某集团酒店全面预算管理制度汇编1710823511.docx

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1、酒店全面预预算管理制制度（修订试行行草案）目 录1.总则则31.1目目的31.2原原则32.全面面预算管控控在企业战战略实施中中的作用（战战略着陆）33.组织织与职能43.1组组织结构43.2主主要职责43.2.11董事会43.2.22预算管理理委员会53.2.3预算监控控机构63.2.44预算组织织机构63.2.55预算编制制执行机构构73.2.66预算考核核机构84.审批批业务授权权95.全面面预算管理理实施原理理（目标一一致）106.全面面预算管理理实施层级级（预算责责任单位层层级）107.全面面预算的形形式和内容容117.1营营销预算117.2费费用预算117.3资资本预算117.4财

2、财务预算128.预算算编制方法法与程序128.1预预算编制方方法128.1.11固定预算算法128.1.22弹性预算算法128.1.3零基预算算128.2预预算编制程程序128.2.11经营目标标确定下达达138.2.22预算编制制上报148.2.33审查平衡衡148.2.44审议批准准和下达148.3预预算表格编编制责任单单位划分148.4年年度预算编编制时效159.预算算执行过程程中的控制制159.1.11预算管理理监控体系系159.1.22事中控制制审批控控制159.1.33事后控制制预算执执行分析及及通告预警警2010.预预算分析和和反馈2010.1预算分析析方法2010.1.1差异分

3、析析法2010.1.2趋势分析析法2010.1.3对比分析析法2110.1.4进度分析析法2110.1.5结构分析析法2110.22预算分析析程序2110.2.1信息收集集2110.2.2基础分析析2210.2.3综合分析析2210.2.4分析报告告内容2210.2.5预算分析析会议的组组织和内容容2211.预预算调整方方法与程序序2212.预预算考核体体系23381. 总则1.1 目的为实现公司司战略规划划和年度目目标，构建建有效的管管理体系，公公司需要通通过全面预预算来贯彻彻、监控各各企业战略略目标的制制定和实施施，并为公公司的生产产经营活动动提供控制制、绩效评评估标准。为为确保预算算工作

4、有效效、有序地地开展，现现就集团团财务管理理手册-预预算管理部部分进行进进一步补充充修订，特特制定本酒酒店全面预预算管理实实施细则。1.2 原则1.2.1 以集团公司司发展战略略为导向，围围绕经营目目标实施。1.2.2 以财务控制制为基本手手段，力求求积极稳健健，加强风风险控制1.2.3 全面预算、全员参与、全方位实施、全过程控制1.2.4 统筹安排，科科学合理，效效益优先，综综合平衡1.2.5 量入为出，量量力而行，精精打细算，挖挖潜增效1.2.6 细化考核，有有效监督，权权责对等，激激励约束并并重2. 全面预算管管控在企业战略实施中中的作用（战战略着陆）3. 组织与职能能3.1 组织结构3

5、.2 主要职责3.2.1 董事会3.2.1.1 人员构成董事3.2.1.2 主要职责工作节点时间工作内容年度工作职职责发展战略1. 决定集团长长期发展战战略和经营营目标年度目标10月2. 审批决定各各公司下一年度年年度经营目目标和财财务指标预预算目标预算启动10月3. 审议批准预预算管理制制度、预算算编制方法法及流程、预预算编制工工作完成期期限、预算算考核标准准文件，及及其修订案案预算审批下下达12月4. 审批预算委委员会上报报的公司的的年度预算算方案并下下达决算次年1-22月5. 审批年度财财务预算决决算报告日常工作职职责预算执行预算年度1预算管管理工作中中分歧和冲冲突的最终终裁决预算年度2

