批准后后方可实施施。7.11.1 地域公司购购置、处理理资产在33000元元以内的，由由地域公司司经理审定定；在30000-2200000元以内的的，由区域域公司总经经理审定；超过200000元元的，经区区域公司总总经理审核核后报集团团总裁审批批。7

16、.11.2 区域公司购购置资产在在200000元以内内的，由区区域总经理理审定；超超过200000元的的，报集团团总裁审批批。7.12 集团内部调调拨的固定定资产，无无论是有偿偿还是无偿偿，各公司司都必须报报请上级公公司审批后后才能办理理实物交接接，并及时时通知财务务部门作好好有关帐务务处理。调调拨价格应应以该项资资产帐面净净值为准，内内部调拨资资产在500000元元以内的，由由区域总经经理审批；超过500000元元的，报集集团总裁审审批。7.13 各级财务部部门，对固固定资产的的购置及内内部调拨要要严密手续续，按章办办事，对违违背该审批批权限的行行为，应予予坚决抵制制，抵制无无效时可向向上级

17、公司司领导反映映。7.14 固定资产的的转让、出出租、变卖卖、抵押借借款等，必必须按规定定权限报批批，经核准准后方可进进行。7.15 为准确掌握握固定资产产的实有数数量和性能能状况，各各公司必须须定期进行行实物盘点点，每年至至少一次，并并与固定资资产明细帐帐逐项核对对。固定资资产盘点工工作由财务务部门、资资产使用部部门和行政政管理部门门组成盘点点小组，行行政管理部部门牵头，按按帐查物，逐逐类逐项清清点核对。对对盘点中发发现的盘盈盈、盘亏必必须由行政政管理部门门牵头查明明原因，分分清责任，按按程序报集集团总裁审审批后，进进行帐务处处理。7.16 固定资产有有偿转让收收入或清理理报废变价价收入扣除

18、除清理费用用后的净收收入与其帐帐面净值的的差额，以以及固定资资产盘盈、盘盘亏、毁损损、报废的的净收益或或净损失，计计入营业外外收入或营营业外支出出。毁损、报报废损失较较大的，可可分期摊销销，摊销期期限不得超超过2年。7.17 为保证资产产的性能，各各公司应制制定资产维维护、维修修及保养规规定。实际际维修时，应应由资产使使用部门按按请示、借借款、维修修的程序办办理手续。平平时资产的的使用人对对其所用资资产有维护护保养的义义务责任。8 流动资产管管理8.1 流动资产包包括货币资资金、短期期投资、应应收及预付付款项、存存货等。8.2 货币资金的的管理8.2.1 货币资金是是指现金、银银行存款、其其他

19、存款等等。货币资资金必须由由出纳专管管，收付有有据，序时时计帐，定定期核对，确确保帐款、帐帐证、帐帐帐相符。8.2.2 现金：现金金的使用范范围主要是是支付日常常零星费用用开支及不不能办理转转帐结算方方式的支出出。现金的的收付必须须按规定手手续严格核核算，真实实反映。库库存现金按按定额严格格控制，超超过部分应应及时送银银行，严禁禁以“白条”抵库存。8.2.3 银行存款：对外支付付超过1,000元元的，除特特殊情况外外，原则上上以转帐方方式支付。支支付款项由由使用部门门申请，公公司负责人人审批后办办理。开设设的基本结结算帐户、专专用帐户、临临时帐户，必必须经公司司负责人批批准，并报报集团财务务部

20、备案。预预留银行帐帐户印鉴必必须双人分分别保管，不不得对外单单位出租、出出借银行帐帐户。8.2.4 票据管理：现金支票票、转帐支支票、银行行承兑汇票票、商业承承兑汇票等等，由出纳纳专管、登登记、核算算。票据的的使用，由由使用部门门申请，领领导审批，财财务部门签签发。原则则上不得签签发空白票票据。收款款业务一般般只能受理理银行承兑兑汇票，除除资信可靠靠且长期交交往的客户户外，一律律不得接受受商业承兑兑汇票。8.2.5 出纳：公司司出纳必须须由具有本本地户口并并有本地人人士担保的的人员出任任。出纳不不得兼管稽稽核、会计计档案保管管和收入、债债权、债务务帐目的登登记工作，不不得填制所所有现金、银银行

