连锁事业会计作业86111.docx

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1、 第24章 连锁事业会计作业 会会计管理制制度不仅为为会计事务务处理的准准绳，也为为经营管理理的重要工工具，其处处理结果，既既可作为过过去经营得得失的检讨讨，也可供供经营者决决定未来经经营方针及及扩展的参参考。 连连锁企业会会计制度的的订定目的的为： 11)表达企企业交易情情形及经营营结果。 22)严密财财务管理，防防止作弊发发生。 33)供管理理人员作为为改进业务务的主要参参考。 44)供投资资者与债权权人作为决决定投资与与贷款的参参考。 55)供企业业主管及单单位主管作作为管理及及监督参考考。 66)供税务务稽征机关关作为计算算税额的依依据。 本本章内容： 11财会部门门运作范围围 22簿

2、记组织织系统图 33会计科目目 44会计凭证证 55会计簿籍籍 66会计报告告 77会计事务务处理准则则及程序 88现金交易易的内部控控制 99有价证券券的内部控控制10应收帐帐款的内部部控制 111财产的的内部控制制 112应付帐帐款的内部部控制 113结论 11 财会会部门运作作范围 11)出纳 AA日常银银行业务的的洽商与联联络。 BB现金、票票据及银行行存款的保保管、出纳纳及记录事事项。 CC支、本本、汇票的的签收及空空白支、本本、汇票的的管理。 DD零用金金的核付。 EE.现金预预算及短期期预测的编编制、控制制。 FF.银行往往来对帐单单的登录与与查核。 GG.有关现现金收支等等凭证

3、的整整理与保管管。 22)资金筹筹运 AA长短期期资金采源源的筹划。 BB长短期期资金运用用的管理。 CC公司资资金的筹划划、调度与与运用及有有关业务的的办理。 33)信用 AA对供应应厂商(国国内、外)信用政策策的执行。 BB对客户户信用政策策的执行。 CC对加盟盟店信用政政策的执行行。 DD朋C三三项抵押(保证)金金额的订定定。 EEABCC三项超限限金额及比比例的订定定、执行。 44)库存及及成本会计计 AA成本计计算及传票票的开立。 BB每月结结算成本报报表的编制制。 CC成本会会计有关资资料的档案案管理。 DD拟定盘盘点计划及及盘点实施施。 EE，盘点稽稽核作业的的计划订立立及执行。

4、 55)经营分分析A效益力力分析。 BB资本力力及安全力力分析。 CC，生产力力分析。 DD效果及成长分分析。 66)收支控控制 AA预算的的归整、编编制。 BB费用的的控制。 CC成本的的控制。 77)薪资 AA公司薪薪资的制作作及发放。 BB. 所得得税扣缴申申报事项。 88)应付帐帐款 AA厂商分分类及管理理。 BB进、退退货单的编编号管制及及记录。 CC个别厂厂商月结算算的编制。 DD现金折折扣的管理理。 99)应收帐帐款 AA客户的的分类及管管理。 BB销货单单编号的管管制及记录录。 CC个别客客户月结单单的制作。 DD现金折折扣的管理理。 110)总帐帐及分类帐帐 AA原始凭凭证的

5、审核核及一般会会计传票的的开立。 BB传票编编号的控制制及日计表表的编制。 CC. 帐簿簿组织的订订定、设置置、验印。 DD各项帐帐簿的登录录及会计报报表的编制制。 EE.固定资资产的会计计记录及折折旧摊提计计算。 FF每日结结算报表的的编制。 GG传票、帐帐簿、凭证证等有关会会计文件的的档案管理理。 HH办理年年度结算申申报的有关关事项。 111)税务务 AA有关税税法的研讨讨及配合事事项。B有关公公司对税收收单位的税税务的申报报、处理。 CC各项税税款及代扣扣代缴税款款的缴交(出纳)。 112)主管管(其他) AA会计制制度的建立立及改进事事项研讨。 BB会计表表单的设计计、修订及及控制事

