某百货有限公司内部控制关键节点及管理职责91032.docx

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1、湖南瓯利德百货有限公司-内部控制关键节点及管理职责-2013版内部控制关关键节点及及管理职责责一、 资金金控制（一）资金金管理风险险与关键环环节点控制1、 资金管理风风险资金，是指指公司所拥拥有或控制制的现金、银行存款款和其它货货币资金。可可以说，资资金是公司司进行经营营活动的必必要前提条条件，没有有资金或资资金不足，公公司的经营营活动就难难以实现，因因此，公司司进行资金金管理，保保证资金安安全，提高高资金使用用效率至关关重要。公司在进行行资金管理理过程中，至至少应当关关注以下风风险：（1） 资金管理违违反国家法法律、法规规，可能遭遭受外部处处罚，导致致经济损失失和信誉损损失；（2） 资金管理

2、未未经适当审审批或超越越授权审批批，可能因因重大差错错、舞弊、欺欺诈而导致致损失；（3） 银行账户的的开立、审审批、使用用、核对和和清理不符符合国家有有关法律、法法规要求，可可能导致公公司受到处处罚造成资资金损失；（4） 资金记录不不准确、不不完整，可可能造成账账实不符或或导致财务务报表信息息失真；（5） 有关票据的的遗失、变变造、伪造造、被盗用用以及非法法使用印章章，可能导导致资产损损失、法律律诉讼或信信用损失。2、 资金管理关关键环节控控制公司在进行行资金管理理、实施资资金内部控控制过程中中，为减少少或避免上上述可能发发生的风险险，应加强强以下关键环环节控制：（1） 职责分工、权权限范围和

3、和授权审批批程序应当当明确，机机构设置和和人员配备备应当科学学、合理；（2） 现金、银行行存款的管管理应当合合法、合规，银银行账户的的开立、审审批、使用用、核对、清清理、严格格有效，现现金盘点和和银行对账账单的核对对应当严格格按规定执执行；（3） 资金的会计计记录应当当真实、准准确、完整整和及时；（4） 票据的购买买、保管、使使用、销毁毁等应当完完整记录，银银行预留印印签和有关关印章的管管理应当严严格有效。（二）职责责分工与授授权批准1、资金管管理控制岗岗位职责资金管理的的基本要求求为“账款分离离”，公司实实行资金内内部控制，应应建立岗位位责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责权权限，确保保办

4、理资金金业务的“不相容岗位”相互分离离、制约和和监督。所谓“不相相容岗位”，是指如由由一人担任任就可能发生生错误和舞舞弊行为，也可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则。2、公司中中资金管理理所涉及的的岗位及其其职责权限限资金管理控制岗位主要职责不相容职责责总经理1、制定公公司开户的的政策、程程序并进行行适当的授授权；2、审批有有关资金管管理制度；3、审批现现金、银行行存款的支支

5、付申请。1、具体的的财务、会会计工作；2、与金融融机构洽谈谈业务。各部门管理理岗位1、部门用用款申请；2、授权范范围内审批批部门个人人用款申请请。1、具体的的财务、会会计工作；2、与金融融机构洽谈谈业务。财务中心负负责人1、审核有有关资金管管理制度；2、批准银银行开户；3、与金融融机构洽谈谈；4、权限范范围内审批批现金申请请。具体的财务务、会计工工作。财务经理1、组织制制定有关资资金管理制制度；2、权限范范围内审批批现金申请请；3、与金融融机构洽谈谈；4、指导、协协调资金管管理工作；5、抽查现现金盘点表表、票据登记本本、银行余余额调节表表。1、具体的的记账工作作；2、审核有有关资金管管理制度；

6、3、复核现现金记录；4、复核银银行月调节节表。资金主管1、制定有有关资金管管理制度；2、办理银银行开户、销户等；3、复核现现金盘点表表；4、复核银银行余额调调节表；5、复核部部门及个人人用款申请请；6、复核现现金记录和和票据登记记本。1、编制现现金盘点表表；2、制作银银行余额调调节表；3、办理现现金、银行行存款支付付；4、登记现现金和银行行存款日记记账。出纳1、盘点现现金，编制制现金盘点点表；2、按规定定办理部门门及个人用用款支付； 3、编制银银行、现金金日记账； 4、核对银银行存款对对账单，编编制银行存存款余额调调节表，定期与总总账核对银银行、现金金日记账；5、各种记记账凭证、资金文件的整理

