贫困农村社区发展项目24346.docx

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1、第8页，共137页Poor Rural Communities Development Project贫困农村社社区发展项项目Finannciall Mannagemment Manuual (v5)财务管理手手册(第5稿)Januaary 116, 22005二五年年一月一十六日X:fileroot42022-1118722e0d03-eac1-44a5-990d-02c515b43acba36d6816d5e930b36435c22d9e26bded.docx目录I.总则则1II.财财务管理机构、人人员与分工工1III.项目支出出管理2IV.项项目财产管管理3V.世界界银行贷款款的提款要要

2、求3VI.会会计核算与与会计报表表4VII.附件5贫困农村社社区发展项项目财务管理手手册I.总则则1. 手册的目的的贫困农村社区发发展项目是是一个跨地区区、跨部门门、跨行业业的综合性性扶贫项目目。本项目目中的省级级以下的项项目管理人人员均是第第一次实施施世界银行行贷款项目目，因此，编编制本手册册有以下三三个目的：(1) 统一与规范范本项目的的财务管理程程序及操作作方法；(2) 为项目中财财务人员的的培训提供供培训教材材；(3) 为项目中财财务人员的的工作提供供参考资料料。2. 手册的适用用范围本手册适适用于本项项目中的各各级项目管管理办公室室(以下简简称“项目办”)以及管管理项目账账户的机构构

3、。3. 手册的编制制依据本手手册根据中华人民共和国会计法、世界银行的项目评估文件、项目办的项目实施方案以及财政部2000年1月制定的世界银行贷款项目会计核算办法(财世字200013号)的规定编制。II.财财务管理机机构、人员员与分工4. 省级财务管管理机构本本项目的省省级项目办办应设置单单独的财务务部门，配配备合格人人员，负责责从事本项项目的财务务管理工作作。5. 省级财务管管理机构的的负责人省项目目办的财务务管理部门门应设置一一名负责人人，负责财财务管理部部门的日常常管理工作作。财务管管理部门负负责人应具具备以下基基本条件：(1) 主管一个单单位或者单单位内一个个重要方面面工作的时时间不少于

4、于三年；(2) 从事过世界界银行贷款款项目的财财务管理工工作时间不不少于二年年；(3) 了解国家与与扶贫有关关的法律、法法规、政策策和操作实实践；(4) 熟悉世界银银行贷款项项目管理的的有关知识识；(5) 身体状况能能够适应本本职工作的的要求。6. 省级财务管管理部门的的财务管理理人员财财务管理部部门应配备备胜任的工工作人员从从事具体的的财务管理理工作。财财务管理部部门的主要要工作人员员应具备以以下条件：(1) 取得会计证证；(2) 从事过世界界银行贷款款项目的财财务管理工工作时间不不少于二年年；(3) 了解国家与与扶贫有关关的法律、法法规、政策策和操作实实践；(4) 熟悉世界银银行贷款项项目

5、管理的的有关知识识；(5) 身体状况能能够适应本本职工作的的要求。7. 省级项目办办的主要财财务管理工工作省省级项目办办主要负责责以下与财财务管理有有关的工作作：(1) 管理项目资资金；(2) 监督、检查查县项目办办的资金使使用情况和和财务管理理情况；(3) 负责审查县县项目办的的年度提款款报帐计划划；(4) 负责审查下下级项目办办世界银行行贷款的提提款报帐申申请；(5) 办理世界银银行贷款的的提款报账账手续；(6) 汇总全省项项目的年度度提款报帐帐计划；(7) 会计核算与与报表编制制；(8) 为县项目办办财务人员员提供指导导和培训。8. 县级项目办办的财务管管理人员县级项项目办 包括乡项目站

6、。应设设置专职的的财务人员员负责本项项目的财务务管理工作作。9. 县级项目办办的财务管管理人员应具备备以下条件件：(1) 取得会计证证；(2) 从事会计工工作的时间不少少于二年；(3) 了解国家与与扶贫有关关的法律、法法规、政策策和操作实实践；(4) 了解世界银银行贷款项项目管理的的有关知识识；(5) 身体状况能能够适应本本职工作的的要求。10. 县级项目办办的主要财财务管理工工作县项目目办主要负负责以下与与财务管理理有关的工工作：(1) 管理和监督督本县项目目资金的使使用；(2) 编制本县项项目的年度度资金使用用计划和提提款报账计计划；(3) 办理世界银银行贷款的的提款报账账手续；(4) 会