6、项项。 CC财务政政策的决策策及执行。 22 簿记记组织系统统图内部凭证会计事项对外凭证原始凭证外来凭证收入传票传票支出支票转帐传票日记簿总分类帐明细分类帐各科目明细表股东权益变动表试算表资产负债表损益表现金流量表盈余分配表 3 会计科科目 交交易标的物物按性质分分类分别给给予特定的的名称，即即帐户的名名称。 11)现金 凡凡库存的现现金皆属之之。收入数数额记入借借方：支出出数额记入入贷方。其其借方余额额，表示库库存现金的的总额。2)银行存存款 凡为为经营上使使用而存于于银行的款款项皆属之之。存入数数额记入借借方，支取取数额记入入贷方。其其借方余额额表示存放放于银行的的总额。 33)其他货货币

7、资金 44)应收票票据 凡凡受到客户户或债务人人交来尚未未到期的处处理。票据据收入之数数记入借方方；票据兑兑现及退还还票据之数数记入贷方方。其借方方余额表示示现在己入入帐而尚未未到期的票票据总额。 55)应收帐帐款 凡凡应向各客客户收取有有关营业数数入的帐款款皆属之。应应收的款项项记入借方方，收到冲冲抵费用、往往来或决定定为折让、呆呆帐或转列列催收款的的数记入贷贷方。其借借方余额表表示现有应应收帐款的的总额。 66)坏帐准准备 凡凡对可能无无法收回的的应收款项项所提列的的备抵用金金额皆属之之。提列备备抵之数记记入贷方：呆帐冲销销或调整溢溢提数额记记入借方。其其贷方余额额表示已提提列呆帐总总额。

8、 77)预付帐帐款 凡凡短期预付付的材料款款及各项费费用皆属之之。 88)其他应应收款 凡凡应收款项项之外的应应收款项皆皆属之。其其应收之数数记入借方方；收回或或冲销的数数记入贷方方。其借方方余额表示示现有其他他应收款的的总额。 99)原材料料 凡凡工厂库存存供制造用用的原料。 110)包装装物 用用于产品上上并跟随商商品出售的的纸盒、包包装袋。 111)低值值易耗品 使使用年限在在一年以下下或单位价价值在一定定标准以下下的设备、工工具等。 112)产成成品 生生产出来待待售的成品品。 113)待摊摊费用 需需每月分摊摊记入成本本的费用。 114)长期期投资凡为取得控控制权或其其他财产权权益以

9、达其其营业目的的而投资其其他企业者者均属之。 115)固定定资产 凡凡供营业上上长期使用用的土地、房房屋、设备备、预付设设备款及在在建工程皆皆属之。 116)累计计折旧 凡凡提列固定定资产的折折旧累计额额皆属之。 117)固定定资产清理理 凡凡处理整修修固定资产产时所发生生的费用。 118)在建建工程 凡凡尚在建造造工程的款款项皆属之之。 119)无形形资产 凡凡能为企业业带来未来来经济利益益，但不具具有实物形形态的资产产。 220)递延延资产 凡凡发生的不不能全部计计入当期损损益，应当当在以后年年度内分期期摊销的支支出。 221)待处处理财产损损益 待待处理的财财产损失或或溢余。 222)短

10、期期借款 凡凡向金融业业或他人借借入的款项项：其偿还还期限在一一年以内者者属之。借借入之数记记入贷方；偿还之数数记入借方方。其贷方方余额表示示短期借款款的总额。 223)应付付票据 凡凡基于财务务调度需要要所发行的的短期商业业本票属之之。 224)应付付帐款 凡凡购进的餐餐饮耗材用用品或其他他用品应付付的价款及及运杂费等等均属之。 225)预收收帐款 凡凡预为收纳纳的各项款款项皆属之之。 226)其他他应付款 凡凡不属于以以上应付的的款项皆属属之。 227)应付付工资 核核算企业支支付给职工工劳动报酬酬帐目。28)应付付福利费 企业准准备用于职职工福利方方面的资金金 229)应交交税金 核核算