7、、归档；6、银行预预留印签和和有关印章章的保管。1、审批现现金申请；2、复核现现金记录；3、复核票票据登记本本；4、保管财财务专用章章；5、制作银银行余额调调节表。会计人员1、审核业业务经办人人员编制的的原始凭证证；2、编制记记账凭证；3、编制资资金总账。1、取得或或编制原始始凭证；2、办理资资金业务。审核人员1、审批资资金日记账账；2、审核资资金总账；3、审核资资金办理手手续；4、盘点库库存资金。1、编制资资金日记账账及总账；2、办理资资金业务；3、保管资资金。3、资金金支付管理理制度，参参见20013公司司级管理制制度4、审批批权限表5、资金支支付审批流流程节点开始用款款人填写报报销单或资

8、资金申请单单并签名各中心（办办）负责人人审核签字字财务主管管、经理、负责人核准总经理或职务代理人审批财务部会计审核并编制记账凭证出纳付款结束6、资金支支付审签人人的责任规规定（1）用款款人应如实实反映资金金支付内容容，在资金金申请单、报报销单上签签字，对资资金支付结结果负直接接责任；（2）各部部门负责人人对本部门门资金支付付的真实性性、合理性性及必要性性负责，并并在此基础础上审核签签字，对资资金支付的的结果负责责；（3）对资资金支付具具有最终审审批权限的的人员，对对资金支付付的结果负负领导责任任。 7、资资金支付的的程序规定定（1）公司司各部门应应按照规定定的程序办办理货币资资金支付业业务；（

9、2）支付付申请：各部门或或个人用款款时，应提提前向审批批人提交付付款申请，注注明款项的的用途、金金额、预算算、支付方方式等内容容，并应随随附有效经经济合同或或相关证明明；（3）支付付审批：审批人应应当根据货货币资金授授权批准权权限的规定定，在授权权范围内进进行审批，不不得超越审审批权限。对对不符合规规定的货币币资金支付付申请，审审批人应当当拒绝批准准；（4）支付付复核：财务部复复核人应当当对批准后后的货币资资金支付申申请进行复复核，复核核货币资金金支付申请请的批准程程序是否正正确、手续续及相关依依据是否齐齐备、金额额计算是否否准确、支支付方式是是否妥当等等。复核无无误后，交交由出纳人人员办理支

10、支付手续；（5）办理理支付。出出纳人员应应当根据复复核无误的的支付申请请，按规定定办理货币币资金支付付手续，及及时登记现现金和银行行存款日记记账册。二、采购控控制（一）采购购管理风险险与关键环环节控制1、 采购管理风风险采购，主要要是指公司司外购商品品、物资、劳劳务等并支支付价款的的行为，公公司在采购购管理方面面至少应关关注采购业业务涉及的的以下风险险：（1） 采购行为违违反国家法法律、法规规和公司制制度规定，可可能遭受外外部处罚导导致经济和和信誉损失失；（2） 采购未经适适当审批或或超越授权权审批，可可能因重大差错错、舞弊、欺欺诈而导致致损失；（3） 请购依据不不充分、不不合理，相相关审批程

11、程序不规范范、不正确确，可能导导致公司资资产损失、资资源浪费或或发生舞弊弊行为；（4） 采购计划程程序失控、依依据不当、分分解不到位位与其他计计划不协调调，可能造造成资源浪浪费；（5） 盲目签订采采购合同、采采购合同条条款无效或或不利以及及违约，可可能导致公公司资金损损失；（6） 验收程序不不规范，可可能造成账账实不符或或资产损失失；（7） 付款方式不不恰当、支支出有偏差差，可能导导致资金损损失或信用用受损。2、 采购管理关关键环节控控制公司在实施施采购控制制过程中，至至少应当加加强对下列列关键方面面或关键环环节的控制制：（1） 建立采购业业务岗位责责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责、权权

12、限，确保保相互分离离制约；（2） 依据购置商商品、物资资和劳务等类型，确确定归口管管理部门，授授予相应请请购权限并并制定相应应的请购程程序；（3） 明确规定规规范采购方方式、供应应商选择、验验收程序及及计量方法法，确保采采购流程透明；（4） 加强采购方方面信息的的收集，明明确信息沟沟通方式；（5） 明确规定付付款方式和和程序以及及供应商的的对账办法法，确保凭凭证和记录录的完整。（二）职责责分工与授授权批准1、 采购管理控控制岗位职职责公司应当建建立采购管管理的岗位位职责制，明明确相关部部门和岗位位的职责、权限限，确保办办理采购业业务的不兼兼容岗位相相互分离、制制约和监督督。2、 采购管理控控制