7、计核算与与报表编制制。11. 财务人员调调动各各项目办应应保持财务务人员的稳稳定，以保保证财务管管理工作的的连续性。如如确需调换换财务人员员，应按下下列程序进进行：(1) 按财政部制制定的会会计基础工工作规范第第一章第三三节的规定定完成工作作交接。没没有办清交交接手续前前，原财务务人员不得得调动；(2) 原财务人员员应完成对对接替人员员的必要培培训工作，包包括：(i) 内部控制程程序；(ii) 如何办理世世界银行贷贷款的提款款报账手续续；(iii) 如何进行项项目的会计计核算与报报表编制。12. 货币资金控控制各级项项目办应根根据财政部部制定的会会计内部控控制规范货币资资金(试行行)(见见附件

8、一)加强对对货币资金金的控制。13. 工程控制各级项项目办应根根据财政部部制定的会会计内部控控制规范工程项项目(试行行)(见见附件二)加强对工工程及其付付款的控制制。14. 采购控制各级项项目办应根根据财政部部制定的会会计内部控控制规范采购与与付款(试试行)(见附件三三)加强对对项目中采采购及其付付款的控制制。III.项目支出出管理15. 本项目的发发生的费用用将由世界界银行贷款款与国内配配套资金共共同支付。但但只有符合合“贷款协定定”和“项目协定定”规定的合合格费用才才能使用世世界银行贷贷款进行支支付。16. 本项目中世世界银行贷贷款支付的的合格费用用符合以下下条件的本本项目中的的费用均为为

9、合格费用用，可以申申请世界银银行贷款的的支付：(1) 为实现项目目目标而发发生的费用用；(2) “贷款协定定”和“项目协定定”签字后发发生的费用用；(3) “贷款协定定”支付类别别规定的费费用；(4) 贷款帐户关关闭前发生生的费用；(5) 使用世界银银行同意的的采购程序序采购的货货物、工程程和咨询服服务而发生生的货物、工工程和服务务支出；(6) 世界银行会会员国境内内发生的费费用，包括括在会员国国境内生产产的货物、从从会员国境境内提供的的劳务等。尽管如此，以以下费用仍仍不属于合合格费用，不不能使用世世界银行贷贷款支付：(1) 在中国发生生的关税和和其他税款款；(2) 不包括在合合同报价中中的内

10、陆运运输费；(3) 土地征用费费；(4) 供货商对推推迟付款加加收的罚款款；(5) 大额的预付付款；(6) 不包括在合合同报价中中的保险费费。17. 世界银行贷贷款在本项项目中的支支付比例：世行行贷款对各各项费用类类别的支付付比例由项项目的贷款款协定所确确定。18. 国内配套资资金对本项项目的支付付，按有关关管理规定定办理。IV.项项目财产管管理19. 根据项目采采购中的安安排，由受受益人自行行采购的财财产，由受受益人自行行保管使用用；由项目目办采购的的财产，应应及时办理理交付使用用手续，交交付相应的的受益人使使用，以实实现项目效效益。20. 项目办负责责采购的财财产应按下下列程序办办理财产交

11、交付使用手手续：(1) 项目办应对对所采购的的财产进行行登记造册册。登记的的内容包括括：财产名名称、制造造商名称、主主要技术规规格、产品品序列号、购购买价格、购购买时间等等(参考格格式见附件件四)。(2) 项目办根据据财产接受受对象编制制财产交付付使用清单单，一式两两份。(3) 项目办将财财产交付使使用清单(包括发票票复印件)与财产交交与财产接接受者。(4) 财产接受者者验收财产产并与财产产交付使用用清单核对对后，签字字盖章。(5) 财产交付使使用者与接接受者各持持一份财产产交付使用用清单，并并据此记账账。21. 项目办应督督促项目受受益人加强强对项目财财产的保护护，确保财财产的安全全，保证项

12、项目效益的的发挥。每每年年终，项项目办应对对项目财产产进行实地地检查。V.世界界银行贷款款的提款要要求22. 本项目的世世界银行贷贷款提款签签字人由省省财政厅指指定，提款款手续按世世界银行支支付手册的的规定办理理。世界银银行贷款专专用账户由由省财政厅厅按世界银银行的要求求开设、管管理与使用用。地(市)、县级的的提款签字字人由当地地财政部门门指定。23. 世界银行贷贷款的国内内提款程序序使用用世界银行行贷款应由由项目办首首先提出申申请，经同同级财政部部门确认后后，再提交交给上级项项目办办理理相关的确确认手续。具具体操作程程序如下：(1) 县项目办提提出的申请请，经县财财政局确认认后，提交交给市项

