财政部关于印发《会计师事务所财务管理暂行办法》的通知doc29667.docx

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1、关于印发会计师事务所财务管理暂行办法的通通知财会20010114号各省、自治治区、直辖辖市财政厅厅（局），深深圳市财政政委员会：为了贯贯彻落实国国务院办公公厅转发财财政部关于于加快发展展我国注册册会计师行行业若干意意见的通知知（国办办发20009556号），促促进会计师师事务所加加强财务管管理，优化化会计师事事务所内部部治理，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民共共和国注册册会计师法法，我部部制定了会会计师事务务所财务管管理暂行办办法，现现予印发，自自20111年1月11日起施行行。财务管管理尤其是是总分所之之间财务管管理的实质质统一，是是会计师事事务所规范范程度和管管理水平的的重要标

2、志志。各省级级财政部门门要结合宣宣传贯彻会会计师事务务所分所管管理暂行办办法（财财会2001022号），将将会计师事事务所实施施财务管理理情况作为为履行行政政管理职能能的重要内内容，在会会计师事务务所日常管管理和年度度报备时予予以重点关关注。财政政部将会同同部分地区区财政部门门择机组织织专项检查查评估，采采取切实有有效措施，督督促、指导导我国会计计师事务所所全面提升升财务管理理水平。附件：会计师事事务所财务务管理暂行行办法 二一年年六月十三三日附件：会计师事务务所财务管理暂行办法第一条条为了加强强会计师事事务所财务务管理，优优化会计师师事务所内内部治理，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华

3、人民共共和国注册册会计师法法、国国务院办公公厅转发财财政部关于于加快发展展我国注册册会计师行行业若干意意见的通知知（国办办发20009556号）等等，制定本本暂行办法法。第二条条会计师事事务所应当当根据中中华人民共共和国会计计法等国国家有关法法规制度和和本暂行办办法，结合合合伙人协协议、事务务所章程等等，建立内内部财务管管理体制和和各项财务务管理制度度。第三条条鼓励会计计师事务所所执行企企业内部控控制基本规规范、企企业内部控控制应用指指引和企企业内部控控制评价指指引，进进一步强化化会计师事事务所财务务内部控制制。第四条条会计师事事务所应当当对全所范范围内的会会计核算、资资金使用、业业务收支和和

4、收益分配配等进行统统一管理，进进一步加强强对分所财财务的集中中控制，切切实做到一一体化管理理，避免会会计师事务务所内部财财务管理各各自为政。第五条条会计师事事务所应当当结合经营营特点和管管理要求，优优化业务流流程，加大大信息技术术应用推广广力度，进进一步整合合财务和业业务信息管管理系统，不不断提高财财务管理效效能。第六条条会计师事事务所应当当按照统一一的财务管管理体制和和财务会计计法规制度度，设立独独立的财会会部门或在在相关部门门内指定专专职财会人人员，明确确相关部门门和人员的的职责权限限。第七条条会计师事事务所任用用会计人员员应当实行行回避制度度。大中型型会计师事事务所的合合伙人（股股东）的

5、直直系亲属不不得担任本本会计师事事务所的会会计机构负负责人、会会计主管人人员。第八条条大中型会会计师事务务所应当建建立健全财财务预算管管理制度，对对会计师事事务所业务务收支等实实施预算管管理。鼓励小小型会计师师事务所建建立财务预预算管理制制度。第九条条会计师事事务所应当当加强对应应收账款的的管理，完完善财务部部门和业务务部门的沟沟通和协作作机制，保保证应收账账款真实、完完整。第十条条会计师事事务所应当当建立严格格的资金支支付授权审审批制度，明明确支出款款项的用途途、金额、限限额、支付付方式等内内容，保证证资金支出出的合法、安安全。会计师师事务所拓拓展和承接接业务，不不得向委托托人或相关关方面提