21、存款收收入、支出出凭证。8.3 应收款的管管理8.3.1 应收款包括括应收票据据、应收帐帐款、预付付货款、其其他应收款款项等。应应收款按业业务发生单单位建立明明细帐，定定期清理核核对，保证证应收款的的真实完整整。8.3.2 建立应收款款的催收制制度，财务务部门月末末将应收款款的明细清清单交销售售或有关部部门催收。销销售或有关关部门应及及时催收应应收款项，做做到应收尽尽收，避免免形成坏帐帐。8.3.3 建立坏帐准准备金制度度。坏帐准准备金按年年末应收帐帐款余额55计提并列列入当期费费用。8.3.4 加强应收款款项的清理理及催收工工作，对确确实无法收收回的帐款款，要查明明原因，分分清责任，按按程序

22、报集集团审批后后作为坏帐帐处理冲销销坏帐准备备金。超过过坏帐准备备金部分，计计入当期费费用；对收收回已核销销的坏帐，冲冲减当期费费用。8.4 存货的管理理8.4.1 公司存货的的内容为液液化石油气气，液化石石油气钢瓶瓶及其配件件、其他材材料、包装装物、低值值易耗品等等。存货按按不同种类类进行明细细核算.8.4.2 存货成本的的计价：存存货的成本本按集团规规定的计价价方法核算算。购进时时，按进价价和相关费费用计算进进货成本；销售、领领用时，液液化石油气气按加权平平均法计算算存货成本本，其他存存货按先进进先出法计计算。8.4.3 存货的管理理：严格执执行存货的的购进、入入库、销售售或领用的的核算手

23、续续，财务部部凭业务部部门提供的的有关单证证进行核算算、监督。8.4.4 存货的盘点点：坚持定定期盘点库库存，月末末必须盘点点。月末盘盘点由财务务、业务、库库管员共同同进行，以以帐对库，并并编制盘点点表。8.4.5 盘盈、盘亏亏处理：在在盘点中发发现帐实不不符的要查查明原因，按按规定手续续及时调整整 帐务。对对于盘亏、毁毁损的存货货，必须以以书面形式式报批后才才能进行帐帐务处理。盘盘盈、盘亏亏按净收入入或净损失失列入营业业外收支帐帐户核算。8.5 内部往来的的管理8.5.11内部往来来指集团内内各单位之之间的债权权债务往来来。内部往往来分两级级核算，其其中区域内内单位的往往来为一级级内部往来来

24、，区域外外单位的往往来为二级级内部往来来。8.5.22集团内各各单位之间间的内部往往来，须填填写转帐通通知单，经经双方核对对确认后方方可入帐。转转帐通知单单由经济业业务发生单单位填写，一一式两联，一一联留存，一一联附原始始单据送交交对方记帐帐。内部往往来必须逐逐笔记帐，以以便核对。8.5.33内部往来来必须定期期清理、核核对，每半半年至少核核对一次，核核对结果须须填写内部部往来核对对调节表，并并由双方签签字盖章确确认，以作作为下次往往来核对的的依据。对对于错记、漏漏记的帐务务，必须及及时调整。9 无形、递延延资产管理理9.1 无形资产包包括专利权权、商标权权、著作权权、土地使使用权、非非专利技

25、术术、商誉等等。9.2 无形资产的的计价9.2.11投资者作作为资本金金或合作条条件投入的的无形资产产，按评估估确认或合合同、协议议及企业申申请书约定定的金额计计价。9.2.22购入的无无形资产，按按实际支付付的价款计计价。9.2.33无形资产产在计价时时，须备详详细资料，包包括所有权权或使用权权证书的复复制件、作作价的依据据和标准等等。其中非非专利技术术、商誉的的计价，应应经法定评评估机构评评估确定。商商誉只有在在企业合并并或接受商商誉投资后后才能评估估计价。9.3 无形资产从从开始使用用之日起，按按照国家法法律法规、有有效的合同同、协议或或企业申请请书的规定定期限及有有效的使用用年限分期期