6、按照预预算制度权权限审批预预算外事项项申请预算年度3按照预预算制度权权限审批超超预算事项项申请预算年度4其他预预算管理重重大事宜的的决策3.2.2 预算管理委委员会3.2.2.1 人员构成集团总裁，财财务中心总总监、发展展中心总监监、人事行行政中心总总监、各部部门经理。总裁任主任任，财务中中心总监、发发展中心总总监及人事事行政中心心总监任副副主任。3.2.2.2 主要职责工作节点时间工作内容年度工作职职责年度目标10月初2、拟定各各公司下一一年度年年度经营目目标和年度度财务指标标预算目标标，报董董事会审批批预算启动10月初3、 审议议由财务中中心提交的的预算管理理制度、预预算编制方方法及流程程

7、、预算编编制工作完完成期限和和预算编制制模版的制制定或修改改提案，审审议由人力力资源部提提交的预算算考核标准准文件，报报董事会审审批10月底4、向各分分子公司下下达年度经经营目标5、向各分分子公司下下达预算相相关制度政政策及预算算编制工作作完成期限限预算平衡12月6、审议各各分子公司司年度业务务计划及年年度预算分分解方案7、召开年年度预算评评审会，综综合平衡年年度经营目目标和各公公司年度业业务计划、年年度预算分分解方案预算审批下下达12月8、将审核核通过的预预算方案报报董事会审审批确定公公司年度年年度预算方方案9、下达各各分子公司司年度业务务计划和预预算指标10、与各各公司签订订总经理预预算责

8、任书书、部门预预算责任书书决算次年1-22月 10、听听取各公司司预算执行行领导小组组（总经理理）对上年年年度预算算执行情况况总结11、审议议年度财务务决算报表表并报董事事会审批（三三中心联合合审议签署署意见，总总裁总结性性签署意见见）审计次年1-22月12、 配合预算监监督机构（审审计部）实实施年度预预算审计13、 根据审计报报告做出相相应的整改改预算考核次年1-22月14、 年度预算考考评意见的的审核日常工作职职责预算执行预算年度1、 根据公司预预算授权审审批制度，对对预算执行行过程中预预算内、超超预算、预预算外事项项进行审批批或审核控制制2、 审核批准各各分子公司司季度滚动动分解方案案3

9、、 协调平衡有有关预算冲冲突预算分析每月6日至至15日2、组织召召开预算执执行分析会会，听取各各分子公司司上月执行行情况报告告， 3、听取各各公司拟定定的改善方方案与行动动计，协调调下一步行行动计划预算调整每季第3月月4、评议批批准各公司司预算总目目标内指标标间调整及及同一指标标不同期间间调整申请请预算考核每月、季5、月、季季度预算执执行考核意意见的审核核3.2.3 预算监控机机构3.2.3.1 人员构成集团财财务中心、各各分子公司司财务部，及及董事会领领导下的审审计部3.2.3.2 主要职责工作节点时间工作内容年度工作职职责战略规划1、监督战战略规划过过程是否按按照规定的的议事制度度和表决规

10、规程去执行行预算启动10月底2、监督年年度目标制制定过程是是否按照规规定的议事事制度和表表决规程去去执行预算编制11月3、监督预预算编制过过程是是否否按照规定定的议事制制度和表决决规程去执执行审计次年1月4、对决算算结果的真真实性、完完整性、合合法性进行行审计日常工作职职责预算执行执行期间1、财务部部对预算执执行过程进进行事中审审批控制、事事后执行分分析通报预预警控制2、审计部部对预算制制度执行情情况的合法法性进行不不定期检查查监督预算分析每月10-20日3、不定期期检查预算算分析的真真实性3.2.4 预算组织机机构3.2.4.1 部门构成财务中中心及下属属各公司财财务部为主主要组织协协调部门

11、，是是在预算管管理委员会会授权下处处理全面预预算管理的的组织实施施工作的机机构。3.2.4.2 主要职责工作节点时间工作内容年度工作职职责年度目标9月中旬1. 提交本年度度预算执行行情况和分分析建议报报告预算启动10月初2. 制定或修订订预算管理理制度，设设计预算期期的预算编编审方法和和程序，设设置预算编编制工作完完成期限，设设计预算编编制模板，报报预算管理理委员会审审核10月底3. 填列预算编编制模版中中的历史数数据并下发发预算编制制模版指导导各预算单单位编制预算编制11月4. 组织指导各各级预算单单位开展预预算编制工工作5. 汇总平衡各各部门的经经营预算、资资本预算编编制财务预预算6. 分