13、目目办。县财财政局的确确认时间不不应超过55个工作日日。市项目目办在申请请市财政局局进行确认认后，再提提交给省项项目办。市市项目办和和市财政局局各自的确确认时间不不应超过55个工作日日。省项目目办在对市市项目办提提交的申请请审查后，提提请省财政政厅支付。省省项目办应应在5个工作日日内完成审审查工作。(2) 省项目办提提出的申请请，直接交交省财政厅厅进行支付付。省财政政厅应在55个工作日日内完成支支付工作。24. 世界银行贷贷款的国内内提款所需需文件所所有的提款款申请，均均应提交由由债务代表表授权提款款签字人签签字的三份份提款申请请书原件，一一份摘要表表或费用报报表及有关关证明文件件。提款申申请

14、书应注注明详细的的付款指示示。提款申申请书、摘摘要表及费费用报表以以中文形式式报送。25. 省财政厅在在对提款申申请书审核核批准后，将将一联退还还提款人，一一联退还省省项目办，并并注明审核核意见及实实际批准金金额。市县县财政局可可以照此处处理市县项项目办的提提款申请书书。26. 国内提款申申请书的使使用根根据提款目目的的不同同，提款申申请书分为为三种：(1) 提款申请书书(一)，适用于于要求偿还还已用自有有资金垫付付款项。(2) 提款申请书书(二)，适用于于要求将款款项直接付付给供货商商、承包商商或受益人人，或要求求开立信用用证向供货货商支付款款项。(3) 提款申请书书(三)，适用于于出国考察

15、察及培训团团组的提款款。27. 费用报表限限额以上的的货物、工工程和咨询询服务提款款除提款申申请书外，(1) 单项合同金金额在费用用报表限额额以上的货货物提款，应应报送一份份摘要表(见附件五五)，同时时应附两份份合同、发发票及一份份装运证明明和原产地地证明的复复印件。如如申请办理理信用证，只只需提供两两份合同副副本及开立立信用证申申请；如申申请向世界界银行办理理特别承诺诺，需提交交两份合同同副本及三三份信用证证。(2) 单项合同金金额在费用用报表限额额以上的土土建工程提提款，应报报送一份摘摘要表(见见附件五)，同时应应附两份合合同、发票票和工程结结算单的复复印件。(3) 单项合同金金额在费用用

16、报表限额额以上的咨咨询服务提提款，应报报送一份摘摘要表(见见附件五)，同时应应附两份合合同和发票票的复印件件。28. 出国考察、培培训费用的的提款，除除提款申请请书外，还还应提交一一份出国任任务批件、出出国费用预预算表、考考察或培训训大纲、对对方邀请电电、财政部部出国任务务计划批复复的复印件件。29. 单项合同金金额在费用用报表限额额以下的货货物、工程程、咨询和和国内培训训与考察及其其他类别的的提款，除除提款申请请书外，只只需报一份份费用报表表(见附件件六)即可可。有关单单据不需报报送，应按按世界银行行的要求，作作为会计档档案统一保保留在项目目办，以备备检查。30. 社区参与采采购的提款款，除

17、提款申申请书外，还还应报送一一份社区参参与采购费费用报表(见附件六六)。有关关单据不需需报送，应应按世界银银行的要求求，作为会会计档案统统一保留在在项目办，以以备检查。VI.会会计核算与与会计报表表31. 会计核算办办法本本项目的会会计核算执执行财政部部制定的世世界银行贷贷款项目会会计核算办办法(财财世字2200013号)(见附件件七)。32. 各级项目办办应当为本本项目建立独独立、完整的项目目会计核算算体系，开开设单独的的银行账户户，负责本本项目全部部资金的会会计核算。33. 基本核算单单位本本项目以县县项目办为为基本核算算单位。因因此，县本本级及县级级以下发生生费用的全全部原始单单据应汇集

18、集县项目办办进行核算算，并由县县项目办作作为会计档档案进行管管理。34. 本项目常用用会计科目目根据世世界银行贷贷款项目会会计核算办办法的规规定，结合合本项目的的实际情况况，附件八八之一列出出了适用于于本项目的的主要科目目。世界界银行贷款款项目会计计核算办法法中的其其他科目，项项目办的财财务人员可可以根据实实际情况，运运用专业判判断予以使使用。35. 本项目常用用会计科目目使用说明明根据据世界银银行贷款项项目会计核核算办法的的规定和本项目的的实际情况况，附件八八列出了本本项目常用用会计科目目的使用说说明。36. 会计核算各级项项目办的财财务人员应应根据财政政部制定的的会计基基础工作规规范中第第