13、岗位职职责采购管理控控制岗位主要职责不相容职责责总经理1、审批采采购部门各各项规章制制度；2、审批年年度采购预预算和采购购计划；3、审议批批准合格供供应商名单单；4、审批预预算及计划划外采购项项目；5、批准请请购单和重重要购货合合同。1、拟定采采购计划和和购货合同同；2、制定采采购部门各各项规章制制度；3、选择供供应商。财务负责人人1、审核采采购部门各各项规章制制度；2、审核年年度采购预预算和采购购计划；3、审核预预算及计划划外采购项项目；4、根据权权限审批请请购单和购购货合同。1、审批年年度采购预预算和采购购计划；2、审批预预算及计划划外采购项项目；3、制定采采购部门各各项规章制制度。采购部

14、门负负责人1、制定采采购部门各各项规章制制度和工作作流程；2、编制年年度采购预预算和采购购计划；3、审核购购货合同和和采购订单单；4、在授权权范围内签签订购货合合同；5、办理大大宗商品及重要要物资的采采购；6、组织进进行合格供供应商的选选择和评审审。1、批准采采购计划及及预算；2、批准计计划外采购购项目；3、选定合合格供应商商名单；4、填写采采购订单；5、起草购购货合同。采购员1、进行市市场调查，填填写询价比比价单；2、负责起起草购货合合同和编制制采购订单单；3、提出付付款申请；4、实施采采购，办理理退换货事宜；5、建立、更更新与维护护供应商档档案；6、参与对对供应商质质量、交货货情况等的的评

15、价。1、制定采采购部门规章制度度；2、制订年年度采购计计划及预算算；3、审批购购货合同和和付款申请请。财务部经理理1、审核购购货合同及及付款申请请；2、审批会会计提交的的付款凭证证；3、参与合合格供应商商评审；4、参与商商定对供应应商的付款款条件。1、实施采采购；2、编制采采购预算和和采购计划划；3、执行具具体结算工工作。应付款会计计1、核对原原始凭证并并入账；2、审核付付款凭证；3、供应商商明细账及及合同台账账管理。批准付款。出纳支付货款编制付款凭凭证。请购部门1、编制本本部门年度度采购预算算和采购计计划；2、提交推推荐供应商商名单；3、提交请请购单；4、参与检检查采购物物资质量；5、参与合

16、合格供应商商选择评审审；6、对不合合格及报废废商品、物资资提出处理理意见。1、实施采采购；2、审批请请购单；3、决定供供应商名单单。质量控制1、事先检检验样货质质量；2、检验所所购物资的的质量。1、实施询询价比价；2、物资在在库管理。技术评审1、提供对对所购物资资的专业技技术建议；2、参与采采购物资的的技术检验验工作。采购物资的的询价比价价。物流部门1、参与外外购商品、物资资的出入库库验收；2、外购商商品、物资资的标识、保保管、收发发；3、提出外外购物资的的补仓申请请。具体实施采采购。3、 采购预算管管理（1）编制制采购预算算：根据公司司经营目标标确定采购购预算项目目，建立预预算标准，采采用一

17、定的的编制方法法和程序，将将公司在未未来一定时时期内应达达到的具体体采购目标标以数量和和货币的形形式表现出出来。根据公司司年度销售售计划，采采购员汇总总、整理各各组别采购预预算后，编编制采购总总预算，由由采购经理理补充完善善后，交财财务部和预预算管理委委员会逐一一核准，上上交总经理理审批。（2）执行行采购预算算：将审批的的各项采购购预算指标标及时地下下达给相关关责任部门门及人员，对预算执执行过程进进行监控。（3）分析析和调整采采购预算差差异：在预算执执行过程中中，采购部部要根据业业务统计和和财务部门门核算的实实际数据，即即预算的实实际执行结结果与预算算数进行比比较，编制制预决算分分析报告，如果

18、有差差异，要分分析差异产产生的原因因和责任归归属，制定定控制差异异或调整预预算的具体体措施。（4）采购购预算资金金控制：在采购预预算资金控控制中，必必须对采购购预算资金金实行限额额审批制度度；部门负责责人只能在在自己的权权限内进行行审批，限限额以上的的采购申请请应按公司司请购审批批制度办理理请购，严严格控制无无预算的资资金支出；对于预算算内的采购购项目，请请购部门应应严格按照照预算执行行进度办理理请购手续续；对于超预预算和预算算外采购项项目，采购购部及财务务部对需求求部门提出出的申请进进行审核，最最终由总经经理审批后后才能给予予办理。4、 采购方式控控制（1）订单单采购方式式采购部根根据批准的