11、企业向向国家交纳纳税收的帐帐目。 330)应付付利润 按按合同规定定，应付给给股东的利利润。 331)其他他应交款 核核算除应付付票据、应应付帐款、应应付工资等等以外的其其他应付，暂暂收款项的的帐目。 332)预提提费用 用用于核算集集中支付而而要分期预预提的费用用的帐目。 333)长期期借款 凡凡到期日在在一年以上上的债务皆皆属之。 334)应付付债券 核核算企业为为筹集长期期资金而实实际发行的的债券及应应付利息的的帐目。 335)长期期应付款 凡凡不属于一一年期以上上的长期负负债皆属之之。 336)实收收资本 凡凡本公司因因发行股票票而实收的的股本皆属属之。 337)资本本公积 凡凡由非营

12、业业结果所产产生的权益益，如股票票溢价、处处分资产的的溢价收入入、资产重重估增值、受受领赠与的的所得皆属属之。 338)本年年利润 用用于核算当当期实现的的利润总额额的帐目。 339)利润润分配 凡凡可分配的的盈余属之之。 440)生产产成本 凡凡工厂在生生产过程中中所发生的的直接材料料、直接人人工、直接接费用成本本皆属之。 441)制造造费用 凡凡生产总厂厂的制造部部门因从事事生产所发发生的除原原料及直接接人工以外外的制造成成本，及间间接服务部部门所发生生的成本皆皆属之。42)产品品销售收入入 凡本本期因营业业而产生的的收入皆属属之。 443)产品品销售成本本 凡凡直接因营营业而发生生的支出

13、皆皆属之。 444)产品品销售费用用 凡凡因营业部部门推广发发生的支出出皆属之。 445)管理理费用 门门市营业或或辅导加盟盟店因而发发生的费用用皆属之。 446)财务务费用 凡凡为筹集生生产经营所所需资金而而发生的费费用皆属之之。 447)营业业外收入 非非营业而发发生的收入入。 448)营业业外支出 凡凡本期非因因营业而发发生的费用用皆属之。 44 会计计凭证 441 会会计凭证意意义及种类类 11)会计凭凭证是作为为请办事件件、业务联联系、传送送指示的工工具，并作作为已发生生会计事项项的历史记记录及有关关会计记录录的凭证为为处理会计计事务及执执行有关收收付的主要要依据，并并借以防止止错误

14、，便便利事后的的稽核工作作。 22)会计凭凭证依其性性质可分为为原始凭证证及记帐凭凭证二类。 442 原原始凭证 原原始凭证是是证明事项项的经过而而为记帐凭凭证所根据据的凭证。依依其来源可可分为外来来凭证、对对外凭证及及内部凭证证三大类。 11)外来凭凭证 是是自本公司司以外取得得足以证明明会计事项项经过的凭凭证，最常常见者为发发票、收据据、报价单单、合同、汇汇款单等。 22)对外凭凭证 是是本公司因因对外营业业而给予外外界的各项项表单，最最常见者为为发票、收收据、订购购单、合同同等，对外外凭证应留留存根或套套写复本。 3)内部凭证证 是是公司基于于企业经营营， 内内部管理上上所需的各各项凭证

15、书书据，如付付款申请单单、物料验验收单、现现金收支日日报表等。 443 原原始凭证的的审核要点点 分分形式要件件与实质要要件两种，形形式要件部部份又分外外部凭证及及内部凭证证二种，说说明如下： 11)外来凭凭证审核应应注意事项项： AA发票或或收据是否否为本公司司。 BB“日期“是否为收收料或实际际报销日期期当日或以以前，并不不得跨年度度使用。 CC供应商商发票是否否注明供应应商号全称称、地址及及编号。 DD私人名名义出具的的收据，是是否详填出出具人姓名名、地址、身身份证统一一编号并应应签章。 EE摘要栏栏所列品名名是否与订订购单所列列品名相同同，若为无无订购单的的费用，应应注意摘要要内容是否

16、否与费用性性质相同。 FF数量、单单价、单位位是否与订订购单、收收料单相同同。 GG数量xx单价是否否等于进货货总额，应应纳税额计计算是否正正确，核算算加总金额额正确后，并并应与中文文大写金额额相符。 22)内部凭凭证审核应应注意事项项 AA是否为为依本公司司规定的格格式填写。 BB是否依依核准权限限呈请核准准。 CC，支付的的数据计算算是否合理理。 DD各项摊摊提或年限限是否符合合规定。 33)原始凭凭证的实质质审核要件件包括： AA报支凭凭证应详加加审核与政政府法令或或公司规章章是否相符符。如有不不符或不妥妥之处应即即提出意见见，或提请请报销部门门补办或更更正。 BB审核原原凭证中各各级经