19、三章的要要求，审核核原始凭证证、填制记记账凭证、登登记会计账账簿、编制制财务报表表。37. 各级项目办办的财务人人员应根据据原始凭证证填制记账账凭证。如如果因为有有关管理规规定的原因因，无法取取得原始凭证的的，财务人人员可按以以下程序处处理：(1) 从原始凭证证保管单位位复印有关关的原始凭凭证。复印印前，财务务人员应根根据财政部部制定的会会计基础工工作规范的的要求对原原始凭证进进行审核。只只有经审核核无误的原原始凭证才才能进行复复印。(2) 原始凭证复复印件上应应注明原件件保存单位位的记账凭凭证的编号号，以便以以后检查。(3) 复印的原始始凭证至少少应包括资资金占用类类原始凭证证。(4) 复印

20、的原始始凭证如字字迹不清楚楚时，应根根据原始凭凭证在复印印件的空白白处用签字字注明，但但不得在原原字迹处进进行描写。(5) 项目办财务务人员取得得原始凭证证复印件后后应根据财财政部制定定的世界界银行贷款款项目会计计核算办法法，填制记账账凭证、登登记会计账账簿。(6) 有关原始凭凭证的复印印工作应定定期进行。据据此填制记记账凭证和和登记会计计账簿，应应根据资金金占用数来来确定资金金来源数。不不得将大于于资金占用用数的资金金来源数记记入货币资资金。(7) 需要复印的的原始凭证证数量过多多时，可以以编制原始始凭证清单单，而不必必复印每张张原始凭证证。原始凭凭证清单应应包括以下下内容：凭凭证的名称称；

21、填制凭凭证的日期期；填制凭凭证的单位名称称或者填制制人姓名；经济业务务内容；数数量、单价价和金额等等。38. 财务报表各各级项目办办需要编制制的财务报报表包括：(1) 资金平衡表表(见附件件九)；(2) 项目进度表表(见附件件十)。39. 项目办财务务报表的编编制说明根据世世界银行贷贷款项目会会计核算办办法的规规定和本项目的的实际情况况，对本项项目中应由由项目办编编制的财务务报表做如如下编制说说明：40. 项目办财务务报表的报报送时间本项目目财务报表表每半年向向世界银行行报送一次次。具体报报表时间为为当年的88月15日日和次年的的3月155日，因此此，各级项项目办的财财务报表报报送时间确确定如

22、下：第一次报送送时间第二次报送送时间说明县项目办当年7月11日前次年2月11日前编制本级财财务报表市项目办当年7月115日前次年2月115日前汇总县级财财务报表省项目办当年8月115日前次年3月115日编制本级财财务报表并并与市级财务务报表进行行汇总VII.附附件附件一内部会计控控制规范货币资资金(试行)财会20001441号发布日期：20011年6月222日第一章总总则第一条为为了加强对对单位货币币资金的内内部控制和和管理，保保证货币资资金的安全全，根据中中华人民共共和国会计计法和内内部会计控控制规范基本规规范等法法律法规，制制定本规范范。第二条本本规范所称称货币资金金是指单位位所拥有的的现

23、金、银银行存款和和其他货币币资金。第三条本本规范适用用于国家机机关、社会会团体、公公司、企业业、事业单单位和其他他经济组织织(以下统统称单位)。第四条国国务院有关关部门可以以根据国家家有关法律律法规和本本规范，制制定本部门门或本系统统的货币资资金内部控控制规定。各单位应当当根据国家家有关法律律法规和本本规范，结结合部门或或系统的货货币资金内内部控制规规定，建立立适合本单单位业务特特点和管理理要求的货货币资金内内部控制制制度，并组组织实施。第五条单单位负责人人对本单位位货币资金金内部控制制的建立健健全和有效效实施以及及货币资金金的安全完完整负责。第二章岗岗位分工及及授权批准准第六条单单位应当建建

24、立货币资资金业务的的岗位责任任制，明确确相关部门门和岗位的的职责权限限，确保办办理货币资资金业务的的不相容岗岗位相互分分离、制约约和监督。出纳人员不不得兼任稽稽核、会计计档案保管管和收入、支支出、费用用、债权债债务账目的的登记工作作。单位不得由由一人办理理货币资金金业务的全全过程。第七条单单位办理货货币资金业业务，应当当配备合格格的人员，并并根据单位位具体情况况进行岗位位轮换。办理货币资资金业务的的人员应当当具备良好好的职业道道德，忠于于职守，廉廉洁奉公，遵遵纪守法，客客观公正，不不断提高会会计业务素素质和职业业道德水平平。第八条单单位应当对对货币资金金业务建立立严格的授授权批准制制度，明确确