12、子公司财财务部汇总总各预算草草案报总经经理审阅预算审批下下达12月7. 下发部门年年度业务目目标与业务务计划8. 下发年度预预算给各公公司9. 要求各公司司、部门签签字确认年年度预算责责任书决算次年1月10. 准备公司年年度预算执执行情况总总结11. 各公司财务务部准备年年度财务决决算报表审计次年1月12. 配合审计部部实施年度度预算审计计13. 根据审计报报告做出相相应的整改改日常工作职职责预算执行整个预算年年度1. 各财务部按按照费用预预算管理制制度规定及及年度预算算标准审核核控制费用用支出2. 各财务部及及时准确确确认计量各各预算单位位执行情况况预算分析每月2日1.各公司司财务部编编制并

13、向总总经理、各各预算责任任单位、财财务中心分分别报送预预算执行情情况分析报报告2.各公司司财务部对对执行情况况不佳的预预算单位及及时进行通通报预警，并并协助其进进行分析改改进3.2.5 预算编制执执行机构3.2.5.1 部门构成各公司作为为一级预算算编制执行行机构，其其各级经营营部门及职职能部门分分别作为分分级预算责责任单位3.2.5.2 主要职责工作节点时间工作内容年度工作职职责年度目标9月中旬1. 对下一年度度市场环境境分析预测测，上报预预算管理委委员会审议议预算编制11月2. 根据集团年年度经营目目标，召开开预算编制制执行领导导小组会以以，组织制制定公司年年度业务计计划和预算算目标分解解

14、方案3. 各预算单位位分别编制制本部门直直接管控预预算项目（收收入、成本本、费用），并并按管理流流程中的时时限要求将将相关预算算资料送交交财务部门门4. 各预算单位位填报本部部门的人力力资源需求求报人事部部，填报本本部门一次次性固定资资产购置需需求报资产产管理部5. 人事部按制制度评审后后填列人事事工资福利利预算表报报财务部，资资产管理部部按制度评评审后填列列固定资产产购置预算算报财务部部6. 财务部编制制本部门费费用预算、非非经营预算算、财务预预算，并将将汇总预算算报表提交交总经理评评审7. 总经理召开开预算编制制执行领导导小组协调调会进行调调整平衡预预算8. 总经理将公公司内部评评审后的预

15、预算草案上上报预算管管理委员会会审议预算分析次年1月1.组织召召开年度预预算执行情情况分析会会，出具报报告上报预预算管理委委员会预算审计次年1月1.配合审审计部实施施年度预算算审计，根根据审计报报告作出相相应的整改改日常工作职职责预算执行预算年度1 严格执行并并控制经批批准签署的的年度预算算指标2 根据审批权权限设置和和流程要求求，对预算算内、超预预算、预算算外申请事事项执行申申请、审核核、审批控控制3 每季度第三三月做下季季度的预算算分解审批批4 其他由上级级下达的预预算相关任任务预算分析每月5号1. 定期召开公公司预算执执行领导小小组会议，组组织分析预预算执行情情况，并编编制业务分分析报告

16、2. 总经理每月月向预算管管理委员会会通报预算算执行情况况分析预算审计不定期1、配合审审计部年中中进行的不不定期专项项审计业务务工作3.2.6 预算考核机机构3.2.6.1 部门构成集团人事中中心、各公公司人事部部为主要考考核政策标标准制定机机构，财务务中心及各各公司财务务部门为辅辅助考核机机构。集团人事中中心、财务务中心预算管理理委员会具具体分管考考核政策纲纲领、一级级预算单位位考核制度度，以及考考核组织实实施的机构构。各公司人事事部、财务务部各酒店店公司二级级以上预算算单位考核核标准的制制定、实施施机构。3.2.6.2 主要职责工作节点时间工作内容年度工作职职责预算启动10月初1、 集团人