26、摊销。使使用期限难难以预计的的，按不少少于10年年的期限确确定。9.4 转让或出售售无形资产产取得的净净收入，除除国家法律律、法规另另有规定外外，计入其其他业务收收入。9.5 递延资产包包括开办费费、以经营营租赁方式式租入的固固定资产改改良支出及及对原有固固定资产进进行装修、装装璜的净支支出等。开开办费是指指企业在筹筹建期间发发生的费用用，包括在在筹建期间间人员工资资、培训费费、办公费费、差旅费费、印刷费费、注册登登记费以及及计入固定定资产和无无形资产购购建成本的的汇兑净损损失、利息息等支出。9.5.11开办费自自投产营业业之日起分分期摊入管管理费用，摊摊销期不得得短于5年年。9.5.22以经

27、营租租赁方式租租入的固定定资产改良良支出，按按照有效租租赁期限和和耐用年限限孰短的原原则分期摊摊销。10 资金管理10.1 为了充分发发挥集团的的整体经济济实力和统统一对外的的优势，贯贯彻资金“安全、流流动、效益益”的管理原原则，集团团内各级公公司的资金金实行统一一调度，分分级管理。10.2 资金的管理理，既要保保证日常经经营的资金金需要，又又要重视资资金的使用用效果，加加速资金周周转，提高高资金利润润率。10.3 集团下属公公司资金使使用实行计计划管理，各各地域公司司应于每年年年度预算算时做出本本年度的资资金需求计计划，填写写资金需需求申请表表（附后后）报区域域公司（未未成立区域域公司的报报

28、集团），区区域公司对对所属的地地域公司资资金需求申申请表审审核汇总报报集团公司司审批后执执行。10.4 集团公司根根据集团总总部各相关关部门、区区域公司的的资金需需求申请表表及集团团本年度的的现金流量量计划表，对对所需资金金进行汇编编、平衡，制制定资金内内部调拨或或对外融资资的方案报报集团总裁裁审批后执执行。10.5 各公司由于于特殊情况况，所需资资金不在年年度预算内内，须填写写资金需需求申请表表报区域域公司，经经区域公司司审核报集集团公司审审批后执行行。10.6 各公司经集集团审批的的年度计划划内和特殊殊情况所需需资金，由由集团统一一调度或授授权区域公公司对外融融资解决。10.7 资金运用必

29、必须准确核核算，真实实反映，禁禁止体外循循环。严密密资金调动动手续，任任何人无权权擅自调动动资金。10.8 资金内部调调拨。集团团有权对下下属公司闲闲置资金进进行统筹安安排，集中中使用。内内部统筹的的资金不计计付利息，由由此所影响响的利润在在年终考核核时予以调调整。 10.9 借入资金。对对外融资由由集团或授授权区域公公司对外办办理融资手手续，区域域公司对外外融资方案案及融资结结果必须报报集团审批批备案。地地域公司原原则上不对对外融资。10.10 借出资金。集集团及下属属公司的资资金未经集集团公司批批准，不得得私自借给给外单位使使用。经批批准借出资资金应按有有偿使用的的原则，签签定借款合合同，

30、按时时收取利息息并按规定定的期限收收回本金。10.11 各公司需加加强借入、借借出资金的的核算和管管理，及时时清偿、催催收。11 担保及抵押押的管理11.1 对外担保。地地域、区域域公司不准准对外办理理担保业务务，特殊情情况下集团团公司经董董事会批准准后，对外外办理担保保业务必须须履行以下下手续：11.1.1 了解并审查查被担保公公司的经营营能力、资资信和财力力。11.1.2 争取被担保保公司提供供抵押或相相应的反担担保，以资资安全。11.2 对内担保。内内部担保指指的是集团团对全资或或合资公司司融资、购购货等提供供的担保，应应履行以下下手续：11.2.1 对全资公司司的担保必必须是经集集团批

31、准的的融资购货货等项目。11.2.2 对合资公司司提供的担担保，必须须严格根据据所占投资资比例为限限，由合资资各方按比比例办理担担保手续，如如需要超过过投资比例例担保时，必必须经集团团董事会讨讨论决定。11.3 集团下属公公司以自有有资产作抵抵押而借款款的，无论论金额大小小，必须填填写抵押押申请书（附附后）报集集团审批。11.4 办理担保手手续。由被被担保人填填写担保保申请书（附附后）及提提供相关文文件报集团团公司审批批。11.5 集团公司必必须对所担担保的借款款进行跟踪踪，及时掌掌握被担保保公司对该该笔借款的的使用和归归还情况；对以自有有资产进行行抵押的借借款，应于于归还借款款的同时解解除抵