25、审批人对对货币资金金业务的授授权批准方方式、权限限、程序、责责任和相关关控制措施施，规定经经办人办理理货币资金金业务的职职责范围和和工作要求求。第九条审审批人应当当根据货币币资金授权权批准制度度的规定，在在授权范围围内进行审审批，不得得超越审批批权限。经办人应当当在职责范范围内，按按照审批人人的批准意意见办理货货币资金业业务。对于于审批人超超越授权范范围审批的的货币资金金业务，经经办人员有有权拒绝办办理，并及及时向审批批人的上级级授权部门门报告。第十条单单位应当按按照规定的的程序办理理货币资金金支付业务务。(一)支付付申请。单单位有关部部门或个人人用款时，应应当提前向向审批人提提交货币资资金支

26、付申申请，注明明款项的用用途、金额额、预算、支支付方式等等内容，并并附有效经经济合同或或相关证明明。(二)支付付审批。审审批人根据据其职责、权权限和相应应程序对支支付申请进进行审批。对对不符合规规定的货币币资金支付付申请，审审批人应当当拒绝批准准。(三)支付付复核。复复核人应当当对批准后后的货币资资金支付申申请进行复复核，复核核货币资金金支付申请请的批准范范围、权限限、程序是是否正确，手手续及相关关单证是否否齐备，金金额计算是是否准确，支支付方式、支支付单位是是否妥当等等。复核无无误后，交交由出纳人人员办理支支付手续。(四)办理理支付。出出纳人员应应当根据复复核无误的的支付申请请，按规定定办理

27、货币币资金支付付手续，及及时登记现现金和银行行存款日记记账。第十一条单位对于于重要货币币资金支付付业务，应应当实行集集体决策和和审批，并并建立责任任追究制度度，防范贪贪污、侵占占、挪用货货币资金等等行为。第十二条严禁未经经授权的机机构或人员员办理货币币资金业务务或直接接接触货币资资金。第三章现现金和银行行存款的管管理第十三条单位应当当加强现金金库存限额额的管理，超超过库存限限额的现金金应及时存存入银行。第十四条单位必须须根据现现金管理暂暂行条例的的规定，结结合本单位位的实际情情况，确定定本单位现现金的开支支范围。不不属于现金金开支范围围的业务应应当通过银银行办理转转账结算。第十五条单位现金金收

28、入应当当及时存入入银行，不不得用于直直接支付单单位自身的的支出。因因特殊情况况需坐支现现金的，应应事先报经经开户银行行审查批准准。单位借出款款项必须执执行严格的的授权批准准程序，严严禁擅自挪挪用、借出出货币资金金。第十六条单位取得得的货币资资金收入必必须及时入入账，不得得私设“小金库”，不得账账外设账，严禁收款不入账。第十七条单位应当当严格按照照支付结结算办法等等国家有关关规定，加加强银行账账户的管理理，严格按按照规定开开立账户，办办理存款、取取款和结算算。单位应当定定期检查、清清理银行账账户的开立立及使用情情况，发现现问题，及及时处理。单位应当加加强对银行行结算凭证证的填制、传传递及保管管等

29、环节的的管理与控控制。第十八条单位应当当严格遵守守银行结算算纪律，不不准签发没没有资金保保证的票据据或远期支支票，套取取银行信用用；不准签签发、取得得和转让没没有真实交交易和债权权债务的票票据，套取取银行和他他人资金；不准无理理拒绝付款款，任意占占用他人资资金；不准准违反规定定开立和使使用银行账账户。第十九条单位应当当指定专人人定期核对对银行账户户，每月至至少核对一一次，编制制银行存款款余额调节节表，使银银行存款账账面余额与与银行对账账单调节相相符。如调调节不符，应应查明原因因，及时处处理。第二十条单位应当当定期和不不定期地进进行现金盘盘点，确保保现金账面面余额与实实际库存相相符。发现现不符，