17、事中中心主导，财务中心辅助，各酒店公司人事部参与意见，根据全面预算管理制度的原则精神，制定或修订适应酒店各级预算责任单位激励与约束相结合的预算考核指标体系，报预算管理委员会评审。2、 预算管理委委员会评审审通过后，报报董事会审审批。3、 下达经董事事会批准的的预算管理理考核指标标体系。预算审批下下达12月4、 根据董事会会确定的预算考核指标体系要求求，由预算算管理委员员会与各酒酒店总经理理、人事部部共同协商商预算考核奖奖罚具体办办法，并由由人事中心心支持编写写预算考考核奖惩办办法，与年度度计划和预预算指标同同时报董事事会审批确确认。5、 经董事会审审批确认的的预算考考核奖惩办办法与年年度业务计

18、计划和预算算指标同同时下达至至各酒店公公司。6、 由酒店总经经理代表酒酒店一级预预算单位（利利润中心）签签署酒店店预算考核核责任书，由由各二级、三三级预算单单位签署部部门、班组组预算考核核责任书。预算年度考考核次年1月7、 由各酒店公公司财务部部提交年度度预算决算算报告，经经集团财务务中心审核核，集团审审计部审计计后确认年年度预算决决算报告。8、 由集团人事事中心结合预预算决算报报告内容容及其他预预算考核辅辅助指标结结果主持编编写各酒店店年度预算算考核报告告书报预算算管理理委委员会评审审。9、 预算管理委委员会评审审通过后报报董事会审审批通过执执行。日常工作职职责预算执行每月、每季季1、 每月

19、、每季季，由各酒酒店财务部部按照各预算算单位预算算执行情况况表及预算算辅助指标标，编制预预算执行业业绩奖报告告，交由人事部部审核。2、 人事部审核核无误后，报报总经理审审批。3、 总经理审批批通过，交交财务部执执行，同时时报备集团团预算管理理委员会。4. 审批业务授授权预算管理业业务授权，是是指集团内内部各级管管理人员在在其职权范范围内，根根据既定的的权限及有有关职责执执行预算管管理的各项项业务。 预预算管理业业务授权详详见下表。5. 全面预算管管理实施原原理（目标标一致）6. 全面预算管管理实施层层级（预算算责任单位位层级）7. 全面预算的的形式和内容容7.1 营销预算经营预算由由销售预算算

20、、营业成本费用预算、采采购预算、税税费预算和和工资预算算组成。销销售需要预预算的主要要内容包括括销售收入入、销售回回款；成本预算算需要预算算的主要内内容包括材材料成本需需求预算、营营业费用预预算；采购购需要预算算的主要内内容包括存存货预算、采购量、订货量、采购价格和采购付款预算。7.2 费用预算包括管理费费用预算、销售部门的销售费用预算和财务费用预算。费用预算以所有的二级预算责任部门为基本的编制单位。7.3 资本预算资本性支出出预算由投投资预算、融融资预算、基基建改造与与固定资产产购置预算构构成。7.4 财务预算财务预算包包括损益表表、资产负负债表、现现金流量表表、资金收收支表和财财务指标预预

21、算五部分分组成。8. 预算编制方方法与程序序8.1 预算编制方方法8.1.1 固定预算法法固定预算是是指按照可可实现的相相对区间的的业务量水水平，参照照往年的预预算执行情情况、公司司相关费用用支出政策定期编制预预算的一种种方法，一一般适用于于受一定区区间的业务务量水平增增减变动影影响不大的的固定费用用预算项目目。适用范围：工资薪酬酬福利、职职能部门管管理费用及其他折旧旧、摊销、利利息、租金金等固定成成本费用的的预算8.1.2 弹性预算法法弹性预算是是在按照成成本(费用)习性分类类的基础上上，根据量量、本、利利之间的依依存关系编编制的预算算。用弹性预算算的方法来来编制成本本预算时,其关键在在于把