32、押任任。12 成本和费用用管理12.1 成本和费用用是指企业业在经营活活动中发生生的与经营营活动有关关的支出。包包括商品进进价成本和和为经营商商品或提供供劳务而发发生的商品品流通费。12.2 商品流通费费包括经营营费用、管管理费用和和财务费用用。12.3 经营费用是是指企业在在整个经营营环节发生生的各种费费用，包括括由企业负负担的运输输费、装卸卸费、保险险费、差旅旅费、保管管费、中转转费、劳务务手续费、广广告费、经经营人员的的工资及福福利费等。12.4 管理费用是是指企业行行政管理部部门为管理理和组织商商品经营活活动而发生生的各项费费用，包括括由企业统统一负担的的管理人员员工资及职职工福利费费

33、、职工保保险费、业业务招待费费、董事会会会费、办办公费、差差旅费、租租赁费、咨咨询费、低低值易耗品品摊销、折折旧费、无无形资产摊摊销、开办办费摊销、房房产税、印印花税、坏坏帐准备金金等。12.4.1 职工福利费费按员工工工资总额的的14%提提取。12.4.2 开办费摊销销期限为55年。12.4.3 低值易耗品品摊销，采采用五五摊摊销法，即即使用时摊摊销50%，报废时时摊销500%。12.4.4 董事会会费费是指企业业最高权利利机构及其其成员为履履行职能而而发生的各各项费用，包包括差旅费费、会议费费等。12.4.5 职工保险费费是指各单单位根据当当地政府有有关部门的的要求为本本单位员工工上缴的养

34、养老保险、工工伤医疗保保险、失业业保险等。12.4.6 修理费用一一般计入当当期管理费费用，金额额超过5万万元的，可可以采用待待摊的方法法，在1年年内平均摊摊销。12.4.7 各公司要加加强费用开开支管理，严严格执行公公司的费用用开支标准准及有关规规定。12.5 集团及下属属公司的费费用管理实实行定额指指导，成本本费用利润润率控制的的原则，控控制成本费费用的支出出。12.5.1 集团各部门门的费用实实行定额管管理。年初初各部门编编制全年的的支出预算算，经财务务部审核，总总经理批准准后由财务务部下达开开支定额，使使用部门执执行。特殊殊情况需要要增加费用用开支的，执执行先批后后用的原则则。12.5

35、.2 下属公司的的费用实行行定额指导导，成本费费用利润率率控制的原原则。年初初各公司根根据全年经经营计划编编制费用预预算，报批批集团公司司，集团公公司核准后后，下达费费用定额指指导各公司司费用开支支，同时下下达成本费费用利润率率控制全年年成本费用用总额。特特殊情况需需增加费用用开支的，执执行先批后后用的原则则。12.5.3 各公司、部部门严格执执行已核准准的费用定定额和成本本费用利润润率指标，财财务部门要要监督执行行。12.6 12.6财财务费用是是指为筹集集资金而发发生的各项项费用，包包括经营期期间发生的的利息净支支出、外汇汇调剂手续续费、加息息、支付金金融机构手手续费等。12.6.1 财务

36、费用属属筹建期的的，计入开开办费；属属经营期间间的计入当当期损益；属清算期期间的计入入清算损益益；与购建建固定资产产有关的，按按固定资产产方法处理理。12.7 下列开支不不得列入成成本、费用用：为购置置、自行研研制、建造造固定资产产、无形资资产和其他他资产发生生的支出；对外投资资的支出；赞助和捐捐赠支出；支付的赔赔偿金、违违约金、罚罚金、滞纳纳金等；被被没收的财财产；国家家规定不得得列入成本本、费用的的其他支出出。12.8 各公司必须须重视和加加强成本管管理，建立立健全会计计核算制度度。通过成成本预测、成成本控制、成成本核算、成成本分析等等环节提高高成本管理理水平，促促进经济效效益的提高高。建