19、的请购单签签发订购单单，订购单单上注明求求购商品或或劳务的具具体项目、价价格、数量量、交货时时间等，送送交供应商商并表明购购买意愿；供应商按按订单上面面的要求生生产和供应应商品或劳劳务；订单在提提交给供应应商之前，应由部门负负责人检查查订单的合合理性。（2）合同同订货方式式采购部与与供应商通通过谈判，就采购的的货物的质质量、数量量、价格水水平、运输输条件、结结算方式等等项内容达达成一致，并并且以购销销合同的形形式确定下下来；供应商按按合同提供供货物并取取得货款，公公司按合同同验收货物物并支付款款项。（3）直接接采购方式式：采购人员员根据批准准的请购单单，就其所所列货物，直接向供供应商购买买的一

20、种采采购方式。（4）比质质比价采购购方式选择三家以以上的供应应商，就其其质量、价价格、供货货期等进行行对比分析析，在符合合质量标准准的前提下下，选择价价格最低的的供应商。（5） 紧急采购方方式因紧急情况况，需要以以最快的速速度使采购购商品或劳劳务到位。紧急采购方方式一般只只有在临时时性、突发发性需要时时方可采用用。5、 采购方式选选择（1）根据据商品或劳劳务的性质质及其供应应情况确定定采购方式式；（2）一般般商品或劳劳务的采购购应采用采采购订单或或合同订货货等方式；（3）小额额零星商品品或劳务等等的采购可可以采用直直接购买等等方式；（4）重要要的商品或或劳务应当当经过决策策论证和特特殊的审批批

21、程序后，采采用订单或或合同方式式或者比质质比价方式式。（5）大宗宗商品的采购购、基建或或装修项目主主要物资的的采购以及及其它金额额较大的大大宗物资采采购采用比比质比价采采购方式。6、 采购验收管管理（1）货物物到货后，货货物验收人人员应会同同使用部门门根据“订单”、“合同”等采购文文件核对货货物名称、规规格并清点点数量，并并根据实际际数量确认认“入库单”。（2）验收收过程中如如发现货物物与“订单”或“合同”所载内容容不符，应应通知办理理采购的人人员及相关关部门进行行处理。（3）验收收过程发现现货物有污污渍、破损损、受潮、霉霉变等异常常情况而且且达到一定定程度时，验验收人员应应及时通知知采购人员

22、员通知第三三方物流或或供应商前前来处理，并并尽可能维维持其状态态以利于公公证作业。第三方物流或供应商确认后，验收人员开“退货单”呈送部门负责人核实后，报采购部门及财务部门办理。（4）交货货数量超过过订购量的的部分应退退回供货商商。交货数数量末达到到订购数量量，以要求求补足为原原则，由验验收人员通通知采购部部门联络供供应商进行行处理。检检验不合格格的货物退退货或货物需要要更换的，要与供方方协商解决决，需要增增减货款的的要在付款款前或有效效承付期内内通知财务务部门。7、 采购付款管管理收到供应商商发票后，采采购员将供供应商发票票与购货订订单及合同同进行比较较，确认商商品种类、数数量、价格格、折扣条

23、条件、付款款金额及方方式等是否否相符，核核对无误后后交财务部部。财务部部将收到购购货发票、入库单与购货订单、送货单、购货合同等进行复核，检查其真实性、合法性、合规性和正确性。已确认的应付款应及时支付，以便按规定获得现金折扣，加强与供应商的良好关系，并维持企业信用。8、 采购退货管管理验收人员应应该严格按按照公司的的验收标准准进行验收收，不符合合公司验收收标准的货货物视为不不合格货物物。不合格格货物应办办理退货。（1）对于于数量上的的短缺，采采购员应该该与供应商商联系，要要求供应商商补足，或或价款上予予以扣减；（2）对于于质量上的的问题，采采购员应该该通知代理理门店或物物流，决定定是退货还还是要

24、求供供应商给予予适当的折折扣；（3）采购购员在货物物退回时，确确认“退货单”，其内容容包括退货货的数量、价价格、日期期、供应商商名称以及及货款金额等等。财务部部应根据“退货单”调整应付付账款或催催办退货货货款的回收收手续；（4）采购购员因对购购货质量不不满意而向向供应商提提出的折扣扣，需要同同供应商商商议确定。折折扣金额必必须由财务务部审核，折扣金额额确认后，财务部应编编制“应付调整整单”。（三）应付付账款管理理1、应付账账款是公司司因购买商商品、物资资或接受劳劳务等而应应付给供应应商的款项项。2、应付账账款必须由由财务部应应付账款会会计管理：应付账款款的管理和和记录必须须由独立于于请购、采采