30、及及时查明原原因，作出出处理。第四章票票据及有关关印章的管管理第二十一条条单位应应当加强与与货币资金金相关的票票据的管理理，明确各各种票据的的购买、保保管、领用用、背书转转让、注销销等环节的的职责权限限和程序，并并专设登记记簿进行记记录，防止止空白票据据的遗失和和被盗用。第二十二条条单位应应当加强银银行预留印印鉴的管理理。财务专专用章应由由专人保管管，个人名名章必须由由本人或其其授权人员员保管。严严禁一人保保管支付款款项所需的的全部印章章。按规定需要要有关负责责人签字或或盖章的经经济业务，必必须严格履履行签字或或盖章手续续。第五章监监督检查第二十三条条单位应应当建立对对货币资金金业务的监监督检

31、查制制度，明确确监督检查查机构或人人员的职责责权限，定定期和不定定期地进行行检查。第二十四条条货币资资金监督检检查的内容容主要包括括：(一)货币币资金业务务相关岗位位及人员的的设置情况况。重点检检查是否存存在货币资资金业务不不相容职务务混岗的现现象。(二)货币币资金授权权批准制度度的执行情情况。重点点检查货币币资金支出出的授权批批准手续是是否健全，是是否存在越越权审批行行为。(三)支付付款项印章章的保管情情况。重点点检查是否否存在办理理付款业务务所需的全全部印章交交由一人保保管的现象象。(四)票据据的保管情情况。重点点检查票据据的购买、领领用、保管管手续是否否健全，票票据保管是是否存在漏漏洞。

32、第二十五条条对监督督检查过程程中发现的的货币资金金内部控制制中的薄弱弱环节，应应当及时采采取措施，加加以纠正和和完善。第六章附附则第二十六条条本规范范由财政部部负责解释释。第二十七条条本规范范自发布之之日起施行行。X:fileroot42022-1118722e0d03-eac1-44a5-990d-02c515b43acba36d6816d5e930b36435c22d9e26bded.docx附件二内部会计控控制规范工程项项目(试行行)发文文号：财会2200330号发文日期：20033年10月月12日第一章总总则第一条为了了加强对工工程项目的的内部控制制，防范工工程项目管管理中的差差错与舞

33、弊弊，提高资资金使用效效益，根据据中华人人民共和国国会计法和和内部会会计控制规规范基基本规范(试行)等等法律法规规，制定本本规范。第二条本规规范适用于于国家机关关、社会团团体、公司司、企业、事事业单位和和其他经济济组织(以以下统称单单位)。国家有关法法律法规对对工程项目目另有规定定的，从其其规定。第三条国务务院有关部部门可以根根据国家有有关法律法法规和本规规范，制定定本部门或或本系统的的工程项目目内部控制制规定。各单位应当当根据国家家有关法律律法规和本本规范，结结合部门或或系统的工工程项目内内部控制规规定，建立立适合本单单位业务特特点和管理理要求的工工程项目内内部控制制制度，并组组织实施。第四

34、条单位位负责人对对本单位工工程项目内内部控制的的建立健全全和有效实实施负责。第二章岗位位分工与授授权批准第五条单位位应当建立立工程项目目业务的岗岗位责任制制，明确相相关部门和和岗位的职职责、权限限，确保办办理工程项项目业务的的不相容岗岗位相互分分离、制约约和监督。工程项目业业务不相容容岗位一般般包括：(一)项目目建议、可可行性研究究与项目决决策；(二)概预预算编制与与审核；(三)项目目实施与从从价款支付付；(四)竣工工决算与竣竣工审计。第六条单位位应当根据据工程项目目的特点，配配备合格的的人员办理理工程项目目业务。办办理工程项项目业务的的人员应当当具备良好好的业务素素质和职业业道德。单位应当配

35、配备专门的的会计人员员办理工程程项目会计计核算业务务，办理工工程项目会会计业务的的人员应当当熟悉国家家法律法规规及工程项项目管理方方面的专业业知识。第七条单位位应当对工工程项目相相关业务建建立严格的的授权批准准制度，明明确审批人人的授权批批准方式、权权限、程序序、责任及及相关控制制措施，规规定经办人人的职责范范围和工作作要求。第八条审批批人应当根根据工程项项目相关业业务授权批批准制度的的规定，在在授权范围围内进行审审批，不得得超越审批批权限。经办人应当当在职责范范围内，按按照审批人人的批准意意见办理工工程项目业业务。对于于审批人超超越权范围围审批的工工程项目业业务，经办办人有权拒拒绝办理，并并