17、办人人员的核章章是否符合合规定，及及核章日期期是否衔接接?如欠妥妥者，应即即提请说明明或补办。 CC各项凭凭证或附件件如发现盖盖有审核章章或付讫章章者，应拒拒绝审核，并并立即报请请主管查办办。D各级经经办人员应应于外来凭凭证开立日日期的七天天内审核完完毕，将有有关凭证办办妥手续送送财务部凭凭以入帐。 EE各项凭凭证如有预预算，并需需在该预算算项下始得得审核者，如如有超支行行为，不得得审核通过过，必须有有正当理由由报总经理理或董事长长核准。 FF书据、文文字或数字字如有涂改改痕迹，其其涂改处需需经经办人人签章证明明。 GG单据审审核无误后后，经办人人须在每张张凭证上签签章，并呈呈主管审核核。 4

18、44 记记帐凭证 记记帐凭证是是证明处理理会计事项项人员的责责任，而为为记帐所根根据的凭证证。 4441 记记帐凭证种种类 公公司记帐凭凭证可分为为收入传票票、支出传传票及转帐帐传票三种种。 11)收入传传票 凡凡交易事项项发生现金金的收入者者，应编制制本传票，以以红色字体体印刷。 22)支出传传票 凡凡交易事项项发生现金金的支出者者，应编制制本传票，以以蓝色字体体印刷。 33)转帐传传票 凡凡交易事项项与现金的的收入及支支出无关者者，或部份份以现金收收付的混合合会计事项项，应编制制本传票，以以红色字体体印刷。 4442 编编制记帐凭凭证应注意意的事项 11)编制传传票前应依依法令或公公司规定

19、，查查核凭证是是否符合规规定，不符符应即退回回原送单位位或经办人人。 22)编制传传票应依公公司规定选选择适当会会计科目，同同样事项所所用会计科科目，应先先后一致。 33)每一传传票应列示示总帐及明明细帐科目目。 44)传票所所附原始凭凭证张数，应应详加检点点并于(凭凭证黏贴单单)上注明明，如属特特殊情形，需需另行保管管时，应填填明(凭证证另存)。 55)传票编编妥后应加加盖制票人人日期章。 66)传票开开立如与制制票人以外外有关时，应应加以确认认并签章。7)传票开开立如非经经主办会计计人员或其其授权人员员签章不生生效力。 4443 记记帐凭证的的覆核应注注意的要点点 11)记帐凭凭证格式是是

20、否合乎规规定，记载载是否完备备。 22)原始凭凭证是否齐齐全。 33)所用会会计科目是是否适当，摘摘要是否完完备。 44)金额是是否与有关关原始凭证证相符。 55)凭证上上总金额和和明细金额额是否相符符。 66)如属支支出凭证，其其收款人是是否与原始始凭证相符符。 77)凭证支支出数字如如有更改，是是否已由原原编制人于于更改处签签章。 4444 各各类记帐凭凭证的编制制方法 11)现金收收入传票编编制方法 AA凡现金金的收入均均应编制收收入传票。 BB一张传传票不以记记载一个会会计事项为为限，但如如同一会计计事项一张张传票不能能记完时，可可以另张接接续之。但但应编列同同一号数，并并将页数在在各

21、传票上上分别填明明，在第一一页的末行行书“过次页”三字，第第二页的首首行书“承前页”三字。 CC制票日日期由制票票人按收款款日期填列列。 DD传票编编号是由会会计人员按按制票的先先后JI匝匝序编列。 EE收入现现金的对方方总帐科目目填入会计计科目内，其其所属单位位填入部门门别栏，详详细事由填填入摘要栏栏。 FF收入金金额填入贷贷方金额栏栏，并加计计其总数入入合计金额额栏内。 GG原始凭凭证需附于于传票的后后面，并随随同传票装装订保管。 22)现金支支出传票编编制说明 现现金收入传传票各条编编制说明，现现金支出传传票亦准用用它。 33)转帐传传票编制说说明 凡凡无关现金金收支的会会计事项，或或部