37、立、健健全各种原原始记录，保保持完整的的原始依据据，完善各各种购、销销、存等制制度。13 营业收入13.1 营业收入是是指从事生生产经营等等活动所取取得的各项项收入，包包括主营业业务收入和和其他业务务收入。13.2 营业收入按按权责发生生制来核算算，即在发发出商品、提提供劳务时时收讫价款款或取得收收取货款的的凭证后确确认营业收收入，并按按时入帐，计计入损益。13.3 营业收入按按实际价款款记帐。发发生的销售售退回不论论是以前销销售的还是是本月发生生的，均冲冲减当期销销售收入。13.3.1 因销售商品品发生的索索赔款，如如对供货方方有索赔权权的，冲减减销售收入入；无索赔赔权的，计计入营业外外支出

38、。13.4 销售商品如如发生销售售折让和折折扣，经核核准后，以以净收入入入帐。13.5 各公司及其其零售网点点的销售业业务，必须须建立库存存与销售的的管理制度度。库管员员要登记出出库台帐，销销售部门设设立销售日日记帐，财财务部门建建立进、销销、存明细细帐，零售售点设立零零售日记帐帐。库管员员、销售部部门、财务务部门及零零售网点人人员，必须须经常核对对，保证帐帐实相符，量量款相符。14 利润及利润润分配14.1 利润是指公公司在一定定时期内生生产经营的的财务成果果，包括营营业利润、投投资净收益益、营业外外收支净额额。14.2 公司按规定定取得的减减免税退回回的税金也也并入利润润总额。14.3 营

39、业利润包包括主营业业务利润和和其他业务务利润。14.2.1 主营业务利利润是指主主营业务收收入扣除商商品进价成成本、经营营费用、管管理费用、财财务费用和和营业税金金及其附加加后的净额额。 14.2.2 其他业务利利润是指公公司其他业业务的收入入减其他业业务支出及及其他业务务缴纳的税税金后的净净额。14.4 投资净收益益是指公司司的投资收收益减投资资损失后的的净额。14.3.1 投资收益是是指公司对对外投资分分回的利润润、股利和和债券利息息以及对外外投资到期期收回或中中途转让取取得的款项项高于实际际投资数额额或帐面净净值的差额额等。14.3.2 投资损失是是指公司投投资到期收收回或中途途转让取得

40、得款项低于于实际投资资额或帐面面净额的差差额等。14.3.3 营业外收支支净额为营营业外收入入减营业外外支出后的的净额。14.3.4 营业外收入入包括固定定资产的盘盘盈和变卖卖的收益、罚罚款收入、确确实无法支支付按规定定转作营业业外收入的的应付款项项、物资及及现金的溢溢余收入、援援外收入等等。14.3.5 营业外支出出包括固定定资产的盘盘亏及变卖卖损失、固固定资产和和流动资产产因自然灾灾害等造成成的非正常常损失（扣扣除保险公公司赔偿款款后）、援援外费用支支出、赔偿偿金、违约约金、公益益救济性的的捐赠等。14.5 公司应按月月计算利润润，月利润润计算采用用表结法，年年度终了采采用帐结法法确定本年

41、年利润。 14.6 公司缴纳所所得税后的的利润，除除国家另有有规定者外外，按下列列顺序分配配：14.3.6 弥补没收的的财物损失失，支付违违反税法的的滞纳金和和罚款。14.3.7 弥补超过用用所得税前前的利润抵抵补期限按按规定用税税后利润弥弥补的亏损损。14.3.8 按税后利润润扣除前两两项后的110%提取取法定盈余余公积金，法法定盈余公公积金超过过资本金总总额的500%时，可可不再提取取。14.3.9 提取公益金金。公益金金主要用于于公司的职职工集体福福利设施支支出。14.3.10 向投资者分分配利润。公公司以前年年度未分配配的利润，可可以并入本本年度向投投资者分配配。14.7 经集团公司司