22、所有有的成本划划分为变动动成本与固固定成本两两大部分。变变动成本主主要根据单单位业务量量来控制,固定成本本则按公司司政策进行行总额控制制。成本的的弹性预算算方式如下下:成本的弹性性预算固固定成本预预算数（预计业务务量各变变动成本费费用率）适用范围：经营部门门与业务量量变动相关关的变动成成本（如直接材料料）等预算算项目。 8.1.3 零基预算零基预算“只考虑未未来需求，不不考虑历史史惯性” ，一切用以零零为起点，一一切从实际际需要和可可能出发，逐逐项审议预预算期内各各项收支的的可行性、必必要性、合合理性，在在综合平衡衡的基础上上编制预算算的一种方方法。一般般适用于预预算编制基基础变化较较大或缺乏

23、乏可比性的的预算项目目 使用范围：地产类销售售收入及开发发成本预算算 8.2 预算编制程程序预算编制按按照“由上而下下，上下结结合、分级级编制、逐逐级汇总、综综合平衡”的程序进进行。并按按照年度编编制，季度度、月度分分解落实。凡是直接或或间接占用用资产和发发生财务收收支并能独独立承担一一定经济责责任的部门门、班组等等均需编制制预算。各各子、分公公司财务部部根据集团团公司的总总体要求分分别汇总编编制本单位位的年度预预算方案，集集团预算管管理委员会会各成员根根据各自专专业技术职职能对本系系统业务范范围内的各各子、分公公司预算事事项进行审审查、并提提出审核意意见。预算编制应应按照先业业务预算、资资本

24、预算后后财务预算算的流程进进行编制。年度预算编编制审批基本程程序如下图图：季度预算编编制审批程程序8.2.1 经营目标确确定下达预算管理委委员会根据据企业发展展战略、历历年目标实实际完成情情况和预算算期经济形形势的初步步预测，在在初步决策策的基础上上，于每年年10月底底以前提出出下一年度度公司年年度经营目目标财财务指标预预算目标，其其中财务务指标预算算目标包包括业务销销售目标、成成本费用目目标、利润润目标和现现金流量目目标，并确确定年度预预算编制的的政策。年度经营营目标财财务指标预预算目标见见附件18.2.2 预算编制上上报各公司总经经理召集属属下各预算算责任单位位负责人召召开预算执执行委员会

25、会议，按照照预算管理理委员会下下达的预算算目标和政政策，结合合自身实际际以及预测测的执行条条件，组织织统筹各责责任单位制制定预算年年度业务计计划，并提提出各单位位详细的预预算分解落落实方案，经经各公司财财务部汇总总平衡编制制财务预算算后报总经经理审议通通过于11月底前前上报集团团预算执行行管理委员员会。 8.2.3 审查平衡审查平衡包包括各子公公司在编制制预算方案案过程中的的自行审查查平衡以及及集团预算算管理委员员会在评审审各分子公公司年度预预算方案时时的审查平平衡。集团预算管管理委员会会对各预算算执行单位位上报的预预算方案进进行审查，提提出综合平平衡的建议议。在审查查、平衡过过程中，集集团公

26、司财财务部作为为预算管理理组织机构构应当进行行充分协调调，对发现现的问题提提出初步调调整的意见见，并反馈馈给有关预预算执行单单位予以修修正。对于于不符合公公司发展战战略或者公公司预算目目标的事项项，公司预预算管理委委员会应当当责成有关关预算执行行单位进一一步修订、调调整。 8.2.4 审议批准和和下达集团预算管管理委员会会在充分评评审平衡的的基础上，出出具评审意意见，提交交董事会审审批。经董董事会审批批通过的预预算方案，以以正式文件件下发各预预算公司执执行。集团团与各分子子公司总经经理签订经经营业绩责责任书，以以明确预算算目标权责责，各分子子公司总经经理与各预预算责任单单位签订预预算责任书书。