25、购、验收收付款职能能以外的财财务部的应应付账款会会计专门负负责；按付款日日期、折扣扣条件等项项规定管理理应付账款款，以保证证采购付款款内部控制制的有效实实施。3、应付账账款的确认认和计量应应真实和可可靠：应付账款款的确认和和计量必须须根据审核核无误的各各种必要的的原始凭证证。这些凭凭证主要是是供应商开开具的发票票、质量管管理部门的的验收证明明、供应商商转来的结结算凭证、物物流部门的的入库单、退退货单等；应付账款款会计须审审核这些原原始凭证的的真实性、合合法性、完完整性、合合规性及正正确性。4、应付账账款必须及及时登记到到应付账款款账簿：应付账款款会计应当当根据审核核无误的原原始凭证及及时登记应

26、应付账款明明细账；应付账款款明细账应应该分别按按照供应商商进行明细细核算，在在此基础上上还可以进进一步按购购货合同进进行明细核核算。5、及时冲冲抵预付账账款：财务部收收到供应商商开具的发发票以后，应应该及时冲冲抵预付账账款。6、正确确确认、计量量和记录折折扣：财务部将将可享受的的折扣按规规定条件加加以确认、计计量和记录录，以确定定实际支付付的款项。7、应付账账款的授权权支付：财务部接接到已到期期的应付账账款应及时时支付，按按权限审批批后才能办办理结算与与支付。8、应付账账款的结转转：财务部应应该按照应应付账款总总账和明细细账按月结结账，并相相互核对，出出现差异时时，应编制制调节表进进行调节。9

27、、应付付账款的检检查：财务务部按月从从供应方取取得对账单单、与应付付账款明细细账或未付付凭单明细细表互相核核对，若有有差异应查查明差异产产生的原因因；如果追查查结果表明明无会计记记录错误，则则应通知经经办人员及及时与债权权人取得联联系，以便便调整差异异；采购部门经办人人员应定期期从供应商商处取得对对账单，并并进行核对对、调节工工作。10、同应应付账款相相关的应付付票据的签签发必须经经财务部审审核，按权权限批准。财财务部设置置应付票据据账簿，并并认真做好好应付票据据的核算工工作，票据据的登记人人员不得兼兼管票据的的签发。三、存货控控制（一）存货货管理风险险与关键环环节控制1、 存货管理风风险公司

28、要加强强对存货管管理的控制制，确保存存货安全和和提高存货货运营效率率，就需要要对存货管管理可能存存在的风险险进行全面面了解，公司需要要关注的存存货管理风风险如下：（1） 存货业务违违反国家法法律、法规规，可能遭遭受外部处处罚，导致致经济损失失和信誉损损失；（2） 存货业务未未经审批或或超越授权权审批，可可能因重大大差错、舞舞弊、欺诈诈而导致资资产损失；（3） 存货保管不不善，可能能导致存货货损坏、变变质、浪费费、被盗和和流失等；（4） 存货盘点工工作不规范范，可能由由于未能及及时查清资资产状况而而导致财务务信息不准准确，资产产和利润虚虚增。2、 存货管理关关键环节控控制针对存货管管理存在的的风

29、险，需需要对存货货管理的关关键环节进进行控制，存存货管理控控制的关键键环节如下下：（1） 明确各部门门存货管理理的职责分工、权权限范围和和审批程序序；（2） 科学、合理理地设置机机构和配备备人员；（3） 明确存货请请购的事项项，请购的的依据应当当充分、适适当；（4） 存货管理控控制流程应应当清晰严严密，存货货管理的原原则和程序序应当明确确规范；（5） 存货的确认认、计量和和报告应当当符合国家家统一的会会计准则、制度的规规定。3、 存货管理控控制岗位职职责存货管理控控制岗位主要职责不相容职责责总经理1、审批存存货管理的的采购、保保管、使用用、处置等等政策和制制度；2、审查、审审阅存货管管理重要财