22、份以现现金收付的的混合会计计事项，均均应编制转转帐传票。 AA一张传传票不以记记载一个会会计事项为为限，但如如同一会计计事项一张张传票不能能记完时，可可以另张接接续之，借借项科目列列入左方，贷贷项科目列列入右方，其其金额分别别列入借方方金额栏和和贷方金额额栏内。 BB会计科科目栏内先先列借方会会计科目及及其子目靠靠左，再列列贷方会计计科目及其其子目靠右右，并将整整笔会计事事项案由及及说明简单单接列于摘摘要栏。 CC制票日日期为会计计事项发生生的日期，由由制票人员员填列。 DD原始凭凭证附于传传票后，随随同传票装装订保管。另另案保管者者应加注索索引。 55 会计计簿籍 会会计簿籍是是用于记录录公

23、司各项项资产、负负债、股东东权益、收收入及支出出增减变动动的经过及及事实并于于适当时间间凭以编造造各种报表表，分送各各有关人员员簿籍分类类： 11)公司会会计簿籍分分为帐簿及及备查簿两两大类，前前者为提供供编造会计计报告所必必需，应依依有关法令令规定设置置；后者则则纯为便利利会计事项项的查考或或会计事务务的处理，可可依实际需需要而设置置。 22)公司帐帐簿分为日日记帐、分分类帐二大大类。日记记帐是依会会计事项发发生交易的的事实逐日日登载的序序时帐簿。 33)分类帐帐则系以会会计事项所所归属的科科目为主而而为分类记记录的帐簿簿，包括总总分类帐与与明细分类类帐。 44)总分类类帐簿应依依每一分类类

24、帐科目设设立一户，各各帐户的排排列，应与与会计科目目的次序相相同。 55)总分类类帐簿应根根据各式传传票登载，每每月结总一一次，于年年终结帐时时，资产、负负债各科目目的余额转转入下年度度，收入费费用各科目目则应结转转入本期损损益。 66)明细分分类帐可依依实际需要要设置，但但每月需结结总一次，其其各明细帐帐的合计总总金额必须须与总分类类帐余额相相符。 66 会计计报告 661 会会计报告编编制的原则则 11)公司对对内会计报报告的内容容与格式，得得视事实需需要，另行行设计加编编。 22)各种会会计报告必必须依照规规定的格式式及时编制制。3)会计报报告的内容容，应根据据各种会计计记录而产产生。

25、44)会计报报告为详尽尽表达财务务状况及经经营成果，对对下列事项项应加注释释： AA重要会会计政策的的汇总说明明。 BB会计变变更的理由由及对外财财务报表的的影响。 CC债权人人对于特定定资产的权权利。 DD重大的的承诺事项项及或有负负债。 EE盈余分分配所受的的限制。 FF有关业业主权益的的重大事项项。 GG其他为为避免使用用者的误解解，或有助助于财务报报表的公正正表达，所所必须说明明的事项。 HH其他经经有关法令令规定应加加说明的特特殊事项。 II因科目目分类变更更，致使前前后期比较较可能引起起的差异。 JJ存货的的计价方法法。 KK财务报报表所列科科目如受有有法律、契契约或其他他的约束、

26、限限制或指定定用途者，应应注明其情情形、时效效及有关事事项。 LL流动资资产帐面价价值与市价价的重大差差异。 MM因借款款而提供担担保的资产产及其有关关债务。 NN财务报报表所列金金额有注明明入帐基础础的必要者者应予注明明。 662 会会计报告的的种类 11)日报 AA银行存存款日报表表 BB各店业业绩日报表表 CC现金日日报表 22)月报 AA试算表表 BB资产负负债表 CC损益表表 DD应付股股利明细表表 EE预付款款项明细表表 FF暂付款款明细表C加盟事事业往来明明细表 H应付费用用明细表 II代收款款明细表 JJ暂收款款明细表 KK投资收收入明细表表 LL加盟收收入明细表表 MM营业费