27、8.3 预算表格编编制责任单单位划分序号预算表名称称销售部门各经营部门门采购中心工程部人事部门其他部门财务部门1销售收入预预算2销售回笼预预算3营业成本、费费用预算4工资、福利利预算5物资采购预预算6采购付款预预算7能源费用预预算8维修费用预预算9财务费用预预算10税费预算11非经营费用用预算12资产购置预预算13基建改造预预算14筹资预算15现金收支预预算16预计资产负负债表17预计损益表表18预计财务指指标表8.4 年度预算编编制时效详见附件22预算提交数据及及完成时效效9. 预算执行过过程中的控控制9.1.1 预算管理监监控体系9.1.2 事中控制审批控控制预算执行中中的事中控控制，主要

28、要针对费用用、采购、资资本性支出出等涉及现现金支出的的预算事项项，由预算算执行审批批相关人员员按照企业业内部预算算控制的审审批权限对对预算内项项目、超预算项项目、预算外项项目进行逐逐级审核、审审批、控制制的过程。预算内审批批流程和权权限预算内事项项审批权限限表：支出项目部门经理主管上级财务经理总经理经营活动支支出n 物资采购*元以以内审核审批*元-*元以内内审核审批*元以上上审核审批n 一般费用*元以以内审批审核*元-*元以内内审核审批审核*元以上上审核审核审核审批投资活动支支出n 购买固定资资产审核审批n 购买无形资资产审核审批n 基建改造审核审批n 超预算审批批流程和权权限超预算是指指在实

29、际业业务活动中中，某些事事项是期初初编制预算算方案时已已经考虑到到，但实际际发生数超超出期初预预算额度的的情况。为了保障业业务的正常常开展，对对于由于公公司生产经经营规模扩扩大导致业业务量增加加或出现新新的业务，可可对已有预预算项目的的预算指标标进行追加加。根据追追加预算项项目的金额大小，要把把超预算事事项划分为为三类：总经理审批批通过就可可追加的预预算预算管理委委员会审批批通过才可可追加的预预算需要董事会会审批通过过才可追加加的预算超预算审批批权限表：支出项目部门经理主管上级财务经理总经理预算委员会会董事会经营活动支支出n 物资采购付付款*元以以内审核审批*元-*元以内内审核审核审批*元以上

30、上审核审核审核审批n 一般费用*元以以内审核审核审核审批*元-*元以内内审核审核审核审核审批*元以上上审核审核审核审核审核审批投资活动支支出n 购买固定资资产*元以以内审核审核审核审批*元-*元以内内审核审核审核审核审批*元以上上审核审核审核审核审核审批n 购买无形资资产*元以以内审核审核审核审批*元-*元以内内审核审核审核审核审批*元以上上审核审核审核审核审核审批n 基建改造*元以以内审核审核审核审批*元-*元以内内审核审核审核审核审批*元以上上审核审核审核审核审核审批n 预算外审批批流程和权权限预算外事项项即在期初初预算方案案中没有预预计，而现现在即将发发生的业务务活动。 为对预算外外事项

31、加以以严格控制制。所有预预算外事项项都需要经经过董事会会审批后才才能决定是是否执行。各个业务活活动负责人人对于预算算外事项，要要编制详细细的业务活活动报告，其其中一定包包含资金需需求，该报报告是各级级进行审批批的基础资资料。财务部对照照预算方案案，比较当当期可用资资金与当期期预算外事事项所需资资金，若前前者小于后后者，即企企业在满足足预算内事事项后，已已经没有足足够的资金金可支配，则则取消或延延期该业务务活动。 当当期可用资资金=上期期资金余额额+当期预预算方案中中的资金流流入（包括括企业融资资、筹资）-当期预算算方案中的的资金流出出。部门经理依依据该业务务活动的可可行性审批批；主管领领导、总