30、财务报表；3、审批盘盘盈、盘亏的应应对策略和和方法。1、制定存存货管理的的政策和制制度；2、编制存存货管理的的财务报表表；3、制定盘盘盈、盘亏应对对策略和方方法。物流主管1、审核仓仓库物资管管理台账；2、审核月月入库、出货货报告；3、审核并并确认盘点点报告；4、审核存存货保险购购买申请。1、编制仓仓库物资管管理的台账账；2、编制月月入库、出货货报告；3、编制盘盘点报告；4、办理存存货保险购购买申请手手续。仓管员1、进行货货物验收和和出入库手手续办理；2、填写、更更新仓库台台账、卡片片；3、进行在在库存货的的日常盘点点；4、编制在在库存货的的日常盘点点表；5、参与月月度盘点和和年度盘点点；6、制

31、作月月收货、出出货报告。1、复核存存货的出入入库手续；2、复核仓仓库台账；3、复核在在库存货的的日常盘点点表；4、审核在在库呆、废品的处处理意见；5、监督在在库呆、废品的处处理；6、组织月月度盘点和和年度盘点点；7、复核月月收货、出出货报告。质管员1、开展专专业性要求求较高的存存货出入库库验收；2、抽查存存货的常规规性入库检验工作作。进行常规性性存货的入入库检验。采购员1、审核存存货使用部部门提出的的采购申请请；2、编制存存货采购的的制度、预预算、计划划；3、组织实实施存货采采购的市场场调研、询询价、比价价、合同谈谈判、合约约签署等工工作。1、编制采采购申请；2、审批采采购的制度度、预算、计计

32、划。财务部经理理1、审核存存货采购、保保管、使用用、处置过过程中形成成的财务和和会计报表表；2、提出存存货账目调调整的政策策；3、根据管管理层的意意见调整存存货账目；4、组织开开展年度存存货盘点和和月度存货货盘点；5、参与决决策存货保保险。1、编制存存货采购、保保管、使用用、处置过过程中形成成的财务和和会计报表表；2、决定存存货账目的的调整政策策；3、决定购购买存货保保险。存货会计1、编制存存货采购、保保管、使用用、调拨、处置置形成的财财务和会计计报表；2、审核存存货采购费费用和金额额，审核存货采采购货款的的支付；3、复核仓仓库台账和和仓库出入入库单、盘盘点表、汇汇总表等。1、审核存存货采购、

33、保保管、使用用、调拨、处置置形成的财财务和会计计报表；2、编制仓仓库台账和和仓库出入入库单、盘盘点表、汇汇总表等。请购部门1、审核本本部门所用用存货申领领单；2、填写本本部门所用用存货申领领单；3、办理本本部门所用用存货的申申领手续。办理存货申申领手续保安员检查进出公公司大门的的货物更新仓库台台账、卡片片4、 存货储存管管理控制（1）存货货入库管理理：入库核对对实物品名名、款号、颜颜色、尺码码、数量与采采购合同一一致。观察察包装完好好程度，并并清点实物物数量。进进行实物质质量检查。审核“入库单”。存货入库按实收数量计算。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理。贮存在仓库的货物，按照货物

34、的品名、款号、颜色、尺码等分区归类整洁摆放，在货架上作相应的标识，并制作仓库货物摆放平面图，张贴在货架处。（2）库位位规划和布布局管理：仓库人员员根据商品品、物料的出入入库情况等等规划所需需库位及其其面积，有有效利用库库位空间。库库位配置应应配合仓库库内设备（例例如消防设设施、通风风设备、电电源等）及及所使用的的储运工具具规划运输输通道。收收发频繁的的商品需在在进出便捷捷的库位存存放。相同同规格品名名的存货不不能放在两两个仓库内内。存货堆堆放根据不不同存货的的包装形态态设定堆放放方式及堆堆积层数。存货应于于每一库位位设置货卡卡标示牌，标标示其品名名、款号、颜色、尺码、库位位数量。每每次进出货货

35、，及时更更改存量，做做到卡、账、货相符。（3）存货货防火、防防盗等安全全管理：仓库禁止止无关人员员进入，所所有入库人人员均需按按照规定履履行审批程程序，必须须在仓库工工作人员的的陪同下进进出仓库，并并遵守仓库库管理制度度。所有人人员不得携携带手提包包、纸袋等等进入仓库库，确需带带入的，须须允许仓库库工作人员员进行检查查。库房设施必必须符合防防火、防盗盗、防潮、防防鼠标准，货货架应达到到安全要求求。仓库工工作人员应应定期或随随时检查存存货的防水水、防火、防防盗、防鼠鼠安全设施施。保持仓仓库环境卫卫生和过道道畅通，并并做好防火火、防潮、防防盗、防鼠鼠等安全防防范的工作作，学会使使用灭火器器等工具，