36、及时向审审批人的上上级授权部部门报告。第九条严禁禁未经授权权的机构或或人员办理理工程项目目业务。第十条单位位应当制定定工程项目目业务流程程，明确项项目决策、概概预算编制制、价款支支付、竣工工决算等环环节的控制制要求，并并设置相应应的记录或或凭证，如如实记载各各环节业务务的开展情情况，确保保工程项目目全过程得得到有效控控制。第三章项目目决策控制制第十一条单单位应当建建立工程项项目决策环环节的控制制制度，对对项目建议议书和可行行性研究报报告的编制制、项目决决策程序等等作出明确确规定，确确保项目决决策科学、合合理。第十二条单单位应当组组织工程、技技术、财会会等部门的的相关专业业人员对项项目建议书书和

37、可行性性研究报告告的完整性性、客观性性进行技术术经济分析析和评审，出出具评审意意见。第十三条单单位应当建建立工程项项目的集体体决策制度度，决策过过程应有完完整的书面面记录。严禁任何个个人单独决决策工程项项目或者擅擅自改变集集体决策意意见。第十四条单单位应当建建立工程项项目决策及及实施的责责任制度，明明确相关部部门及人员员的责任，定定期或不定定期地进行行检查。第四章概预预算控制第十五条单单位应当建建立工程项项目概预算算环节的控控制制度，对对概预算的的编制、审审核等作出出明确规定定，确保概概预算编制制科学、合合理。第十六条单单位应当组组织工程、技技术、财会会等部门的的相关专业业人员对编编制的概预预

38、算进行审审核，重点点审查编制制依据、项项目内容、工工程量的计计算、定额额套用等是是否真实、完完整、准确确。第五章价款款支付控制制第十七条单单位应当建建立工程进进度价款支支付环节的的控制制度度，对价款款支付的条条件、方式式以及会计计核算程序序作出明确确规定，确确保价款支支付及时、正正确。第十八条单单位办理工工程项目价价款支付业业务，应当当符合内内部会计控控制规范货币资资金(试行行)的有有关规定。单位办理工工程项目采采购业务，应应当符合内内部会计控控制规范采购与与付款(试试行)的的有关规定定。第十九条单单位会计人人员应对工工程合同约约定的价款款支付方式式、有关部部门提交的的价款支付付申请及凭凭证、

39、审批批人的批准准意见等进进行审查和和复核。复复核无误后后，方可办办理价款支支付手续。单位会计人人员在办理理价款支付付业务过程程中发现拟拟支付的价价款与合同同约定的价价款支付方方式及金额额不符，或或与工程实实际完工情情况不符等等异常情况况，应当及及时报告。第二十条单单位因工程程变更等原原因造成价价款支付方方式及金额额发生变动动的，应提提供完整的的书面文件件和其他相相关资料。单单位会计人人员应对工工程变更价价款支付业业务进行审审核。第二十一条条单位应当当加强对工工程项目资资金筹集与与运用、物物资采购与与使用、财财产清理与与变动等业业务的会计计核算，真真实、完整整地反映工工程项目资资金流入流流出情况

40、及及财产物资资的增减变变动情况。第六章竣工工决算控制制第二十二条条单位应当当建立竣工工决算环节节的控制制制度，对竣竣工清理、竣竣工决算、竣竣工审计、竣竣工验收等等作出明确确规定，确确保竣工决决算真实、完完整、及时时。第二十三条条单位应当当建立竣工工清理制度度，明确竣竣工清理的的范围、内内容和方法法，如实填填写并妥善善保管竣工工清理清单单。第二十四条条单位应当当依据国家家法律法规规的规定及及时编制竣竣工决算。单位应当组组织有关部部门及人员员对竣工决决算进行审审核，重点点审查决算算依据是否否完备，相相关文件资资料是否齐齐全，竣工工清理是否否完成，决决算编制是是否正确。第二十五条条单位应当当建立竣工

41、工决算审计计制度，及及时组织竣竣工决算审审计。未实施竣工工决算审计计的工程项项目，不得得办理竣工工验收手续续。第二十六条条单位应当当及时组织织工程项目目竣工验收收，确保工工程质量符符合设计要要求。单位应当对对竣工验收收进行审核核，重点审审查验收人人员、验收收范围、验验收依据、验验收程序等等是否符合合国家有关关规定。第二十七条条验收合格格的工程项项目，应当当及时编制制财产清理理，办理资资产移交手手续，并加加强对资产产的管理。第七章监督督检查第二十八条条单位应当当建立对工工程项目内内部控制的的监督检查查制度，明明确监督检检查机构或或人员的职职责权限，定定期或不定定期地进行行检查。第二十九条条工程项