32、经经理依据从从公司层次次考虑业务务活动的可可行性审批批；预算管管理委员会会及财务中心总监比比较业务活活动方案的的经济效益益，选择最最优活动方方案；董事事会会议决决策财务在核算算的过程中中，对业务务活动原始始单据的真真实性、完完整性、合合法性予以以监督。预算外事项项审批权限限支出项目提请单位审核部门批准部门预算外支出出造成预算算目标突破破底限n 预算外固定定资产购置置公司总经理理预算管理委委员会董事会n 预算外费用用项目公司总经理理预算管理委委员会董事会预算外支出出造成预算算目标突破破底限n 预算外固定定资产购置置公司总经理理预算管理委委员会董事会n 预算外费用用项目公司总经理理预算管理委委员会

33、董事会9.1.3 事后控制预算执执行分析及及通告预警警事后控制主主要是针对对非现金支支出的预算算如销售收收入、回款款进度、库库存成本支支出的控制制采用事后后定期分析析通报控制制10. 预算分析和和反馈10.1 预算分析方方法10.1.1 差异分析法法差异分析通通常用于利利润指标的的分析，以以利润出发发，将利润润实现的差差异层层分分解为销售售收入差异异、成本费用用差异、期期间费用差差异，以及及其他更明明细的差异异，用于深深入剖析造造成年度实实现利润与与预算目标标之间的差差异的真实实原因和问问题所在，以以便总结年年度目标实实施过程中中的成功和和失败的关关键要点，未未以后的经经营改善提提供针对性性的

34、意见和和建议。差异分析模模型：销售人数形成差异销售收入差异各经营部门收入差异人均消费形成差异总差异利润中心利润差异人工福利差异单位成本差异直接材料差异成本费用差异消耗量差异营业费用差异管理费用差异税费差异10.1.2 趋势分析法法趋势分析法法又称水平平分析法，是是通过对比比连续数期期财务报告告中相同指指标，确定定其增减变变动的方向向、数额和和幅度，来来说明公司司财务状况况或经营成成果的变动动趋势的一一种方法。趋势分析法法主要用于于：n 销售收入趋趋势分析n 毛利率趋势势分析n 成本费用率率变动分析（用于于掌握投入入产出效率率）n 销售费用率率（用于分分析营销推推广投入与与实现销售售收入增长长之

35、间的相相关性和效效益）n GOP趋势势分析n 净利润趋势势分析n 等等10.1.3 对比分析法法主要有：n 实际执行数数与预算数数对比分析析n 实际数与去去年同期实实际数对比比（同比）n 实际数与上上期实际数数对比（环环比）n 两间酒店的的GOP对对比分析（可可以在排除除非经营性性费用（投投资成本支支出）之外外，增强对两间间酒店总经经理经营业业绩横向可对比性）10.1.4 进度分析法法10.1.5 结构分析法法主要适用于于：n 收入结构分分析（便于于发现销售售优势和短短板）n 成本结构分分析（便于于发现重要要成本控制制项目，同同时结合趋趋势分析可可有效锁定定重点受控控成本项目目进行监控控，及时

36、发发现异动情情况，提供供预警信息息）10.2 预算分析程程序10.2.1 信息收集在预算的执执行过程中中，预算组织管管理机构（集团财务中心和和各分子公公司财务部部）应本着支持持协助企业经营管管理改善的目的，与各级业业务部门、管管理部门充充分沟通，熟悉经营营业务实况况，编制各自公公司的预预算财务指指标分析表表清单，确确定需要加加以跟踪分分析的数据据项目清单单，做好日常常信息收集集工作。信信息类别包包括q 预算执行过过程中的财财务信息q 重要的外部部市场信息息q 公司内部的的非财务信信息10.2.2 基础分析基础分分析指各个个从事业务务活动的基基础单位对对预算执行行情况的分分析，主要要侧重于结结合