36、每每天下班前前须检查各各种电器电电源等安全全情况。任何人员不不得在仓库库内吸烟、用用餐，不得得将饭盒、零零食等带入入到仓库。严严格遵照存存货对仓库库的贮存环环境要求进进行贮存保保管，定时时对存货进进行清洁和和整理。仓库工作人人员按照财财务要求及及时记录所所有货物进进出仓账目目情况，每每天做好盘盘点对数工工作，保证证账目和实实物一致。仓仓库工作人人员不得挪挪用、转送送仓库内的的任何物品品，其它人人员需要到到仓库借用用货物的，必必须经本部部门负责人人批准。仓仓库的钥匙匙由仓库工工作人员专专人保管，不不得转借、转转交他人保保管和使用用，更不得得随意配制制。（4）存货货账目管理理：存货账目目的范围包包

37、括入库单单、出库单单、存货明明细账以及及台账等。所所有出入库库物资，均均需按品种种登记入库库单和出库库单，并将将收、发货货数量登记记后结出余余额，随时时与实存数数量进行核核对，并做做到账实相符。如如有不符，应应查明原因因，及时纠纠正处理。存存货明细账账记录应有有合法依据据，凭证必必须完整无无缺。仓库库工作人员员每月定期期同财务部部会计核对对出、入库库单和明细细账、台账账，确保账账实相符、账账账相符。（二）存货货核算工作作规范1、 存货的核算算与计价（1）建立立存货核算算体系：财务务部进行存存货的总分分类核算和和二级明细细分类核算算，存货仓仓库进行存存货的三级级明细核算算。财务部部设置总账账和明

38、细分分类账，各各存货仓库库设置数量量、金额的的存货明细细账，并按按照存货的的商品编码码、品名规规格反映收收入、发出出和结存情情况。（2）存货货核算职责责分配：财务部的的存货核算算人员定期期对仓库存存货收、发发、存账目目进行稽核核。仓库工工作人员每每月向财务务部和其它它有关部门门报送存货货收发存明明细表和存存货耗用明明细表。存存货核算人人员与仓库库工作人员员相互配合合，确保仓仓库存货明明细账与财财务部存货货明细分类类账相符。（3）存货货计价原则则：存货成本本计价的总总原则是按按实际成本本入账，即即在存货收收发凭证、存存货明细账账和总账上上均以实际际价格反映映存货的收收发存情况况。（4）计价价办法

39、：仓库工作作人员在收收货时根据入入库单逐笔笔登记每笔笔存货的数数量、单价价及金额。财财务部存货货核算人员员按加权平平均法计算算确定存货货的实际价价格。发出出的存货，按按照会计人人员已确定定的账面实实际价格计计价，计算算发出存货货的金额。发发出存货的的计价方法法一般采用用加权平均均法，即以以期初存货货的数量和和本期收入入存货数量量为权数计计算存货的的平均单位位成本，据据以对发出出存货进行行计价。2、 存货成本的的确认（1）存货货以其成本本入账。这这里所指的的成本是指指存货的历历史成本或或实际成本本，包括采采购成本、加加工成本和和其它成本本等；（2）存货货的采购成成本，包括括采购价格格和其它税税金

40、；（3）存货货的加工成成本，包括括直接人工工费用和按按照一定方方法分配的的制造费用用；（4）其它它成本，主主要是指除除采购成本本、加工成成本外，使使存货达到到目前场所所和状态所所发生的其其它支出，如如为特定客客户设计产产品所发生生的设计费费用等；（5）下列列费用不包包括在存货货成本中，应应在其发生生时确认为为当期费用用：运输费、装装卸费、保保险费以及及其它可直直接归属于于存货采购购的费用、仓储费用用；（6）部门门领用或发发出的存货货，应当按按照实际成成本核算；（7）存货货的收入和和发出，均均应有经过过相应权限限审批和符符合规定的的入库单和和出库单作作核算依据据。3、 自制存货成成本的核算算（1

41、）公司司自制的存存货，以制制造过程中中的各项实实际支出，作作为实际成成本。主要要包括制造造过程中耗耗用的各种种外购原材材料、辅助助材料、外外购燃料及及动力、直直接从事产产品生产人人员和车间间生产管理理人员工资资及福利费费、固定资资产折旧费费和其它费费用。（2）公司司应当按照照成本计算算对象来归归集、分配配生产费用用，设置经经营成本“直接材料料、直接人人工、制造造费用”明细分类类账。（3）公司司应当根据据制造费用用的性质，合合理选择制制造费用的的分配方法法。可选用用的分配方方法通常有有以生产工工人工资、按按生产工人人工时、按按机器工时时、按耗用用原材料的的数量或成成本、按直直接成本（原原材料、燃