27、费用明细表表 NN现金流流量表 00资金预预计表 33)季报 AA资产负负债表 BB损益表表 44)年报 含含所有月报报及季报的的汇总 77 会计计事务处理理准则及程程序 771 总总则 11)公司会会计基础，使使用权责发发生制。 22)公司会会计年度，采采历年制一一月一日至至十二月三三十一止。 33)公司每每月办理结结算一次，并并编制财务务报表与经经营分析报报表。 44)公司于于会计年度度开始前，根根据营业目目标编制营营业预算、资资本支出预预算及现金金预算，一一并经由董董事长核定定后执行，预预算的编制制依公司预预算制度办办理。 55)公司各各加盟店的的收入款项项，应于每每月月底依依往来帐明明

28、细帐总数数汇入公司司帐户，各各加盟店的的一切费用用支出，概概由各加盟盟店自行处处理。 66)公司对对于各类帐帐务的处理理，依下列列原则进行行： AA实物帐帐务，由总总务部门登登记数量，会会计部门兼兼记金额与与数量为原原则。 BB非实物物帐务，悉悉由会计人人员办理为为原则。 CC公司的的现金及有有价证券由由出纳人员员保管为原原则。 77)公司在在会计上应应视为独立立于业主以以外的个体体，在正常常情况下，假假设其为永永续经营。 88)公司以以人民币为为本位币记记帐。 99)会计方方法的采用用，于不同同会计期间间应谋求一一致，以便便于不同期期间财务报报表的比较较分析，如如有变更应应说明其差差异。 1

29、10)会计计事项的计计算，记录录表达应力力求客观、详详实、明确确，帐务由由公司财务务处负责记记录。 772 会会计事务处处理的准则则 7721 资资产及负债债 11)资产是是指公司所所获得的经经济资源，能能以货币衡衡量，并预预期未来能能提供经济济效益者。 22)资产的的构成，以以取得所有有权为原则则，但资产产仅能取得得使用权或或其所有权权尚未取得得，而已获获使用权者者，得以使使用权为构构成条件，如如融资租赁赁。 33)各项资资产入帐的的价值，依依成本为准准：所谓成成本，包括括下列各项项： AA资产购购进时的购购价或自制制的成本。 BB资产购购进时的佣佣金、税费费、法律费费、登记费费及其他因因获

30、得所有有权而发生生的一切费费用。 cc资产运运达原定使使用地点的的运送费，包包括航运、空空运及陆运运的运费、保保险费、税税费及一切切有关购进进费用。 DD使资产产符合购买买时原定用用途的整理理或安装费费用。 EE如属借借款购进的的固定资产产，应将该该资产达到到可用状态态及地点前前所发生利利息计入固固定资产原原值中。 FF资产因因使用目的的或使用地地点变更所所发生与上上列各项重重复的支出出，其支出出不得再列列该项资产产的成本。 44)资产的的取得为支支付现金者者，其所支支出的现金金数额即为为该项资产产的成本；非支付现现金或资产产的成本无无法计算者者，得依当当时的市价价作为其成成本。 55)不同种

31、种类固定资资产的交换换，应按公公平市价入入帐，承认认换出资产产的交换损损益。同种种类固定资资产的交换换，如无另另收现金者者，应按换换出资产的的帐面价值值(或加计计另支付的的现金)或或公平市价价较低者作作为换入资资产的成本本入帐。(如有另收收现金者，则则现金部份份应视为出出售，按比比例承认利利益，换入入资产部份份应视为交交换，不承承认利益，但但如有损失失，仍应全全额承认)。 66)受赠资资产按取得得时的公平平市价入帐帐，前项资资产无市价价者，以客客观合理的的方法估计计之。 77)资产价价值的存续续有限期者者，应于限限期内将其其价值合理理而有系统统的方法转转作费用或或其他资产产的成本；前项将资资产