37、具体业业务活动中中所发生事事项进行预预算差异说说明。各部门在每每月3日之前召召开本部门门绩效分析析会议，对对本部门上上月的执行行情况进行行分析总结结，并在33日之前把把各部门业业务分析报报告上报预预算管理组组织机构（财财务部）10.2.3 综合分析综合分析是是指预算组组织管理机机构（财务务部）在对对各基础单单位的预算算分析进行行梳理之后后，结合企企业内外环环境因素，分分析公司预预算执行差差异的各种种主客观因因素。预算组织管管理机构在在每月5日前完成成综合分析析，预算管管理委员会会于每月66日召开公公司预算分析会会议，所有有的预算单单位都必须须列席参加加。会议主主要由各预预算单位对对本单位业务分

38、分析报告中中的重大差差异及特殊殊事项进行行解释说明明并陈述改改善措施。10.2.4 分析报告内内容分析报告内内容应重点点包含如下下几项内容容：n 上期改进建建议执行情情况跟踪n 本期关键指指标完成情情况n 影响指标完完成的内外外部因素分分析n 根据执行差差异的原因因提出改善善措施及行行动方案n 如果出现外外部重大经经济环境和和政策变化化，或是公公司内部经经营战略规规划的重大大调整，则则还须提出出预算调整整建议和提提案10.2.5 预算分析会会议的组织织和内容各公司应于于每月的上上旬及时召召开上月预预算执行分分析会议，用用于及时总总结经营预预算执行中中的情况，对各预算责任单位的预算执行情况进行通

39、报，确认成绩、揭示问题、查找原因、研究并落实改进计划。会议组织为为总经理出席人员为为预算管理理部（财务务部）、职职能部门负负责人、各各级预算责责任单位负负责人预算执行分分析会议应应形成“会议纪要要”下发，同时时上报集团团预算管理理委员会，并跟踪会议提出的措施落实。11. 预算调整方方法与程序序预算调整包包括预算内内指标之间间的平衡和和同一指标标在不同期期间的平衡衡。公司的的年度策略略目标不可可以调整，但但未完成的的部分可以以在余下的的各期间内内进行重新新平衡、分分解。部门门的业务目目标在不影影响公司年年度策略目目标的情况况下可以进进行调整，其其未完成的的部分也可可以在余下下的各期间间内进行重重

40、新平衡、分分解。12. 预算考核体体系预算考核体系预算目标完成情况预算编制及组织情况l 定量指标为主l 定性指标为主12.1利利润中心预预算目标完完成情况考考核量表（可可选择）预算指标预算数执行数差异差异率预算完成率率各经营部门门考核指标标：各部门营业业收入各部门经营营成本各部门营业业费用各部门营业业税费各部门毛利利率各部门成本本费用率各部门GOOP各部门GOOP率后勤职能部部门考核指指标：可控营销费费用可控管理费费用可控财务费费用总GOP总GOP率率总利润净利润销售净利润润率12.2费费用中心预预算目标完完成情况考考核指标列列表项目预算数执行数-节约/+超支差异率预算准确率率率部门预算费费用

41、控制情情况总经办:部门责任费费用控制销售部：部门责任费费用控制人事行政部部:部门责任费费用控制部门管控费费用控制含：工资奖奖金福利 培训费费财务部:部门责任费费用控制部门管控费费用控制含：业务招招待费工程部:部门责任费费用控制部门管控费费用控制含：设备维维修费能源费保安部:部门责任费费用控制12.3预预算编制及及组织考核核内容项目绩效目标值值部门预算上上报及时率率*部门预算编编制准确率率*预算执行分分析有效性性*具体预算考考核办法由由人事中心心、财务中中心、各分分子公司根根据年度预预算目标及及董事会预预算考核宗旨另行联合制制定，上报报预算管理理委员会及及董事会审审批执行。附件1：年年度经营目目标制定表表年 度 经经 营 目目 标 制制 定 表表编制单位：2011年年度类型目标行次2010年年预算值2010年年实