42、核定应上上交的年度度利润，各各公司应于于三个月内内上缴，不不得迟交。特特殊情况不不能按期上上交利润的的公司，须须提出书面面报告，经经集团财务务部审核、集集团总裁批批准后，迟迟交利润转转由内部往往来处理。14.8 合营公司利利润根据各各合营公司司协议、章章程规定，或或按董事会会决议分配配并按时上上缴。15 财务预算管管理与编制制15.1 为规范企业业经营，对对财务收入入、支出实实行目标管管理，集团团公司实行行财务预算算制度。即即年末编制制下年度的的财务预算算，根据预预算对经营营情况进行行年中控制制，年末考考核。15.2 年度财务预预算在总结结、分析上上年度经营营成果的基基础上，依依据公司年年度经

43、营目目标及发展展规划，结结合本地市市场等的实实际情况编编制，编制制程序按经经营计划管管理制度执执行。15.3 各公司年度度财务预算算由财务部部门编制，经经理办公会会讨论，集集团公司审审批后执行行。对影响响年度预算算的重大因因素要详细细说明，年年度预算的的修正、调调整必须报报批集团公公司。15.4 年度财务预预算以预预计资产负负债表、预预计损益表表、预预计现金流流量表、销销售费用预预测表和和管理费费用预测表表的形式式编制上报报。15.5 为及时掌握握各公司的的资金状况况，各公司司除按期编编报年度财财务预算外外，并于每每季末255日前编制制下季度现现金收支计计划表（附附后），报报备集团公公司。16

44、 财务报告与与财务评价价16.1 财务报告是是指反映公公司的财务务状况和经经营成果的的总结性书书面文件，必必须数据准准确、内容容完整、报报送及时。财财务报告分分为财务报报表和财务务情况说明明书。16.2 财务报表按按时间分为为日、月、季季度、年度度报表。集集团财务部部分别按日日、月、季季度、年度度编报集团团公司的合合并财务报报表；所属属公司编报报本公司的的财务报表表，并上报报上级公司司。日报指指资金日报报表，于次次日早上九九点前报上上级财务部部。月度报报表包括资资产负债表表、损损益表、现现金收支表表和费费用明细表表，于月月后10天天内报出；季度报表表包括资资产负债表表、损损益表、现现金收支表表

45、和费费用明细表表，于季季后15天天内报出；年度决算算报表包括括资产负负债表、损损益表、现现金流量表表、利利润分配表表及费费用明细表表，于年年后30天天内报出。16.3 财务情况说说明书是对对会计报表表的补充说说明，包括括对报表所所反映数字字的比较分分析、增减减变化的原原因、经营营过程及经经营成果中中的重要事事项等进行行详细说明明。16.4 财务评价是是指对公司司财务状况况和经营成成果通过系系列经济指指标进行分分析、总结结、考核、评评价。财务务指标包括括偿还能力力指标、流流动资产周周转状况指指标和盈利利能力指标标，具体包包括公司的的流动比率率、速动比比率、资产产负债率、应应收帐款损损失率、存存货

46、周转率率、经营利利润率等。16.4.1 反映偿偿债能力的的比率 16.4.1.1流动比比率：流动动资产与流流动负债的的比率。 流动比率率=（流动动资产/流流动负债）*100%16.4.1.2速速动比率：速动资产产与流动负负债的比率率。 速动比率率=（速动动资产/流流动负债）*100%速动资产=流动资产产-存货速动比率反反映公司资资产的变现现能力16.4.1.3资资产负债率率：负债总总额与全部部资产的比比率。 资产负债债率=（负负债总额/资产总额额）*1000%16.4.2 反映流动资资产周转状状况的比率率16.4.2.1 应收帐款损损失率：坏坏帐损失与与应收帐款款余额的比比率。 应收帐帐款损失率率=（坏帐帐损失/应应收帐款余余额）*1100%16.4.2.2 存货周转率率：销货成成本与存货货平均余额额的比率。 存货周周转率=（销销货成本/存货平均均余额）*100% 销货成本本是指本期期销售商品品的进价成成本。 存货平均均余额为期期初余额与与期末余额额之和半数数。 一一年与存货货周转率的的比值为存存货周转天天数。16.4.3 反映盈盈利能力的的比率16.4.3.1营营业利润率率：营业利利润与营业业收入的比比率。 营业利润润率=（营营业利润/营业收入入）*1000%