6、供供回扣或其其他形式的的商业贿赂赂。第十一一条 会计计师事务所所及其注册册会计师购购买有价证证券应当符符合相关法法律法规和和独立性要要求。会计师师事务所不不得为其他他企业、单单位或个人人提供担保保。第十二二条会计师事事务所应当当建立健全全财产物资资采购、使使用、保管管、处置等等各环节的的管理制度度，定期清清查和盘点点，对发生生的财产损损失要及时时查明原因因、作出处处理。第十三三条会计师事事务所应当当加强负债债管理，保保证适当的的流动性，对对发生的各各种借款和和应付应交交款项，应应当按合同同约定方式式和期限及及时归还或或支付。会计师师事务所分分所不得同同其他企业业或单位发发生除正常常业务活动动外

7、的债权权债务关系系。第十四四条会计师事事务所应当当按照业务务类型对取取得的收入入进行明细细核算，同同时按照资资金用途对对支出的费费用进行明明细核算。第十五五条会计师事事务所应当当建立有效效的工时管管理系统和和成本控制制系统，在在保证执业业质量的前前提下，不不断强化成成本预算约约束，实现现成本的全全员管理和和全过程控控制。大中型型会计师事事务所应当当以具体承承做的业务务项目为基基础，对主主营业务收收入和直接接成本费用用进行核算算。鼓励小小型会计师师事务所以以具体承做做的业务项项目为基础础，对主营营业务收入入和直接成成本费用进进行核算。第十六六条会计师事事务所应当当结合人员员定级定岗岗制度制定定工

8、资薪酬酬政策和制制度。工资资薪酬政策策和制度应应当统一，同同时统筹考考虑分所所所在地的地地区差异。第十七七条会计师事事务所应当当统一购买买职业保险险，或按规规定计提职职业风险基基金。第十八八条会计师事事务所应当当为党组织织的活动提提供必要经经费。第十九九条会计师事事务所应当当加大教育育培训投入入，强化经经费保障，提提高从业人人员职业道道德水平和和专业胜任任能力。第二十十条会计师事事务所应当当制定科学学的业绩考考核和收益益分配制度度，业绩考考核和收益益分配制度度应当经合合伙人会议议（股东大大会）审议议批准，并并在全所范范围内执行行。会计师师事务所应应当定期对对业绩考核核和分配制制度进行评评估，根

9、据据市场环境境变化和自自身发展需需要不断修修订完善。第二十十一条会计师事事务所制定定业绩考核核和收益分分配制度，应应当充分体体现会计师师事务所“人合”的特性，在在优先考虑虑事务所持持续发展的的基础上，根根据职级、能能力和贡献献等因素确确定业绩考考核标准和和收益分配配方案。第二十十二条会计师事事务所应当当于每年年年度终了编编制年度财财务报告，并并向全体合合伙人（股股东）报告告。除国家家统一的会会计准则制制度规定外外，会计师师事务所编编制的年度度财务报告告还应当包包括业务收收入明细表表（见附表表1）和支支出明细表表（见附表表2）。第二十十三条会计师事事务所应当当于每年33月31日日前，通过过中国注

10、册册会计师行行业管理信信息系统财财务报表子子系统，向向中国注册册会计师协协会、省级级注册会计计师协会上上报经其他他会计师事事务所审计计的上年度度财务报告告（包括本本办法第二二十二条中中的业务收收入明细表表和支出明明细表，下下同）。省省级注册会会计师协会会应将确认认、汇总后后的，与系系统汇总数数据一致的的全省会计计师事务所所财务报告告报送中国国注册会计计师协会。会计师师事务所经经其他会计计师事务所所审计的上上年度财务务报告应当当同时报送送省级财政政部门；其其中，大中中型会计师师事务所经经其他会计计师事务所所审计的财财务报告还还应当同时时报送财政政部。第二十十四条会计师事事务所应当当按照财政政部、

11、国家家档案局会会计档案管管理办法（财财会字998第332号）的的规定建立立会计档案案管理制度度，明确会会计档案的的立卷、归归档、保管管、查阅和和销毁等管管理制度，保保证会计档档案的妥善善保管和有有序存放。会计师师事务所分分所撤销后后，其会计计档案应由由会计师事事务所统一一保管。第二十十五条会计师事事务所应当当健全内部部财务监督督制度。会计师师事务所可可以通过设设立监事会会、财务监监督委员会会、内部审审计机构等等方式，按按照国家相相关法规制制度的要求求、合伙人人协议或事事务所章程程等履行内内部财务监监督职责。第二十六条条本暂行办办法自20011年11月1日起起施行。附表1业务收入明明细表 年 会