32、价值转转作费用的的标准如下下： AA，固定资资产的折旧旧额的计算算为，依所所得税法规规定的固定定资产耐用用年限一残残值(或报报经有关机机关核准的的耐用年限限)，依平平均法提列列，其为取取得已使用用的固定资资产，应以以其未来使使用年数作作为耐用年年数提列折折旧。 BB固定资资产因特定定事故未达达规定耐用用年数而毁毁灭或报废废时，应经经主管机关关核准后，以以其未折减减余额列为为该年度营营业外损失失，但其售售价收入，应应列入收益益。巳固定资资产的帐面面价值由于于市价剧烈烈变化或国国内外经济济情形的变变化，确实实无法表达达真实情况况时，得依依据有关法法令规定办办理资产重重估价，调调整其帐面面价值。 D

33、D预估费费用应于归归属的时期期转正的。 EE应收帐帐款及其他他债权，应应于决算时时提列备抵抵呆帐。 88)无形资资产在其效效益年限内内，分期予予以摊销，最最长不得超超过十五年年。 99)资本支支出与收益益支出的划划分：凡支支出的效益益涉及于以以后各期者者，列为资资产；其效效益仅及于于当期或无无效益者，列列为费用或或损失：惟惟为求帐务务处理的简简便，其耐耐用年限不不及二年，或或其耐用年年限超过二二年，而支支出金额不不超过10000元者者，可列为为当年度费费用。 110)负债债与资产应应分别列示示，不得相相互抵销，但但有法定抵抵销权者不不在此限。 111)各项项负债的入入帐，应悉悉依其应清清偿的数

34、额额为标准，前前项应清偿偿的数额，应应是获得债债权人同意意的数额，其其无法或尚尚未取得债债权人同意意的债务，其其数额得依依据事实精精确计算或或估计。 112)递延延费用应依依事项归属属时期摊销销的。7222 股东东权益 11)公司的的全部资产产减除全部部负债后，其其余额为投投资者所持持的股权。 22)股本以以批准登记记的数额为为准，其未未发行股份份或未收股股本，应于于资产负债债表内股本本项下列减减之。 33)股本额额的增减，依依公司章程程及公司法法的规定办办理。 44)股本额额以投资人人所投入资资产的价值值表示，其其投入为现现金以外的的资产者，其其作价不得得高于缴付付时当地的的合理市价价。 7

35、723 收收入及支出出 11)收入指指下列各项项而言 AA因连锁锁加盟店使使用公司商商标而取得得的权利金金收入，及及每月提供供服务的行行政收入。 BB转投资资各连锁加加盟店按持持股比例所所取得盈余余分配的投投资收入。 CC因出售售有价证券券而取得的的投资损益益。 DD资产的的出售或交交换所获得得的利益。 EE因资金金的运用而而取得的利利息收入。 FF其他与与业务无关关，而应列列入本期的的利益。(例：营业业外收入) 22)所获得得的收入为为现金外的的资产者，得得依该资产产的市价或或供给商品品，或劳务务的售价作作为收入数数额。 33)收入的的入帐，须须于权责已已发生，同同时并须有有资产的获获得或债

36、权权的成立或或债务的抵抵销。 44)由于市市价上涨，而而致资产价价值增加者者，在该资资产未售出出前所增加加的价值，不不得列为收收入。 55)各项收收入不应于于实现前凭凭预测入帐帐，各期的的收入，应应予划分清清楚，并分分别列帐。 66)支出指指下列各项项而言 AA凡为取取得连锁加加盟利益而而耗费的支支出。 BB凡为促促进收入的的获得所耗耗费的成本本。 cc凡为维维持公司收收益能力的的继续存在在，所耗费费成本。 DD虽与本本期营业无无关，而应应由本期负负担的费用用支出。 77)支出应应依所支付付的现金数数额或所耗耗费资产的的成本计算算的，支出出不易为精精确的计算算时，得依依合理估计计方法为之之。8