42、燃料、动力力、生产工工人工资及及福利费之之和）、按按产品产量量等。（4）在同同一生产过过程中，如如果同时生生产两种或或两种以上上的产品，并并且每种产产品的加工工成本不能能直接区分分，这些加加工成本应应按照合理理方法在各各种产品之之间进行分分配。（5）公司司月末计算算在产品成成本时，如如果某种产产品尚未全全部完工，应应当采取适适当的方法法划清完工工产品和在在产品的费费用界限。不不能直接将将全部的生生产费用转转为完工产产品的成本本而不考虑虑在产品成成本。四、工程项项目控制（一）工程程项目管理理风险与关关键环节控控制1、 工程项目管管理风险 工工程项目的的风险是指指影响项目目目标实现现的各种事事件发

43、生的的可能性，工工程项目必必然存在风风险，公司司应当关注注的涉及工工程项目的的风险，具具体如下：（1） 工程项目立立项准备不不充分和工工程项目立立项无审批批；（2） 工程项目决决策失误，可可能造成公公司资产损损失或资源源浪费；（3） 工程项目预预算不准确确、不科学学，可能导导致预算支支出失去有有效控制；（4） 工程项目预预付款、进进度款的支支付与合同同不一致，与与会计记录录不符；（5） 工程项目施施工过程质质量不合格格，可能导导致工程项项目成本支支出加大和和存在安全全隐患；（6） 工程项目进进度掌握不不合理，进进度款支付付与实际进进度不一致致，导致进进度控制失失效；工程项目目造价方法法、依据和

44、和程序不合合理，导致致工程造价价不准确，存存在较大差差异；（7） 工程项目决决算未经领领导审批或或审批流程程不规范，可可能导致决决算不准确确、不规范范；（8） 工程项目转转固定资产产的原始依依据不完整整、不充分分、不合规规，影响工工程项目按按时投入；（9） 工程项目会会计处理和和相关信息息不合法、不不真实、不不完整，可可能导致资资产损失或或账实不符符。2、 工程项目管管理关键环环节控制 公公司在建立立与实施工工程项目内内部控制体体系的过程程中，为了了避免或减减少工程项项目风险给给公司带来来的各种负负面影响，应应当强化对对工程项目目关键环节节的控制。（1） 职责分工、权权限范围和和审批程序序应明

45、确、规规范，机构构设置和人人员配备应应科学、合合理；（2） 工程项目的的决策依据据应当充分分、适当，决决策过程应应当科学、规规范；（3） 概预算编制制的依据、内内容、标准准应当明确确、规范；（4） 委托其他单单位承担工工程项目，相相关招标程程序和合同同协议的签签订、管理理程序应明明确；（5） 价款支付的的方式、金金额、时间间进度应当当明确；（6） 竣工决算环环节的控制制流程应当当科学严密密，竣工清清理范围、竣竣工决算依依据、决算算审计要求求、竣工验验收程序、资资产移交手手续等应当当明确；（7） 工程项目的的确认、计计量和报告告应当符合合国家统一一的会计准准则制度的的规定。3、 工程项目管管理控

46、制岗岗位职责工程项目管管理控制岗岗位主要职责不相容职责责总经理1、审批项项目建议书书；2、审批可可行性研究究报告；3、审批工工程项目概概预算报告告；4、组织开开展项目招招标，审批批中标单位位；5、审批工工程更改报报告；6、审批工工程项目竣竣工验收报报告。1、编制工工程项目建建议书；2、编制工工程项目可可行性报告告；3、编制工工程项目的的概预算；4、编制工工程项目招招标文件；5、编制工工程更改报报告；6、编制工工程项目验验收报告。财务部经理理1、审核工工程、采购购付款计划划；2、审核工工程、采购购款项的支付；3、审核工工程项目竣竣工决算书书。1、工程、采采购付款计计划的编制制；2、工程、采采购费用的的支付；3、编制竣竣工决算报报告。工程核算会会计1、核对工工程项目业业务相关原原始凭证；2、工程项项目业务相相关账目。支付工程款款项。出纳支付工程项项目进度、结结算等款项项。登记工程项项目业务相相关账目。工程审计员员组织工程项项目竣工决决算审计。审批竣工决决算。工程主管1、提交工工程项目建建议书和可可行性研究究报告；2、组织研研究工程项项目的实施施方式和方方法；3、提交工工程项目费费用预算，并并实施控制制；4、审批工工程项目