12、所022表附表11 会计师事务务所名称： 单单位：元项目证券期货相相关业务*非证券期货货相关业务务本年数上年数本年数上年数一、主营业业务收入（一）财务务报表审计计 11年报审审计 22中报审审计 33专项审审计*（二）内部部控制审计计（三）验资资（四）资产产评估（五）涉税税鉴证（六）工程程预决算审审核（七）其他他鉴证业务务*（八）会计计服务（九）税务务服务（十）管理理咨询（十一）其其他二、其他业业务收入（一）培训训收入（二）其他他业务收入合合计补充资料：一、境外业业务收入情情况1.境外分分支机构收收入*2.为内地地企业境外外上市、融融资提供服服务取得的的收入二、客户数数量1财务报报表审计户户数

13、2内部控控制审计户户数3验资户户数 44资产评评估户数 55涉税鉴鉴证户数 66工程预预决算审核核户数 77其他业业务服务户户数注：* 证证券期货相相关业务收收入的范围围见财政政部、证监监会关于会会计师事务务所从事证证券、期货货相关业务务有关问题题的通知（财财会2000766号）。 * 指与与财务报表表紧密相关关的一些专专项审计业业务，如IIPO审计计、净资产产专项审计计等。 * 指指审计业务务以外的带带有鉴证或或证明性质质的业务。如如高新技术术企业认定定审计、司司法鉴定、捐捐赠审计、移移民审计等等。* 指会计师师事务所在在境外设立立的，具有有实质控制制权的分支支机构的收收入，以人人民币表示示

14、。附表2支出明细表表 年 会会所02表表附表2会计师事务务所名称： 单位位：元项目本年数上年数一、营业支支出（一）工资资薪酬支出出1.合伙人人（股东）工工资薪酬2.除合伙伙人（股东东）外的高高级经理级级人员工资资薪酬支出出3. 除合合伙人（股股东）外的的经理级人人员工资薪薪酬支出4其他人人员工资薪薪酬支出（二）办公公费*（三）差旅旅费（四）劳务务费（五）租赁赁费 11.办公场场所租赁支支出 22.交通工工具、办公公设备租赁赁支出 33.其他（六）教育育培训支出出 其其中：境内内培训支出出 境外培培训支出（七）技术术开发费1.审计软软件开发费费 22.管理信信息系统开开发费 33.其他（八）职业

15、业责任保费费（九）职业业风险基金金（十）折旧旧费（十一）低低值易耗品品摊销（十二）会会议费（十三）聘聘请中介机机构费（十四）咨咨询费（十五）诉诉讼费（十六）行行业会费（十七）业业务招待费费（十八）上上缴管理费费 11上缴国国内管理总总部管理费费2上交国国际会计公公司年费*（十九）其其他合计二、各项税税费支出（一）营业业税（二）城市市维护建设设税（三）教育育费附加（四）企业业所得税（五）个人人所得税 1合伙人个个人所得税税 2从业人员员个人所得得税（六）房产产税（七）土地地税（八）车船船使用税（九）印花花税（十）其他他税费合计三、其他支支出（一）捐赠赠支出（二）剩余余收益分配配支出1.向合伙伙人（股东东）分配的的剩余收益益2.向其他他人员分配配的剩余收收益补充资料1. 合伙伙人（股东东）本年平平均人数2除合伙伙人（股东东）外的高高级经理级级人员本年年平均人数数3. 除合合伙人（股股东）外的的经理级人人员本年平平均人数4. 除合合伙人（股股东）外的的具有执业业资格的专专业人员本本年平均人人数5. 其他他辅助性从从业人员（含含支持保障障系统员工工）本年平平均人数注：* 不不包括办公公场所、办办公设备等等租赁支出出。 *指加入入国际会计计公司网络络后向管理理总部上缴缴的管理费费。