37、)当期收收入应与当当期支出配配合，如所所获得的收收入业经列列帐，而与与其有关的的费用尚未未发生，该该项费用应应依合理方方法估计列列帐，费用用业已发生生而与其有有关收入尚尚未取得或或经济效益益能尚未消消灭，该项项费用应先先以预付费费用列帐。 99)决算后后预计的营营利事业所所得税，应应自该期损损益项下予予以减除，使使个别表达达其纳税后后的损益结结果。 110)为便便于成本的的分月计算算，对本期期必须负担担的费用，可可预为估计计，分月摊摊入成本。 111)根据据会计所得得计算的所所得税，与与根据课税税所得计算算的应纳所所得税如有有差异，且且其差异系系因损益承承认的时间间不同而产产生者，应应作跨期间

38、间的所得税税分摊，若若有前期损损益调整的的应分摊所所得税，亦亦应列入保保留盈余表表。 7724 会会计报表 公公司的决算算报表，应应能正确表表达本公司司的财务状状况、收益益过程及财财务状况变变动情形。会会计报告对对于下列事事项应予注注明： 11)重要会会计政策的的汇总说明明。 22)会计科科目变更的的理由及对对于财务报报表的影响响。 33)债权人人对于特定定资产的权权利。 44)重大的的承诺事项项及或有负负债。 55)盈余分分配所受的的限制。 66)有关业业主权益的的重大事项项。 77)其他为为避免使用用者的误解解，或有助助于财务报报表的公正正表达，所所必须说明明的事项。 88)其他经经有关法

39、令令规定，应应加说明的的特殊事项项。 99)因科目目分类变更更，致使前前后期比较较可能引起起的差异财财务报表所所列科目如如受有关法法律、契约约或其他的的约束、限限制或指定定用途者，应应注明其情情形、时效效及有关事事项。 110)流动动资产帐面面价值与市市价的重大大差异。 111)因借借款而提供供担保的资资产及有关关债务。 112)财务务报表所列列金额有注注明入帐基基础的必要要者应予注注明由于物物价或其他他经济状况况的变动，致致决算不能能正确表示示本公司的的经济状况况时，对其其差异得附附适当说明明或补充资资料决算表表所包括的的内容与会会计科目的的应用及排排列，应逐逐期相同，其其有变更者者，应将变

40、变更情形说说明。 113)会计计报告的编编送，除另另有规定者者外，应先先审查其需需要，要决决定其报表表的种类与与其表达的的方式，尤尤应加强对对内各管理理阶层的报报告。 773 会会计事务处处理程序 7731 会会计事务的的范围及其其执行 11)会计事事务包括下下列各项： AA原始凭凭证的核签签。 BB记帐凭凭证的编制制。 CC会记簿簿籍的登记记、查对与与清理。 DD会计报报告的编造造、分析及及解释。 EE会计人人员的交接接。 FF会计档档案的整理理保管。 GG其他有有关会计事事项。 22)会计事事务的处理理程序，应应依会计制制度的所定定，根据合合法的原始始凭证造具具记帐凭证证，根据记记帐凭证登

41、登记会计簿簿籍，根据据会计簿籍籍编制会计计报告。 33)原始凭凭证关系现现金、价券券的出纳者者，非经主主办会计人人员及各该该单位主管管签名盖章章，不得为为出纳所执执行。 44)主办会会计人员于于核对帐目目时，对于于现金价券券及其他各各项财物，得得随时呈报报派员盘点点。 55)关于财财物的核对对与盘点事事项，除特特殊事故或或原因外，每每年至少于于办理决算算时盘点。 66)会计人人员执行职职务时，须须使用本名名，不得用用别名或别别号。 7732 会会计凭证的的处理 11)凡足以以证明会计计事项发生生及其经过过的文书均均为原始凭凭证，其法法令规定须须具备某种种条件者应应依其规定定。2)原始凭凭证应详为为审核，如如有下列情情形者，当当视为不合合法：法令令明定禁止止者依照法法律或习惯惯应具备的的主要书据据缺少或形形式不具备备者。 33)书据文文字或数字字填计错误误，或有涂涂改而未经经负责人签签名盖章证证明者。 44)支出性性质或收支支计算及条条件与规定定不相符者者。 55)书据上上表示的金金额、数量量及说明书书彼此不相相符者。 66)有关经经手、点收收、主管等等人员签章章未齐全者者。 77)应具备备原始凭证证，而事实实上无原始始凭证或原原始