42、目目内部控制制监督检查查的内容主主要包括：(一)工程程项目业务务相关岗位位及人员的的设置情况况。重点检检查是否存存在不相容容职务混岗岗的现象。(二)工程程项目业务务授权批准准制度的执执行情况。重重点检查重重要业务的的授权批准准手续是否否健全，是是否存在越越权审批行行为。(三)工程程项目决策策责任制的的建立及执执行情况。重重点检查责责任制度是是否健全，奖奖惩措施是是否落实到到位。(四)概预预算控制制制度的执行行情况。重重点检查概概预算编制制的依据是是否真实，是是否按规定定对概预算算进行审核核。(五)各类类款项支付付制度的执执行情况。重重点检查工工程款、材材料设备款款及其他费费用的支付付是否符合合

43、相关法规规、制度和和合同的要要求。(六)竣工工决算制度度的执行情情况。重点点检查是否否按规定办办理竣工决决算，实施施决算审计计。第三十条对对监督检查查过程中发发现的工程程项目内部部控制中的的问题和薄薄弱环节，单单位应当采采取措施，及及时加以纠纠正和完善善。第八章附则则第三十一条条本规范由由财政部负负责解释。第三十二条条本规范自自发布之日日起施行。附件三内部会计控控制规范采购与与付款(试行)发文文号：财会2200221号发文时间：20022年12月月23日第一章总则则第一条为了了加强对单单位采购与与付款的内内部控制，规规范采购与与付款行为为，防范采采购与付款款过程中的的差错和舞舞弊，根据据中华人

44、人民共和国国会计法和和内部会会计控制规规范基本规范范(试行)等法律律法规，制制定本规范范。第二条本规规范适用于于国家机关关、社会团团体、公司司、企业、事事业单位和和其他经济济组织(以以下统称单单位)。已已纳入政府府采购范围围的采购与与付款业务务。还应当当执行政府府采购方面面的有关规规定。第三条国务务院有关部部门可以根根据国家有有关法律法法规和本规规范，制定定本部门或或本系统的的采购与付付款内部控控制规定。各单位应当当根据国家家有关法律律法规和本本规范，结结合部门或或系统有关关采购与付付款内部控控制的规定定，建立适适合本单位位业务特点点和管理要要求的采购购与付款内内部控制制制度，并组组织实施。第

45、四条单位位负责人对对本单位采采购与付款款内部控制制的建立健健全和有效效实施以及及采购与付付款业务的的真实性、合合法性负责责。第二章岗位位分工与授授权批准第五条单位位应当建立立采购与付付款业务的的岗位责任任制，明确确相关部门门和岗位的的职责、权权限，确保保办理采购购与付款业业务的不相相容岗位相相互分离、制制约和监督督。采购与付款款业务不相相容岗位至至少包括：(一)请购购与审批；(二)询价价与确定供供应商；(三)采购购合同的订订立与审计计；(四)采购购与验收；(五)采购购、验收与与相关会计计记录；(六)付款款审批与付付款执行。单位不得由由同一部门门或个人办办理采购与与付款业务务的全过程程。第六条单

46、位位应当配备备合格的人人员办理采采购与付款款业务。办办理采购与与付款业务务的人员应应当具备良良好的业务务素质和职职业道德。单位应当根根据具体情情况对办理理采购与付付款业务的的人员进行行岗位轮换换。第七条单位位应当对采采购与付款款业务建立立严格的授授权批准制制度，明确确审批人对对采购与付付款业务的的授权批准准方式、权权限、程序序、责任和和相关控制制措施，规规定经办人人办理采购购与付款业业务的职责责范围和工工作要求。第八条审批批人应当根根据采购与与付款业务务授权批准准制度的规规定，在授授权范围内内进行审批批，不得超超越审批权权限。经办人应当当在职责范范围内，按按照审批人人的批准意意见办理采采购与付款款业务。对对于审批人人超越授权权范围审批批的采购与与付款业务务，经办人人员有权拒拒绝办理，并并及时向审审批人的上上级授权部部门报告。第九条单位位对于重要要和技术性性较强的采采购业务，应应当组织专专家进行论论证，实行行集体决策策和审批，防防止出现决决策失误而而造成严重重损失。第十条严禁禁未经授权权的机构或或人员办理理采购与付付款业务。第十一条单单位应当按按照请购、审审批、采购购、验收、付付款等规定定的程序办办理采购与与付款业务务，并在采采购与付款款各环节设设置相关的的记录、填填制相应的的凭证，建建立完整的的采购登记记制度，加加强请购手手续、采购购订单(